Hạch toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Dược- Thiết bị y tế Đà Nẵng.DOC

Hạch toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Dược- Thiết bị y tế Đà Nẵng.

LỜI MỞ ĐẦU

Hội nhập và phát triển kinh tế là cơ hội đồng thời là thách thức đối với nền

kinh tế nước ta nói chung và các doanh nghiệp trong nước nói riêng Nó phải chịusự cạnh tranh quyết liệt từ bên ngoài cũng như bên trong Điều đó đòi hỏi mỗidoanh nghiệp không ngừng nổ lực, phát huy tối đa các ưu thế của mình cũng nhưcố gắng khắc phục những mặt yếu kém còn tồn đọng để hoà nhập với nền kinh tếthế giới Chìa khoá nào có thể mở ra sự thành công đó? Câu hỏi đặt ra như mộtthách thức đối với các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển Để khắc phục tìnhtrạng này, mỗi doanh nghiệp cần phải chủ động đổi mới công nghệ, kĩ thuật, đặcbiệt là quan tâm đến việc sử dụng và quản lí tài sản cố định Đó chính là vấn đề lớncần được giải quyết hiện nay mà các doanh nghiệp cần phải quan tâm hơn nữa khikhoa học công nghệ phát triển liên tục, nếu tài sản cố định không được sử dụngliên tục và hiệu quả thì nó trở nên lạc hậu nhanh chóng và không đem lại hiệu quảhoạt động như mong muốn

Do đó để tăng doanh thu, đồng thời tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận doanhnghiệp phải có biện pháp quản lí tốt và sử dụng hiệu quả tài sản cố định cũng nhưbảo toàn vốn của doanh nghiệp Doanh nghiệp phải phát huy hết công suất của tàisản, sửa chữa các tài sản hư hỏng để đưa vào sản xuất kinh doanh, tính toán chínhxác trích lập quỹ khấu hao, tạo điều kiện cho vốn cố định ngày càng ổn định, để tàisản ngày càng phản ánh đúng năng suất Việc tăng cường và đổi mới chất lượng tàisản cố định trong sản xuất là xu hướng phát triển tất yếu của tiến bộ khoa học kĩthuật và trình độ quản lí Nó đòi hỏi hết sức bức thiết trong sự nghiệp công nghiệphoá hiện đại hoá đất nước, đồng thơì nó là cơ sở của việc tăng hiệu quả sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp qua việc tăng năng suất lao động và tăng sản lượngsản phẩm

Nhận thức được tính chất quan trọng đó của tài sản cố định trong doanhnghiệp , em đã tìm hiểu và nghiên cứu để hiểu rõ hơn về thực trạng kế toán tài sảncố định tại công ty cổ phần Dược - Thiết bị y tế Đà Nẵng Đây cũng là cơ hội choem nắm bắt vững hơn lý thuyết đã học ở trường và cách thức áp dụng vào thực tế

công tác kế toán Đó là lí do mà em chọn đề tài “Hạch toán tài sản cố định tạicông ty cổ phần Dược- Thiết bị y tế Đà Nẵng”

Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực hiện Phan Thị Vân

PHẦN I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONGDOANH NGHIỆP

I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.Khái niệm và tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định: 1.1 Khái niệm tài sản cố định:

Tài sản cố định trong các doanh nghiệp là các tài sản dài hạn mà doanh

nghiệp có quyền kiểm soát và sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanhnhằm đem lại lợi ích kinh tế lâu dài trong tương lai cho doanh nghiệp.

1.2 Tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định:

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, các tài sản được ghi nhận là tài sản cố

định phải đồng thời thoả mãn 4 tiêu chuẩn sau:

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tàisản đó

- Nguyên giá tài sản đó phải được xác định một cách đáng tin cậy

- Thời gian sử dụng ước tính trên một năm (QĐ 206/2003/QĐ-BTC:>= 1 năm )

- Đạt tiêu chuẩn giá trị theo quy định Theo quy định hiện hành ở ViệtNam, tiêu chuẩn về giá trị tài sản cố định là từ 10.000.000 đồng trở lên

2 Đặc điểm kế toán tài sản cố định:

Tài sản cố định là loại tài sản tạo nên cơ sở vật chất và kĩ thuật của mỗi

doanh nghiệp Theo các tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định, đó là những tài sảncó giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Chính vì vậy, tài sản cố định khitham gia vào quá trình kinh doanh có những đặc điểm sau:

- Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Với cáctài sản cố định hữu hình, hình thái vật chất ban đầu của nó vẫn được giữnguyên không thay đổi cho đến khi hư hỏng phải loại bỏ Vì vậy mà tài sản cốđịnh được theo dõi theo nguyên giá.

- Qua từng chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị và giá trị sử dụng của tàisản cố định bị giảm dần Phần giá trị giảm dần gọi là giá trị hao mòn và đượctính vào chi phí trong từng kỳ Vì vậy mà tài sản cố định được theo dõi theogía trị còn lại và giá trị hao mòn.

- Tài sản cố định hữu hình bị hao mòn vô hình trong quá trình sử dụng dotiến bộ về khoa học kĩ thuật

3 Nhiệm vụ của tài sản cố định:

Để đóng góp yêu cầu của quản lí TSCĐ, kế toán phải thực hiện nhiệm vụ sau: Tổ chức ghi chép, tổng hợp phản ánh số liệu một cách chính xác, kịp thờiđầy đủ về số hiện có và tình hình tăng giảm TSCĐ của toàn doanh nghiệp cũngnhư từng bộ phận của doanh nghiệp.

Phản ánh kịp thời, chính xác giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sửdụng Tính toán, phân bổ hoặc kết chuyển chính xác số khấu hao vào chi phísản xuất kinh doanh

Lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa lớn, phản ánh chínhxác chi phí thực tế về sửa chữa

TSCĐ, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch và chi phí sửa chữa TSCĐ.

Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kì hay bất thường TSCĐ, theo dõi ghichép quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ nhằm đảm bảo việc quản lý và sửdụng vốn đúng mục đích, có hiệu quả.

Lập báo cáo TSCĐ, tham gia phân tích, đánh giá lại TSCĐ khi cần thiết,phân tích tình hình trang bị, sử dụng và bảo quản các loại TSCĐ.

II PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH:

Phân loại TSCĐ là việc sắp xếp TSCĐ thành từng loại, từng nhóm theonhững đặc trưng nhất định để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toánTSCĐ Có nhiều cách phân loại TSCĐ tuỳ thuộc vào tiêu thức được chọn đểphân loại như phân theo hình thái biểu hiện, theo quyền sở hữu, theo nguồnhình thành, theo công dụng

1 Phân loại theo hình thái biểu hiện:

Theo cách phân loại này, TSCĐ được chia làm 2 loại là tài sản cố định hữu

hình và tài sản cố định vô hình.

1.1 Tài sản cố định hữu hình:

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam(số 03- TSCĐ) quy định “ TSCĐ hữu

hình là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể do doanh nghiệp nắm giữ dểsử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tàisản cố định

TSCĐ tham gia toàn bộ vào nhiều chu kỳ vẫn giữ nguyên hình thái vật chấtban đầu cho đến khi hư hỏng hoàn toàn như nhà cửa, vật kiến trúc, máy mócthiết bị…

TSCĐ thường được quản lý theo nhóm tài sản có cùng tính chất và mụcđích sử dụng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm: - Nhà cửa, vật kiến trúc

Tài sản cố định vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất, thểhiện một lượng giá trị đã được đầu tư thoã mãn các tiêu chuẩn của tài sản cốđịnh, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh.

Theo tính chất và mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanhthì TSCĐ vô hình được chia thành các loại như sau:

- Quyền sử dụng đất - Quyền phát hành.

- Bản quyền, bằng sáng chế - Nhãn hiệu hàng hoá - Phần mềm máy tính

- Giấy phép và giấy phép nhượng quyền - TSCĐ vô hình khác.

2 Phân theo quyền sở hữu:

Căn cứ vào quyền sở hữu, TSCĐ được chia thành 2 loại: 2.1 Tài sản cố định tự có:

Tài sản cố định tự có là các TSCĐ hữu hình và vô hình do mua sắm, xâydựng và hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp hoặc các nơi cấp, nguồn vốnvay, nguồn vốn liên doanh cũng như TSCĐ được biếu tặng… Đây là nhữngTSCĐ của đơn vị, đơn vị có quyền sử dụng lâu dài và được phản ánh lên Bảngcân đối kế toán của doanh nghiệp.

2.2 Tài sản cố định thuê ngoài:

Tài sản cố định thuê ngoài là tài sản cố định đơn vị đi thuê để sử dụngtrong một thời gian nhất định theo hợp đồng đã kí kết Căn cứ vào mức độchuyển giao các rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản thuê, TSCĐchia thành:

- TSCĐ thuê tài chính: nội dung hợp đồng thuê tài sản thể hiện việc

chuyển giao phần lơn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản.

TSCĐ thuê tài chính thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận là tài sản

của đơn vị và được phản ánh trên bảng cân đối kế toán và doanh nghiệp cótrách nhiệm quản lý,sử dụng, trích khấu hao như đối với TSCĐ của doanh

nghiệp

- Tài sản cố định thuê hoạt động: nội dung hợp đồng thuê tài sản không

có sự chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn với quyền sở hữu tài sản.Doanh nghiệp chỉ có quyền sử dụng đối với TSCĐ thuê hoạt động trong thời

gian ngắn (không có quyền kiểm soát) nên TSCĐ thuê hoạt động không thoả

mãn định nghĩa tài sản của đơn vị và được theo dõi ở tài khoản ngoài bảng cânđối kế toán

3 Phân theo mục đích sử dụng:

3.1 Tài sản cố định dùng cho sản xuất kinh doanh:

Là những tài sản cố định đang được sử dụng trong sản xuất, kinh doanhcủa doanh nghiệp Giá trị hao mòn của những TSCĐ này được tính vào chi phísản xuất kinh doanh của doanh nghiệp dưới hình thức trích khấu hao.

3.2 Tài sản cố định dùng cho phúc lợi, sự nghiệp an ninh, quốc phòng:

Là những TSCĐ do doanh nghiệp quản lí, sử dụng cho mục đích phúc lợi,sự nghệp, an ninh, quốc phòng trong doanh nghiệp Những TSCĐ nay khôngtham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh nên không trích giá trị hao mòn vàochi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

3.3: Tài sản cố định bảo quản hộ, giữ hộ:

Là TSCĐ doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho đơn vị khác hoặc NhàNước Những TSCĐ này không tham gia vào hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp nên không được trích khấu hao.

3.4: Tài sản cố định chờ thanh lý:

Là những TSCĐ đã lạc hậu hoặc hư hỏng không còn sử dụng được nữađang chờ thanh lý hoặc nhượng bán

4 Phân theo nguồn hình thành:

4.1 TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn của các chủ sở hữu:

Là những TSCĐ được mua sắm, xây dựng bằng vốn được ngân sách cấp,cấp trên cấp hoặc vốn góp của các cổ đông, các chủ doanh nghiệp.

4.2 TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn tự bổ sung:

Là những TSCĐ được mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sungcủa doanh nghiệp như quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi.

4.3 TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn vay:

Là những TSCĐ được mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn mà doanhnghiệp đi vay từ các ngân hàng, tổ chức tín dụng

III ĐÁNH GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: 1 Nguyên giá tài sản cố định:

Nguyên giá là toàn bộ chi phí doanh nghiệp bỏ ra để có được TSCĐ tính tớithời điểm đưa tài sản đó vào sử dụng Nguyên giá TSCĐ còn được gọi là giá trịban đầu.

1.1.Đối với tài sản cố định hữu hình: 1.1.1.TSCĐ do mua sắm:

* TSCĐ mua trả ngay:

giá= Giá mua +

Các khoản thuếkhông được

hoàn lại+

Các chi phí liên quan trựctiếp đến khi đưa TSCĐ vào

- Giá mua: đựơc xác định căn cứ trên hoá đơn do bên bán lập trừ số tiềnđược giảm giá, chiết khấu thương mại

- Các khoản thuế không được hoàn lại gồm:

+ Thuế TTĐB đối với TSCĐ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB

+ Thuế GTGT đối với TSCĐ mua về sử dụng cho sản xuất kinhdoanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theophương pháp trực tiếp.

+ Thuế nhập khẩu: đối với TSCĐ nhập khẩu từ nước ngoài.

- Các chi phí liên quan trực tiếp đến khi đưa TSCĐ vào sử dụng: chi phíchuẩn bị mặt bằng; chi phí vận chuyển, bốc xếp ban đầu; chi phí lắp đặt, chạythử; chi phí chuyên gia và các chi phí liên quan trực tiếp khác.

- Lãi tiền vay được vốn hoá: là khoản lãi vay để đầu tư choTSCĐ trướckhi đưa TSCĐ vào sử dụng, được tính vào nguyên giáTSCĐ (được vốn hoá )theo chuẩn mực “Chi phí đi vay”

* TSCĐ mua sắm theo phương thức trả chậm trả góp:

Nguyêngiá =

Giá muathuần trảngay

Các khoản thuếkhông được hoàn

lại +

Các chi phí liên quantrước khi TSCĐ vào sử

1.1.2.Tài sản cố định mua dưới hình thức trao đổi:

* Trao đổi với một TSCĐ hữu hình tương tự:

Nguyên giáTSCĐ nhận về= Giá trị còn lại của TSCĐ đưa đi trao đổi Tài sản tương tự là tài sản có cùng công dụng tương tự, trong cùng lĩnh vựckinh doanh và có giá trị tương đương.

* Trao đổi với một TSCĐ hữu hình không tương tự hoặc tài sản khác:Nguyên

Giá quyết toán côngtrình xây dụng +

Lệ phí trước bạ(nếu có) +

Các chi phí liên quantrực tiếp khác

1.1.4.Tài sản cố định được cấp, được điều chuyển đến:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình được cấp, được điều chuyển đến là giá trịcòn lại trên sổ kế toán của TSCĐ ở đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển hoặc giá trịđánh giá thực tế của hội đồng giao nhận cộng các chi phí mà bên nhận tài sảnphải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như :

chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp, lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ

( nếu có)…

1.1.5.Tài sản cố định tự xây dựng hoặc tự chế:

Giá thành thực tế của TSCĐtự xây dựng, hoặc tự chế+

Các chi phí liên quantrước khi sử dụng-

Các khoản lãi nội,chi phí không hợp lý

1.1.6.Tài sản cố định nhận góp vốn liên doanh:

Nguyên giá =Giá do hội đồng liên doanhxác định +

Các chi phí liên quan trước khisử dụng

1.1.7.TSCĐ được tài trợ, biếu tặng:

Nguyên giá = Giá trị hợp lý

Nếu giá trị hợp lý của tài sản thuê không cao hơn giá trị hiện tại của

khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu hoặc trong hợp đồng thuê tài chính đã ghirõ số nợ gốc phải trả bằng giá trị hợp lý tài sản thì nguyên giá TSCĐ thuê tàichính được xác định:

Nguyên giá =Giá trị hợp lí của tài sảnthuê +

Các chi phí trực tiếp phát sinhban đầu liên quan

Nếu giá trị hợp lý của tài sản thuê cao hơn giá trị hiện tại của khoảnthanh toán tiền thuê tối thiểu hoặc trong hợp đồng tài chính không ghi rõ số nợgốc phải trả bằng giá trị hợp lý tài sản thuê thì nguyên giá TSCĐ được xác định:

1.2 Nguyên giá tài sản cố định vô hình:

Nguyên giá TSCĐ vô hình là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏra để có được TSCĐ vô hình tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào sử dụng:

Các chi phí trực tiếp tạo raTSCĐ +

Các chi phí liên quan

đến việc tạo ra TSCĐ

-Chi phí SXC đượcphân bổ

- Phương pháp khấu hao đường thẳng.

- Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh - Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm.

Cách tính khấu hao của từng phương pháp tính khấu hao được trình bày ở

phần Hạch toán hao mòn và khấu hao TSCĐ trang 18

3 Giá trị còn lại:

Giá trị còn lại của TSCĐ là phần giá trị đầu tư vào TSCĐ mà doanhnghiệp chưa thu hồi được.

Giá trị còn lại đưựơc xác định như sau:

- Đối với TSCĐ tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh:

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Số khấu hao luỹ kế

- Đối với những TSCĐ không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh:

Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn luỹ kế

4.Thay đổi nguyên giá:

Nguyên giá TSCĐ thay đổi trong những trường hợp sau:- Đánh giá lại theo quy định của Pháp luật

- Nâng cấp TSCĐ.

- Tháo dỡ một hay một số bộ phận của TSCĐ.

IV HẠCH TOÁN CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: 1 Xác định đối tượng hạch toán TSCĐ:

TSCĐ của doanh nghiệp là các tài sản có giá trị lớn cần phải được quản lýđơn chiếc Để phục vụ cho công tác quản lý, kế toán phải ghi sổ theo từng đốitượng ghi TSCĐ.

Đối tượng ghi TSCĐ hữu hình là từng kết cấu hoàn chỉnh bo gồm cả vậtgá lắp và phụ tùng kèm theo Đối tượng ghi TSCĐ có thể là một vật thể riêngbiệt về mặt kết cấu có thể thực hiện những chức năng độc lập nhất định hoặc làmột hệ thống gồm nhiều bộ phận liên kết với nhau không thể thách rời để cùngthực hiện một hoặc một số chức năng nhất định.

Đối tượng ghi TSCĐ vô hình là từng TSCĐ vô hình gắn với một nội dungchi phí và một mục đích riêng mà doanh nghiệp có thể xác định một cách riêngbiệt, có thể kiểm soát và thu được lợi ích kinh tế từ việc nắm giữ tài sản.

2 Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ:

Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm, doanh nghiệp phải thành lập ban nghiệm thu,kiểm nhận TSCĐ Ban này có nhiệm vụ nghiệm thu và cùng với đại diện đơnvị giao TSCĐ lập thành “ Biên bản giao nhận TSCĐ “ Biên bản này được lập

thành hai bản, mỗi bên(giao, nhận) giữ một bản chuyển cho phòng kế toán để

ghi vào sổ kế toán và lưu vao hồ sơ TSCĐ Hồ sơ này bao gồm: Biên bản giaonhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hoá đơn, giấy vận chuyển bốcdỡ Căn cứ hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ hoặc sổ TSCĐ để hạch toán chi tiếtTSCĐ.

3 Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ:

Trong mọi trường hợp giảm TSCĐ đều phải lập đầy đủ thủ tục, chứng từ

giảm TSCĐ (quyết định, biên bản, hợp đồng, biên bản thanh lý TSCĐ ) Căn

cứ các chứng từ giảm TSCĐ, kế toán phản ánh, ghi chép vào thẻ hoặc sổTSCĐ.

Khi có quyết định về việc thanh lý TSCĐ, đơn vị phải thành lập ban thanhlý TSCĐ Ban này lập biên bản thanh lý TSCĐ và có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họtên của trưởng ban thanh lý, kế toán trưởng và đơn vị thủ trưởng

V HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: 1 Hạch toán tăng tài sản cố định :

1.1 Tài khoản sử dụng:

Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình và vô hình sử các tài khoản chủ yếusau:

* TK 211: TSCĐ hữu hình: tài khoản nay dùng để phản ánh giá trị hiện có

và biến động tăng giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp theonguyên giá

Nội dung kết cấu TK 211:

Bên Nợ:

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do tăng TSCĐ( XDCB hoàn thành bàngiao đưa vào sử dụng, mua sắm, nhận góp vốn liên doanh, dược cấp được biếutặng, được tài trợ )

- Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do cải tạo, nâng cấp - Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại

Bên Có:

- Nguyên giá TSCĐ giảm do TSCĐ giảm ( thanh lý, nhượng bán, đem gópvốn liên doanh )

- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ.

- Nguyên Giá TSCĐ giảm do tháo bớt một hoặc một số bộ phận.

Số dư Nợ: Nguyên giá TSCĐ hiện có tại đơn vị

TK 211 có 6 tài khoản cấp hai:

TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2112: Máy móc, thiết bị.

TK 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý.

TK 2115: Cây lâu năm , súc vật làm việc và cho sản phẩm TK 2118: TSCĐ hữu hình khác.

* TK 213: TSCĐ vô hình: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và

tình hình biến động của toàn bộ TSCĐ vô hình của doanh nghiệp.

Kết cấu TK 213:

Bên Nợ: nguyên giá TSCĐ vô hình tăng do đầu tư mua sắm, nhận góp vốn

liên doanh, được tài trợ hoặc doanh nghiệp tự đầu tư nghiên cứu ứng dụng.

Bên Có : Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm do nhượng bán, góp vốn tham gia

liên doanh.

Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có ở doanh nghiệp.

Tài khoản này có 7 tài khoản cấp hai: TK 2131: Quyền sử dụng đất TK 2132: Quyền phát hành.

TK 2133 : Bản quyền, bằng sáng chế TK 2134: Nhãn hiệu, hàng hoá TK 2135: Phần mềm máy tính.

TK 2136: Giấy phép và giấy phép nhượng quyền TK 2138: TSCĐ vô hình khác.

Ngoài ra, trong kế toán tăng TSCĐ còn sử dụng các TK khác như : TK Tiền mặt, TK112- Tiền gởi ngân hàng, TK 331- Phải trả người bán, TK 341-Vay dài hạn, TK -241- Xây dựng cơ bản dở dang, TK 411

1.2 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ:

1.2.1 TSCĐ tăng do mua sắm:

* Mua TSCĐ thanh toán 1 lần:

- Nếu TSCĐ mua sắm dùng cho sản xuất kinh doanh, hàng hoá, dịch vụ chịuthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ(Giá chưa thuế) Nợ TK 133(1332): Thuế GTGT được khấu trừ.

Có TK 111, 112, 331, 341: Giá thanh toán và các chi phí trước khi sử dụng - Nếu TSCĐ mua sắm dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh không chịuthuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng vàohoạt động sự nghiệp, dự án, hoạt động văn hoá thì thuế GTGT sẽ không đượckhấu trừ

Nợ TK 211, 213 Nguyên giá TSCĐ

Có TK 111, 112, 331, 341 Giá thanh toán và chi phí trước sử dụng Đối với TSCĐ nhập khẩu, các khoản chi phí liên quan đến ngoại tệ được quy đổi thành tiền Việt Nam theo tỷ giá giao dịch của ngày nhận TSCĐ Đồng thơì trong nguyên giá có tính các loại thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt

(nếu có) và thuế GTGT( nếu không được khấu trừ):

Nợ TK 211 ,213: Nguyên giá TSCĐ

Có TK 331: Giá nhập khẩu TSCĐ phải trả

Có TK 333(3333): Thuế nhập khẩu phải nộp

Có TK 333(3332): Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp(nếu có)

Có TK 333(3331) Thuế GTGT phải nộp (nếu không được khấu trừ)

Trường hợp thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT của TSCĐ nhập khẩu được phản ánh như sau:

Nợ TK 133(1332) thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 333(33312) Thuế GTGT hàng nhập khẩu.

Đồng thời với việc ghi tăng nguyên giá, căn cứ mục đích sử dụng và nguồnhình thành TSCĐ để kết chuyển nguồn vốn.

+ TSCĐ mua bằng nguồn vốn đầu tư XDCB hoặc quỹ đầu tư phát triển:

Nợ TK 414(4141): Quỹ đầu tư phát triển.

Nợ TK 441: Nguồn vốn XDCB

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh.

+ TSCĐ mua bằng quỹ phúc lợi sử dụng cho nhu cầu văn hoá phúc lợi, kếtoán ghi:

Nợ TK 211, 213: Giá mua trả tiền ngay chưa thuế.

Nợ TK 133(1332): Thuế GTGT được khấu trừ

Nợ TK 142 242: Tổng lãi trả góp

Có TK 112, 111: Số chi trả lần đầu Có TK : Tổng giá thanh toán Nếu tính thuế theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 211, 213: Giá trả tiền ngay đã có thuế Nợ TK 142, 242: tổng lãi trả góp

Có TK 111, 112 : Số chi trả lần đầu Có TK 311: Tổng thanh toán

Định kì, thanh toán tiền cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK 331: thanh toán cho người bán

Có TK 111, 112 : Số tiền chi trả (gồm giá gốc và lãi góp)

Tính vào chi phí tài chính số lãi phải trả cho từng kì: Nợ TK 635: Chi phí tài chính

Có TK 242 :Chi phí trả trước dài hạn

1.2.2 TSCĐ mua dưới hình thức trao đổi:

- Trao đổi với một TSCĐ tương tự:

Khi nhận TSCĐ hữu hình tương tự đưa vào sử dụng ngay :

Nợ TK 211, 213: ghi theo giá trị còn lại của TSCĐ đưa đi trao đổi

Nợ TK 214(2141, 2143): giá trị hao mòn của TSCĐ đưa đi trao đổi

Có TK 211, 213 :Nguyên giá TSCĐ đưa đi trao đổi

- Trao đổi với một TSCĐ không tương tự:

Việc trao đổi một TSCĐ không tương tự được xem như là bán một TSCĐvà mua về một TSCĐ khác Hoạt động nhượng bán TSCĐ được xếp vào hoạtđộng khác nên giá trị còn lại của TSCĐ mang đi trao đổi và các chi phí có liênquan đến việc trao đổi TSCĐ được ghi nhận là chi phí khác; giá trị hợp lý củaTSCĐ mang đi trao đổi được ghi nhận là thu nhập khác:

+ Khi giao TSCĐ cho bên trao đổi, kế toán ghi:

Nợ TK 811: Giá trị còn lại của TSCĐ đưa đi trao đổi

Nợ TK 214 (2141, 2143):Giá trị hao mòn của TSCĐ đưa đi trao đổi

Có TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ đưa đi trao đổi Đồng thời ghi tăng thu nhập do trao đổi TSCĐ:

Nợ TK 131: phải thu khách hàng

Có TK 711: Giá trị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi Có TK 333(3331): Thuế GTGT phải nộp (nếu có) + Khi nhận TSCĐ hữu hình do trao đổi , kế toán ghi:

Nợ TK 211, 213: Giá trị hợp lý của TSCĐ nhận được

Nợ TK 133(1332) : Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 131: Tổng giá thanh toán

+ Trong trường hợp thu thêm tiền do giá trị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi lớn hơn giá trị hợp lý của TSCĐ nhận được :

Nợ TK 111, 112: Số tiền phải thu thêm Có TK 131: Phải thu khách hàng

+ Trường hợp phải trả thêm do giá trị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi nhỏ hơn giá trị hợp lý của TSCĐ nhận được:

Có TK 155: Nếu xuất kho ra sử dụng

Có TK 154: Nếu sản xuất xong đưa vào sử dụng ngay không qua kho Đồng thời ghi tăng TSCĐ hữu hình:

Nợ TK 211: Giá thành sản xuất thực tế

Có TK 512: Giá thành sản xuất thực tế Chi phí lắp đặt, chạy thử, liên quan đến TSCĐ hữu hình: Nợ TK 211: Chi phí lắp đặt chạy thử

Có TK 111, 112, 331 Tổng giá thanh toán

1.2.4 TSCĐ hữu hình thành do XDCB hoàn thành bàn giao:

Trường hợp TSCĐ hình thành do đầu tư XDCB thì toàn bộ chi phí thực tế

phát sinh trong quá trình XDCB hoặc số tiền phải phải trả cho bên nhận thầu

tập hợp vào TK 241: xây dựng cơ bản dở dang Khi công trình hoàn thành, bàn

giao và sử dụng kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình và ghi giảm chi phí XDCB dở dang:

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Có TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang

Đồng thời kế toán kết chuyển nguồn vốn (nếu có):

Nếu công trình XDCB được đầu tư qua nhiều năm, mặt bằng giá thay đổi, công trình đánh giá lại cho phù hợp với thời điểm bàn giao, kế toán căn cứ phần chênh lệch tăng để ghi:

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

1.2.5 TSCĐ hữu hình được tài trợ, biếu tặng đưa vào hoạt động sản xuấtkinh doanh :

- Khi nhận TSCĐ và đưa và sử dụng ngay cho hoạt động sản xuất kinh doanh ngay:

Nợ TK 211, 213: Giá trị hợp lý của TSCĐ Có TK 711: Thu nhập khác

- Chi phí phát sinh liên quan đến TSCĐ tính vào Nguyên giá: Nợ TK 211, 213:

1.2.6 TSCĐ hữu hình phát hiện thừa khi kiểm kê:

* Nếu thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thì, kế toán căn cứ hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ như các trường hợp trên Nếu TSCĐ đang sử dụng, phải trích đủ số khấu hao trong thời gian sử dụng, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, ghi:

1.2.7 TSCĐ vô hình dược hình thành từ nội bộ doanh nghiệp:

- Khi phát sinh chi phí trong giai đoạn nghiên cứu , kế toán ghi: Nợ TK 242 : Trường hợp giá trị lớn

Nợ TK 642: Trường hợp giá trị nhỏ

Có TK 111, 112, 152, 153, 331, :Tổng chi phí

- Chi phí phát sinh ở giai đoạn triển khai, kế toán cũng ghi như chi phí nghiên cứu Khi xét thấy kết quả thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình, kế toán ghi:

Nợ TK 241 Nợ TK 133

Có TK 111, 112 152, 153, 331

- Khi kết thúc giai đoạn triển khai, kế toán xác định tổng chi phí thực tế phát sinh hình thành Nguyên giá TSCĐ vô hình và ghi:

Nợ TK 213 Có TK 241

1.2.8 Mua TSCĐ vô hình đựơc thanh toán bằng chứng từ có liên quan

đến quyền sở hữu vốn của công ty (cổ phiếu):

Có TK 412 : Chênh lệch đánh giá lại tài sản

1.2.11 TSCĐ tăng do các nguyên nhân khác:

* Sửa chữa nâng cấp thoả mãn các điều kiện ghi tăng Nguyên giá , ghi: Nợ TK 211, 213

Có TK 241

* Chuyển công cụ dụng cụ(CCDC) thành TSCĐ: - Chuyển CCDC mới chưa sử dụng thành TSCĐ: Nợ TK 211

Có TK 153

- Chuyển CCDC đã qua sử dụng thành TSCĐ: Nợ TK 211

Có TK 142, 242: Giá tri chưa phân bổ Có TK 214 : Giá trị đã phân bổ

* Nhận lại TSCĐ mang đi cầm cố: Nợ TK 211

Có TK 214: Giá trị hao mòn luỹ kế khi mang đi cầm cố Có TK 144, 244: Giá trị còn lại khi mang đi cầm cố

2 Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ:

2.1.TSCĐ giảm do thanh lý nhượng bán:

* Trường hợp TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất:

- Khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ, căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ, ghi: Nợ TK 214: Giá trị đã hao mòn.

Nợ TK 811: Giá trị còn lại

Có TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ - Số thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131 Giá thanh toán

Có TK 711 :Giá bán chưa thuế hoặc Giá trị hợp lý của tài sản thu hồi

Có TK 333(3331): Thuế GTGT (nếu có)

- Số chi phí cho hoạt động thanh lý, nhượng bán: Nợ TK 811 :Chi phí thanh lý, nhượng bán

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111, 112…: Giá thanh toán

* Trường hợp TSCĐ dùng cho nhu cầu văn hoá, phúc lợi:

Nợ TK 431(4313) : Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ Nợ TK 214(2141) : Hao mòn TSCĐ

Có TK 211: TSCĐ hữu hình

* Trường hợp dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án:

Nợ TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ

Có TK 211, 213 : ( ghi theo Nguyên giá TSCĐ)

- Trường hợp thế chấp TSCĐ mà không đưa TSCĐ ra khỏi doanhnghiệp như thế chấp bằng giấy tờ sở hữu nhà đất thì không ghi giảm TSCĐmà theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ

2 3 TSCĐ bị mất, phát hiện thiếu khi kiểm kê:

* Trường hợp có ngay quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền, căn cứ “Biên bản xử lý TSCĐ thiếu”, kế toán xác định phần giá trị thiệt hại, ghi:

Nợ TK 214 (2141) Giá tri hao mòn TSCĐ bị mất

Nợ TK 138 (1388) Giá trị bồi thường

Nợ TK 415 Dùng quỹ dự phòng để bù đắp Nợ TK 632 Phần thiệt hại còn lại

Có TK 211 Nguyên giá TSCĐ * Trường hợp phải chờ quyết định xử lý:

- Phản ánh vào TK 138 (1381) – Tài sản thiếu chờ xử lý Nợ TK 214(2141) :Giá trị hao mòn TSCĐ bị mất Nợ TK 138(1381): Giá trị còn lại TSCĐ bị mất

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ bị mất Khi có quyết định xử lý :

Nợ TK 138(1381): Giá trị bồi thường

Nợ TK 415: Dùng quỹ dự phòng để bù đắp Nợ TK 632 :Phần thiệt hại còn lại

Có TK 138(1381) :Giá trị còn lại TSCĐ bị mất

2.4 Đánh giá giảm TSCĐ:

Khi có quyết định của Nhà nước hoặc cơ quan có thẩm quyền về việc đánh giá lại TSCĐ, kế toán phản ánh số chênh lệch giảm do đánh giá lại: Nợ TK 412:Chênh lệch đánh giá lại tài sản

Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ Có TK 211: TSCĐ hữu hình

2.5 TSCĐ chuyển thành công cụ dụng cụ:

* Nếu giá trị còn lại nhỏ:

Nợ TK 214 : Giá trị hao mòn

Nợ TK 627, 641, 642: Giá trị còn lại Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ * Nếu giá trị còn lại lớn:

Nợ TK 142: Phân bổ dưới một năm Nợ TK 242 :Phân bổ trên một năm Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ

Hàng kỳ, phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 627, 641, 642

Có TK 142, 242

2.6 TSCĐ giảm do đem góp vốn vào đơn vị khác

Nợ TK 214 Giá tri đã hao mòn

Nợ TK 221 Đầu tư vào công ty con

Có TK 711 Chênh lệch đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ

3 Hạch toán hao mòn và khấu hao tài sản cố định: 3.1 Khái niệm hao mòn và khấu hao TSCĐ :

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn dần Hao mòn TSCĐ là sựgiảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ theo thời gian Có hai loại hao mònTSCĐ là hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình.

- Hao mòn hữu hình: là sự hao mòn về mặt vật chất của TSCĐ trong

quá trình sử dụng do bị cọ xát, ăn mòn, hư hỏng từng bộ phận -Hao mòn hữu hình có hai dạng:

+ Hao mòn dưới dạng kỹ thuật xảy ra trong quá trình sử dụng

+ Hao mòn do tác động của tự nhiên (độ ẩm, hơi nước, không khí…)

không phụ thuộc vào việc sử dụng.

Hao mòn vô hình:là sự giảm giá trị của TSCĐ do tiến bộ của khoa học kỹ thuật

Khấu hao TSCĐ: là việc phân bổ hệ thống giá trị phải khấu hao của TSCĐtrong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó Trong điều kiện khoa họckỹ thuật tiến bộ nhanh như hiện nay, việc trích khấu hao TSCĐ không nhữngphải bù đắp hao mòn hữu hình mà còn phải bù đắp hao mòn vô hình.

3.2 Tính khấu hao tài sản cố định:

- Giá trị phải khấu hao của TSCĐ: là nguyên giá của TSCĐ ghi trên báocáo tài chính trừ giá trị thanh lý ước tính của tài sản đó

- Giá trị thanh lý ước tính: là giá trị ước tính thu được khi hết thời hạn sửdụng hữu ích của tài sản sau khi trừ chi phí ước tính.

* Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ:

+ Mọi TSCĐ của doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động sản xuất kinhdoanh đều phải trích khấu hao vào chi phí kinh doanh trong kỳ Những tài sảnđã hết khấu hao thì không trích khấu hao

+ Những TSCĐ không tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh thì khôngtrích khấu hao.

+ TSCĐ cho thuê hoạt động thì phải trích khấu hao đối với TSCĐ cho thuê + Doanh nghiệp đi thuê TSCĐ tài chính phải trích khấu hao như TSCĐthuộc sở hữu của doanh nghiệp theo quy định hiện hành.

+ Việc trích khấu hao hay thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt

đầu từ ngày ( theo số ngày của tháng) mà TSCĐ tăng, giảm hoặc ngừng tham

gia hoạt động sản xuất kinh doanh

3.3 Phương pháp hạch toán khấu hao tài sản cố định : 3.3.1 Phương pháp khấu hao đường thẳng:

Đây là phương pháp khấu hao mà mức khấu hao hằng năm không thay đổitrong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ

Phương pháp tính:

- Xác định thời gian sử dụng của TSCĐ - Xác định mức khấu hao trung bình + Mức khấu hao trung bình hằng năm :

Mức khấu hao trung bình hằng năm của TSCĐ =Nguyên giá của TSCĐThời gian sử dụng

+ Mức khấu hao trung bình hằng tháng:

Mức khấu hao trung bình hằng tháng của TSCĐ =Nguyên giá của TSCĐThời gian sử dụng x 12

Mức khấu hao cho năm cuối cùng:

Mức khấu hao chonăm cuối cùng=

Nguyên giá

-Số khâú hao luỹ kế đã thực hiệnđến năm trước năm cuối cùng

3.3.2 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh:

Đây là phương pháp khấu hao phải trích hằng năm của TSCĐ giảm dầntrong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ đó.

Phương pháp tính:

- Xác định thời gian sử dụng của TSCĐ - Xác định mức trích khấu hao của TSCĐ + Mức trích khấu hao cho các năm đầu:

Mức trích khấu hao hằng năm

Hệ số điều chỉnh được quy định như sau:

Trên 6 năm 2,5

Những năm cuối khi mức khấu hao xác định theo phương pháp số dưgiảm dần nói trên bằng hoặc thấp hơn mức khấu hao tính bình quân giữa giá trịcòn lại và số năm sử dụng còn lại của TSCĐ, kể từ năm đó mức khấu hao đượctính bằng giá trị còn lại của TSCĐ chia cho số năm sử dụng còn lại của TSCĐ + Mức khấu hao hằng tháng :

Mức khấu hao hằng tháng của TSCĐ =Nguyên giá cuả TSCĐ

Thời gian sử dụng x 12

3.3.3 Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm:

Phương pháp tính:

- Xác định sản lượng theo công suất thiết kế

- Xác định số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất thực tế hằng tháng,hằng năm của TSCĐ.

- Xác định mức trích khấu hao của TSCĐ theo công thức dưới đây:

Mức khấu hao

thángcủa TSCĐ =Số lượng sản phẩm

sản xuất trongtháng

x Mức trích khấu hao bình quâncho một đơn vị sản phẩm

+ Mức khấu hao năm của TSCĐ= Mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐ

Trường hợp công suất thiết kế hoặc nguyên giá thay đổi, doanh nghiệpphải xác định lại mức trích khấu hao của TSCĐ.

3.4 Hạch toán hao mòn và khấu hao TSCĐ: 3.4.1 Tài khoản sử dụng:

3.4.2 Phương pháp hạch toán

* Hạch toán hao mòn và khấu hao TSCĐ:

- Định kỳ tính, trích khấu hao TSCĐ, bất động sản đầu tư: Nợ TK 627, 641, 642

Có TK 214

- Cuối mỗi năm, khi tính hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động văn hoá,phúc lợi, sự nghiệp, chương trình dự án ,ghi:

+Nếu mức khấu hao tăng: Nợ TK 627, 641, 642

Có TK 214 : Chênh lệch khấu hao tăng + Nếu mức khấu hao giảm:

Nợ TK 214: Chênh lệch khấu hao giảm Có TK 627, 641, 642

4 Hạch toán sửa chữa tài sản cố định:

4.1 Hạch toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ:

Sửa chữa thường xuyên là hoạt động sửa chữa nhỏ mang tính bảo dưỡng,chi phí sửa chữa thường phát sinh thấp, vì vậy được hạch toán trực tiếp vào chiphí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng TSCĐ.

- Khi chi phí sửa chữa phát sinh: Nếu tự sửa chữa:

Nợ TK 627, 641, 642

Có TK 111,112,152,153, 334, 338 Nếu thuê ngoài sửa chữa:

Nợ TK 627, 641, 642 Nợ TK 133(1331)

Có TK 111,112, 331

4.2 Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ:

Sửa chữa lớn là việc sửa chữa, thay thế những bộ phận, chi tiết bị hưhỏng trong quá trình sử dụng mà nếu không sửa chữa, thay thế thì TSCĐ sẽkhông hoạt động được hoặc hoạt động không bình thường Chi phí sửa chữaphát sinh lớn, thời gian sửa chữa kéo dài

- Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, ghi: Nợ TK 627,641, 642

Có TK 335- Khi sửa chữa phát sinh:

Nếu tự sửa chữa: Nợ TK 241(2413)

Có TK 111, 112, 152, 153, 334, 338 Nếu thuê ngoài sửa chữa:

Nợ TK 241(2413) Nợ TK 133(1331)

- Khi công việc sửa chữa hoàn thành, tiến hành quyết toán, ghi: Nợ TK 335: Nếu sửa chữa trong kế hoạch

Nợ TK 142, 242: Nếu sửa chữa ngoài kế hoạch

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

Vào đầu thập niên 80, công ty cổ phần Dược- Thiết bị y tế Đà Nẵng xuấtthân từ một hiệu thuốc của thành phố Đà Nẵng với chức năng là phân phối lưuthông dược phẩm trong phạm vi thành phố dưới sự quản lí độc quyền của Nhànước Từ sau Đại hội Đảng lần thứ VI năm 1986, nền kinh tế nước ta đổi mớilà tiền đề cho sự phát triển của doanh nghiệp nói riêng và cả đất nước nóichung

Năm 1990, thực hiện nghị quyết số 217/HĐBT, hiệu thuốc Đà Nẵng đượcphân cấp thành công ty Dược Quảng Nam- Đà Nẵng trực thuộc tỉnh QuảngNam – Đà Nẵng Từ đó công ty đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh trongđiều kiện còn nhiều khó khăn, hạn chế về vốn, cơ sở vật chất và nguồn nguyênliệu khan hiếm.

Thực hiện nghị định số 338/HDBT ngày 20/11/1991, công ty Dược ĐàNẵng được thành lập theo quyết định số 1037/TCKT của bộ y tế, quyết địnhsố177/QĐUB của Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Nam-Đà Nẵng và được cấpgiấy phép kinh doanh số 10488/TTKD vào tháng 3/1993 Chức năng chính củacông ty là bán sỉ và lẻ dược phẩm, dược liệu, vật tư y tế và sản xuất một sốdược phẩm thông dụng Công ty đăng ký nhãn hiệu thương mại và lấy tên giao

dịch viết tắt là DAPHARCO theo giấy phép số 13028 tại sổ đăng ký giấy phép

công nghệ thuộc Bộ khoa học công nghệ và môi trường

Năm 1997, Đà Nẵng được công nhận là thành phố trực thuộc Trung Ươngtheo quyết định số 4896/QĐ- UB Công ty Dược Đà Nẵng hợp nhất với công tyDược Quảng Nam- Đà Nẵng thành công ty Dược Đà Nẵng vào ngày30/11/1997, giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 112302 do sở kế hoạch vàđầu tư cấp ngày 11/02/1998.

Năm 2005, công ty Dược Đà Nẵng chuyển sang công ty cổ phần theo quyếtđịnh số 195/2004/QĐ- UB về việc phê duyệt phương án cổ phần hoá chuyểncông ty Dược Đà Nẵng thành Công ty cổ phần Dược- Thiết bị y tế Đà Nẵng.

- Tên công ty: Công ty cổ phần Dược- Thiết bị y tế Đà Nẵng

- Tên giao dịch: DANANG PHARMACEUTCAL- MEDCAL

EQUIPMENT JOINT STOCK COMPAMY.

- Tên viết tắt: DAPHARCO

- Trụ sở chính: 02 Phan Đình Phùng-Quận Hải Châu-TP Đà Nẵng - Điện thoại: 0511 38222247- Mã số thuế: 0400101404

Công ty cổ phần Dược – Thiết bị y tế Đà Nẵng có tư cách pháp nhân theoluật pháp Việt Nam, thực hiện chế độ hạch toán độc lập, có con dấu riêng, mởtài khoản tại ngân hàng, được tổ chức hoạt động theo điều lệ của công ty cổphần và luật doanh nghiệp

Mục tiêu cổ phần hoá nhằm huy động vốn của các cá nhân, tổ chức kinh tếtrong và ngoài doanh nghiệp để tạo ra nguồn vốn lớn nâng cao thị phần cho

phần được làm chủ thực sự, thay đổi phương thức quản lí, tăng khả năng cạnhtranh, nâng cao thu nhập của người lao động góp phần tăng trưởng đất nước Thời gian đầu mới thành lập, công ty đã trải qua nhiều khó khăn về cơ sởvật chất, vốn hoạt động, tìm kiếm thị trường kinh doanh, trình độ lao động cònhạn chế …Mặc dù vậy công ty đã đứng vững và khẳng định vị thế của mìnhtrên thị trường trong nhiều năm qua Những mặt hàng của công ty ngày càngđáp ứng nhu cầu sức khoẻ của con người, tăng khả năng cạnh tranh với cácdoanh nghiệp khác trong nước và mở rộng thị trường sang nước ngoài.

Hệ thống phân phối của công ty bao gồm: 03 hiệu thuốc bán buôn tại 3 chinhánh; 07 hiệu thuốc bán buôn tại thành phố Đà Nẵng; 10 hiệu thuốc chuyênsâu; 01 trung tâm dược phẩm; 01 hiệu thuốc Đông dược; 02 trung tâm vật tưthiết bị y tế và hơn 320 hiệu thuốc bán lẻ phân khắp địa bàn thành phố ĐàNẵng.

II CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY: 1 Chức năng:

Theo quyết định số 195/QĐUB ngày 08/12/2004, công ty cổ phần Dược Thiết bị y tế Đà Nẵng được phép kinh doanh các ngành nghề:

- Kinh doanh – Sản xuất- Xuất nhập khẩu: * Dược phẩm, dược liệu, hoá chất.

* Trang thiết bị vật tư y tế khoa học kĩ thuật.

* Thực phẩm dinh dưỡng, vacxin phòng bệnh và chế phẩm sinh học y tế * Hương xông muỗi, thuốc xịt muỗi, mắt kính thuốc, mỹ phẩm, sữa cácloại, nước bổ dưỡng có vitamin…v.v

* Trực tiếp nhập khẩu hàng hoá phục vụ sản xuất kinh doanh.

* Nhận uỷ thác nhập khẩu và bán hàng đại lý các mặt hàng thuộc phạmvi kinh doanh.

* Sản xuất dược phẩm theo đúng danh mục cho phép của Bộ y tế.

- Chuyển giao công nghệ và dịch vụ kĩ thuật y tế, khoa học kĩ thuật: giaonhận, lắp đặt, hướng dẫn sử dụng, bảo trì, bảo hành, sửa chửa trang thiết bị y tế

2 Nhiệm vụ:

Đây là công ty kinh doanh mặt hàng là những dược phẩm thiết yếu, liênquan đến sức khoẻ, tính mạng con người Nhiệm vụ chính của công ty là: - Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh củacông ty theo luật doanh nghiệp.

- Tổ chức mua bán dự trữ dược phẩm để đáp ứng nhu cầu của người tiêudùng

- Quản lí và sử dụng vốn theo đúng chế độ, chính sách đạt hiệu quả kinhtế cao, đảm bảo trang trải về tài chính, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhànước.

- Tổ chức lưu trữ, bảo quản dược phẩm đảm bảo chất lượng sản phẩm vàthời hạn sử dụng

- Nghiên cứu nhu cầu tiêu dùng, khả năng sản xuất để từ đó xây dựng vàtổ chức thực hiện các phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

- Quản lí và sử dụng đội ngũ cán bộ, công nhân viên theo đúng chế độ,chính sách, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, bồi dưỡng và nâng cao trìnhđộ văn hoá, trình độ kĩ thuật cho cán bộ công nhân viên.

3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

Dược phẩm, dược liệu, vật tư y tế là những mặt hàng thiết yếu cho nhu cầukhám chữa bệnh cho con người Vì vậy phải được giám sát, kiểm tra chấtlượng từ khâu sản xuất đến lưu thông theo qui định của ngành dược

Việc sản xuất kinh doanh dược phẩm cũng dựa vào thời tiết, từng mùatrong năm Do vậy phải cố kế hoạch sản xuất hợp lí về chủng loại nhằm đápứng nhu cầu khám chữa bệnh của mọi người

Hiện nay công ty thực hiện các chức năng chính là tự sản xuất và mua bán lại: - Đối với hàng trong nước: việc thanh toán tiền hàng có thể thực hiệnngay tại thời điểm giao hàng hoặc từ 7-10 ngày hay 1-3 tháng sau khi hàng vềnhập kho.

- Đối với hàng nhập khẩu: được sử dụng theo giá CIF để thanh toán,thường được thanh toán theo phương thức nhờ thu, phương thức mở thư tíndụng L/C.

4 Hướng phát triển của công ty:

* Mục tiêu phát triển của doanh nghiệp là: “Xây dựng công ty Dapharco

trở thành nhà phân phối chuyên nghiệp Dược phẩm- mỹ phẩm và thiết bịy tế”

* Phương châm hoạt động: “Sự hợp tác bền vững”

III TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC THIẾT BỊ Y TẾ ĐÀ NẴNG:

-1.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ CỦA CÔNG TY

SVTH: Phan Thị Vân - Lớp 27k6.3 ĐN Trang 25

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

CHỦ TỊCH HĐQT KIÊM GIÁM ĐỐC

Phòng TCHC

PHÓ GĐ SẢN XUẤT

Phòng KT-VT

Phân xưởng SXPhòng KCS

PHÓ GĐ KINH DOANH

Phòng KHKD

* Ghi chú:

Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng:

2 Chức năng nhiệm vụ của bộ phận :

Hội đồng quản trị: theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh của công ty,

định hướng chiến lược phát triển lâu dài cho công ty, phân phối lợi nhuận phùhợp nhất.

Giám đốc: là người điều hành quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh của

công ty và ban hành các quyết định, chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tậpthể lao động về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.

Phó GĐ kinh doanh : là người tổ chức và trực tiếp điều hành mảng kinh

doanh của công ty, chịu trách nhiệm mọi việc liên quan đến kinh doanh thươngmại, tham mưu cho giám đốc về hướng phát triển trong tương lai

Phó GĐ sản xuất: là người trực tiếp đưa ra kế hoạch sản xuất, mua bán

hàng hoá, trực tiếp lên kế hoạch dự trữ hàng tồn kho trong tương lai, chịu tráchnhiệm và tham mưu cho giám đốc về mảng sản xuất của công ty.

Phòng kế hoạch kinh doanh(KHKD): có nhiệm vụ tổng hợp và phân tích

các số liệu thống kê để thấy được tình hình kinh doanh của công ty Lập kếhoạch kinh doanh, tổ chức thu mua nguyên liệu, kí kết các hợp đồng kinh tế,dự đoán số lượng các sản phẩm tiêu thụ trong năm kế hoạch, bảo quản vật tưtrong kho, giám sát các cửa hàng chuyên sâu.

Phòng tổ chức hành chính (TCHC): thực hiện chức năng hành chính, Pháp

luật, hướng dẫn nghiệp vụ quản lí lao động, tổ chức quản lí đời sống cán bộcông nhân viên, lập kế hoạch hằng năm về tuyển dụng lao động…

Phòng kế toán tài vụ (KT-TV) : tổng hợp cân đối vật tư, lao động để lập kế

hoạch sản xuất kinh doanh của công ty theo từng quý, năm, chịu trách nhiệm

trước giám đốc về công tác thống kê kinh tế, tài chính, ngân sách của công ty.Kiểm tra, giám sát, báo cáo cung cấp kịp thời về tình hình tài chính cho giámđốc và cơ quan Nhà nước có liên quan.

Phòng kiểm tra chất lượng (KCS): tham mưu cho giám đốc về công tác tổ

chức sản xuất kinh doanh, nghiên cứu đưa ra định mức kĩ thuật cho mẫu mãchất lượng sản phẩm, kiểm tra việc thực hiện quy trình kĩ thuật trong sản xuấtkinh doanh, không cho phép sản xuất những sản phẩm không đạt yêu cầu chấtlượng.

Phân xưỏng sản xuất: tổ chức sản xuất trực tiếp sản phẩm theo kế hoạch

được duyệt.

Kho: có 2 kho, nhiệm vụ chính là lưu trữ, bảo quản các loại dược phẩm, dược

liệu, vật tư y tế, nguyên vật liệu…

Cửa hàng trung tâm: đặt ở trụ sở chính 02 Phan Đình Phùng chủ yếu bán sỉ

và cung cấp các mặt hàng hiện có tại công ty.

Cửa hàng bán sỉ và lẻ: giao dịch, giới thiệu bán sản phẩm của công ty ra thị

Cửa hàng chuyên sâu: bán hàng của các hãng uỷ thác cho công ty như các

hãng Imexpharm, Sanofi, Tenamid, Canada và chủ yếu bán sỉ.

Cửa hàng y tế vật tư: chuyên cung cấp các loại vật tư y tế của công ty cho

các trung tâm y tế, bệnh viện, bác sĩ trong và ngoài thành phố.

IV TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán:

Công tác kế toán tại công ty cổ phần Dược- Thiết bị y tế Đà Nẵng được tổchức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán Tại các phân xưởng, các cửahàng có tổ chức kế toán riêng Tất cả các nhân viên kế toán đều đặt dưới sựlãnh đạo của kế toán trưởng, các bộ phận kế toán đều đựơc kiểm tra đối chiếulẫn nhau vào cuối quý.

1.1Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

SVTH: Phan Thị Vân - Lớp 27k6.3 ĐN Trang 27

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

KT công

KT ngân hàng

KT tiền mặt

KT

kho tiền KT lương

KT CH trung

KT cửa hàng sỉ

KT PX SX

Thủ quỹ

* Chú thích:

Quan hệ trực tuyến: Quan hệ chức năng:

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:

Kế toán trưởng: lãnh đạo trực tiếp bộ máy kế toán theo yêu cầu quản lí

của công ty, tham mưu cho giám đốc và cơ quan tài chính về tình hình tàichính của công ty.

Kế toán tổng hợp: theo dõi số liệu tổng hợp của toàn bộ hoạt động sản

xuất kinh doanhcủa công ty, phụ trách quyết toán lập báo cáo quyết toán vàocuối năm Báo cáo cho kế toán trưởng và giám đốc những thông tin kịp thờihợp lí của việc theo dõi quản lí tài chính, là bộ phận trực tiếp theo dõi cáckhoản nộp ngân sách thanh toán với các cơ quan chức năng Kế toán tổnghợp kiêm kế toán tài sản cố định.

Kế toán tiền gởi ngân hàng: có nhiệm vụ vay vốn để thực hiện các hợp

đồng kinh tế, chuyển trả cho các đơn vị cung ứng hàng hoá, vật tư, làm việcvới các đơn vị tín dụng.

Kế toán tiền mặt: theo dõi đảm bảo tiền mặt, thực hiện các nghiệp vụ

thu chi tiền mặt, ngân phiếu và các chứng từ có giá trị khác dựa trên cơ sởphiếu thu, chi do công ty phát hành.

Kế toán tiền lương: thực hiện tính bảng lương, thanh toán lương, thu, chi

tạm ứng, theo dõi và thanh toán các khoản lương và các khoản trích theolương của cán bộ công nhân viên theo đúng quy định.

Kế toán kho: theo dõi số lượng hàng hoá, vật tư xuất nhập tồn ở kho.

Thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế với sổ sách.

Kế toán phân xưởng sản xuất: tập hợp chi phí sản xuất ở phân xưởng để

tính giá thành sản phẩm.

Kế toán cửa hàng trung tâm: theo dõi mua bán hàng hoá, tình hình nhập

xuất nội bộ giữa các cửa hàng, tập hợp chi phí liên quan đến các cửa hàng.

Kế toán cửa hàng sỉ: theo dõi tình mua bán hàng hoá giữa các cửa hàng sỉ

với nhau hoặc giữa các cửa hàng trung tâm Hàng tháng tập hợp các chi phí cóliên quan tại các cửa hàng sỉ và lập báp cáo gởi lên phòng kế toán.

Kế toán cửa hàng lẻ: có nhiệm vụ đến các quầy lẻ thu tiền, nộp lên phòng

kế toán và theo dõi công nợ.

2 Hình thức sổ áp dụng tại công ty Dược- Thiết bị y tế Đà Nẵng:

Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là: “Chứng từ ghi sổ” Đặc điểm của

hình thức ghi sổ này là dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu phù hợp với công ty vàcác cửa hàng, quầy hàng có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Niên độ kế toánbắt đầu vào 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N công ty hạch toán hàng tồnkho theo phương pháp kiểm kê định kì, đơn vị tiền tệ là Việt Nam đồng

2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Cuối tháng, kế toán phải khoá sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinhtế , tài chính phát sinh trong tháng như tổng phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có,số dư từng tài khoản trên sổ Cái Căn cứ sổ Cái lập Bảng cân đối phát sinh Sau khi đối chiếu khớp, đúng với số liệu trên sổ Cái và bảng tổng hợp chitiết lập Báo cáo tài chính.

B THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY DƯỢC THIẾT BỊ Y TẾ ĐÀ NẴNG

I ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI VÀ NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNHCỦA CÔNG TY

Chứng từ gốc

Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtChứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo kế toánSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

1 Đặc điểm tài sản cố định tại công ty:

Với vai trò là một công ty Dược, chuyên về sản xuất và cung cấp các loạidược phẩm, dược liệu, vật tư y tế nên tài sản cố định chủ yếu của công ty làmáy đo mắt, máy sao dược liệu, máy xét nghiệm …ngoài ra còn có các loại tàisản cố định dùng cho bộ phận văn phòng.

2 Phân loại tài sản cố định:

Công ty cổ phần Dược – TBYT Đà Nẵng phân loại tài sản cố định căn cứ

vào hình thái hiện hữu và kết cấu, tài sản cố định được chia làm 2 loại sau:

* Tài sản cố định hữu hình:

- Nhà cửa, vật kiến trúc - Máy móc thiết bị:

+ Máy móc thiết bị chuyên dùng + Máy móc thiết bị quản lý - Phương tiện vận tải

- Tài sản cố định quản lý khác

* Tài sản cố định vô hình:quyền sở hữu nhà…

Tính đến ngày 31/12/2007, tài sản cử công ty này hiện có như sau:

DANH MỤC TSCĐ NGUYÊN GIÁ KHẤU HAO GIÁ TRỊ CÒN LẠI

Tài sản cố định của công ty được hình thành từ các nguồn cơ bản sau:

nguồn vốn tự có, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vốn vay…

Tính đến ngày 31/12/2007 nguồn hình thành tài sản cố định của côngty hiện có:

II HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH: 1 Hạch toán tăng tài sản cố định tại công ty: