Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương tại công ty nước khoáng Cúc Phương Elmaco
Chuyên đề thực tập Chơng II Thực tế công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco 1. Đặc điểm chung 1.1. Quá trình phát triển của doanh nghiệp "Công ty nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco" đợc thành lập tháng 9 năm 2004 sau khi chuyển đổi từ công ty nhà nớc sang hình thức công ty TNHH là một đơn vị đang trên đà phát triển đợc sản xuất với dây chuyền công nghệ cao. Nớc khoáng Cúc Phơng đợc khai thác từ nguồn nớc khoáng nóng ở độ sâu trên 10 mét có tên khoa học Bicacbonmagiê có hiệu quả to lớn cho hệ tiêu hoá đợc Bộ công nghệ cấp giấy phép khai thác số 1221/QĐ-ĐKKS ngày 11 tháng 08 năm 1997 và đóng chai trực tiếp trên dây chuyền thiết bị công nghệ tiên tiến của hãng B.C Maerivictorio - Italya. Nớc khoáng Cúc Phơng là sản phẩm nớc khoáng thiên nhiên đầu tiên tại Việt Nam đợc tổ chức Quacert Bộ Khoa học Công nghệ và môi trờng cấp chứng chỉ theo tiêu chuẩn của châu Âu Codexstand 108-1981, rew 1 - 1997 sau khi đã kiểm soát nghiêm ngặt hệ thống quản lý chất lợng sản xuất theo quy định 1626-1997/QĐ-BKHCNMT của Bộ Khoa học Công nghệ và Môi trờng. Vì vậy đội ngũ CNV đợc chọn rất phù hợp với yêu cầu của công nghệ. 1.2. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán và hình thức kế toán Nguyễn Thị Hiền - KT03A- 04/02/1985 7 Chuyên đề thực tập 1.1.1. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung thành từng phòng. Kế toán thống kê chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng, phòng kế toán của công ty có chức năng chủ yếu là đảm bảo cân đối về tài chính phục vụ công tác sản xuất kinh doanh đồng thời đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời cho yêu cầu kế toán. + Kế toán trởng: là ngời đứng đầu bộ máy kế toán chịu trách nhiệm trớc Cục Quản lý vốn cũng nh cơ quan chức năng về hạch toán phản ánh đúng đắn các số liệu tài liệu về việc sử dụng vốn tài sản hiện có của công ty, là ngời chịu trách nhiệm trực tiếp chỉ đạo công tác kế toán tại đơn vị. + Kế toán tổng hợp: tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm lập báo cáo theo quy định hiện hành. + Kế toán thanh toán:Theo dõi công nợ giám đốc kịp thời tình hình thu chi theo dõi chi tiết và tổng hợp tình hình hạch toán với nhà nớc. + Kế toán tiền lơng: Tập hợp tài liệu liên quan đến việc tính tiền lơng và các khoản bảo hiểm cho cán bộ công nhân viên trong công ty. + Kế toán nguyên vật liệu - TSCĐ: Phản ánh và giám đốc kịp thời tình hình xuất NVL tình hình tăng giảm TSCĐ trong kỳ. + Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt theo các phiếu thu chi hợp lệ đã đợc duyệt có trách nhiệm trớc công ty về số tiền mặt tại quỹ. Nguyễn Thị Hiền - KT03A- 04/02/1985 8 Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương Kế toán NVL-TSCĐ Thủ quỹ Thống kê PX Thủ kho Chuyên đề thực tập + Thủ kho: có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho cho các loại nguyên liệu, phụ tùng tại kho và xuất kho cho các phân x ởng khi có chứng từ hợp lệ. + Thống kê phân xởng: có nhiệm vụ theo dõi diễn biến sản xuất và việc thực hiện hàng ngày của phân xởng. Hình thức kế toán: Công ty "Nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco" áp dụng hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ" trình tự luân chuyển của chứng từ và sổ kế toán đợc thực hiện qua sơ đồ sau: Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng 2. Thực tế công tác quản lý lao động ở doanh nghiệp 2.1. Công tác tổ chức quản lý lao động ở doanh nghiệp Hiện nay doanh nghiệp có 78 CNV đợc chia thành hai khối sau: + Khối lao động gián tiếp gồm có 20 lao động: Nguyễn Thị Hiền - KT03A- 04/02/1985 9 Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Bảng hợp đồng chứng từ gốc (bảng kê chứng từ) Sổ (thẻ) kho kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Chuyên đề thực tập - Ban lãnh đạo - Phòng tổ chức hành chính - Phòng kế hoạch - kinh doanh - Phòng kỹ thuật - Phòng kế toán nghiệp vụ - Phòng tài vụ + Khối lao động trực tiếp (khối sản xuất) gồm có 57 ngời. 2.2. Nội dung quỹ tiền lơng và thực tế công tác quản lý quỹ tiền lơng của doanh nghiệp a) Nội dung quỹ tiền lơng của doanh nghiệp là toàn bộ các khoản tiền l- ơng mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động làm việc phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Là một đơn vị trả lơng theo hình thức khoán sản phẩm nên quỹ tiền lơng dựa vào số lợng sản xuất (khối sản xuất) và doanh số bán hàng (khối kinh doanh). Đơn giá tiền lơng của doanh nghiệp đợc xây dựng trên đơn vị sản phẩm, doanh thu từ đi tổng chi phí = lợi nhuận. * Quỹ lơng hàng tháng đợc xác định: Quỹ lơng sản xuất là (LSX) LSX = 1 n (Đ x S) Trong đó: Đ: Đơn giá sản phẩm S: Số lợng sản phẩm n: Loại sản phẩm làm ra + Ban lãnh đạo: Giám đốc, phó giám đốc và kế toán trởng. Llđ = (HSL + PCKV + PCTN) x 290.000/26 x NCTT x HSCD x HST Trong đó: - HSL: Hệ số lơng - PCKV: Phụ cấp khu vực - HST: Hệ số thởng - PCTN: Phụ cấp tai nạn Nguyễn Thị Hiền - KT03A- 04/02/1985 10 Chuyên đề thực tập - NCTT: Nhân công trực tiếp sản xuất - HSCD: Hệ số chức danh. + Khối kỹ thuật: Quỹ lơng kỹ thuật = 27% quỹ lơng sản xuất 3. Hình thức tiền lơng áp dụng tại Công ty nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco Hiện tại Công ty nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco đang áp dụng 2 hình thức trả lơng cho CBCNV. Hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng để thanh toán tiền lơng cho những nhân viên gián tiếp sản xuất nh: giám đốc, kế toán, nhân viên văn phòng Hình thức trả lơng theo 1 sản phẩm đợc áp dụng với công nhân sản xuất các phân xởng sản xuất. Phơng pháp xác định tiền lơng của các hình thức trên nh sau: Nguyễn Thị Hiền - KT03A- 04/02/1985 11 Chuyên đề thực tập Đơn vị: Công ty nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco Bộ phận: Quản lý + Kỹ thuật Bảng chấm công Tháng 4 năm 2005 Số TT Họ và tên Chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công A B C 1 2 CN 4 5 6 7 8 9 CN 11 12 13 14 15 16 CN 18 19 20 21 22 23 CN 25 26 27 28 29 30 31 Lơng theo thời gian Lơng theo sản phẩm Nghỉ hởng l- ơng 100% Phụ cấp chức vụ Phụ cấp giữa ca 1 Bùi Anh Dũng Giám đốc x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 2 Hoàng Thanh Liêm P.GĐ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 3 Đinh Xuân Thu KT trởng 4 Nguyễn Chiến Anh TPTC-HC x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 24 5 Hoàng Tuấn Khoa TB Vệ x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 6 Phạm Thu Thuỷ KT x x / x x x x x x x x x x 0 x x x x x x 0 x x x x x 22,5 7 Nguyễn T.Cẩm Bình HC x x 1/2 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 0 23,5 Cộng Ngời duyệt (Ký, họ tên) Phụ trách phòng ban (Ký, họ tên) Ngời chấm công (Ký, họ tên) Ký hiệu bảng chấm công: - Lơng sản phẩm : K - Nghỉ phép : P - Tai nạn: T - Lơng thời gian : + - Hội nghị học tập : H - Lao động nghĩa vụ: LĐ - ốm, điều dỡng : Ô - Nghỉ bù : BN - Con ốm : CÔ - Nghỉ không hởng : Ro - Thai sản : TS - Ngừng việc : N Nguyễn Thị Hiền - KT03A- 04/02/1985 12 Chuyên đề thực tập 3.1. Lơng theo thời gian Sau khi xác định đợc số ngày công làm việc thực tế của CNV trong tháng, kế toán trởng xác định tiền lơng tháng bằng cách: = x Hệ số lơng x Bậc lơng = Mức lơng tối thiểu x Hệ số lơng cấp bậc = 290.000 x 2,02 VD: Trong bảng thanh toán lơng tháng 04 năm 2005 của khối văn phòng công ty. Ông Nguyễn Chiến An phòng hành chính Bậc lơng: 588,302 Hệ số lơng gián tiếp: 3,89 Thời gian làm việc thực tế: 24 ngày Tiền lơng một tháng = x 3,89 x 24 = 2.160.456,72 Tại Công ty nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco phần lơng này đợc trả thống nhất từ khối văn phòng công ty đến khối sản xuất (khối lao động gián tiếp của bộ phận sản xuất). Trong tiền lơng có thêm các khoản phụ cấp nh: phụ cấp khu vực, chức vụ, làm thêm lơng cơ bản. Trờng hợp CBCNV đợc nghỉ lễ, tết, nghỉ phép theo chế độ đợc hởng 100% lơng cơ bản. Lơng cơ bản = x Công hởng 100% Ví dụ: Ông Đào Duy Hoan - phòng Kỹ thuật Lơng cơ bản = x 1 = 9.159,769 - Phụ cấp khu vực = x Hệ số phụ cấp x Công thực tế = x 0,6 x 24 = 160.615,384 - Phụ cấp chức vụ: Theo quy định những ngời giữ chức vụ giám đốc, tr- ởng các phòng ban, trởng các đội thi công đều có phụ cấp chức vụ công ty áp dụng hệ số này là 0,4. Mức phụ cấp chức vụ đợc tính nh sau: Phụ cấp 1 tháng = x 0,4 x 25 = 40.384 Sau khi căn cứ vào chứng từ gốc làm cơ sở để tính lơng bảng chấm công kế toán tiến hành lập bảng thanh toán lơng cho toàn bộ các phòng ban làm căn Nguyễn Thị Hiền - KT03A- 04/02/1985 13 Chuyên đề thực tập cứ để trả lơng cho công nhân. Đồng thời kế toán ra ngân hàng rút tiền mặt để chi trả lơng, lên danh sách công nhân nợ lơng cha lĩnh để thuận tiện cho công tác kiểm tra đối chiếu. VD: Ông Bùi Anh Dũng - Giám đốc Công ty Tiền lơng cơ bản: 290.000 Ngày công: 25 Phụ cấp 1 tháng = x 0,4 x 0,25 = 111288,5 Nguyễn Thị Hiền - KT03A- 04/02/1985 14 Chuyªn ®Ò thùc tËp NguyÔn ThÞ HiÒn - KT03A- 04/02/1985 15 Chuyên đề thực tập Nh vậy sau khi kế toán lơng đã lập bảng thanh toán lơng thì phải lập phiếu chi với đầyđủ chữ ký của thủ trởng đơn vị, kế toán trởng, ngời lập phiếu rồi tính kèm với bảng thanh toán lơng. Đơn vị: Công ty nớc khoáng Cúc Phơng Elmaco Địa chỉ: Cúc Phơng - Nho Quan - Ninh Bình Số: 1226 Nợ 334 Có 111 Phiếu chi Ngày 30 tháng 4 năm 2005 Mẫu số 02-TT QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của BTC Họ và tên ngời nhận: Phạm Thu Thuỷ - Phòng Kế toán Lý do chi: tạm ứng lơng cho CNV Số tiền: 4.000.000 đ (viết bằng chữ: Bốn triệu đồng chẵn) Kèm theo: 1 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: 4.000.000 (viết bằng chữ: Bốn triệu đồng chẵn) Thủ trởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiền - KT03A- 04/02/1985 16