Đánh giá thực trạng công tác kế toán và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTV Cơ Điện và Xây Lắp Công Nghiệp Tàu Thủy.doc

Đánh giá thực trạng công tác kế toán và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTV Cơ Điện và Xây Lắp Công Nghiệp Tàu Thủy

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV Cơ Điện và Xây Lắp CôngNghiệp Tàu Thủy, được tiếp xúc với các công việc thức tế liên quan đến chuyênngành kế toán của mình, em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo, cáccô chú trong công ty, đặc biệt là chị Phạm Thị Hương Huyền cùng các anh chị trongphòng kế toán Kết hợp với kiến thức mà thầy cô ở trường đã truyền đạt đã giúp choem hoàn thành bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình.

Trong thời gian thực tập, mặc dù đã cố gắng trong việc hoàn thiện bài báo cáonhưng do là lần đầu tiếp xúc với thực tế chuyên môn cộng với vốn kiến thức cònhạn hẹp nên không tránh những thiếu sót nhất định Rất mong sự đóng góp ý kiếnđể bài báo cáo của mình được hoàn chỉnh hơn.

Em xin chân thành cảm ơn sự dạy dỗ của các thầy cô trong trường CĐ CNTT,cũng như sự quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú, anh chị trong công ty nhấtlà các anh chị trong phòng kế toán để em có thể hoàn thành tốt đề tài của mình.

Đà Nẵng, Ngày 20 tháng 3 năm 2010 Sinh viên thực hiện

Hồ Thị Vân

MỤC LỤC

1.1 Đặc điểm, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty 7

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty: 7

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty: 8

1.1.2.1 Chức năng: 8

1.1.2.2 Nhiệm vụ: 9

1.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty: 10

1.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý : 10

1.1.3.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty: 11

1.1.4 Những thuận lợi, khó khăn của công ty: 12

1.1.4.1 Thuận lợi: 12

1.1.4.2 Khó khăn: 12

1.1.5 Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây: 12

1.2 Đặc điểm tình hình công tác kế toán tại công ty: 13

1.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: 13

2.1 Những vấn đề chung trong việc sử dụng vốn bằng tiền tại công ty 18

2.1.1 Các loại tiền sử dụng tại công ty: 18

2.1.2 Mục đích sử dụng vốn bằng tiền tại công ty: 18

2.1.3 Các ngân hàng mà công ty mở tài khoản: 19

2.2 Tổ chức hạch toán kế toán VBT: 19

2.2.1 Kế toán tăng giảm TM: 19

1.2.1.1 Kế toán tăng TM: 19

1.2.1.2 Kế toán giảm TM: 25

2.2.2 Kế toán tăng giảm TGNH: 32

1.2.2.1 Kế toán tăng tiền gửi: 32

1.2.2.2 Kế toán giảm tiền gửi: 36

PHẦN III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP 44

3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán VBT tại công ty TNHH MTV Cơ Điện và Xây Lắp Công Nghiệp Tàu Thủy 44

3.1.1 Những ưu điểm của hạch toán kế toán VBT tại công ty: 443.1.2 Những nhược điểm của hạch toán kế toán VBT tại công ty: 453.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác ké toán VBT tại công ty TNHH MTV Cơ Điện và Xây Lắp Công Nghiệp Tàu Thủy 45KẾT LUẬN 47NHẬN XÉT BÁO CÁO THỰC TẬP CỦA CÔNG TY TNHH MTV CƠ ĐIỆN VÀ XÂY LẮP CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY 48

T.hàn 1 Tổ hàn số 1T.hàn 2 Tổ hàn số 2T.hàn 3 Tổ hàn số 3

LỜI MỞ ĐẦU

Những năm qua cùng với trình độ phát triển đổi mới sâu sắc của cơ chế thịtrường, hệ thống kế toán Việt Nam đã không ngừng hoàn thiện và phát triển gópphần vào việc tăng cường và nâng cao chất lượng quản lý tài chính quốc gia, quảnlý doanh nghiệp Mọi Doanh Nghiệp muốn đứng vững trên thương trường cần phảibiết mình hoạt động như thế nào để đem lại hiệu quả kinh doanh một cách tôt nhất.Trong giai đoạn hiện nay, đất nước đang trong quá trình đổi mới theo hướng côngnghiệp hóa hiện đại hóa cộng với sự gia nhập vào tổ chức WTO bắt buộc các doanhnghiệp cần phải quan tâm tới phương án tổ chức huy động nguồn vốn trong sản xuấtvà các quan hệ thanh toán hơn trong doanh nghiệp được diễn ra trên những góc độkhác nhau.

Phần hành “Vốn bằng tiền” ở đơn vị nào cũng rất quan trọng và được xem làmạch máu lưu thông nên cần được sử dụng và quản lý chặt chẽ Qua đó kích thíchsự phát triển trở lại của quá trình sản xuất, kinh doanh ngày càng mang lại hiệu quảhoạt động cao hơn trong doanh nghiệp Hơn nữa “vốn bằng tiền” là một bộ phậnkhông thể thiếu vì mọi hoạt động của doanh nghiệp đều được phản ánh trên sổ kếtoán thống kê dưới hình thức tiền tệ để kiểm tra, giám sát các hoạt động của doanhnghiệp trên cơ sở phân trích các hoạt động kinh tế phát triển, những mặt xấu gâythất thoát cho doanh nghiệp.

Thấy được tầm quan trọng của tài sản tiền và vốn, cùng với những kiến thứcthầy cô truyền đạt trong trường cũng như thời gian thực tập tại công ty TNHH MTVCơ Điện và Xây Lắp Công Nghiệp Tàu Thủy nên em chọn đề tài: “Vốn bằng tiền”để làm bài báo cáo thực tập cho mình.

Nội dung bài báo cáo gồm 3 phần:

- Phần I: Đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh và công tác kế toán tại

công ty TNHH MTV Cơ Điện và Xây Lắp Công Nghiệp Tàu Thủy

- Phần II: Thực trạng kế toán tại đơn vị.

- Phần III: Đánh giá thực trạng công tác kế toán và một số giải pháp nhằm

hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị.

Do thời gian thực tập hạn hẹp, nhận thức chưa sâu, buổi đầu làm quen với côngtác kế toán nên kinh nghiệm thực triễn chưa có nên không tránh khỏi những thiếusót trong báo cáo Kính mong thầy cô giáo, các anh chị trong phòng kế toán và cácbạn thông cảm.

Trong tháng, quý có nhiều nghiệp vụ kế toán phát sinh nhưng do điều kiện khôngthể đưa hết vào bài báo cáo của mình nên em chỉ đưa ra một số nghiệp vụ chủ yếuphát sinh.

Em xin chân thành gửi tới các thầy cô cùng các anh chị trong công ty lời biết ơnsâu sắc!

PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀCÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV CƠ ĐIỆN

VÀ XÂY LẮP CÔNG NGHIỆP TÀU THỦY.

3.1 Đặc điểm, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty.3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Công ty TNHH MTV Cơ Điện và Xây Lắp Công Nghiệp Tàu Thủy làdoanh nghiệp Nhà Nước thuộc tập đoàn Công Nghiệp Tàu Thủy Việt Nam Tiềnthân của công ty là xí nghiệp Xây Lắp công nghiệp trực thuộc công ty Xây Lắp vàcông nghiệp tàu thủy Miền Trung (Công ty Điện chiếu sáng Đà Nẵng) Sau một thờigian hoạt động và phát triển, đến năm 2003 xí nghiệp đổi thành công ty Cơ Điện vàXây Lắp Công Nghiệp Tàu Thủy, đến tháng 3 năm 2007 công ty lại đổi thành Côngty TNHH MTV Cơ Điện và Xây Lắp Công Nghiệp Tàu Thủy theo quyết định số444/QĐ-CNT-ĐMDN-TCCBLĐ của tập đoàn Công Nghiệp Tàu Thủy Việt Nam.Là công ty tự chủ về mặt tài chính, có tư cách pháp nhân và có con dấu riêng.

Trụ sở chính của công ty nằm trên đường Tạ Quang Bửu - KCN Liên Chiểu- Hòa Hiệp - Liên Chiểu - Đà Nẵng.

Tên đầy đủ: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Cơ Điện vàXây Lắp Công Nghiệp Tàu Thủy

Tên giao dịch: Shipbuilding industry construction and electicity mechanicscompany limited.

Tên viết tắt: Sicem.ltd.Email: Sicem@vnn.vn

Địa chỉ: 01 Tạ Quang Bửu – KCN Liên Chiểu – Hòa Hiệp – Liên Chiểu –Đà Nẵng.

Số điện thoại: 05112 772 365 – 05112 770 442Fax: 0511 845 004

Mã số thuế: 0400571350

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số:3204000084 do sở kế hoạch vàđầu tư thành phố Đà Nẵng cấp ngày 15/03/2007.

Tài khoản: 431101010022 tại Ngân Hàng Công Thương Đà Nẵng Địa chỉ:Số 64 – Nguyễn Văn Linh – Đà Nẵng.

Tổng số vốn ban đầu: 30.372.000.000 ( năm 2001).Người đại diện công ty: Ông Nguyễn Phú Hòa

Thời gian đầu xí nghiệp chỉ có một số thiết bị máy móc cũ kỹ, nguồn nhânlực ít, tay nghề công nhân chưa cao nên nhìn chung tình hình sản xuất kinh doanhcòn khó khăn Tuy nhiên cho đến nay, công ty đã có được một số thành tích đángkể:

- Nguồn nhân lực khi mới thành lập cả công ty chỉ có vài chục ngườinhưng cho đến nay công ty đã có khoảng 400 cán bộ công nhân viên.

- Tổng tài sản của công ty năm 2008 là 110.855.369.000 đồng.

- Phạm vi hoạt động: Bước đầu thành lập công ty chỉ hoạt động trong địabàn thành phố Đà Nẵng, nhưng đến nay công ty đã hoạt động trên phạm vi các nướcnhư: Nhật Bản, Hàn Quốc, Banglades,…

- Sản phẩm được ưa chuộng nhất trên thị trường hiện nay của công ty là trụchiếu sáng bát giáp côn, sản phẩm rất đa dạng về các mặt hàng.

3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty:

1.1.1.1 Chức năng:

- Công ty sản xuất lắp đặt và kinh doanh các ngành nghề phục vụ cho cácngành công nghiệp dân dụng, cung cấp lắp đặt trang thiết bị công nghệ, các dâychuyền công nghệ phục vụ cho sản xuất.

- Sản xuất các thiết bị cơ khí phụ trợ, thiết bị trên Boong tàu phục vụ chongành công nghiệp Tàu Thủy.

- Gia công và chế tạo lắp đặt hệ thống, thiết bị nâng hạ cần trục dầm cầutrục các loại dưới 300 tấn.

1.1.1.2 Nhiệm vụ:

- Bố trí sắp xếp bộ máy tổ chức của công ty một cách hợp lý, đảm bảo sảnxuất gia công các loại mặt hàng máy móc, thiết bị một cách có hiệu quả nhằm đápứng nhu cầu khách hàng.

- Tăng cường và thực hiện đúng quy trình sản xuất, lưu trữ vận chuyển mộtcách tiết kiệm nhằm giảm bớt chi phí và thuận tiện cho việc phục vụ khách hàng.

- Phấn đấu giữ vai trò chủ đạo trong nền kinh tế quốc doanh đối với cácmặt hàng chủ yếu của doanh nghiệp thông qua sự cạnh tranh về chất lượng sảnphẩm, giá cả và phương thức kinh doanh.

- Bảo toàn và phát triển vốn để hoạt động, có chế độ quản lý tốt, tạo ra hiệuquả kinh tế xã hội, tăng cường điều kiện vật chất cho công ty, ứng dụng các thànhtựu khoa học kĩ thuật để không ngừng nâng cao năng lực kinh doanh.

- Tuân thủ Pháp Luật hạch toán và báo cáo trung thực theo chế độ báo cáothống kê do Nhà Nước quy định.

- Thực hiện phân phối theo lao động, mức lương tối thiểu và công bằng xãhội Cải thiện và chăm lo đời sống vật chất cho cán bộ công nhân viên của công ty.

- Làm tốt công tác bảo hộ về an toàn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ doanhnghiệp, bảo vệ tài sản XHCN, bảo vệ an ninh, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng.

3.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty:

1.1.1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý :

Chú thích:

- Đặc điểm chung: Công ty TNHH MTV Cơ Điện và Xây Lắp Công

Nghiệp Tàu Thủy là doanh nghiệp được thành lập bởi một thành viên, chủ tịch côngty có quyền hạn cao nhất, ban Giám đốc trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm vềmọi hoạt động của công ty Cơ cấu bộ máy của công ty theo hướng trực tuyến –chức năng Bộ phận quản lý của công ty gồm có 5 phòng ban, 2 phân xưởng và cácđội thi công công trình.

Tổ sơn

1.1.1.4 Nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty:

- Chủ tịch công ty: là người có quyền hạn cao nhất, điều hành trực tiếp ban

giám đốc.

- Giám đốc: là người chịu trách nhiệm cao nhất về kết quả hoạt động sản

xuất kinh doanh của công ty, giám đốc có quyền ra quyết định quan trọng và làngười trực tiếp quản lý dự án đầu tư.

- Phó giám đốc kinh doanh: Chịu sự giám sát của Giám đốc và phụ trách

kinh doanh và các hoạt động thương mại.

- Phó Giám đốc kỹ thuật: Chịu sự giám sát của Giám đốc và phụ trách kỹ

thuật và phân xưởng sản xuất.

- Phòng kế hoạch – kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất và thương mại hàng

tháng, cung ứng vật tư thiết bị phục vụ quá trình sản xuất Chịu trách nhiệm với bangiám đốc về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.

- Phòng thiết kế nghiên cứu sản phẩm mới: Quản lý và giám sát các biện

pháp kỹ thuật trong hoạt động sản xuất, thiết kế nghiên cứu sản phẩm mới Chịutrách nhiệm trước ban giám đốc về giải pháp kỹ thuật trong hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty.

- Phòng KCS: Quản lý, kiểm tra, giám sát chất lượng của sản phẩm sản

xuất cũng như chất lượng của thiết bị vật tư hàng hóa nhâp kho phục vụ cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh.

- Phòng tổng hợp – hành chính: Xây dựng cơ cấu nhân sự, tham mưu cho

Giám đốc về công tác nhân sự tại công ty Chịu trách nhiệm thực hiện các công tácliên quan đến chế độ lao động tiền lương Tạo điều kiện cho công nhân yên tâm sảnxuất, tuân thủ chính sách của Nhà Nước.

- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ giám sát về mặt tài chính của công ty, là đầu

mối giải quyết mọi vấn đề liên quan đến tài chính kế toán Chịu trách nhiệm về hoạtđộng tài chính của công ty, thực hiện đúng điều lệ kế toán mà Nhà Nước quy định.

- Phân xưởng cơ điện: Điều hành lực lượng lao động thực hiện các lệnh sản

xuất về chế tạo thiết bị, gia công cơ khí theo yêu cầu của bộ phận quản lý công ty.

- Phân xưởng kết cấu thép: Điều hành lực lượng lao động thực hiện các

lệnh sản xuất gia công cấu kiện sắt thép theo yêu cầu của bộ phận quản lý công ty.

- Đội xây lắp: Thi công lắp đặt các công trình mà công ty đã nhận thầu.

3.1.4 Những thuận lợi, khó khăn của công ty:

1.1.1.5 Thuận lợi:

- Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý trong công ty chặt chẽ.- Ban lãnh đạo hoạt động tích cực, năng động sáng tạo.- Thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty khá rộng lớn.

- Trang thiết bị đầy đủ và hiện đại, tạo điều kiện tốt cho công nhânviên làm việc có hiệu quả.

- Có đội ngũ công nhân tay nghề cao.

- Tất cả các phòng ban tại công ty đều được trang bị máy vi tính thuậntiện cho công việc kinh doanh của đơn vị cũng như việc cập nhập những thông tinmới về thị trường và sản phẩm mới.

1.1.1.6 Khó khăn:

- Cạnh tranh thị trường với những nhà cung cấp khác.

- Cùng chung khó khăn với ngành cơ khí đó là công việc ít, sản lượngthấp, không ổn định.

- Địa điểm của công ty khá xa nên việc đi lại của công nhân khá khókhăn.

- Năng lực con người còn hạn chế.

3.1.5 Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây:

Tổng Doanh thu 15.102.521.053 35.043.151.226 50.445.327.000Tổng chi phí 13.547.285.355 32.938.070.368 45.327.179.000Tổng lợi nhuận 1.555.235.700 2.105.080.860 5.118.148.000Nộp NSNN 759.022.715 814.621.409 1.000.000.000

Nhận xét: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm

trên nhìn chung khá tốt Tổng lợi nhuận năm 2008 tăng 3.013.067.140 đồng so với

năm 2007 tương ứng với tỷ lệ 2.43% Lợi nhuận năm 2007 tăng 549.845.160 đồngso với năm 2006 tương ứng với tỷ lệ 1.35% Trong đó:

+ Tổng chi phí năm 2008 tăng 1.238.910.864 đồng so với năm 2007 chiếm tỉlệ 1.37%, năm 2007 tăng 1.939.078.501 đồng so với năm 2006 chiếm tỉ lệ 2.43%.

+ Tổng doanh thu năm 2008 tăng 1.540.217.578 đồng so với năm 2007 chiếmtỉ lệ 1.43%, năm 2007 tăng 1.994.063.017 đồng so với năm 2006 chiếm tỉ lệ 2.32%.

+ Nộp Ngân Sách Nhà Nước năm 2008 tăng 185.378.591 đồng so với năm2007 chiếm tỉ lệ 1.22%, năm 2007 tăng 55.598.694 đồng so với năm 2006 chiếm tỉlệ 1.07%.

Lợi nhuận của công ty tăng nhanh và đáng kể là nhờ quá trình sản xuất kinhdoanh có hiệu quả, công nhân làm việc tích cực đạt năng suất cao; sự điều hành vàlãnh đạo tốt của ban lãnh đạo Kế toán huy động và quản lý nguồn vốn hợp lý, vậndụng tối đa nguồn vốn như khi thu tiền hợp đồng bán hàng về tiến hành đầu tư đểtạo nguồn vốn lãi suất như: Gửi tiền vào Ngân hàng, đẩy nhanh tối đa lợi nhuận.Lưu chuyển vốn lưu động Thêm vào đó là các công trình mang nhiều lợi nhuậnkhác.

Nhìn chung mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày cànghoàn thiện và phát triển tốt, mang lại hiệu quả kinh tế cao.

3.2 Đặc điểm tình hình công tác kế toán tại công ty: 3.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:

Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.

3.2.2 Bộ máy kế toán:

1.1.1.7 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty:

Chú thích:

1.1.1.8 Nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ phụ trách chung, thực hiện chức năng

quản lý tài chính Đầu tuần kế toán trưởng báo cáo tình hình chung của công ty chocấp trên đồng thời nhận công việc mà cấp trên giao, sau đó chỉ đạo hướng dẩn côngtác kế toán cho các kế toán viên Kế toán trưởng còn tham gia kí duyệt các quyếtđịnh chi tiền, tham mưu cho Giám đốc các vấn đề liên quan đến tài chính.

- Kế toán tổng hợp: Tính giá thành cho các công trình hay hạng mục

công trình hoàn thành; ghi chép các khoản công nợ đối với khách hàng sau đóchuyển kế toán trưởng; tổng hợp, xử lý tất cả các số liệu của từng bộ phận kế toánchi tiết, tính toán kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Cuối kỳ (cuối quý) lập báocáo kế toán, in bảng cân đối tài khoản, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,thuyết minh tài chính.

- Kế toán tiền mặt – tiền gửi: Theo dõi việc thu – chi và việc lập phiếu

thu – chi tiền mặt (TM) công ty Căn cứ vào chứng từ thu – chi TM để phản ánhtình hình luân chuyển TM trên các sổ kế toán chi tiết cần thiết như: sổ thu TM, sổchi TM Theo dõi các khoản thu – chi tiền gửi ngân hàng (TGNH), giao dịch vớicác ngân hàng, theo dõi các khoản vay ngắn hạn và dài hạn.

KẾ TOÁN

TỔNG HỢPKẾ TOÁN TM - TG

KẾ TOÁN VẬT TƯ

THỦ QUỸKẾ TOÁN TRƯỞNG

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng

- Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình biến động ở phân xưởng, lập bảng

kê vật tư, ghi sổ chi tiết vật tư định kỳ, tham gia kiểm kê định kỳ và đối chiếu vớithủ kho Theo dõi chứng từ nhập xuất vật tư trong ngày.

- Thủ quỹ: Quản lý TM ở công ty, theo dõi việc thu chi trong ngày, cuối

mỗi ngày thủ quỹ khóa sổ, kiểm kê tồn quỹ và đối chiếu với kế toán tổng hợp trướckhi trình lên kế toán trưởng.

3.2.3 Hình thức kế toán tại đơn vị và trình tự lưu chuyển chứng từ:

1.1.1.9 Hình thức sổ kế toán:

- Hiện nay hình thức kế toán mà công ty đang sử dụng là hình thức “SổNhật Ký Chung” (NKC) và được trang bị máy tính theo hình thức kế toán máy Đâylà hình thức khá đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu phù hợp với đặc điểm sảnxuất tại công ty.

- Trình tự hạch toán theo phương pháp NKC được biểu diễn qua sơ đồ:

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hằng ngàyĐối chiếu

Ghi vào cuối quý, cuối tháng

1.1.1.10 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy:

Phầm mềm kế toán máy mà công ty đang sử dụng là phầm mềm H.A.Engine:

1.1.1.11 Trình tự luân chuyển chứng từ:

Căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra, đảm bảo tính hợp lệ hợp pháp củachứng từ, tiến hành lập định khoản kế toán và ghi trực tiếp vào sổ NKC theo trình tựthời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản với chương trình kế toán máy.

Sau khi kế toán nhập các định khoản vào máy, máy sẽ mã hóa ghi vàoNKC và ghi vào các sổ, thẻ chi tiết.

Nếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TM thì cùng với việcghi vào NKC máy sẽ mã hóa tự động ghi vào sổ quỹ được theo dõi trên máy tính.Thủ quỹ ghi các nghiệp vụ này cào sổ quỹ TM để theo dõi số tiền tồn hằng ngày.

- Hiện nay công ty chỉ mới mở được sổ chi tiết cho các Tài khoản (TK):111, 112, 131, 138, 141, 331, 338,… Công ty chưa mở số chi tiết cho các TK loại 5.

Kiểm tra chứng từ, nhập chứng từ,…Chứng từ gốc

Chuyển số liệu cho kỳ sauChứng từ

kế toán

Điều chỉnh, kết chuyển,

khóa sổ

In thử, kiểm tra, đối chiếu

In sổ sách kế toánXem, sửa,

kiểm tra

- Công ty áp dụng chế độ kế toán tập trung, các công việc kế toán đượcthực hiện ở phòng kế toán.

- Phương pháp hạch toán: Hạch toán theo phương pháp kê khai thườngxuyên.

- Phương pháp tính giá: Thực tế đích danh.- Kỳ kế toán: Quý.

- Niên độ kế toán: Năm.

- Phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ.

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠICÔNG TY TNHH MTV CƠ ĐIỆN VÀ XÂY LẮP CÔNG NGHIỆP

3.3.2 Mục đích sử dụng vốn bằng tiền tại công ty:

Lượng VBT tại công ty sử dụng với 2 mục đích chính:

- Hoạt động giao dịch: Công ty đã sử dụng VBT để thanh toán cho các

hợp đồng kinh tế, chi trả cho các nhà cung cấp nguyên vật liệu (NVL), hàng hóa.Các khoản thanh toán có giá trị lớn cho các nhà cung cấp ở nhiều địa bàn khác nhauđược thông qua lượng TGNH Do đó công ty phải thiết lập quan hệ với nhiều ngânhàng khác nhau để thuận tiện cho việc thanh toán Các khoản thanh toán nhỏ khácphát sinh được chi bằng TM.

- Mục đích cất giữ: Công ty duy trì một mức TM tại quỹ để đảm bảo các

khoản thanh toán thường xuyên của công ty Tuy vậy, khả năng thiếu vốn của côngty vẫn xảy ra do khối lượng NVL mua về tăng, làm cho lượng tiền thanh toán chonhà cung cấp cũng tăng theo Để thanh toán đủ và kịp thời cho nhà cung cấp, côngty đã có một số biện pháp:

+ Khi VBT không đáp ứng đủ nhu cầu chi tiêu, công ty tiến hành rútTGNH để bổ sung quỹ TM Công ty còn tăng cường công tác thu hồi nợ để thu hồivốn nhanh đáp ứng nhu cầu thanh toán lần sau.

+ Ngoài khoản TM tồn quỹ để thanh toán các khoản chi thường xuyên,công ty không có tiền nhàn rỗi Công ty tiến hành gửi tiền vào ngân hàng khi chưacó nhu cầu thanh toán TM.

3.3.3 Các ngân hàng mà công ty mở tài khoản:

- Ngân hàng Công Thương Đà Nẵng

- Ngân hàng Đầu Tư & Phát triển nông thôn Đà Nẵng - Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương Đà Nẵng

3.4 Tổ chức hạch toán kế toán VBT:3.4.1 Kế toán tăng giảm TM:

1.1.1.1 Kế toán tăng TM:

- TK sử dụng: 111 – Tiền mặt- TK chi tiết: 1111 – Tiền Việt Nam

Đơn vị không hạch toán ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý.- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, hóa đơn.

- Trình tự luân chuyển chứng từ thu, chi TM tại công ty:

Bước 1: Người nộp tiền đề nghị nộp tiền và trình các chứng từ gốc.

Bước 2: Kế toán đánh máy và in phiếu thu từ máy tính thành 3 liên, ghi đầy đủnội dung và ký vào phiếu Sau đó chuyển cho kế toán trưởng.

Bước 3: Kế toán trưởng duyệt và ký sau đó chuyển cho thủ quỹ.

Bước 4: Sau khi nhận đủ số tiền, ghi số tiền bằng chữ và ký vào phiếu, thủ quỹgửi một liên để ghi vào sổ quỹ, một liên giao cho người nộp tiền, liên thứ ba đượclưu lại để kiểm tra đối chiếu sau này.

Bước 5: Sau khi kiểm tra lại, các chứng từ gốc được lưu trữ tại tập chứng từgốc vào cuối mỗi tháng, mỗi quý và được dùng để làm hồ sơ quyết toán trình lêntổng công ty.

Sau đây là một số nghiệp vụ chủ yếu làm tăng TM:

a Phiếu thu số 09/10 ngày 15/10/2009, chị Nguyễn Thị Lan (Thủ Quỹ) rúttiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt với số tiền 20.000.000 đồng.

+ Kế toán định khoản và ghi vào phiếu định khoản:

Rút TGNH về nhập quỹ TM 1111 11210 - E 20.000.000

+ Kế toán lập phiếu thu:

C.ty TNHH CĐ & XL CN TTĐT: 05112 772 365

ĐC: Tạ Quang Bửu – KCN Liên Chiểu Quyển số:Số: 1813

Diễn giảiGhi NợGhi CóSố tiềnHạch toán

Rút TGNH tại NH NN &PTNT Liên Chiểu

ĐT: 05112 772 365

ĐC: Tạ Quang Bửu – KCN Liên Chiểu

Họ và Tên: Nguyễn Thị LanSố tiền: 20.000.000

Bằng chữ: Hai mươi triệu đồng chẵn.

b Ngày 12/10/2009 Công ty bán hàng cho Công ty xây lắp công nghiệp tàu thủyMiền Trung 01 bộ chày cối, đơn giá 4.500.000 đồng Thuế GTGT 10% Đã thubằng tiền mặt.

+Hóa đơn giá trị gia tăng:

STTTên hàng hóa, dịch vụ ĐVTSố lượngĐơn giáThành tiền

Thuế suất GTGT: 10%

Tổng cộng tiền hàng thanh toán: 4.950.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu chín trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

+Kế toán ghi vào phiếu định khoản:

Mẫu số: 01 GTKT_3LL

YA/2009Số: 0157012HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: lưu Ngày 12/10/2009

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV Cơ Điện & XLCN Tàu ThủyĐịa chỉ: Tạ Quang Bửu – KCN Liên Chiểu – Đà Nẵng

Số tài khoản:

Số điện thoại:05112 772 365 MST:040051350Họ tên người mua:Công ty xây lắp công nghiệp tàu thủy Miền TrungĐịa chỉ:396 Điện Biên Phủ - Đà Nẵng

Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt MST:

Cộng tiền hàng: 4.500.000Tiền thuế GTGT: 450.000

Người mua

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)Người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)Giám đốc

Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn

Diễn giảiGhi NợGhi CóSố tiềnHạch toán

Bán 01 bộ chày cối cho CtyXLCNTT Miền Trung

Bằng chữ: Bốn triệu chín trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Số tiền Hạch toánBán 01 bộ chày cối cho cty

Bằng chữ: Bốn triệu chín trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

Kèm theo: chứng từ gốc: 01 - Ngày 12/10/2009

Trong kỳ có các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt sau:

Để quản lý TM khi chi ra khỏi quỹ, phiếu chi được kế toán TM lập làm 2 liên:- 01 liên giao cho thủ quỹ làm chứng từ gốc.

- 01 liên lưu tại sổ để lập bảng kê.

Tại công ty, có một số nghiệp vụ làm giảm TM sau:

a Phiếu chi số 30 ngày 05/11/2009, công ty mua công cụ dụng cụ: giao hìnhvà con lăn phục vụ cho hoạt động sản xuất với số tiền 500.000 đồng, thuế GTGT5%, đã thanh toán bằng TM.

+ Kế toán ghi vào phiếu định khoản:

Mua giao hinh, con lăn 153 1111 500.000

+ Hóa đơn giá trị gia tăng:

Quyển số:Số: 1986

PHIẾU ĐỊNH KHOẢN

Ngày 05/11/2009C.ty TNHH CĐ & XL CN TT