Nghị định Của phủ Số 149/2003/NĐ -CP ngày 04 tháng 12 năm 2003 Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Chính phủ Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 05/1998/QH10 ngày 20 tháng năm 1998 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 08/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003; Theo đề nghị Bộ tr-ởng Bộ Tài chính, Nghị định: Ch-ơng I Đối t-ợng, Phạm vi áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt Điều Đối t-ợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa, dịch vụ sau đây, trừ tr-ờng hợp quy định Điều Nghị định Hàng hóa: a) Thuốc điếu, xì gà; b) R-ợu; c) Bia; d) Ô tô d-ới 24 chỗ ngồi; đ) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; e) Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; g) Bài lá; h) Vàng mÃ, hàng mà Dịch vụ: a) Kinh doanh vũ tr-ờng, mát-xa (Massage), ka-ra-ô-kê (Karaoke); b) Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi máy giắc-pót (jackpot); CễNG TY K TON, KIM TON VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG c) Kinh doanh gi¶i trí có đặt c-ợc; d) Kinh doanh gôn (golf): bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; đ) Kinh doanh xổ số Điều Đối t-ợng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân (gọi chung sở) có hoạt động sản xuất, nhập hàng hóa, kinh doanh dịch vụ thuộc đối t-ợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định Điều Nghị định Cơ sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá khâu sản xuất Cơ sở nhập hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiệu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá khâu nhập Cơ sở kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Điều Hàng hoá quy định khoản Điều Nghị định chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tr-ờng hợp sau đây: Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất Tr-ờng hợp sở kinh doanh xuất mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất nh-ng không xuất mà tiêu thụ n-ớc sở kinh doanh xuất phải kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Hàng hoá nhập tr-ờng hợp sau: a) Hàng hoá nhập là: - Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; - Quà tặng tổ chức, cá nhân n-ớc cho quan nhà n-ớc, tổ chức trÞ, tỉ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tỉ chøc xà hội, tổ chức xà hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân Quà tặng đ-ợc xác định mức quy định Chính phủ; - Đồ dùng tổ chức, cá nhân n-ớc đ-ợc h-ởng tiêu chn miƠn trõ ngo¹i giao ChÝnh phđ ViƯt Nam quy định phù hợp với điều -ớc quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia; - Hàng hoá mang theo ng-ời tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu; b) Hàng hoá chuyển cảnh, m-ợn đ-ờng qua Việt Nam theo hình thức: - Hàng hóa chuyển thẳng từ cảng n-ớc xuất đến cảng n-ớc nhập khẩu, không đến cảng Việt Nam; - Hàng hóa đến cảng Việt Nam nh-ng không làm thủ tục nhập vào Việt Nam mà thẳng tới cảng n-ớc nhập khẩu; - Hàng hóa đ-a vào Kho ngoại quan chuyển đến n-ớc khác, không làm thủ tơc nhËp khÈu vµo ViƯt Nam theo Quy chÕ Kho ngo¹i quan; Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHNH HI PHềNG - Hàng cảnh, m-ợn đ-ờng qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam sở hiệp định đà ký kết hai Chính phủ ngành, địa ph-ơng đ-ợc Thủ t-ớng Chính phủ cho phép; c) Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất hàng hóa tạm xuất khẩu, tái nhập thời hạn ch-a phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; d) Hàng hóa nhập để bán miễn thuế cho quan ng-ời n-ớc Việt Nam đ-ợc h-ởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo chế độ quy định đ-ợc miễn thuế nhập khẩu; Hàng hóa nhập để bán miễn thuế cửa hàng miễn thuế sân bay, bến cảng, nhà ga quốc tế cửa biên giới Cơ sở nhập mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập theo quy định khoản Điều này, dùng vào mục đích khác phải kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thời hạn 03 ngày, kể từ ngày xuất dùng vào mục đích khác Ch-ơng II Căn tính thuế thuế suất Điều Căn tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thuế suất Điều Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đ-ợc quy định cụ thể nh- sau: Đối với hàng hóa sản xuất n-ớc giá sở sản xuất bán ch-a có thuế tiêu thụ đặc biệt ch-a có thuế giá trị gia tăng Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt r-ợu, bia sản xuất n-ớc đ-ợc quy định nhsau: a) Đối với r-ợu, bia chai sở sản xuất r-ợu, bia n-ớc bán theo giá có vỏ chai giá bán để làm xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đ-ợc trừ giá trị vỏ chai theo giá thực tế ch-a có thuế tiêu thụ đặc biệt ch-a có thuế giá trị gia tăng b) Đối với bia hộp sở sản xuất bia n-ớc bán theo giá có vỏ hộp (vỏ lon) giá bán để làm xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đ-ợc trừ giá trị vỏ hộp (vỏ lon) theo mức giá ấn định tÝnh cho lÝt bia Giao Bé Tµi chÝnh quy định cụ thể mức giá vỏ hộp (vỏ lon) đ-ợc trừ thời kỳ cho phù hợp Đối với hàng hóa nhập giá tính thuế nhập cộng với thuế nhập Tr-ờng hợp hàng hóa nhập đ-ợc miễn giảm thuế nhập giá tính thuế không bao gồm phần thuế nhập đ-ợc miễn, giảm Đối với hàng hóa gia công giá sở đ-a gia công bán ch-a có thuế tiêu thụ đặc biệt ch-a có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa bán theo ph-ơng thức trả góp giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa bán theo ph-ơng thức trả tiền lần (không bao gồm khoản l·i tr¶ gãp) Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHNH HI PHềNG Tr-ờng hợp sở sản xuất kinh doanh bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng, sở trực thuộc, đại lý bán giá h-ởng hoa hồng, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt vào giá thực tế cửa hàng, chi nhánh, sở trực thuộc, đại lý h-ởng hoa hồng bán Đối với dịch vụ giá cung ứng dịch vụ ch-a có thuế tiêu thụ đặc biệt ch-a có thuế giá trị gia tăng Giá cung ứng dịch vụ làm xác định giá ch-a có thuế tiêu thụ đặc biệt số dịch vụ đ-ợc quy định cụ thể nh- sau: - Đối với kinh doanh gôn giá bán thẻ hội viên, giá bán vé chơi gôn - Đối với dịch vụ ca-si-nô, trò chơi máy giắc-pót, kinh doanh giải trí có đặt c-ợc doanh thu từ hoạt động trừ số tiền đà trả th-ởng cho khách Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, khuyến mại giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa, dịch vụ loại t-ơng đ-ơng thời điểm phát sinh hoạt động Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa, dịch vụ quy định Điều bao gồm khoản thu thêm tính giá bán hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh đ-ợc h-ởng Tr-ờng hợp đối t-ợng nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế Bộ Tài h-ớng dẫn cụ thể việc xác định giá ch-a có thuế tiêu thụ đặc biệt làm tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế quy định Điều Điều Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa, dịch vụ đ-ợc quy định theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt sau đây: Biểu thuế Tiêu thụ đặc biệt TT Hàng hoá, dịch vụ I Hàng hoá Thuốc điếu, xì gà a) Thuốc điếu có đầu lọc sản xuất chủ yếu nguyên liệu nhập khẩu, xì gà b) Thuốc điếu có đầu lọc sản xuất chủ yếu nguyên liệu sản xuất n-ớc c) Thuốc điếu không đầu lọc R-ợu a) R-ợu từ 40 độ trở lên b) R-ợu từ 20 độ đến d-ới 40 độ c) R-ợu d-ới 20 độ, r-ợu hoa d) R-ợu thuốc Bia ThuÕ suÊt (%) 65 45 25 75 30 20 15 Số Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đơng Hải I - Hải An - Hải Phịng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHÒNG II a) Bia chai, bia hép, bia t-¬i b) Bia Ô tô a) Ô tô từ chỗ ngồi trở xuống b) Ô tô từ đến 15 chỗ ngồi c) Ô tô từ 16 đến d-ới 24 chỗ ngồi Xăng loại, nap-ta (naptha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác dùng để pha chế xăng Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống Bài Vàng mÃ, hàng mà Dịch vụ Kinh doanh vũ tr-ờng, mát-xa, (Massage), ka-ra-ô-kê (Karaoke) Kinh doanh ca-si-nô (canino), trò chơi máy giắc-pót (jackpot) Kinh doanh giải trí có đặt c-ợc Kinh doanh gôn (golf); bán thẻ hội viên, vé chơi gôn Kinh doanh xæ sè 75 30 80 50 25 10 15 40 70 30 25 25 10 15 Quy định cụ thể việc áp dụng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt số hàng hóa, dịch vụ nh- sau: Đối với hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt không phân biệt hàng hóa nhập hay hàng hóa sản xuất n-ớc Thuốc điếu có đầu lọc sản xuất chủ yếu nguyên liệu nhập loại thuốc điếu sử dụng số l-ợng nguyên liệu sợi thuốc nhập từ 51% trở lên so với tổng số nguyên liệu sợi thuốc dùng cho sản xuất sản phẩm Mặt hàng r-ợu thuốc không phân biệt theo độ cồn Cơ sở sản xuất r-ợu thuốc phải có giấy phép sản xuất r-ợu thuốc giấy chứng nhận đăng ký tên, mác nhÃn, chất l-ợng sản phẩm r-ợu thuốc quan y tế quan có thẩm quyền cấp Đối với r-ợu thuốc nhập phải đ-ợc quan Y tế quan có thẩm quyền xác định r-ợu thuốc Nếu đủ giấy tờ quy định sở sản xuất, kinh doanh phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo thuế suất loại r-ợu có độ cồn t-ơng ứng Hàng mà thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không bao gồm loại hàng mà đồ chơi trẻ em loại hàng mà dùng để trang trí Các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuộc nhóm "xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng" Bộ Tài phối hợp với quan liên quan quy định cụ thể Ch-ơng III Đăng ký, kê khai nộp thuế toán thuế S Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Điều Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải đăng ký nộp thuế với quan Thuế nơi sở sản xuất, kinh doanh đặt trụ sở theo quy định đăng ký thuế theo h-ớng dẫn quan Thuế Thời hạn đăng ký thuế chậm m-ời ngày, kể từ ngày đ-ợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Trong tr-ờng hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà n-ớc, thay đổi ngành nghề kinh doanh ngừng kinh doanh, sở sản xuất kinh doanh phải khai báo với quan Thuế chậm năm ngày tr-ớc có thay đổi Điều Cơ sở sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có sử dụng nhÃn hiệu hàng hóa phải đăng ký mẫu nhÃn hiệu hàng hóa với quan Thuế nơi sở sản xuất, kinh doanh chậm không năm ngày kể từ ngày sử dụng nhÃn hiệu Khi thay đổi nhÃn hiệu hàng hóa, sở phải khai báo với quan Thuế đăng ký mẫu nhÃn hiệu hàng hóa sử dơng thay thÕ nh·n hiƯu hµng hãa cị chËm nhÊt năm ngày kể từ ngày thay đổi nhÃn hiệu Điều Cơ sở sản xuất, nhập hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định sau đây: Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt hàng tháng tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ nộp tờ khai thuế cho quan Thuế thời hạn chậm không m-ời ngày đầu tháng Đối với sở sản xuất, kinh doanh có số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp lớn kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt định kỳ năm ngày m-ời ngày lần theo quy định quan Thuế Tr-ờng hợp tháng không phát sinh thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất, kinh doanh phải kê khai gửi tờ khai thuế cho c¬ quan ThuÕ biÕt C¬ së nhËp khÈu hàng hóa phải kê khai nộp tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan Hải quan nơi nhập hàng hoá Cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nguyên liệu đà nộp thuế tiêu thụ đặc biệt kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt khâu sản xuất đ-ợc khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đà nộp nguyên liệu có chứng từ hợp pháp Số thuế tiêu thụ đặc biệt đ-ợc khấu trừ nguyên liệu tối đa không số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp khâu sản xuất Cơ sở sản xuất, kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có thuế suất khác phải kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mức thuế suất quy định loại hàng hóa, dịch vụ; không xác định đ-ợc theo mức thuế suất, sở phải tính theo mức thuế suất cao hàng hóa, dịch vụ mà sở có sản xuất, kinh doanh Bộ Tài quy định mẫu tờ khai h-ớng dẫn việc kê khai thuế quy định Điều S on Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG §iỊu 10 Thuế tiêu thụ đặc biệt đ-ợc nộp vào ngân sách nhà n-ớc theo quy định sau đây: Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt vào ngân sách nhà n-ớc nơi sản xuất, kinh doanh Thời hạn nộp thuế tháng chậm không ngày hai m-ơi lăm tháng tiếp theo; tr-ờng hợp sở sản xuất, kinh doanh có số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp lớn phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo định kỳ năm ngày m-ời ngày lần theo quy định quan Thuế Đối với cá nhân, hộ sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xa Kho bạc Nhà n-ớc quan Thuế tổ chức thu thuế nộp vào ngân sách nhà n-ớc Thời hạn quan Thuế nộp tiền vào ngân sách nhà n-ớc chậm không ba ngày kể từ ngày thu đ-ợc tiền Bộ Tài h-ớng dẫn cụ thể thủ tục kê khai, nộp thuế phù hợp với yêu cầu cải cách thủ tục hành chính, nâng cao ý thức trách nhiệm sở kinh doanh tr-ớc pháp luật, đồng thời tăng c-ờng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật quan Thuế, bảo đảm quản lý thu thuế chặt chẽ, có hiệu Cơ sở nhập hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo lần nhập nơi kê khai thuế Thời hạn thông báo thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập thực theo thời hạn thông báo nộp thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt nộp vào ngân sách nhà n-ớc đồng Việt Nam Tr-ờng hợp sở sản xuất, kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà n-ớc công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đồng Việt Nam Điều 11 Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải toán thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định nh- sau: Cơ sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải thực toán thuế tiêu thụ đặc biệt hàng năm với quan Thuế Năm toán thuế tính theo năm d-ơng lịch Tr-ờng hợp sở kinh doanh đ-ợc áp dụng năm toán tài khác với năm d-ơng lịch phải toán thuế tiêu thụ đặc biệt theo năm d-ơng lịch Trong thời hạn bốn m-ơi lăm ngày, kể từ ngày kết thúc năm, sở phải nộp báo cáo toán thuế cho quan Thuế phải nộp đầy đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà n-ớc thời hạn m-ời ngày, kể từ ngày nộp báo cáo toán, nộp thừa đ-ợc trừ vào số thuế phải nộp kỳ Trong tr-ờng hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà n-ớc, chuyển đổi ngành nghề kinh doanh, sở phải thực toán thuế với quan Thuế gửi báo cáo toán thuế cho quan Thuế thời hạn bốn m-ơi lăm ngày, kể từ ngày có định sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà n-ớc, chuyển đổi ngành nghề kinh doanh phải nộp đầy đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà n-ớc thời hạn m-ời ngày kể từ ngày nộp báo cáo toán; nộp thừa đ-ợc trừ vào số thuế phải nộp kỳ đ-ợc hoàn thuế theo quy định S on Xỏ (i din Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHNH HI PHềNG Điều 12 Cơ sở sản xuất, nhập hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đ-ợc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đà nộp tr-ờng hợp sau: Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất Hàng hóa nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công với n-ớc Quyết toán thuế sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà n-ớc, chuyển đổi ngành nghề kinh doanh mà có số thuế tiêu thụ đặc biệt đà nộp thừa Quyết định xử lý hoàn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định khoản Điều thực hàng hóa thực tế xuất Bộ Tài quy định cụ thể thủ tục thẩm quyền giải hoàn thuế quy định Điều Điều 13 Cơ sở sản xuất, nhập hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có trách nhiệm: Thực đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế theo quy định; phải kê khai đầy đủ, mẫu tờ khai thuế, toán thuế, hoàn thuế chịu trách nhiệm tính xác việc kê khai, toán thuế, hoàn thuế Thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ vận chuyển hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định pháp luật Cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu, số liệu có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế, toán thuế, đề nghị hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt cho quan Thuế Điều 14 Cơ quan thuế có nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm sau đây: H-ớng dẫn đối t-ợng nộp thuế thực chế độ đăng ký, kê khai, nộp thuế theo quy định pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thông báo số thuế phải nộp sở kinh doanh không kê khai đủ số thuế phải nộp hộ, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối t-ợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ch-a thực đầy đủ chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ; đôn đốc đối t-ợng nộp thuế nộp thời hạn quy định; thời hạn quy định mà đối t-ợng nộp thuế ch-a nộp thuế thông báo số thuế phải nộp số tiền phạt chậm nộp theo quy định khoản 2, Điều 17 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 05/1998/QH10 ngày 20 tháng năm 1998; đối t-ợng nộp thuế không nộp đủ số thuế, số tiền phạt theo thông báo có quyền áp dụng biện pháp c-ỡng chế quy định khoản Điều 17 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 05/1998/QH10 ngày 20 tháng năm 1998 để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; đà thực biện pháp c-ỡng chế mà đối t-ợng nộp thuế không nộp đủ số thuế, số tiền phạt chuyển hồ sơ sang quan Nhà n-ớc có thẩm quyền để xử lý theo quy định pháp luật S on Xỏ (i diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CƠNG TY KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG KiĨm tra, tra việc kê khai, nộp thuế, toán thuế đối t-ợng nộp thuế theo quy định pháp luật Xử lý vi phạm hành thuế giải khiếu nại thuế Yêu cầu đối t-ợng nộp thuế cung cấp sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan tới việc tính thuế nộp thuế L-u giữ sử dụng số liệu, tài liệu mà đối t-ợng nộp thuế đối t-ợng khác cung cấp theo chế độ quy định Điều 15 Việc ấn định thuế tiêu thụ đặc biệt thực theo quy định sau: Cơ quan thuế có quyền ấn định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tr-ờng hợp sau đây: a) Đối t-ợng nộp thuế không thực thực không chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ; b) Đối t-ợng nộp thuế không kê khai nộp tờ kê khai thời hạn đà đ-ợc quy định; đà nộp tờ khai nh-ng kê khai không để xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt; c) Đối t-ợng nộp thuế từ chối việc xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ tài liệu cần thiết liên quan đến việc tính thuế tiêu thụ đặc biệt; d) Kinh doanh nh-ng đăng ký kinh doanh, không kê khai nộp thuế mà bị phát hiện; đ) Kê khai giá bán làm xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt thấp 10% giá bán hình thành thị tr-ờng hàng hoá, dịch vụ Bộ Tài h-ớng dẫn cụ thể việc xác định giá thị tr-ờng làm ấn định thuế tiêu thụ đặc biệt Cơ quan Thuế vào tài liệu điều tra tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh đối t-ợng nộp thuế, giá bán hàng hoá, dịch vụ thị tr-ờng vào số thuế phải nộp sở sản xuất, kinh doanh ngành nghề có quy mô kinh doanh t-ơng đ-ơng để ấn định số thuế phải nộp tr-ờng hợp quy định khoản Điều Ch-ơng IV Giảm thuế, miễn thuế tiêu thụ đặc biệt Điều 16 Việc giảm thuế, miễn thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điều 16 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt đ-ợc quy định cụ thể nh- sau: Cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ đ-ợc xét giảm thuế, miễn thuế tiêu thụ đặc biệt Việc giảm thuế, miễn thuế đ-ợc giải theo năm xảy thiệt hại Mức giảm đ-ợc xác định sở số thiệt hại thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ gây nh-ng không 30% số thuế phải nộp theo luật Tr-ờng hợp bị thiệt hại nặng không khả sản xuất, kinh doanh nộp thuế đ-ợc xét miễn thuế tiêu thụ đặc biệt S Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHềNG Cơ sở sản xuất, lắp ráp ô tô đ-ợc giảm thuế mức thuế suất theo Biểu thuế thuế tiêu thụ đặc biệt quy định Điều Nghị định nh- sau: a) Năm 2004 giảm 70%; b) Năm 2005 giảm 50%; c) Năm 2006 giảm 30%; d) Từ năm 2007 nộp thuế suất quy định Bộ Tài h-ớng dẫn thủ tục, trình tự, thẩm quyền xét giảm thuế, miễn thuế quy định Điều Ch-ơng V Xử lý vi phạm, khen th-ởng Điều 17 Đối t-ợng nộp thuế, cán thuế cá nhân khác vi phạm Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt tùy theo hành vi mức độ vi phạm bị xử phạt theo quy định Điều 17 Điều 19 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 05/1998/QH10 ngày 20 tháng năm 1998 Tr-ờng hợp, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt không quy định mức xử phạt cụ thể thực xử phạt theo quy định văn pháp luật quy định xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế Điều 18 Cơ quan Thuế, cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ đ-ợc giao; tổ chức, cá nhân có thành tích việc thực Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt; đối t-ợng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ nộp thuế đ-ợc khen th-ởng theo quy định Chính phủ Ch-ơng VI Tổ chức thực Điều 19 Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2004 thay Nghị định số 84/1998/NĐ-CP ngày 12 tháng 10 năm 1998 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Việc giải tồn xử lý vi phạm thuế tiêu thụ đặc biệt tr-ớc ngày 01 tháng 01 năm 2004 đ-ợc thực theo quy định t-ơng ứng Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt quy định văn quy phạm pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt có hiệu lực thời điểm S on Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CÔNG TY KẾ TỐN, KIỂM TỐN VIỆT NAM CHI NHÁNH HẢI PHỊNG §iỊu 20 Tr-ờng hợp điều -ớc quốc tế mà Cộng hòa x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam ký kÕt hc tham gia có quy định khác với Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế tiêu thụ đặc biệt thực theo quy định Điều -ớc quốc tế Điều 21 Việc tổ chức thu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định nh- sau: Cơ quan Thuế chịu trách nhiệm tổ chức thu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Cơ quan Hải quan chịu trách nhiệm tổ chức thu thuế tiêu thụ đặc biệt sở nhập hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Cơ quan Thuế quan Hải quan có trách nhiệm phối hợp việc quản lý thu thuế tiêu thụ đặc biệt phạm vi n-ớc Bộ Tài quy định cụ thể việc tổ chức thu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định Điều Điều 22 Bộ Tài h-ớng dẫn thi hành Nghị định Các Bộ tr-ởng, Thủ tr-ởng quan ngang Bộ, Thủ tr-ởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung -ơng chịu trách nhiệm thi hành Nghị định S Đoạn Xá (đối diện Kho Chè Hương) - Đông Hải I - Hải An - Hải Phòng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn ... định giá ch-a có thu? ?? tiêu thụ đặc biệt làm tính thu? ?? hàng hóa, dịch vụ chịu thu? ?? quy định Điều Điều Thu? ?? suất thu? ?? tiêu thụ đặc biệt hàng hóa, dịch vụ đ-ợc quy định theo Biểu thu? ?? tiêu thụ đặc... 2007 nộp thu? ?? suất quy định Bộ Tài h-ớng dẫn thủ tục, trình tự, thẩm quy? ??n xét giảm thu? ??, miễn thu? ?? quy định Điều Ch-ơng V Xử lý vi phạm, khen th-ởng Điều 17 Đối t-ợng nộp thu? ??, cán thu? ?? cá nhân... thụ đặc biệt thu? ?? tiêu thụ đặc biệt thực theo quy định §iỊu -íc qc tÕ ®ã §iỊu 21 ViƯc tỉ chøc thu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định nh- sau: Cơ quan Thu? ?? chịu trách nhiệm tổ chức thu thuế tiêu thụ