Đang tải... (xem toàn văn)
hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Xây Lắp Điện Đà Nẵng
Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang LỜI MỞ ĐẦU Hiện đời phát triển kế toán gắn liền với đời phát triển mạnh mẽ sản xuất xã hội Cùng với phát triển giới đất nước ta tiếp tục thực công “Công ghiệp hoá - đại hoá” đất nước với tham gia nhiều công ty khác như: Công ty cổ phần, Cơng ty TNHH, Các tập đồn kinh tế, Tư nhân…Trong đó, Cơng ty CP Xây lắp điện Đà Nẵng tham gia đẩy mạnh kinh tế hội nhập kinh tế giới Nền sản xuất xã hội ngày phát triển, vai trò kế tốn ngày khẳng định công cụ thiếu công tác điều hành quản lý Mỗi doanh nghiệp muốn tồn hay phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều đó, nhà quản lý doanh nghiệp ln ln phải lựa chọn sản xuất gì? Sản xuất nào? Sản xuất cho ai? Chi phí bao nhiêu? Làm để tiết kiệm yếu tố đầu vào đầu ra, hạ giá thành sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu thường chiểm tỉ trọng lớn tổng giá thành Do đó, việc hạch tốn nguyên vật liệu coi vấn đề quan trọng Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu nên qua thời gian thực tập công ty Cổ phần Xây Lắp Điện Đà Nẵng, em chọn đề tài: “HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU” để làm đề tài thực tập tốt nghiệp với mong muốn hiểu thêm phần kế toán nguyên vật liệu thực tiễn công ty Nội dung báo cáo gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận hạch toán nguyên vật liệu Phần 2: Tình hình thực tế hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Xây Lắp Điện Đà Nẵng Phần 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Xây Lắp Điện Đà Nẵng Mặc dù en cố gắng nhiều để hoàn thành tốt chuyên đề thịi gian thực tập có hạn kiến thức thân nhiều hạn chế nên đề tài chưa sâu phân tích tình hình thực tế Cơng ty, khơng thể tránh sai sót q trình hồn thiện đề tài Do em mong nhận góp ý q thầy cơ, tất anh chị phịng kế tốn cơng ty để đề tài em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình thầy cơ, đặc biệt giáo hướng dẫn Ngơ Thị Kiều Trang hết lịng giúp đỡ em q trình hồn đề tài, đồng thời em xin gửi đến toàn thể ban lãnh đạo phịng ban Cơng ty đặc biệt phịng kế tốn SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Un - Lớp K10KT3 Trang Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang lời biết ơn sâu sắc cung cấp số liệu truyền đạt kinh nghiệm thực tế giúp em hoàn thiện đề tài PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU I Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ hạch tốn: Khái niệm: Q trình sản xuất q trình kết hợp đồng thời trình tiêu hao ba yếu tố: sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Nguyên vật liệu loại đối tượng lao động, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm NVL có đặc điểm trình tham gia vào hoạt động SXKD tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn giá trị chuyển hết lần vào CPSX kỳ Ý nghĩa: Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào trình sản xuất, định chất lượng sản phẩm đầu Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản xuất, mang tính trọng yếu Mỗi biến động chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến biến động giá thành sản phẩm Vì sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu quan trọng Nguyên vật liệu doanh nghiệp đa dạng, nhiều chủng loại yêu cầu phải có điều kiện bảo quản tốt thận trọng Nhiệm vụ: Nguyên liệu, vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biến động, lại chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, cần phải quản lý chặt chẽ khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Vì kế tốn ngun liệu, vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: + Ghi chép, tính tốn, phản ánh trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại giá trị thực tế thứ, loại nguyên liệu, vật liệu nhập, xuất, tồn kho + Thông qua việc ghi chép, phản ánh để kiểm tra, kiểm sốt tình hình thu mua, dự trữ tiêu hao NVL.Qua phát xử lý kịp thời NVL thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất + Tính tốn, phân bổ giá trị NVL vào chi phí SXKD kỳ cách xác + Tham gia kiểm kê, đánh giá NVL theo chế độ quy định Nhà nước, tiến hành phân tích tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng NVL sản xuất kinh SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang doanh, tình hình dự trữ, bảo quản NVL, lập báo cáo cung cấp thông tin nguyên liệu, vật liệu SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngơ Thị Kiều Trang II Phân loại tính giá nguyên liệu, vật liệu: Phân loại nguyên liệu, vật liệu: Phân loại nguyên liệu, vật liệu xếp nguyên liệu, vật liệu theo loại, nhóm dựa tiêu thức phù hợp Căn vào nội dung kinh tế, nguyên liệu, vật liệu chia thành loại sau: Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tượng lao động q trình sản xuất doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm - Nguyên liệu: Sản phẩm ngành công nghiệp khai thác ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp -Vật liệu: Sản phẩm ngành công nghiệp chế biến Vật liệu phụ: loại vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm Chúng loại vật liệu sử dụng để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm Nhiên liệu: loại vật liệu sử dụng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị Nhiên liệu tồn thể lỏng như: xăng, dầu; thể rắn như: than đá, than bùn; thể khí như: gas… Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải…Ví dụ loại ốc, đinh vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị: loại vỏ, ruột xe khác để thay cho phương tiện vận tải… Thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích sử dụng cho cơng tác đầu tư xây dựng như: gạch, cát, đá, xi măng, sắt thép, sơn… Thiết bị xây dựng bao gồm loại thiết bị cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng loại thiết bị điện (ổ điện, đèn điện, quạt, máy lạnh.,…); loại thiết bị vệ sinh (bồn tắm, bồn rửa mặt, bồn cầu,…) Phế liệu: vật chất mà doanh nghiệp thu hồi (bên cạnh loại thành phẩm) trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Vật liệu khác: tất loại vật liệu chưa nêu Căn vào nguồn cung cấp, phân loại nguyên liệu, vật liệu thành: - Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài: nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp mua ngồi mà có, thơng thường mua nhà cung cấp - Nguyên liệu, vật liệu từ chế biến: nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng nguyên liệu để sản xuất sản phẩm SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang - Nguyên liệu, vật liệu th ngồi gia cơng: vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, mua ngồi mà th sở gia cơng theo quy định - Nguyên liệu, vật liệu nhận góp vốn liên doanh: nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh - Nguyên liệu, vật liệu cấp: nguyên liệu, vật liệu đơn vị cấp cấp Tính giá thực tế vật liệu nhập kho: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá hình thành sở chứng từ hợp pháp, hợp lệ khoản chi phí để có vật liệu doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế nguyên liệu, vật liệu trường hợp khác Cụ thể: Đối với nguyên liệu, vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nhập kho Giá ghi = hóa đơn Các khoản thuế + khơng hồn lại Chi phí + liên quan CKTM, giảm giá hàng - mua, hàng mua bị trả lại (nếu có) Đối với nguyên vật liệu tự gia công chế biến: Giá thực tế nhập kho = Giá trị xuất để chế biến + Chi phí chế biến + Chi phí liên quan - CKTM, giảm giá (nếu có) Đối với ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế nhập kho = Giá xuất kho thuế ngồi gia cơng + Chi phí vận Chi phí + chuyển, bốc xếp liên quan + Các khoản thuế khơng hồn lại Đối với ngun vật liệu nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần: Giá thực tế nhập kho = Giá bên tham gia liên doanh chấp nhận (theo thỏa thuận) + Chi phí liên quan khác Đối với nguyên vật liệu biếu tặng, viện trợ khơng hồn lại: Giá thực tế nhập kho = Giá thị trường tương đương giá trị thực chúng Tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Do NVL nhập kho từ nhiều nguồn khác nên giá thực tế nhập kho khác nhau.Vì xuất kho phải tính tốn xác định giá thực tế xuất kho.Để tính trị giá thực tế NVL xuất kho, tùy theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang nghiệp vụ cán kế tốn, áp dụng phương pháp sau phải đảm bảo tính qn niên độ kế tốn, có thay đổi phải giải thích rõ ràng 3.1 Phương pháp tính theo giá đích danh: Theo phương pháp giá thực tế NVL xuất kho thuộc lô hàng vào số lượng xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lơ hàng đó.Phương pháp áp dụng DN sử dụng NVL có giá trị lớn, chủng loại, có điều kiện quản lý, bảo quản riêng Ưu điểm: xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho Nhược điểm: doanh nghiệp phải theo dõi quản lý chặt chẽ lô NVL nhập, xuất kho Phương pháp khơng thích hợp với doanh nghiệp sử dụng nhiều loại NVL có giá trị nhỏ có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất kho 3.2 Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp giá thực tế NVL xuất kho vào số lượng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân, cách tính sau: Giá thực tế NVL xuất kho Số lượng NVL xuất kho = x Đơn giá thực tế bình quân Đơn giá thực tế bình quân áp dụng đơn giá sau: + Đơn giá bình quân kỳ dự trữ: Đơn giá b.q sau lần nhập = Giá thực tế NVL tồn kho sau lần nhập Lượng thực tế NVL tồn kho sau lần nhập Ưu điểm: cách tính đơn giản, thích hợp với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Nhược điểm: cơng việc tính tốn thực vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến độ xác tính kịp thời thơng tin kế tốn, khơng thích hợp với doanh nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên + Đơn giá bình quân sau lần nhập (bình quân thời điểm): Đơn giá b.q sau lần nhập = Giá thực tế NVL tồn kho sau lần nhập Lượng thực tế NVL tồn kho sau lần nhập Ưu điểm: độ xác cao, đảm bảo tính kịp thời thơng tin kế tốn Nhược điểm: địi hỏi nhiều thời gian cơng sức tính toán SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang 3.3 Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Theo phương pháp lượng NVL nhập trước xuất dùng trước theo giá nhập chúng Cách tính cụ thể sau: Giá thực tế NVL xuất kho Số lượng NVL xuất dùng thuộc số lượng lần nhập kho trước = x Đơn giá thực tế NVL nhập kho theo lần Ưu điểm: thích hợp với doanh nghiệp sử dụng loại NVL số lần nhập kho Nhược điểm: phải theo dõi quản lý chặt chẽ giá nhập kho lơ hàng, khơng thích hợp doanh nghiệp sử dụng nhiều loại NVL số lần nhập kho nhiều 3.4 Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): Theo phương pháp lượng NVL nhập sau xuất dùng trước theo giá nhập chúng Cách tính cụ thể sau: Giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất dùng thuộc số lượng lần nhập kho sau x Đơn giá thực tế NVL nhập kho theo lần nhập kho sau Ưu điểm: thích hợp với doanh nghiệp sử dụng loại NVL số lần nhập kho Nhược điểm: phải theo dõi quản lý chặt chẽ giá nhập kho lô hàng, khơng thích hợp doanh nghiệp sử dụng nhiều loại NVL số lần nhập kho nhiều III Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Việc theo dõi hạch toán chi tiết NVL thực phận kho phịng kế tốn Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn bán hàng thơng thường hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Biên kiểm nghiệm - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Thẻ kho - Biên kiểm kê hàng tồn kho - Các chứng từ khác có liên quan… Thơng thường việc hạch tốn chi tiết vật liệu thực theo phương pháp sau: Phương pháp thẻ song song: Trình tự ghi chép kho: Hằng ngày vào chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho danh điểm vật liệu theo số lượng thực nhập, thực xuất vào Thẻ kho có liên SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang quan Thủ kho phải thường xun tính tốn đối chiếu số lượng ngun vật liệu tồn kho thực tế với số tồn kho Thẻ kho Hằng ngày định kỳ sau ghi Thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập, xuất kho phịng kế tốn Trình tự ghi chép phịng kế tốn: Phịng kế tốn mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết cho danh điểm nguyên vật liệu tương ứng với Thẻ kho kho để theo dõi mặt số lượng giá trị Hằng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập, xuất kho vật liệu thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ sau ghi vào Sổ (Thẻ) chi tiết nguyên vật liệu có liên quan Cuối tháng, kế tốn tiến hành cộng tổng số nhập, xuất tính số tồn kho danh điểm nguyên vật liệu Sổ (Thẻ) chi tiết NVL đối chiếu với Thẻ kho thủ kho Sau đối chiếu xong, kế toán lập Bảng tổng hợp pháp, xuất, tồn kho nguyên vật liệu để đối chiếu với phận kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Ưu, nhược điểm: - Ưu điểm: đơn giản, dễ áp dụng, dễ đối chiếu, kiểm tra - Nhược điểm: ghi chép trùng lắp thủ kho kế toán chi tiết NVL Mất nhiều công sức ghi chép, đối chiếu, kiểm tra SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Phiếu nhập Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết Phiếu xuất Bảng tổng hợp N–X-T Kế toán tổng hợp Ghi chú: : Ghi ngày định kỳ : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang Phương pháp đối chiếu luân chuyển: Trình tự ghi chép kho: Ghi chép giống phương pháp thẻ song song Trình tự ghi chép phịng kế toán: Kế toán sử dụng Sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho danh điểm NVL kho Sổ dùng cho năm ghi lần vào cuối tháng Khi nhận chứng từ nhập, xuất NVL, kế toán kiểm tra xếp phân loại chứng từ sau lập Bảng kê nhập vật tư, Bảng kê xuất vật tư theo danh điểm vật liệu Cuối tháng tổng hợp số liệu Bảng kê số lượng giá trị danh điểm nguyên vật liệu nhập, xuất kho tháng để ghi vào Sổ đối chiếu ln chuyển, sau tính số tồn kho cuối tháng danh điểm nguyên vật liệu Sổ đối chiếu luân chuyển Cuối tháng tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu Sổ đối chiếu luân chuyển với Thẻ kho số liệu kể toán tổng hợp Ưu, nhược điểm: - Ưu điểm: khối lượng ghi chép kế toán giảm ghi lần vào cuối tháng, thích hợp với doanh nghiệp có nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu - Nhược điểm: việc ghi sổ trùng lắp phận kho phòng kế toán tiêu số lượng, việc ghi chép dồn vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra, đối chiếu, lập báo cáo cung cấp thông tin bị chậm trễ Phương pháp khơng thích hợp DN có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Kế toán tổng hợp Bảng kê xuất Ghi chú: : Ghi ngày định kỳ SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Phương pháp sổ số dư: Trình tự ghi chép kho: Thủ kho mở Thẻ kho ghi chép phương pháp thẻ song song Cuối tháng thủ kho ghi chuyển số tồn kho vào sổ số dư cột số lượng, đối chiếu với sổ chi tiết NVL Trình tự ghi chép phịng kế toán: Khi nhận chứng từ nhập, xuất NVL Phiếu giao nhận chứng từ, kế tốn vào kiểm tra đối chiếu với chứng từ liên quan ghi giá tính thành tiền chứng từ, Phiếu giao nhận chứng từ, tổng hợp giá trị ghi vào Bảng lũy kế nhập, xuất Cuối tháng vào lập Bảng lũy kế nhập, xuất kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho NVL tính giá trị Đồng thời nhận Sổ số dư thủ kho chuyển đến, kế tốn kiểm tra tính thành tiền cho nhóm NVL tồn kho tiến hành kiểm tra, đối chiếu Ưu, nhược điểm: - Ưu điểm: tránh ghi chép trùng lắp mặt số lượng thủ kho kế tốn, giảm nhiều khối lượng cơng việc ghi chép, việc kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ - Nhược điểm: biến động thứ NVL, khó kiểm tra, đối chiếu, địi hỏi trình độ nghiệp vụ thủ kho kế tốn phải thành thạo SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP SỐ DƯ Phiếu giao nhận chứng từ nhập Phiếu nhập Thẻ kho Sổ số dư Bảng kê lũy kế nhập, xuất, tồn Kê toán tổng hợp Phiếu giao nhận chứng từ xuất Phiếu xuất Ghi chú: : Ghi ngày định kỳ SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 10 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang - Ở kho : Song song với phịng kế tốn, từ phiếu xuất kho thủ kho mở thẻ kho để theo dõi đối chiếu hàng tháng, ngày định kỳ, thủ kho giao nhận chứng từ ghi đơn giá để tính số tiền để ghi vào thẻ vật tư, cuối tháng công thẻ đối chiếu với thẻ kho, tờ thẻ kho theo dõi thứ vật tư, thẻ kho xếp theo danh điểm nguyên vật liệu, thủ kho thường xuyên theo dõi đối chiếu sổ theo dõi số lượng tồn kho cuối tháng vào nhập - xuất tháng tính số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng lên thẻ kho Công ty Xây Lắp Điện Đà Nẵng Mẫu số: 06-VT 421 Điện Biên Phủ Ban hành theo QĐ số 186 TC/GĐKT ngày 14/2/1995 BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/2010 Tên nhãn hiệu: Xi măng Đơn vị: Kg Chứng từ Ngày Số phiếu tháng Nhập Xuất 05/01 07/01 01 01 Diễn giải Nhập - Tồn đầu kì: - Nhập kho từ mua ngồi - Xuất dùng cho cơng trình Cộng Số lượng Xuất 400 300 Ghi Tồn 1.000 1.400 1.100 1.100 Ngày … tháng … năm 2010 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 41 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang - Ở phịng kế tốn: Kế tốn vật tư nhận phiếu xuất nhập số liệu vào phần hành hàng tồn kho Phần hành tự động tính đơn giá giá trị xuất kho, theo dõi sổ chi tiết nguyên vật liệu giá trị vật liệu xuất kho Kế toán vật tư ghi đơn giá giá trị xuất máy tính tính vào phiếu xuất kho trước Từ sổ chi tiết vật liệu phần mềm tự động chuyển số liệu vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật tư Công ty Xây Lắp Điện Đà Nẵng 421 Điện Biên Phủ ĐN SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA Loại Vật liệu, Sản phẩm, Hàng hóa: Xi măng; đ/v: Kg Tháng: 01/2010 ĐVT: đồng NT ghi sổ 05/01 07/01 Chứng từ SH NT PN01 PX01 Diễn giải 05/01 07/01 Tồn đầu kỳ Nhập xi măng Xuất cho cơng trình … Cộng TK ĐƯ 311 621 SL 400 Nhập ĐG TT 55.000 SL TT 15.420.000 SL 1.000 1.400 1.100 42.148.000 1.230 22.000 300 1.050 Xuất ĐG 57.950.000 820 51.400 Ngày … tháng … năm 2010 Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, hợ tên) SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 42 Tồn ĐG 50.000 51.400 51.400 TT 50.000.000 71.960.000 56.540.000 65.682.000 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang Căn vào phiếu xuất đồng thời theo dõi bảng kê xuất Trong thánh trích số nghiệp vụ xuất cơng trình sau: Cơng ty Cổ phần Xây Lắp Điện Đà Nẵng 421 Điện Biên Phủ ĐN BẢNG KÊ XUẤT Tháng 01/2010 Chứng từ Ngày PX01 hiệu 07/01 tháng PX02 10/01 PX03 15/01 Tổng số nghiệp vụ kinh tế Số Nội dung tiền phát sinh Mua nhập kho Mua ngồi nhập kho Nhập lại từ gia cơng chế biến TỔNG CỘNG TK 621 136.550.000 136.550.000 13.223.500 Ghi Nợ Tài khoản 152 Ghi Có tài khoản TK 154 13.223.500 326.462.500 476.236.000 326.462.500 149.773.500 362.462.500 Ngày … tháng … năm 2010 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp: Cơng ty CP Xây Lắp Điện Đà Nẵng hạch tốn tổng hợp nguyên vật liệu sử dụng phương kê khai thường xuyên để theo dõi tình hình tăng giảm nguyên vật liệu kế toán sử dụng TK sau: TK 152: Nguyên vật liệu TK 331: Phải trả bán TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH Sổ sách sử dụng: - Bảng kê nhập – xuất – tồn - Bảng tổng hợp vật tư SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 43 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang Công ty Cổ phần Xây Lắp Điện Đà Nẵng 421 Điện Biên Phủ - ĐN SỔ CÁI Tháng 01/2010 TK 152: Nguyên vật liệu Ngày ghi sổ 05/01 07/01 10/01 15/01 19/01 28/01 Chứng từ SH Ngày PN01 PX01 PX02 PX03 PN02 PN03 05/01 07/01 10/01 15/01 19/01 28/01 Diễn giải Số dư đầu kỳ Mua ngồi nhập kho Xuất dùng cho cơng trình Xuất dùng cho cơng trình Xuất GCCB Mua ngồi nhập kho Nhập lại từ GCCB Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng TK đối 331 621 621 154 111 154 Số tiền Nợ 366.800.000 260.400.000 Có 136.550.000 13.223.500 326.462.500 138.530.000 330.062.500 728.992.500 619.556.500 476.236.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 44 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang Cuối quý kế tốn cộng sổ tính tổng số cơng nhập - xuất - tồn kho loại, thứ vật liệu lấy số tổng hợp đối chiếu với số liệu sổ kế toán số liệu sổ thẻ kho, thủ kho giữ Theo nguyên tắc số liệu sổ kế tốn số liệu thẻ kho ln trung khớp với Vì đối chiếu có sai lệch kế tốn thủ kho cần phải tìm nguyên nhân, điều chỉnh sửa sai Công ty Cổ phần Xây Lắp Điện Đà Nẵng 421 Điện Biên Phủ BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN Tháng 01 năm 2010 Từ ngày 01/01/2010 -> ngày 31/01/2010 STT Loại vật liệu 01 02 03 Xi măng Sắt Đá Tồn đầu kỳ S.Lượng S.Tiền 1.000 50.000.000 260 312.000.000 120 4.800.000 1.380 366.800.000 Nhập kỳ S.Lượng S.tiền 1.050 57.950.000 560 652.075.000 440 18.967.500 2.050 728.992.500 Xuất kỳ Tồn cuối kỳ S.Lượng S.Tiền S.Lượng S.Tiền 820 42.148.000 1230 65.802.000 360 424.188.000 460 539.887.000 240 9.900.000 320 13.867.500 1420 476.236.000 2010 619.556.500 Ngày… tháng… năm 2010 Người lập phiểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 45 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang PHẦN MỘT SỐ Ý KIẾN VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN ĐÀ NẴNG I Nhận xét chung tình hình tổ chức hạch tốn ngun vật liệu cơng ty: Qua thời gian thực tập công ty Cổ Phần Xây Lắp Điện Đà Nẵng, giúp đõ đạo tận tình anh chị phịng kế tốn em phần nẵm bắt thực tế công tác kế tốn cơng ty Đặc biệt kế tốn ngun vật liệu Ưu điểm: Nhìn chung, trình hoạt động SXKD, Công ty Xây Lắp Điện Đà Nẵng phát huy nâng cao tạo chỗ đứng cạnh tranh danh nghiệp khác Để đạt điều SXKD nhờ đóng góp to lớn Ban giám đốc phòng ban nỗ lực cán phịng kế tốn Với cấu tổ chức máy quản lý phòng ban chức gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động công ty có khả phục vụ tốt cho q trình kinh doanh Các phòng ban chức quy định nhiệm vụ rõ ràng phục vụ kịp thời yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất cơng ty Phịng kế tốn cơng ty áp dụng hệ thống máy vi tính với phần mềm chương trình kế tốn phục vụ hiệu cho cơng tác kế tốn nói chung NVL nói riêng, giảm thời gian đáng kể vào cơng việc kế tốn đồng thời cho phép kế toán truy cập nhiều sổ sách chi tiết Nhờ mà số liệu kế tốn xảy sai sót cập nhập kịp thời cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty xây dựng cho đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn vững vàng, động, đầy sáng tạo, phân cơng vai trị trách nhiệm hợp lý cho thành viên, phù hợp với trình độ chun mơn người, cơng tác kế tốn NVL cơng ty tiến hành quy trình áp dụng chế độ kế tốn Nhờ có tổ chức quản lý chặt chẽ, lực chuyên môn cao thành viên, chấp hành chế độ kế tốn nên phịng tài cơng ty ln hồn thành nhiệm vụ Bên cạnh việc phát huy tích cực vai trị, tác dụng thực tốt chức công tác quản lý điều hành mặt tồn cần khắc phục SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 46 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm bật cơng ty cịn số tồn định hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh việc tập hợp chứng từ thường dồn vào cuối tháng nên cơng việc nhiều dễ sai sót thơng tin kinh tế,còn hạn chế hệ thống sổ sách - Về cơng tác hạch tốn ngun vật liệu: đơn vị hạch tốn sản xuất kinh doanh, chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm.Vì việc hạch toán đúng, đủ khoản mục nguyên vật liệu cần thiết - Trong công tác sản xuất việc thiệt hại, thiên tai, vô trách nhiệm… xảy khơng phải dẫn đến thiệt hại ngun vật liệu DN khơng thực hạch tốn - DN chưa trọng đến vấn đề nguyên vật liệu dùng không hết, vật làm DN thất thoát số lượng đáng kể tài sản - Do vật liệu chủ yếu cơng trình thi cơng nên việc theo dõi quản lý khó khăn Vật liệu iử kho nhiều lúc vào tình trạng kho thiếu kho chưa dùng đến mà thực việc điều chỉnh - Việc ln chuyển chứng từ từ cơng trình phịng kế tốn nhiều lúc cịn chậm trễ làm chậm q trình hạch tốn II Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Công ty Cổ phần Xây Lắp Điện Đà Nẵng: Qua thời gian thực tập cơng ty, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu vận dụng kiến thức học em nhận thức rõ tầm quan trọng thơng tin kế tốn có độ tin cậy cao phản ánh cách kịp thời xác cơng tác quản lý chi phí, tính giá thành hay cơng tác quản lý chi phí, kinh doanh Vì cần khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế tốn mà kế tốn ngun vật liệu phần quan trọng dó Sau em xin đưa đóng góp ý kiến tham khảo với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Hạch toán thiệt hại nguyên vật liệu sản xuất: Hiện DN không đặt vấn đề thiệt hại nguyên vật liệu sản xuất.NNhưng thực tế có nhiều thiệt hại xảy nhiều nguyên nhân khác điều kiện thời tiết tự nhiên bất thường,Nnhân viên thiếu trách nhiệm cơng việc.Qua tìm hiểu cơng ty em nhận thấy DN khơng đưa vào chi phí thiệt hại mà hạch tốn vào chi phí sản xuất SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 47 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang Hồn thiện sổ sách kế tốn: Hiện DN chưa báo cáo theo dõi tồn kho nguyên vật liệu Như gây khó khăn cho cơng tác quản lý nguyên vật liệu.Vì DN nên lập bảng kê phân bổ vật liệu chi tiết theo loại nguyên vật liệu DN làm bảng sau: TT Tên NVL Đơn vị Đơn giá Số lượng Thành tiền Đối với nguyên vật liệu xuất dùng không hết cịn dư nhập lại kho phải kiểm tra chất lượng người có chun mơn sau viết giấy đề nghị nhập kho Hồn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu: DN nên xây dựng thêm nhà kho để tránh thất thoát đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu Đồng thời hỗ trợ thêm thủ kho để quản lý chặt chẽ tình hình nguyên vật liệu DN cần phải xây dựng quy chế cụ thể quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng Trong cần quy định rõ trách nhiệm phòng ban, cá nhân Quy định rõ trách nhiệm cản thu mua vật liệu mua vật liêụ phải bàn giao chứng từ cách đầy đủ kịp thời cho phịng kế tốn để kế tốn hạch tốn kịp thời, xác số lượng, giá trị nguyên vật liệu nhập kho theo dõi giám sát tình hình biến động nguyên vật liệu quý Về nhập kho nguyên vật liệu: Dù nhập với khối lượng giá trị cần phải tiến hành theo thủ tục hập kho quy định trừ số lần nhập với giá q nhỏ nhập theo thủ tục đơn giản Việc nhập kho vật liệu theo trình tự hạn chế kết xấu, kịp thời phát vật liệu phẩm chất để có biện pháp xử lý thích hợp Vấn đề bảo quản kho cơng trình: Do cơng trình thi cơng rải rác khắp địa bàn nên vật liệu phải chuyển đến kho cơng trình khác Và điều kiện kinh tế tất vật liệu thi cơng cho cơng trình tập trung kho dễ dàng thuận tiện cho việc quản lý, nguyên vật liệu kho cần xếp cho gọn gàng hợp lý, tiện lợi Đối với việc luân chuyển chứng từ phịng kế tốn cịn chậm trễ cơng ty cần có quy định rõ ràng thời gian (có thể tăng giảm theo cơng trình) có biện pháp để nhân viên SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 48 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang cơng trình phải nghiêm chỉnh tn thủ như: tính điểm thi dua đội thi cơng, dùng biện pháp hành trừ vào lương, thưởng… Bài học: Qua thịi gian thực tập cơng ty CP Xây Lắp Điện Đà Nẵng em tích lũy số kinh nghiệm kỹ làm cơng việc kế tốn như: cơng việc người làm cơng tác kế tốn u cầu phải cẩn thận, số liệu phải tập hợp rõ ràng, xác, chứng từ kế tốn phải xếp gọn gàng khoa học Cùng với thời gian giúp em hiểu khẳng định người cán kế tốn khơng nắm vững lý luận mà phải hiểu sâu thực tế, biết vận dụng lý luận vào thực tế cách sáng tạo khoa học hợp lý làm tốt công việc kế tốn thực trở thành công cụ đắc lực quản lý SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 49 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường điều kiện cạnh tranh với công ty khác nâng cao chất lượng cơng trình hạ giá thành sản phẩm Do tổ chức kế tốn đúng, hợp lý có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý chi phí Tổ chức kiểm tra tính hợp lý, chi phí phát sinh doanh nghiệp, nói chung phận nói riêng góp phần quản lý tài khoản vật tư, lao động, tiền vốn, tiết kiệm sản xuất kinh doanh nhằm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Qua thời gian thực tập nghiên cứu thực tế công ty với giúp đở tận tình anh chị phịng kế tốn giáo hướng dẫn Ngơ Thị Kiều Trang Đối chiếu áp dụng kiến thức học nhà trường qua thực tế công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Xây Lắp Điện Đà Nẵng em thu nhận nhiều kinh nghiệm quý báu từ đề tài “ HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU” Báo cáo hồn thành nhờ nổ lực cố gắng thân với quan tâm nhiều người, nhân em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty, phịng kế tốn hướng dẫn tạo điều kiện để em hoàn thành đề tài cách tốt Em mong nhận quan tâm đóng góp ý kiến thầy giáo, anh chik phịng tài kế tốn cơng ty để báo cáo thực tập em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, ngày…tháng…năm 2010 Sinh viên thực Nguyễn Ngọc Thảo Uyên SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 50 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HUỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 51 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 52 Chuyên đề thực tập SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang Trang 53 Chuyên đề thực tập GVHD: th.s Ngô Thị Kiều Trang MỤC LỤC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ HÀNG HOÁ 33 SVTH: Nguyễn Ngọc Thảo Uyên - Lớp K10KT3 Trang 54 ... nguyên liệu, vật liệu thành: - Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài: nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp mua ngồi mà có, thơng thường mua nhà cung cấp - Nguyên liệu, vật liệu từ chế biến: nguyên liệu, vật. .. TÌNH HÌNH THỰC TẾ HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY XÂY LẮP ĐIỆN ĐÀ NẴNG A Khái quát chung công ty Xây Lắp Điện Đà Nẵng: I Quá trình hình thành phát triển, chức nhiệm vụ công ty: Lịch sử hình... hóa, vật tư mua hóa, vật tư mua đường đầu kỳ đường Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu: TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu - Trị giá thực tế nguyên vật liệu - Trị giá thực tế nguyên vật liệu
