Thực tập về Khấu Hao TSCD Và Tính Chi Phí Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Phương Linh.doc

Thực tập về Khấu Hao TSCD Và Tính Chi Phí Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Phương Linh

PHần 1: tổng quan chung về Công ty Cổ phần đầu t và pháttriển Phơng Linh.

I Khái quát chung về Công ty Cổ phần đầu t và phát triển Phơng Linh.1 Lịch sử hình thành.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Tên tiếng việt: Công ty cổ phần đầu t và phát triển PhơngLinh

Tên giao dịch đối ngoại: PHUONG LINH developerment andinvestment JOINT STOCK COMPANY

Tên giao dịch viết tắt: PHUONG LINH JSC

Các giai đoạn phát triển của công ty

Công ty cổ phần đầu t và phát triển Phơng Linh là một công ty đợc thành lậpngày 24/11/2005 do sở kế hoạch đầu t Nam Định Do mới đợc thành lập nên công tycòn gặp rất nhiều khó khăn nh: việc xây dựng, trang bị những trang thiết bị cho các bộphận, phân xởng còn phải tuyển dụng những công nhân, thợ lành nghề, bên cạnh đóuy tín, chất lợng sản phẩm của Công ty cha đợc các khách hàng, các nhà doanh nghiệpbiết đến nên việc ký kết hợp đồng còn gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên hai năm gần đâyhoạt động sản xuất của công ty đã đi vào ổn định, các hợp đồng lớn đã đợc ký kết,doanh thu của doanh nghiệp cũng đợc tăng cao.

Công ty tiến hành hoạt động kinh doanh theo pháp luật nớc CHXHCN ViệtNam, là đơn vị kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính và hoạt động kinh doanh của mình.Công ty đợc phép sử dụng con dấu riêng và tự tổ chức phân cấp quản lý cán bộ, đợcmở tài khoản tiền Việt Nam và tiền ngoại tệ tại các ngân hàng.

Trải qua gần 3 năm xây dựng và phát triển, công ty đã kịp thời đa ra nhiều giảipháp tổ chức hợp lý cơ cấu mặt hàng kinh doanh tới việc sắp xếp phân bổ các quyết

định quản lý, tới nay những tồn tại trong công ty đã đợc giải quyết Hoạt động củacông ty bớc đầu đã góp phần thoả mãn nhu cầu thị trờng, tạo ra những sản phẩm phụcvụ cho đời sống xã hội và đặc biệt là giải quyết công ăn việc làm cho rất nhiều ngờilao động.

* Trách nhiệm:

- Công ty có trách nhiệm thực hiện đúng chế độ quản lý tài chính thống kê, kếtoán, lao động tiền lơng và chính sách cán bộ.

- Đảm bảo vệ sinh môi trờng và trật tự an toàn xã hội.

- Trong quan hệ với khách hàng theo hiện hành đúng pháp luật hợp đồng kinhtế của Nhà nớc Việt Nam và công ớc quốc tế tham gia.

- Sử dụng và khai thác có hiệu quả các nguồn vốn của đơn vị, tự bù đắp chi phí,kinh doanh có lãi và làm tròn nghĩa vụ với nhà nớc.

1.2 Chức năng, nhiệm vụ.

Công ty chuyên sản xuất mua bán vật liệu xây dựng: sản xuất, mua bán sảnphẩm cơ khí, máy thiết bị phục vụ ngành công nghiệp, nông nghiệp, thuỷ hải sản Sảnxuất mua bán nguyên liệu, thiết bị luyện kim và cán kéo thép, mua bán hoá chất phụcvụ ngành công nghiệp, xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷlợi và hạ tầng cơ.

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra bình thờng Công ty ơng Linh JSC luôn duy trì mối quan hệ bạn hàng đối với các đối tác trong nớc, mặtkhác cũng tìm kiếm và mở rộng phạm vi kinh doanh với các doanh nghiệp nớc bạn.

Ph-Trải qua một quá trình nỗ lực phấn đấu, Công ty đã có những bớc phát triểnđáng kể Trong kế hoạch mở rộng quy mô cả về số lợng và chất lợng, Công ty đã đề racác biện pháp Để đạt đợc các mục địch đã định hớng, biện pháp chủ yếu của Công tylà tập trung cho công tác tiếp thị ổn định thị trờng hiện tại, mở mang thêm thị trờngmới đồng thời chú trọng phát triển nguồn nhân lực, tăng cờng nhập khẩu thiết bịnguyên liệu phục vụ sản xuất trong nớc, từ tích luỹ của Công ty từng bớc bổ sung thêmvốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của công ty năm 2008, 2009

1 Doanh thu bán hàngvà cung cấp dịch vụ2 Các khoản giảm trừdoanh thu

3 Doanh thu thuần vềbán hàng và cung cấpdịch vụ

75,28

4 Giá vốn hàng bán5 Lợi nhuận gộp về BHvà cung cấp DV

6 Doanh thu hoạt độngTC

7 Chi phí hoạt động TC8.Chi phí bán hàng9.Chi phí QLDN

10 Lợi nhuận thuần từhoạt động sản xuất kinhdoanh

11 Chi phí khác12 Nộp ngân sách13 Thu nhập bình quân

Từ bảng kết quả kinh doanh của Công ty qua hai năm 2008 - 2009, chúng ta thấyrằng hoạt động kinh doanh của Công ty diễn ra với chiều hớng tích cực, doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2008 là 6.621.276.000 đồng, năm 2009 là11.607.926.000đồng tăng 75,31% tơng ứng với số tiền 4.986.650.000 đồng Bên cạnhđó lợi nhuận của công ty cũng tăng lên 50,28% tơng ứng với số tiền 135.655.000 đồng.Điều đó càng khẳng định bớc phát triển vợt bậc của Công ty Từ sự tăng tiến trên, chỉtiêu nộp ngân sách của Công ty cũng tăng lên, năm 2008 là 75.210.000 đồng, năm 2009là 120.607.000 đồng, tăng 60,4 tơng ứng với số tiền là 45.397.000 đồng Chứng tỏ việcthực hiện nghĩa vụ với nhà nớc của công ty đợc thực hiện rất tốt Thu nhập bình quâncủa ngời lao động cũng đợc tăng từ 976.000 đồng năm 2008 lên 1212.000 đồng năm2009 tơng ứng với 24,18% Qua bảng kết quả kinh doanh ta thấy rằng hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty đã đợc đi vào ổn định, thu nhập của ngời lao động cũng đ-ợc tăng lên, đó là điều rất đáng khích lệ, công ty cần duy trì và phát huy hơn nữa.

2 Tổ chức bộ máy quản lý, chc năng nhiệm vụ của các phòng ban.

2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý.

Công ty cổ phần đầu t và phát triển Phơng Linh là một doanh nghiệp t nhân, tổchức và quản lý hoạt sản xuất động kinh doanh theo mô hình hoạt động của công ty cổphần đợc quy định tại nghị định 44/1998/NĐ - CP, ngày 29/ 6/ 1998 của Chính phủ.Hiện tại cơ cấu tổ chức của Công ty đợc xây dựng theo mô hình tập trung đợc chỉ đạothống nhất từ trên xuống dới.

- Hội đồng quản trị: Gồm 3 ngời.

+ Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc công ty là ngời đứng đầu bộ lãnhđạo của công ty, thực hiện việc quản lý trực tuyến, trực tiếp phụ trách chung toàn côngty Giám đốc công ty là ngời đại diện cho công ty trớc pháp luật Nhà nớc, cơ quan chủquản và trớc công ty về hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty mình.

+ Uỷ viên hội đồng quản trị:

Toàn bộ hội đồng quản trị đợc bầu ra bởi các cổ đông của Công ty Hội đồng quảntrị mỗi năm họp một lần và sẽ đề ra kế hoạch hoạt động mỗi năm đồng thời giải quyết cácvấn đề cần thiết khác Nếu cần, HĐQT sẽ có phiên họp bất thờng.

2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý.

Đại Hội Cổ Đông

Hội Đồng Quản

Ban Kiểm

soátBan Giám

Phòng Kinh Doanh

Phòng Tổ Chức

Hành Chính

Phòng Kế Toán

Phòng Kỹ Thuật

Sơ đồ: Bộ máy tổ chức của Công ty

- Đứng đầu công ty là Giám đốc: là ngời trực tiếp quản lý, chỉ đạo và tổ chứcđiều hành toàn bộ mọi hoạt động kinh doanh của công ty, chịu mọi trách nhiệm tr ớchội đồng quản trị, trớc cơ quan Nhà nớc và toàn thể cán bộ công nhân viên về kết quảhoạt động kinh doanh theo cơ cấu một thủ trởng, có quyền quyết định cơ cấu tổ chứcbộ máy quản lý theo nguyên tắc đơn giản gọn nhẹ đảm bảo hoạt động sản xuất kinhdoanh có hiệu quả.

- Các trởng phòng ban của các phòng ban nghiệp vụ có trách nhiệm báo cáo vàđề xuất tham gia ý kiến trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, mỗi phòng banđều có nhiệm vụ cụ thể.

- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch cho các bộ phận khác thực hiệntừ kế hoạch tiền khả thi và đi vào hoạt động.

+ Xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh.

+ Thu thập các thông tin về sản phẩm để về phản ánh lại với các bộ phận phântích và lập kế hoạch kỳ tiếp theo.

- Phòng tổ chức hành chính: Tham mu giúp việc cho giám đốc, thực hiện xâydựng mô hình tổ chức, quản lý hồ sơ cán bộ công nhân viên, tổ chức nhân sự, sắp xếplao động, hành chính quản trị Đồng thời hớng dẫn tình hình hoạt động của công ty,tiếp nhận quản lý, phân phối và lu trữ tài liệu, công văn đi và đến

- Phòng tài chính - kế toán: Nhiệm vụ chính là hớng dẵn và kiểm tra thực hiệncông tác tài chính kế toán, thống kê, thu nhận các thông tin kinh tế, giám sát đầy đủkịp thời và chính xác mọi nhiệm vụ kinh tế phát sinh trong công ty đối với Nhà nớc,chế độ qui chế trả lơng, phân tích hoạt động tài chính, tổng hợp tình hình hoạt độngkinh doanh để báo cáo thờng xuyên cho ban Giám đốc.

2.3 Phân cấp quản lý tài chính Công ty.

Bộ máy quản lý tài chính của công ty đứng đầu là Giám đốc giữ vai trò lãnh đạochung toàn Công ty, chịu trách nhiệm trớc cơ quan cấp trên, cơ quan của Nhà nớccũng nh toàn thể cán bộ công nhân viên về mặt tài chính của Công ty Là ngời chỉ đạocao nhất, quyết định mở rộng hay thu hẹp quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty.

Bộ máy kế toán đứng đầu là Kế toán trởng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Côngty là ngời giúp lãnh đạo tổ chức và chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán thống kê, thôngtin kinh tế và hạch toán kinh tế của Công ty.

2.4 Công tác kế hoạch hoá tài chính của Công ty.

Công tác kế hoạch hoá tài chính của Công ty rất đợc coi trọng, do vậy để chuẩnbị cho việc kinh doanh của công ty đợc yêu cầu lập kế hoạch kinh doanh, tài chínhtheo từng tháng, từng quí, từng năm trên cơ sở số liệu chứng từ cùng kỳ năm trớc.

Căn cứ vào số liệu năm trớc, Công ty lập kế hoạch nh: kế hoạch về doanh thu, chiphí, lợi nhuận, vốn đến kỳ quyết toán công ty tổ chức quyết toán các loại kế hoạchso với tình hình thực hiện, đem đánh giá và làm căn cứ để lập kế hoạch cho năm tàichính tiếp theo.

3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty.

3.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán.

Tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần đầu t và phát triển Phơng Linh là mộtcông ty hiện nay căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, phạm vi hoạt độngvà cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Công ty Phơng Linh đã lựa chọn hình thức tổ chứcbộ máy kế toán tập trung.

Tại Công ty phòng kế toán là nơi tập hợp toàn bộ chứng từ và xử lý theo từngphần hành công việc, các nhân viên kế toán có nhiệm vụ thống kê và hạch toán banđầu, theo dõi thu thập thông tin, kiểm tra sơ bộ chứng từ và phản ánh nghiệp vụ kinh tếphát sinh liên quan đến hoạt động của bộ phận đó rồi gửi chứng tù đó về kế toán trởng.Công ty sử dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên và đăng ký nộp thuếgiá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, với hình thức kế toán này công việc kế toántổng công ty là thu nhập và kiểm tra chứng từ ghi sổ kế toán định mức hàng tháng, quýtổng hợp báo sổ về phòng kế toán.

3.2 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán.

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán đứng đầu là kế toán trởng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của côngty, là ngời giúp lãnh đạo công ty tổ chức và chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thống kê,thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế tại công ty.

Các nhân viên kế toán chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trởng bao gồm:- Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ.

- Kế toán theo dõi các khoản phải thu, phải trả và nộp thuế ngân sách: có nhiệmvụ theo dõi doanh thu thực hiện hàng tháng, quý, năm, theo dõi chi tiết TK 131, TK331.

Kế toán tr ởng

Kế toán bán hàng

và công nợ

Kế toán chi phí và

giá thành

Kế toán l ơng và các

khoản khác

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty

- Kế toán tiền lơng và TSCĐ:

+Theo dõi TSCĐ ghi chép sự biến động tăng giảm TSCĐ của đơn vị và mở thẻtài sản theo qui định của Nhà nớc, khi mua thêm TSCĐ làm đầy đủ thủ tục nghiệmthu, bàn giao, thanh lý hợp đồng mua tập hợp số liệu về toàn bộ chi phí liên quan đếnviệc tăng TSCĐ.

+ Bộ phận theo dõi lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn:Tính toán xác định số lợng thực phải trả cho từng ngời lao động phân xởng sản xuất,phối hợp với bộ phận tính toán các khoản phụ cấp phải trả cho cán bộ công nhân, tínhtoán số liệu BHXH trích cho toàn công nhân công ty.

Theo dõi việc nâng lơng, thống kê tiền lơng tính toán thu thập của đơn vị lậpbiểu gửi các cơ quan chức năng, hàng quí lập bảng phân bổ chi phí tiền lơng cho từngphân xởng sản xuất.

- Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ tập hợp các chi phíhợp lí phát sinh trong kỳ quyết toán để tính giá thành.

- Thủ quỹ làm nhiệm vụ quản lý: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, thực hiện thuchi tiền mặt khi có chứng từ hợp lệ đảm bảo thu đúng, thu đủ, chi đúng theo các phiếuthu chi hợp lệ chuyển đến cuối ngày tiến hành đối chiếu thu chi tồn quỹ với kế toánthanh toán tiền mặt và báo cáo tồn quỹ với kế toán trởng, đồng thời thực hiện nhiệm vụgiao dịch với ngân hàng.

Hình thức tổ chức bộ máy kế toán.

- Hình thức kế toán áp dụng :

Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung và đợc sử lý trên máy tính là chủ yếu.Chơng trình kế toán máy Công ty đang thực hiện là chơng trình SAS INNOVA6.8 Hệ thống kế toán đợc sử lý trên máy bao gồm:

+ Kế toán tổng hợp.

+ Kế toán tiền mặt tiền gửi tiền vay.

+ Kế toán bán hàng và công nợ phải thu Phơng pháp ghi nhận doanh thu và chiphí:

 Doanh thu đợc ghi nhận khi xuất hàng và phát hành hoá đơn GTGT.

 Chi phí đợc ghi nhận khi thực tế phát sinh theo nguyên tắc phù hợp với hoạtđộng sản xuất kinh doanh.

+ Kế toán hàng tồn kho:

 Hàng tồn kho đợc ghi nhận theo giá gốc.

 Phơng pháp tính trị giá hàng tồn kho theo phơng pháp bình quân gia quyền. Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.+ Kế toán TSCĐ.

 Phơng pháp khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp đờng thẳng. Thời gian khấu hao đợc tính theo năm.

+ Báo cáo thuế

Các sổ chi tiết đợc lu trữ trên máy bao gồm:+ Sổ quỹ.

+ Sổ cái tài khoản.

+ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra

+ Các báo cáo tài chính, báo cáo hàng tồn kho, công nợ và các báo cáo khác.Kỳ hạch toán của công ty là hàng tháng, kỳ lập báo cáo tài chính theo quý, theonăm.

Công ty thực hiện nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và niên độ kế toánđợc bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 cùng năm.

3.3 Chính sách, phơng pháp, chế độ, kế toán áp dụng tại Công ty.Chế độ chứng từ

Công ty áp dụng chế độ chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/3/2006 của Bộ Trởng Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.

Hệ thống tài khoản

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán hiện hành- theoquyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trởng Bộ Tài Chính về việcban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.

 Sổ kế toán:- Sổ nhật ký chung

- Sổ ghi chép phân loại hoạt động kinh tế theo nội dung kinh tế (Sổ cái) sổ chi tiếtgồm các sổ thẻ chi tiết

8

Chứng từ gốc về chi phí sản xuất

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

TK 621,622,627,154

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

TK 621,622,627,154

Bảng tổng hợpchi tiết

TK 621,622,627,154

Sổ quỹ

Thẻ tính giá thành

Sổ tổng hợp gồm:

- Sổ chi tiết TK 621,622,627,154- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái

- Thẻ tính giá thành

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu

Báo cáo tài chính:

Công ty thực hiện báo cáo tài chính theo quy định hiện hành của hệ thống kếtoán doanh nghiệp Việt Nam gồm 3 biểu mẫu sau:

+ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN+ Kết quả hoạt động SXKD Mẫu số B02- DN + Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09- DN

Báo cáo tài chính đợc lập bằng đồng Việt Nam (VNĐ), theo nguyên tắc chungđợc chấp nhận tại Việt Nam.

Thời hạn lập báo cáo đợc quy định vào mỗi quí, năm Thời hạn gửi báo cáotheo qui định là 15 ngày kết thúc quí, sau 30 kể từ khi kết thúc niên độ kế toán và đ ợcgửi cho: Cục thuế tỉnh Nam Định và ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thônHuyện Vụ Bản Tỉnh Nam Định, lu đơn vị.

Gần đây Công ty CP đầu t & phát triển Phơng Linh mới đa vào áp dụng phầnmềm kế toán trong công tác kế toán của công ty Đó là phần mềm kế toán SASINNOVA 6.8.

Phần mềm kế toán này cho phép Công ty thực hiện các bút toán trên máy và xửlý các dữ liệu một cách nhanh nhất giúp cho công ty giảm tải đợc khối lợng công việccung cấp thông tin một cách kịp thời nhanh nhạy.

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vẫn theo đúng trình tự hìnhthức Nhật ký chung Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vàocác chứng từ kế toán có sẵn hoặc tiến hành lập theo phần hành kế toán đã đợc phânloại vào sổ NKC theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ, chọn mã TK sử dụngvà phần mềm tự động chạy đến các sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung của phần mềm SASINNOVA 6.8 nh giao diện sau:

Việc áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán trong công ty là một bớcphát triển mới chứng tỏ công ty đã nhanh chóng tiếp cận kịp thời xu hớng mới, nhữngứng dụng của khoa học kỹ thuật và công nghệ thông tin vào công tác của mình.

Phần 2: kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sảnphẩm.

I Kế toán chi phí và tính giá thanh sản phẩm 1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Chi phí NVL trực tiếp bao gồm các khoản chi phí về NVL chính, nửa thànhphẩm mua ngoài, vật liệu phụ sử dụng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm hoặctrực tiếp thực hiện các lao vụ dịch vụ.

Sơ đồ kế toán chi phí NVL trực tiếp:

Trình tự hạch toán:

(1) Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm hoặc thựchiện dịch vụ trong kỳ, kế toán ghi sổ theo định khoản:

Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếpCó TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

(2) Trờng hợp mua nguyên vật liệu sử dụng ngay cho sản xuất chế tạo sảnphẩm hoặc thực hiện dịch vụ, không qua kho: Kế toán căn cứ các chứng từ liên quan(Chứng từ thanh toán, hóa đơn của ngời bán, bảng kê thanh toán tạm ứng ), kế toánghi sổ theo định khoản:

Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331 (Tổng thanh toán).Trờng hợp không có hóa đơn thuế GTGT, hoặc thuế GTGT không đợc khấu trừ,hoặc nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, số liệu tính vào chi phí NVL trực tiếplà tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT), kế toán ghi sổ theo định khoản:

- Căn cứ vào phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ, kế toán ghi giảm chi phí nguyênvật liệu bằng bút toán: (Ghi số âm)

Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếpCó TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

- Sang đầu kỳ sau kế toán ghi tăng chi phí NVL bằng bút toán thờng:Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

(4) Trờng hợp cuối kỳ có NVL sử dụng không hét, nhập lại kho, kế toán căn cứphiếu nhập kho, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp

(5) Cuối kỳ, căn cứ tài liệu tính toán xác định chi phí NVL trực tiếp sử dụngcho các đối tợng, kế toán kết chuyển chi phí NVL trực tiếp cho các đối tợng, kế toánghi: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất dở dang

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Phần chi phí NVL trực tiếpvợt trên mức bình thờng).

Có TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp

2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếpsản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các loại lao vụ, dịch vụ gồm: Tiền lơngchính, tiền lơng phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn theo số tiền lơng của công nhân sản xuất.

Để kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 - Chi phínhân công trực tiếp

Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

Trình tự hạch toán:

(1) Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng trong kỳ kế toán phản ánh số tiền lơngchính, lơng phụ, các khoản phụ cấp và các khoản khác có tính chất lơng phải trả chocông nhân sản xuất trong kỳ, ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp.

Có TK 334 - Phải trả ngời lao động.

(2) Trờng hợp doanh nghiệp có thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép của côngnhân sản xuất, căn cứ kế hoạch trích trớc tiền lơng công nhân nghỉ phép, kế toán ghi:Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp.

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

Nợ TK 632 - Giá bốn hàng bán (Phần chi phí nhân công trực tiếp vợt quámức bình thờng).

Có TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp.

3 Kế toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí cần thiết khác phục vụ cho quátrình sản xuất sản phẩm phát sinh ở các phân xởng, bộ phận sản xuất bao gồm:

TK 335

TK 338

TK 632(2)

- Chi phí nhân viên phân xởng - Chi phí vật liệu.

- Chi phí dụng cụ sản xuất - Chi phí khấu hao TSCĐ.- Chi phí khác bằng tiền - Chi phí dịch vụ mua ngoài.Kế toán sử dụng TK 627 - Chi phí sản xuất chung, để tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung

Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung:

TK 334, 338

(1) Tập hợp chi phí nhân viên: Căn cứ Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản tríchtheo lơng, kế toán ghi:

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6271).Có TK 334 - Phải trả ngời lao động.

Có TK 338 - Các khoản phải trả, phải nộp khác.

(2) Tập hợp chi phí vật liệu: Căn cứ bảng phân bổ vật liệu và các chứng từ có liênquan khác (nếu có), kế toán ghi:

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6272).Có TK 152 - Nguyên vật liệu.

(3) Tập hợp chi phí dụng cụ sản xuất Căn cứ bảng phân bổ vật liệu công cụ,dụng cụ và các chứng từ có liên quan khác (nếu có), kế toán ghi:

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6273).Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ.Có TK 142, 242.

(4) Tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu haoTSCĐ, kế toán ghi:

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6274).Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ.

(5) Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài Căn cứ vào các chứng từ gốc, các tài liệucó liên quan, kế toán ghi:

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6277).Có TK 111, 112, 141, 331

(6) Tập hợp chi phí khác bằng tiền Căn cứ vào các chứng từ gốc (Phiếu chi tiềnmặt, giấy báo của ngân hàng ), các tài liệu có liên quan, kế toán ghi:

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung.Có TK 111, 112, 141.

(7) Cuối kỳ, sau khi chi phí sản xuất chung đã đợc tập hợp theo từng phân xởng,đội sản xuất, chi tiết theo điều khoản chi phí và theo chi phí cố định, chi phí biến đổi,kế toán tiến hành tính toán, phân bổ vào chi phí chế biến cho từng đối tợng kế toán chiphí sản xuất.

Tiêu chuẩn sử dụng để phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng đối t ợng kế toánchi phí sản xuất, kế toán có thể lựa chọn các tiêu chuẩn sau:

- Chi phí nhân công trực tiếp.- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

- Dự toán hoặc định mức chi phí sản xuất chung.

- Tổng chi phí sản xuất cơ bản (bao gồm chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân côngtrực tiếp).

Căn cứ vao kết quả tính toán phân bổ, kế toán kết chuyển phần chi phí sản xuấtchung phân bổ vào chi phí chế biến sản phẩm bằng bút toán:

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung.

Phần chi phí sản xuất chung không phân bổ vào chi phí chế biến sản phẩm, đợcghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán.

Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung.

4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.

Để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hoàn thành theo phơngpháp kê khai thờng xuyên, kế toán sử dụng tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinhdoanh dở dang.

Các phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ:

- Phơng pháp đánh giá sản phảm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếphoặc chi phí nguyên vật liệu chính trực tiếp.

- Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lợng sản phẩm hoàn thành ơng đơng.

t Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí định mức.Công thức tính giá thành sản phẩm, lao vụ hoàn thành:

Tổng giá thành sảnphẩm hoàn thành =

Chi phí sản xuấtdở dang đầu kỳ +

Chi phí sản xuấtphát sinh trong kỳ -

Chi phí sản xuấtdở dang cuối kỳ

Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:

Giá thành đơn vịsản phẩm =

Tổng giá thành

Số lợng sản phẩm hoàn thành

Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí NVL

trực tiếp cuối kỳ

TK 632

Kết chuyển các khoản làmgiảm giá thành

Kết chuyển giá thành SX thực tế sản phẩm nhập khoTK 133

TK 622

Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí NC

trực tiếp cuối kỳTK 334, 338

Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

TK 152, 214…

TK 627

Tập hợp chi phí sản xuất chungTK 133

Kết chuyển chi phí SX chung đ ợc phân bổ

Kết chuyển chi phí SX chung không đ

ợc phân bổ

Giá thành thực tế sản phẩm bán ngay

không qua kho (đã xác định tiêu thụ

cuối kỳKết chuyển giá thành sản xuất thực

tế sản phẩm gửi bán không qua kho

(ch a xác định tiêu thụ cuối kỳ)

1 Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp, ghi:Nî TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

Cã TK 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp

2 Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, ghi:Nî TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

Cã TK 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp3 Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung, ghi:

Nî TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dangCã TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung

4 Ghi nhËn gi¸ trÞ s¶n phÈm, lao vô s¶n xuÊt hoµn thµnh, c¨n cø tµi liÖu tÝnh gi¸thµnh vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 155, 157, 632.

Cã TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

5 Ghi nhËn gi¸ trÞ, chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm hang kh«ng tÝnh vµo gi¸ thµnhsan phÈm hoµn thµnh; gi¸ trÞ phÕ liÖu, c¨n cø vµo tµi liÖu tÝnh gi¸ thµnh vµ c¸c chøngtõ liªn quan, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 138, 152, 334, 811…

Cã TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

II ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈmt¹i c«ng ty Ph¬ng Linh

1.C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 4 n¨m 2010.

Sè d ®Çu th¸ng 4:

Tk 154: 16.397.760

NghiÖp vô ph¸t sinh trong kú:

1/ Ngµy 1/4 xuÊt kho nguyªn vËt liÖu chÝnh chÕ t¹o s¶n phÈm: 602.543.7962/ Ngµy 2/4 xuÊt kho vËt liÖu phô cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 7.260.000

3/ Ngµy 4/4 XuÊt kho vËt liÖu kh¸c cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 7.107.5824/ Ngµy 5/4 XuÊt kho vËt liÖu cho ph©n xëng: 1.212.000

5/ Ngµy 8/4 XuÊt kho nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 14.800.0006/ Ngµy 16/4 Thuª ngoµi bèc g¹ch vµ s¹n: 100.000 Chi b»ng tiÒn mÆt.7/ Ngµy 21/04 XuÊt kho g¨ng tay vµ kÝnh BH cho ph©n xëng SX: 695.5008/ Ngµy 22/4 Ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô dông cô cho s¶n xuÊt: 78.000

9/ Ngµy 25/4 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn phôc vô ph©n xëng: 32.900.730 Phôc vôQu¶n lý Doanh nghiÖp: 4.707.700 (VAT: 10%) Chi b»ng tiÒn mÆt.

10/Ngµy 25/4 XuÊt kho nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt: 14.8000.000

11/ Ngµy 30/4 KhÊu hao TSC§: Phôc vô ph©n xëng: 58.498.578 Phôc vôQu¶n lý Doanh nghiÖp: 33.189.450

12/ Ngµy 30/4 Ph©n bæ c«ng cô dông cô cho s¶n xuÊt: 1.302.000

13/ Ngày 30/4 Thanh toán tiền lơng trong tháng: Phải trả lao động trực tiếp sảnxuất sản phẩm: 47.487.383 Phục vụ phân xởng: 6.757.692 Quản lý Doanh nghiệp:7.000.000

14/ Tính các khoản trích theo lơng theo tỉ lệ quy định.

15/ Tính đến cuối tháng: Phân xởng hoàn thành đợc nhập kho là: 806.229.697 sản phẩm dở dang là: 2.845.240

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

NV1: Nợ TK 621: 602.543.796 Có TK 152.1: 602.543.796NV2: Nợ TK 621: 7.260.000

Có TK 152.2: 7.260.000NV3: Nợ TK 621: 7.107.582 Có TK 152.5: 7.107.582NV4: Nợ TK 627.2: 1.212.000 Có TK 152.3: 1.212.000NV5: Nợ TK 621: 1.212.000 Có TK 152.3: 1.212.000NV6: Nợ TK 627.8: 100.000 Có TK 111: 100.000NV7: Nợ TK 627.3: 695.500 Có TK 153: 695.500NV8: Nợ TK 627.3: 78.000 Có TK 153: 78.000 NV9: Nợ TK 627.7: 32.900.730

Nợ TK 642.7: 4.707.700 Nợ TK 133: 3.760.844

Có TK 111: 41.369.274 NV10: Nợ TK 621: 14.8000.000

Có TK 152.3: 14.8000.000 NV11: Nợ TK 627.4: 58.498.578

Nợ TK 642.4: 33.189.450 Có TK 214: 91.688.028NV12: Nợ TK 627.3: 1.302.000 Có TK 153: 1.302.000NV13: Nợ TK 622: 47.487.383 Nợ TK 627.1: 6.757.692 Nợ TK 642: 7.000.000 Có TK 334: 61.245.075NV14: Nợ TK 622: 10.447.224

Nợ TK 627.1: 1.486.692 Nợ TK 642: 1.540.000 Nợ TK 334: 5.205.831 Có TK 338: 18.679.748 NV15: Số phát sinh trong kỳ là: Nợ TK 154: 792.677.177

Có TK 621: 631.711.378 Có TK 622: 57.934.607 Có TK 627: 103.031.192

Sản phẩm dở cuối kỳ của Công ty Phơng Linh chọn phơng pháp đánh giásản phẩm dở dang theo chi phí NVL chính trực tiếp là: 2.845.240

Số d đầu kỳ là: 16.397.760

Vậy số sản phẩm hoàn thành nhập kho là:

16.397.760 + 792.677.177 - 2.845.240 = 806.229.697 Số sản phẳm hoàn thành đợc nhập kho:

Nợ TK 155: 806.229.697 Có TK 154: 806.229.697

2 Tổ chức tập hợp chi phí và ghi sổ kế toán.

2.1 Tổ chức tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Nguyên vật liệu của công ty Phơng Linh gồm: + NVL chính: Phế CT - TK 1521 + Vật liệu phụ: Silic, Mangan, nhôm - TK 1522 + Vật liệu khác - TK 1525

+ Nhiên liệu: gas, oxi - TK 152

Bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ

(Tháng 04 năm 2010)

ĐVT: đồngTT

C 1521 C 1522 C 1523 C 1525 C 1531 TK 621 - CPNVL TT 602.543.796 7.260.000 14.800.000 7.107.582

C«ng ty cæ phÇn ®Çu t vµ ph¸t triÓn

X· Kim Th¸i, HuyÖn Vô B¶n, TØnh Nam §Þnh

phiÕu xuÊt kho

§¬n vÞ:§Þa chØ:

STTM· kho

Tªn, nh·n hiÖu, quyc¸ch phÈm chÊt vËtt (s¶n phÈm hµngho¸)

Sè lîng

§¬n gi¸Thµnh tiÒnTheo

ThùcxuÊt

Chi phí sản xuất kinh doanh dở

Sổ cái tài khoản

Tài khoản: 621 - Chi phí Nguyên vật liệuTừ ngày: 01/04/2009 đến ngày: 30/04/2010

Số d nợ đầu kỳ: 0Chứng từ

Diễn giải

N.K chungSốhiệuTKđ/

Số phát sinh

Số hiệu Ngày,tháng

Trang số

Xuất kho NVL chosản xuất sản phẩm

Xuất kho vật liệu phụcho sản xuất

2 7.260.000XK04/0

Xuất kho vật liệu kháccho sản xuất

5 7.107.582XK08/0

Xuất kho nhiên liệucho sản xuất

Kết chuyển chi phí

Tổng phát sinh nợ:631.711.378Tổng phát sinh có:631.711.378Số d cuối kỳ 0

2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty cổ phần đầu t và phát triển Phơng Linh bao gồmcác khoản tiền lơng chính, phụ cấp, tiền thởng, BHXH, BHYT, BHTN phát sinh trongkỳ của công nhân sản xuất.

Căn cứ bảng tính lơng do kế toán tiền lơng lập, kế toán tính toán và lập bảng phân bổtiền lơng và BHXH cho toàn công ty Trên bảng phân bổ này cột TK 334 đ ợc lấy từcác bảng tính lơng của các bộ phận (bộ phận sản xuất, bộ phận quản lý)…

Công ty cổ phần đầu t và phát triển Phơng LinhSổ nhật ký chung

Trích từ ngày: 01/04/2010 đến ngày: 30/04/2010

Chứng từ

Diễn giải

Số phát sinh

Sốhiệu

Phải trả khác 338 10.447.224

30/04/10 Kết chuyển chi phí nhân côngtrực tiếp

Chi phí sản xuất kinh doanh dở

Chi phí nhân công trực tiếp 622 57.934.607

Sổ cái tài khoản

Tài khoản: 622 - Chi phí Nhân công trực tiếpTừ ngày: 01/04/2010 đến ngày: 30/04/2010

Số d nợ đầu kỳ: 0Chứng từ

Diễn giải

N.K chungSốhiệu TKđ/

Số phát sinh

Trang số

2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung.

Chi phí sản xuất chung tại Công ty cổ phần đầu t và phát triển Phơng Linh phátsinh tại phân xơng sản xuất bao gồm: lơng nhân viên phân xởng, vật liệu, công cụdụng cụ, chi phí khấu hao máy móc, thiết bị nhà xởng, chi phí dịch vụ mua ngoài vàchi phí khác bằng tiền.

B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§STTTµi kho¶n

tµi s¶n

Tªn tµi kho¶ntµi s¶n

Tµi kho¶nkhÊu hao

Tªn tµi kho¶nkhÊu hao

Gi¸ trÞph©n bæ

Nhiên liệu 1523 1 212 000…………

Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hóa,

Sổ cái tài khoản

Tài khoản: 627 - Chi phí Sản xuất chungTừ ngày: 01/04/2010 đến ngày: 30/04/2010

Số phát sinh

Số hiệuNgày,tháng

Trang số

P01/04 22/04/10 Phân bổ giá trị công cụ

2.4 Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp.

Công ty cổ phần đầu t và phát triển Phơng Linh kế toán hàng tồn kho theo phuơngpháp kê khai thờng xuyên do vậy để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳcông ty sử dụng TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để hạch toán.

Tháng 4/2010 Công ty cổ phần đầu t và phát triển Phơng Linh chỉ sản xuất đơn đặthàng của công ty Hữu Thịnh Do vậy kế toán tập hợp đợc toàn bộ chi phí NVL trựctiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cho cùng một đối tợng tập hợpchi phí là đơn đặt hàng của công ty Hữu Thịnh.

Công tác đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

Sản phẩm dở cuối kỳ của Công ty Phơng Linh chọn phơng pháp đánh giá sản phẩm dởdang theo chi phí NVL chính trực tiếp.

Cuối tháng căn cứ vào sổ theo dõi của thủ kho và bộ phận quản lý phân xởng đểbiết đợc số lợng sản phẩm hoàn thành và dở dang.

Theo số liệu thu thập tại công ty tháng 04/2010, trong tháng công ty chỉ thựchiện hợp đồng cho công ty Hữu Thịnh với 3 loại sản phẩm có cùng công thức pha chếtỷ lệ vật liệu nhng khác nhau về quy cách, kích cỡ đó là:

+ Lô cán  1000x800x100+ Mặt bích  881x155x100+ Puly LHH 250.09 ( 496x205)Số sản phẩm hoàn thành trong tháng:

+ Mặt bích: 25 cái, tổng trọng lợng 9.120 kg (364,8kg/cái)+ Lô cán: 33 quả, tổng trọng lợng 52.800 kg (1600kg/cái)

+ Puly LHH: 217 cái, tổng trọng lợng 3.224 kg (13kg/cái)

Tổng trọng lợng: 65.144kg

Số sản phẩm hỏng: Puly LHH 8 cái

Sản phẩm dở dang cuối kỳ: Puly LHH 23cái

Sản phẩm dở dang đầu kỳ: Mặt bích 5 cái với giá trị sản phẩm dở đầu kỳ đ ợc đánh giácuối tháng 3/2010 là: 16.397.760đ

Do chỉ thực hiện 1 hợp đồng nên các chi phí phát sinh cho sản xuất kinh doanhđều đợc tập hợp cho 1 đối tợng.

Với số liệu tập hợp tháng 4/2010 nh trên kế toán tiến hành đánh giá sản phẩmdở dang tính theo chi phí NVL trực tiếp nh sau: (Số lợng tính kg)

CPSXKD dở dangđầu kỳ

CPSXKDphát sinhtrong kỳ

CPSXKD dở dangcuối kỳ

Giá thành sản phẩm dịchvụ trong kỳ

Giá thành Giá thànhđơn vị1

Chi phí NVL TT 16.397.760 631.711.378 2.845.240 645.263.898 9.966,852

Công ty cổ phần đầu t và phát triển Phơng LinhSổ chi tiết tài khoản

Tài khoản: 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dangTừ ngày: 01/04/2010 đến ngày: 30/04/2010

Số d nợ đầu kỳ: 16.397.760

Chứng từ

Diễn giải

N.K chung SốhiệuTKđ/

Số phát sinh

Trang số

SốTT dòn

tấm, thép lá , thép tròn Xét về mặt chi phí thì chi phí nguyên vật liệu chiếmkhoảng70-80% giá thành sản phẩm và toàn bộ chi phí sản xuất trong đó nguyên vậtliệu nh thép chiếm tỉ trong cao Do đó chỉ cần một sự biến động nhỏ về chi phí cũnggây ra sự biến động lớn trong giá thành.

1 2 Phân loại nguyên vật liệu

Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu thành các nhóm sau:

-Nguyên vật liệu chính ( TK 1521) : Là đối tợng chủ yếu của công ty khi tham

gia vào quá trình sản xuất NVL chính là loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quátrình gia công chế biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm nh: Sắt , thép

-Nguyên vật liệu phụ ( TK1522): Là những NVL có tác dụng phụ trong quá

trình sản xuất kinh doanh, đợc sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiệnvà nâng cao chất lợng của sản phẩm nh: Dầu mỡ, các loại sơn, đất đèn, que hàn Trongmỗi loại chia thành nhiều loại Ví dụ: que hàn thép không gỉ, que hàn đồng trần.

- Nhiên liệu (TK1523): Thực chất là một loại vật liệu phụ dùng để tạo ra nhiệt

năng cho quá trình sản xuất Nhiên liệu có thể ở thể lỏng, rắn, khí và cách thức bảoquản khá đặc biệt nh than, dầu, xăng, gas.

-Phụ tùng thay thế sửa chữa (TK 1524): là những vật t đợc sử dụng cho hoạt động

sửa chữa, bảo dỡng tài sản cố định cụ thể chi tiết phụ tùng cho máy nh: Dao bào, vòngbi, bu lông, đai ốc.

- Phế liệu thu hồi ( TK 1525): Là loại vật t loại ra trong quá trình sản xuất vật chất

và thanh lý TSCĐ, công ty nhập kho để sử dụng cho các mục đích khác nhau nh: Sắtvụn, đầu bi hỏng.

2 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty.

2.1.Tính giá NVL nhập kho.

NVL phục phụ cho quá trình sản xuất của công ty hầu hết là NVL mua ngoài, hàngvà hóa đơn bao giờ cũng về một lúc Giá nhập kho NVL đợc tính theo giá thực tế là giámua cha có thuế GTGT cộng các chi phí có liên quan( thu mua, vận chuyển bốc dỡ)trừ các khoản giảm trừ (nếu có) Giá thực tế NVL nhập kho là giá đợc hình thành trêncơ sở các hóa đơn chứng từ hợp pháp chứng minh các khoản chi hợp lý Tại công ty CổPhần Đầu T và Phát Triển PHƯƠNG LINH việc tính giá NVL đợc tiến hành theo côngthức sau:

Giá thực tế Giá mua ghi Chi phí Các khoản giảm Vật liệu = trên hóa đơn + thu mua - giá, chiết khấu Nhập kho (cha thuế GTGT) thực tế thơng mại(nếu có)

Tại công ty hình thức thu mua vật liệu là trọn gói Chi phí mua thực tế bao gồm: bốcdỡ, vận chuyển, bảo quản từ nơi mua về công ty, tiền thuê kho bãi, chi phí của bộ phậnthu mua độc lập, giá trị vật liệu hao hụt trong định mức thờng tính trong giá mua.

2.2.Tính giá nguyên vật liệu xuất kho.

Thực tế có rất nhiều phơng pháp để tính giá nguyên vật liệu xuất kho nhng công ty sử

dụng phơng pháp nhập trớc - xuất trớc.

Theo phơng pháp này vật liệu nào nhập trớc thì xuất trớc, xuất hết số nhập trớc mớiđến số nhập sau theo giá thực tế của tong số lần nhập Do vậy giá trị NVL tồn khocuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu nhập kho sau cùng.

2.3.Thủ tục, chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu.

* Thủ tục, Chứng từ nhập nguyên vật liệu: Công tác kiểm nghiệm đợc tiến hành bởi một ban

chuyên trách thuộc phòng kỹ thuật và thủ kho vật t Cơ sở kiểm nghiệm là hóa đơn của ngờicung cấp và hợp đồng mua hàng trong quá trình kiểm nhận vật liệu nhập kho nếu phát hiện vậtliệu thừa thiếu hoặc sai quy cách, kém phẩm chất phải lập biên bản xác định rõ nguyên nhân.Nếu xác định rõ nguyên nhân là do nhà cung cấp, công ty có thể yêu cầu nhà cung cấp giảmgiá, hoặc có thể từ chối không nhận số NVL đó Sau khi kiểm nghiệm các thành viên của bankiểm nghiệm phải lập “ Biên bản kiểm nghiệm vật t” và đồng ý cho nhập số NVL đó Về ph-ơng diện lý thuyết thì biên bản này đợc lập cho tất cả các nghiệp vụ nhập hàng nhng trên thựctế biên bản này đợc lập cho các trờng hợp: hàng nhập về khối lợng lớn, hàng nhập khôngnguyên đai nguyên đai nguyên kiện.

Trên cơ sở của biên bản kiểm nghiệm vật t, hóa đơn bán hàng của nhà cung cấp, phòng kếhoạch sản xuất sẽ lập phiếu nhập kho thành 3 liên( đặt giấy than viết 1 lần)

Liên 1: Phòng kế hoạch sản xuất giữ.

Liên2: thủ kho dùng để ghi sổ rồi chuyển cho kế toán vật t ghi sổ và giữ để cuối tháng gửi cùngtệp” Bảng liệt kê các chứng từ, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn” riêng cho từng kho để thủ khođối chiếu với thẻ kho.

Liên 3: Thủ kho giữ dùng để làm căn cứ dối chiếu kế toán vật t

Đặt hàng cho nhà cung cấp

Nhận phiếu báo giá mua hàng

Chuyển đến NCC

Mua hàng

BKN kiểm tra và ghi biên bản

Phòng KHSX lập phiếu nhập

Thủ kho kiểm nhận hàng

sổ

Sơ đồ: Thủ tục nhập kho NVL * Thủ tục ,chứng từ xuất kho nguyên vật liệu

NVL tại công ty chủ yếu xuất kho phục vụ cho sản xuất Khi ở dới phân xởngcần NVL cho sản xuất thì bộ phận xin vật t phải kê ra những vật t cần dùng rồi đa choquản đốc phân xởng ký Sau đó làm phiếu đề nghị xuất kho vật liệu, đa lên phòng kỹthuật thông qua và giám đốc công ty phê duyệt Sau đó đợc giám đốc công ty ký phiếuđề nghị xuất vật t đợc đa sang phòng kế hoạch sản xuất ký xác nhận rồi sau đó phòngkế hoạch sản xuất lập phiếu xuất kho để xuất vật t Khi xuất kho, thủ kho phải căn cứvào phiếu xuất kho, trên phiếu xuất kho có ghi rõ đơn vị sử dụng, tên vật liệu số lợngxuất( số lợng này không đợc lớn hơn số lợng yêu cầu và số lợng này có thể nhỏ hơn sốlợng yêu cầu nếu kho không đủ), phải có đầy đủ chữ ký của những ngời có tráchnhiệm cùng với ngời nhận vật t phải kiểm tra và ký xác nhận Hàng ngày các xởng lênphòng kế hoạch sản xuất lấy phiếu xuất kho rồi xuông cho lĩnh vật t Thủ kho có tráchnhiệm kiểm kê giao hàng, ghi số thực xuất vào phiếu xuất kho và thẻ kho theo chỉ tiêusố lợng Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên

Liên 1: Phòng kế hoạch sản xuất giữ.

Liên 2: Thủ kho dùng để ghi sổ và chuyển lên kế toán vật t ghi sổ và giữ đểcuối thánh gửi cùng tệp”bảng liệt kê các chứng từ xuất, báo cáo nhập- xuất- tồn chotừng kho” để thủ kho đối chiếu với thẻ kho.

Liên 3: Thủ kho giữ.

Nhu cầu vật t ởphân xởng

Lập phiếu xin lĩnhvật t cần dùng

Quản đốc phân ởng ký

x-Phòng sản xuất kýxác nhận

Lập phiếu xuấtkho

Thủ kho xuất hàng

Kế toán vật t ghisổ

Sơ đồ: Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Vì công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên quá trình ghi sổ kế toán sẽ đợc thực hiện nh sau:

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.

Sơ đồ 10: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ“ ”Ghi chú:

Ghi hàng ngày (A) Sổ chi tiết vật liệu thép U200 Đối chiếu kiểm tra (B): Sổ chi tiết vật liệu thép H200

Ghi cuối tháng

(1) Hoá đơn VAT (a): Sổ cái TK 152(2) Biên bản kiểm nghiệm (b): Sổ cái TK 133(3) Phiếu nhập kho (c): Sổ cái TK 112(4) Uỷ nhiệm chi

II Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty

1 Các Nghiệp Vụ Kinh Tế Phát SinhTrong Tháng 10 năm 2009.

Tồn đầu tháng: 2.800 kg thép hình H200 với đơn giá là 22.000 đ/kg 1.000 kg thép hình U200 với đơn giá là 22.000đ/kg.

Tài liệu nhập xuất thép trong tháng 10/2009 của công ty nh sau:

Chứng từ gốc(1) (2) (3) (4)

Sổ quỹ

Chứng từ ghi sổ

Sổ kế toán chi tiết (A, B)

Sổ cái(a),(b),(c)

Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh

Bảng đối chiếu số phát sinh

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

Bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán khác

Sổ đăng ký Chứng Từ ghi sổ