Thực trạng công tác kế toán tại công ty tnhh tm và dịch vụ nhất vĩnh.doc

Thực trạng công tác kế toán tại công ty tnhh tm và dịch vụ nhất vĩnh

Phần I: Tổng quan về Đơn vị thực tập1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:

- Tên công ty: Công ty TNHH TM và DV Nhất Vĩnh - Tên thơng mại: Nhat Vinh Co., Ltd

- Địa chỉ: Số 54, tổ 27, Quan Hoa, Cầu Giấy, Hà Nội- Điện thoại: 04 7545355

- Mã số thuế: 0102266376

Công ty TNHH TM và DV Nhất Vĩnh là công ty trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên, đợc thành lập ngày 27/09/2006, theo quyết định của Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hà Nội.

Công ty TNHH TM và DV Nhất Vĩnh đợc thành lập với số vốn ban đầu là 1.500.000.000đ Hiện nay số vốn công ty đã lên tới 5.000.000.000 đánh dấu sự đổi mới theo tiến trình phát triển

Quy mô về lao động của toàn công ty thay đổi đáng kể từ khi thành lập Ban đầu công ty chỉ có 7 nhân viên, nhng sau 4 năm, đi kèm với tình hình phát triển không ngừng của công ty, số nhân viên đã tăng lên 22 ngời kèm theo đó là chất lợng lao động cũng đợc tăng cao Phần lớn nhân viên của công ty đã hoàn thành các khóa học của những hãng nổi tiếng trên thế giới nh: Microsoft, Cisco, Aptech Số nhân viên có trình độ đại học chiếm tới 90% tổng số nhân viên của công ty.

1.2 Chức năng và nhiệm vụ kinh doanh:

- Mua bán các thiết bị tin học, văn phòng, viễn thông, bao gồm các vật t,

thiết bị và hệ thống đồng bộ nh: máy tính, linh kiện máy tính, mạng và các thiết bị mạng, máy in, USB, MP3, MP4…

- Cung cấp các dịch vụ t vấn, hỗ trợ kỹ thuật, giải pháp kỹ thuật, bảo trì sửa chữa các thiết bị trong lĩnh vực tin học, văn phòng tại chỗ, theo hợp đồng đã ký kết từ trớc, qua điện thoại, fax, email.

GIáM ĐốC

PHó GIáM ĐốC

PHòng Kinh dOanh

Phòng kế toánPhòng

Giám đốc: Là ngời giữ vai trò quan trọng nhất công ty, là đại diện

pháp nhận hợp pháp của công ty và cũng là ngời quản lý, điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc và công ty về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đồng thời giám đốc còn là ngời chủ trì việc xây dựng chiến lợc phát triển kinh doanh, xây dựng kế hoạch dài hạn và trung hạn Giám đốc còn ban hành các văn bản áp dụng trong tổ chức điều hành cũng nh trong việc bổ nhiệm khen thởng kỷ luật cán bộ nhân viên trong công ty

Phó Giám đốc: Là ngời giúp việc cho Giám đốc điều hành một số

lĩnh vực theo phân công của Giám đốc, đồng thời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về nhiệm vụ đợc Giám đốc phân công

Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ kiểm tra, sửa chữa, bảo hành sản

phẩm Thực hiện các dịch vụ bảo trì, t vấn, hỗ trợ kỹ thuật.

Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tổ chức tiếp thị, tiêu thụ sản phẩm,

lập các dự án kinh doanh, tham mu cho Giám đốc trong tổ chức thực hiện

việc cung ứng các dịch vụ quản lý và điều hành có hiệu quả đảm bảo quá trình kinh doanh đợc nhanh chóng, hoàn thiện

Phòng kế toán: Có chức năng tham mu cho Giám đốc về công tác ké

toán tài chính theo quy định của Nhà nớc Phòng kế toán còn có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh chính xác, trung thực kịp thời về tình hình biến động của tài sản, hàng hóa, tiền lơng, tiền vốn, công nợ của công ty Bên cạnh đó, phòng kế toán còn phải phản ánh đầy đủ chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nghiên cứu các đề xuất, các phơng án kinh doanh dựa vào kết quả kinh doanh của các kỳ Đồng thời qua đó, phòng kế toán đa ra các giải pháp kinh doanh có hiệu quả, lập và gửi báo cáo tài chính cho cơ quan chức năng, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nớc.

1 4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.

Trong 2 năm trở lại đõy cụng ty TNHH TM và DV Nhất Vĩnhm đó giành được nhiờu thành tựu đỏng kể.

Trong 2 năm đi vào hoạt động kinh doanh cụng ty cú những bước tiến vượt bậc được thể hiện trong bảng phõn tớch chỉ tiờu sau:

1 5 Kết quả thực hiện một số chỉ tiờu chủ yếu giai đoạn 2008- 2009

Đơn vị tớnh: ĐồngSo sỏnh 08/09

Tổng tài sản 2.500.000.000 4.135.567.500 1.635.376.500 65Doanh thu thuần 5.300.126.067 7.432.236.222 2.132.110.155 40LN trước thuế 1.508.584.097 2.648.866.120 1.140.282.023 75Nộp ngõn sỏch 523.667.050 523.982.764 315.714 60Nợ phải trả 421.876.900 497.356.688 75.479.788 17,8Nợ phải thu 85.456.789 105.567.990 20.111.201 0,23

Thu nhập bỡnh quõn của nhõn viờn tăng khụng đỏng kể chỉ đạt 9,41% Mặc dự nền kinh tế đang trong tỡnh trạng khú khăn nhưng ngõn sỏch vẫn tăng 60% đó thể hiện sự cố gắng của tất cả nhõn viờn trong cụng ty.

1.6 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty :

* Chính sách Kế toán: Hiện tại, Công ty đang áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính, các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các bản sửa đổi bổ sung, hớng dẫn thực hiện kèm theo.

- Kì kế toán: Tháng, quý năm

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào 31/12/2010 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ)

- Phơng pháp kê khai và tính, nộp thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ- Phơng pháp khấu hao TSCĐ:

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp Kê khai thờng xuyên Phơng pháp này đảm bảo cho việc quản lý hàng hóa của kế toán đợc tốt hơn.

- Phơng pháp xác định trị giá vốn thực tế của vật t, hàng hóa xuất kho: Theo phơng pháp thực tế đích danh

Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ đợc xác định nh sau:Hàng tồn kho

Hàng tồn kho

Hàng nhập trong kỳ -

Hàng xuất trong kỳ

- Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng: Công ty TNHH TM và DV Nhất Vĩnh đã chọn hình thức ghi sổ kế toán là hình thức ghi sổ Nhật ký chung Vì đây là hình thức ghi sổ đơn giản, hình thức tổ chức sổ phù hợp với quy mô, tính chất và đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu và trình độ quản lý, trình độ năng lực của cán bộ kế toán phù hợp với khả năng trang bị phơng tiện tính toán của công ty.

Các loại sổ kế toán đợc sử dụng bằng mẫu in sẵn theo quy định của Bộ Tài Chính: Sổ tiền lơng, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ thanh toán, Sổ chi phí sản xuất kinh doanh, Sổ chi tiết hàng hoá, Sổ theo dõi thuế GTGT và Sổ tổng hợp là Sổ cái.

Theo hình thức nhật ký chung, hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán vào Thẻ, Sổ kế toán chi tiết, vào Sổ nhật ký đặc biệt và vào Sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian Đến cuối tháng từ các Sổ chi tiết và Sổ nhật ký chung đã đợc vào hàng ngày, kế toán phản ánh vào Sổ cái từng tài khoản đợc mở ở Sổ chi tiết Đồng thời cuối tháng từ các Sổ chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết.

Cuối tháng khoá sổ tính ra tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng (Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và số d từng tài khoản trên Sổ cái) căn cứ vào Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh.

Kế toán tổng hợp và

tiền lương

Kế toán bán hàng và kế

toán thuế

Kế toán vốn bằng tiền, công nợ và

Kế toán vật tư, hàng

hóaKế toán trưởng

Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ Nhật ký

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

- Điều hành mọi hoạt động của phòng kế toán, đánh giá năng lực của các kế toán viên, tìm ra những biện pháp nhằm làm cho công tác kế toán đạt đ-ợc hiệu quả tốt nhất

3 Kế toán bán hàng và kế toán thuế:

- Làm việc về thuế, chịu trách nhiệm liên lạc, tiếp xúc với cơ quan thuế

4 Kế toán vốn bằng tiền, công nợ và quỹ:

- Kiểm soát thờng xuyên kịp thời việc thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; ghi chép, phản ánh, theo dõi quá trình thanh toán nội bộ và công nợ với khách hàng, với nhà cung cấp; quản lý quỹ tiền mặt, theo dõi số d đầu kỳ, số d cuối kỳ tại quỹ

- Lập kế hoạch thu công nợ và thanh toán với nhà cung cấp

5 Kế toán vật t, hàng hóa:

- Quản lý hàng hóa trong kho, theo dõi việc nhập, xuất hàng hóa

Phần 2:

THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN TạI CÔNG TY TNHH TM Và DịCH Vụ NHấT VĩNH

th-2.3.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng

Các chứng từ kế toán sử dụng gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ, giấy đề nghị tạm ứng, uỷ nhiệm chi, ủy nhiệm thu, bản sao kê của Ngân hàng và một số chứng từ liên quan khác.

2.3.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 111: Tiền mặt

TK 112: Tiền gửi ngân hàngTK 113: Tiền đang chuyểnTK 141: Tạm ứng

2.3.1.4 Phơng pháp kế toán:

Ví dụ 1: Phiếu thu số 131 (Phụ lục 1) ngày 10/09/2010 công ty thu

tiền khách hàng về nhập quỹ tiền mặt 75.500.000đ Căn cứ vào phiếu thu, kế toán ghi:

Nợ TK 111: 75.500.000 đ

Có TK 131: 75.500.000 đ

Ví dụ 2: Ngày 12/08/2010 Phiếu chi số 83 (Phụ lục 2) tạm ứng cho

nhân viên tiếp khách hàng tỉnh số tiền: 4.000.000đ Căn cứ vào phiếu chi, kế toán ghi:

Nợ TK 141: 4.000.000 đ

Có TK 111: 4.000.000 đ

Ví dụ 3: Giấy báo Có số 16, ngày 07/09/2010, Công ty Phơng Nam

đã thanh toán tiền mua hàng từ kỳ trớc, số tiền 28.250.000 đ Căn cứ vào giấy báo Có, kế toán ghi:

- TSCĐ vô hình: Giấy phép kinh doanh, quyền sử dụng đất, các phần mềm máy tính có bản quyền.

2.3.2.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng:

Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ

2.3.2.3 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản sử dụng: TK 211: TSCĐ hữu hìnhTK 213: TSCĐ vô hìnhTK 214: Hao mòn TSCĐ

2.3.2.4 Nguyên tắc đánh giá và phơng pháp khấu hao:

- Đánh giá TSCĐ xác định theo giá mua

Nguyên giá TSCĐ

=

Trị giá mua

+

Chi phí thu mua

+

Các loại thuế không đợc hoàn lại (nếu có)

+

Phí ớc bạ (nếu có)

-

Các khoản giảm trừ

Ví dụ: Ngày 18/05/2009 Công ty mua ô tô vận tải 4 tấn nhãn hiệu

Daewoo, nguyên giá 250.000.000đ bao gồm thuế GTGT 5%, lệ phí trớc bạ 2% giá trị xe Căn cứ vào phiếu chi số 85 ngày 18/05/2009, kế toán xác định nguyên giá của TSCĐ đợc xác định:

250.000.000đ(1)Lệ phí trớc bạ: 2% x 250.000.000 = 5.000.000đ(2)

• Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao lũy kế

* Giá trị còn lại của TSCĐ sau khi đánh giá lại:

• Phơng pháp khấu hao mà công ty sử dụng là phơng pháp đờng thẳng:

2.3.2.5 Phơng pháp kế toán * Kế toán tăng TSCĐ

Ví dụ: Ngày 18/08/2010 công ty mua 2 máy tính HP cho phòng kế

toán Tổng giá thanh toán là 18.000.000đ, thuế GTGT 10% Công ty thanh toán bằng tiền mặt.

Giá trị còn lại của TSCĐ sau khi

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán ghi:Nợ TK 211: 16.363.637 đ

Nợ TK 133 (2): 1.636.363 đCó TK 111: 18.000.000 đ

* Kế toán giảm TSCĐ

Ví dụ: Ngày 17/08/2010 công ty nhợng bán toàn bộ 15 máy tính để

thay máy mới nguyên giá 153.000.000đ, đã khấu hao 51.000.000đ, giá trị còn lại là 102.000.000đ Giá bán cả thuế của thiết bị là: 104.500.000đ, đã thu bằng tiền mặt Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nh sau:

Nợ TK 214: 51.000.000 đNợ TK 811: 102 000.000 đ

Có TK 211: 153 000.000 đNợ TK 111: 104.500.000đ

Có TK 711: 102.000.000 đCó TK 333 (1): 2.900.000 đ* Khấu hao TSCĐ

Ví dụ: Căn cứ vào bảng tính khấu hao tháng 8/2010, khấu hao TSCĐ

cho bộ phận bán hàng 1.800.000đNợ TK 641 (4): 1.800.000đ

- Biên bản kiểm nghiệm vật t, công cụ, sản phẩm hàng hoá (mẫu 03 - VT)

- Bảng kê mua hàng (mẫu 06 - VT)

- Hoá đơn GTGT (mẫu 01 - GTGT - 3LL)

- Hoá đơn bán hàng thông thờng (mẫu 02 - GTGT - 2LL)

Ngoài những chứng từ bắt buộc, để kiểm tra chi tiết vật t hàng hoá, kế toán sử dụng các sổ thẻ kế toán chi tiết sau:

- Sổ (thẻ) kho

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá- Sổ đối chiếu luân chuyển

2.3.3.3 Phơng pháp hạch toán và tài khoản sử dụng

- Công ty áp dụng phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi và quản lý

- Tài khoản sử dụng: TK 156 - Hàng hoá

2.3.3.4 Phơng pháp kế toán

* Kế toán vật t, hàng hoá:

Ví dụ 1: Ngày 02/02/2008, Công ty nhập kho 20 chiếc Monitor

Samsung SynMaster 17” với đơn giá 1.450.000 đ/ chiếc (cha bao gồm VAT 10%) Công ty đã trả bằng tiền mặt

Căn cứ vào phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT (Phụ lục ) kế toán ghi:Nợ TK 156.1: 29.000.000

Ngày cuối cùng của tháng chốt bảng chấm công và tổng kết

2.3.4.2 Các khoản trích theo lơng

Công ty trích quỹ BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định hiện hành Theo đó: tỷ lệ trích BHXH là 22%, trong đó 16% tính vào chi phí kinh doanh do công ty nộp, còn 6% còn lại do ngời lao động đóng góp và đợc tính vào lơng Tỷ lệ BHYT là 4,5% trong đó 3% tính vào chi phí kinh doanh và 1,5% tính vào lơng của ngời lao động Tỷ lệ KPCĐ là 2% theo quy định hiện hành tính vào chi phí kinh doanh Tỷ lệ BHTN là 2%, trong đó 1% tính vào chi phí kinh doanh còn 1% tính vào lơng của ngời lao động.

2.3.4.3 Phơng pháp tính lơng

2.3.4.4 Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng

* Chứng từ kế toán sử dụng:

- Bảng chấm công (mẫu 01a - LĐTL)

- Bảng chấm công làm thêm giờ (mẫu 01b - LĐTL)- Bảng thanh toán tiền thởng (mẫu 03 - LĐTL)

- Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH (mẫu 11 - LĐTL)* Tài khoản sử dụng:

- TK 334: Phải trả công nhân viên - TK 338 : Phải trả phải nộp khác

+ TK 338 (2): Kinh phí công đoàn+ TK 338 (3): Bảo hiểm xã hội + TK 338 (4): Bảo hiểm y tế

+ TK 338 (9): Bảo hiểm thất nghiệp

2.3.4.5 Phơng pháp kế toán

Ví dụ: Lơng tháng 3/2010 trả cho nhân viên nh sau:

Trần Hiếu Nghĩa: 3.500.000 đ

Căn cứ vào số liệu từ bảng thanh toán tiền lơng (Phụ lục 11) kế toán ghi:

Nợ TK 6421 (1): 2.444.000đNợ TK 642 (1): 3.434.400đ

Có TK 334: 5.678.400đKế toán các khoản trích theo lơng:

Từ bảng tính lơng trên kế toán sẽ trích lập KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN nh sau:

Nợ TK 641 (1): 493.680đ (2.444.000đ x 22%)Nợ TK 642 (1): 755.568đ (3.434.400đ x 22%)Nợ TK 334: 482.664đ (5.578.000đ x 8,5%)

Có TK 338: 1.731.912đ

2.3.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

2.3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng

2.3.5.1.1 Nội dung

Doanh thu bán hàng của công ty chủ yếu từ các thiết bị linh kiện máy tính, máy văn phòng, thiết bị viễn thông và công nghệ thông tin, đào tạo tin học, phần mềm…

2.3.5.1.2 Tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng:

* Chứng từ kế toán sử dụng:

- Hoá đơn GTGT (mẫu 01 - GTKL - 3LL)- Phiếu xuất kho

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, séc chuyển khoản, uỷ nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng

* Tài khoản sử dụng: TK 511 - Doanh thu bán hàng

2.3.5.1.3 Phơng pháp kế toán

Ví dụ:

- Ngày 15/02/2008, công ty xuất kho bán cho công ty Phú Thái 3 chiếc Main Gigabyte GMS2 Công ty Phú Thái đã thanh toán bằng chuyển khoản Tổng giá thanh toán 3.291.750 đã bao gồm VAT 5%

Kế toán ghi:

Nợ TK 112: 3.291.750

Có TK 511: 3.135.000Có TK 333: 156.750

2.3.5.2 Kế toán giá vốn hàng bán

2.3.5.2.1 Phơng pháp tính trị giá vốn của hàng xuất bán:

Đối với hàng xuất kho, kế toán tính trị giá hàng xuất kho đợc coi là tiêu thụ theo phơng pháp bình quân gia quyền

Trị giá vốn hàng hóa xuất kho

=Giá thực tế hàng hóa + Giá thực tế hàng hóa tồn kho đầu kỳ nhập trong kỳSố lợng hàng hóa + Số lợng hàng hóa tồn kho đầu kỳ nhập trong kỳ

2.3.5.2.2 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng TK 632

Có TK 156: 4.329.000 đ

2.3.5.3.1 Nội dung và tài khoản kế toán sử dụng:

- Các khoản giảm trừ doanh thu nh: Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại.

- TK sử dụng: TK 521 (chiết khấu thơng mại), 531 (hàng bán bị trả lại),

532 (giảm giá hàng bán)

2.3.5.3.2 Phơng pháp kế toán

Ví dụ 1: Ngày 18/08/2008, khách hàng Hùng Cờng đề nghị trả lại 2

thanh RAM Kingston 512 MB do không tơng thích với máy tính của họ, công ty đồng ý và đem nhập kho Kế toán ghi:

- Nợ TK 156: 356.000

Có TK 632: 356.000- Nợ TK 531: 410.000 Nợ TK 333: 20.500

Có TK 111: 430.500

Ví dụ 2: Theo hợp đồng mua bán ngày 22/07/2010 công ty bán cho

công ty ADC 15 bộ máy tính trị giá là 173.250.000 đ đã bao gồm thuế GTGT 10%, do mua với số lợng lớn công ty đồng ý chiết khấu 5% và đã thanh toán bằng tiền mặt.

Dựa vào hợp đồng kinh tế Trị giá bán cha có thuế là:

173.250.000 : 110 x 100 = 157.500.000 đSố chiết khấu thơng mại:

157.500.000 x 5% = 7.875.000 đDựa vào kết quả tính đợc kế toán ghi:Nợ TK 521: 7.875.000 đ

Nợ TK 333 (1): 787.500 đCó TK 111: 8.662.500 đ

Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ=

Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ-

Các khoản giảm trừ doanh thu