Công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty Viet Invest.doc

Công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty Viet Invest

Mục lục

Lời mở đầu

PHẦN 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CP Viet Invest 5

1.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY 5

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP Viet Invest 5

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty 8

1.1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ sách kế toán 10

1.1.4 Hình thức sổ kế toán 12

1.2 NỘI DUNG HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 14

1.2.1 Nguyên tắc về kế toán vốn bằng tiền các nghiệp vụ thanh toán, vay ngân hàng

141.2.2 Quá trình hạch toán nghiệp vụ 15

1.2.3 Nội dung hoạch toán vốn bàng tiền của công ty CP Viet Invest 16

PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY Viet Invest 20

2.1 KHÁI NIỆM NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: 20

2.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền: 20

2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: 20

2.2 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN : 21

2.2.1 Nguyên tắc chế độ lưu thông tiền mặt 21

2.2.2 Kế toán tiền mặt 21

2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 24

2.2.4 Kế toán đang chuyển : 25

PHẦN 3 NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CÔNG TY CP Viet Invest 28

3.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 28

3.2 KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT Ý KIẾN 28

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 31

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, nước ta đang “mở cửa” với xu thế toàn cầu hóa, hợp tác Quốc tế diễn rangày càng sâu rộng Là thành viên chính thúc của tổ chức Thương mại Thế giới WTOnền kinh tế Việt Nam có nhiều thuận lợi để phát triển thì cũng gặp không ít khó khăn.Đặc biệt là tính cạnh tranh ngày càng gay gắt Vì vậy, một DN dù hoạt động ở loại hìnhnào cũng chịu sự tác động của quy luật chi phối, quy luật đào thải từ thị trường Điều đóthể hiện tính tất yếu của cơ chế thị trường và sức mạnh cạnh tranh trong nền kinh tế quốcdân Nên các DN muốn tồn tại và phát triển thì phải có những chiến lược kinh doanhmang tính tối ưu nhất, hiệu quả nhất Đó là DN phải biết phát huy tiềm năng, lợi thế củamình kết hợp với tiếp thu, vận dụng thành tựu khoa học kĩ thuật, cải tiến phương pháplàm việc, phương pháp quản lý … nhằm đạt được kế hoạch đề ra.

Trong nền kinh tế thị trường, vốn là điều kiện tiên quyết, có ý nghĩa quyết định tớicác bước tiếp theo trong qúa trình sản xuất kinh doanh của một DN Vốn bằng tiền củaDN là một yếu tố rất quan trọng tại một thời điểm nhất định, nó chỉ phản ánh và có ýnghĩa như một hình thái biểu hiện của vốn lưu động, nhưng sự vận động của vốn bằngtiền được xem là hình ảnh trung tâm của quá trình sản xuất kinh doanh – phản ánh nănglực tài chính của DN.

Khi đã có nhu cầu về vốn thì tất yếu thị trường về vốn sẽ hình thành Trong điều kiện đó, các DN phải có đầy đủ điều kiện và khả năng để khai thác thu hút các nguồn vốn trên thị trường nhằm phục vụ cho các mục tiêu kinh doanh và phát triển của mình Nhưng vấn đề là doanh nghiệp phải xác định chính xác nhu cầu về vốn, cân nhắc lựa chọn hình thức thu hút vốn thích hợp, sử dụng các đòn bẩy kinh tế hợp lý … Nhằm đủ sức huy động vốn linh hoạt sử dụng các nguồn vốn và cân đối khả năng thanh toán, trang

trải cho các nguồn tài trợ Để đáp ứng được các yêu cầu đó, nhà quản lý tài chính của DN phải sử dụng vốn một cách tiết kiệm, hiệu quả; một mặt phải bảo toàn vốn, mặt khác phải sử dụng các biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn kinh doanh Và kế toán vốn bằng tiền là bộ phận theo dõi dòng chảy của luồng tiền nơi cung cấp những thông tin cầnthiết, sự hộ trợ đắc lực cho nhà quản lý tài chính DN.

Với sự hiện diện của vốn bằng tiền tuy là bề nổi nhưng nó lại phản ánh trung thực và chính xác nhất tình hình tài chính của DN Điều này giải thích tại sao một DN làm ăn có lợi nhuận cao nhưng vẫn phá sản.Tức là DN đó có lợi nhuận chứ không có tiền, mà mọi hoạt động của DN thì không thể không sử dụng đến tiền Như vậy tiền là vấn đề được quan tâm hàng đầu, vần đề sống còn cùa bất cứ DN nào.

Như đã trình bày ở trên, ta thấy được tầm quan trọng của vốn bằng tiền: là nhu cầutất yếu để doanh nghiệp hoạt động, là thông tin cần thiết cho nhà quản lý tài chính, là mộttrong những chỉ tiêu quan trọng để lãnh đạo đánh giá được tình hình tài chính cũng như hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chính vì vậy, trong quá trình thực tập tạiCông Ty CP Viet Invest tôi đã chọn đề tài “kế toán vốn bằng tiền” làm chuyền đề tốt nghiệp của mình

Do thời gian thực tập ngắn, nên chuyên đề chỉ tập trung tìm hiểu “ kế toán vốn bằng tiền tại CÔNG TY CP Viet Invest

Để hoàn thành chuyên đề này, bài làm đã sử dụng những phương pháp sau: - Phương pháp kế toán: là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ sách để hệthống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sịnh Trong đó bao gồm các phương pháp như: Phương pháp kế toán cân đối – tổng hợp, Phương pháp đối ứng tàikhoản, Phương pháp kế toán ghi kép.

- Phương pháp thống kê: là phương pháp thống kê thông tin dữ liệu thu thập được nhằm đối chiếu, so sánh để đưa ra được kết quả.

- Phương pháp phân tích tài chính: là phương pháp dựa trên những số liệu trên cácbáo cáo tài chính để đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp, tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục.

Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tập thể Công Ty Viet Invest đã nhiệt tình giúp đỡ em trong thời gian kiến tập về mặt thực tiễn cũng như cung cấp các tài liệu quan trọng để em có thể hoàn thành báo cáo này.

Em cũng xin chân thành cảm ơn các thầy cô, đặc biệt là cô Nguyễn Thị Vân đã tậntình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này.

Hà Nội Ngày Tháng 06 Năm 2011 Sinh viên

Phạm Thị Hảo

PHẦN 1

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CP VIET INVEST

Đơn vị thực tập:

-Công ty CP Viet Invest

-Địa chỉ:Số 37a-Lê Văn Lương- Cầu Giấy- HN

1.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY.

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP Viet Invest

Công ty CP Viet Invest Được thành lập ngày20/10/1995taị quyết định số4425/QĐ-TLDN/ 21/10/1995 của Sở kế hoạch đầu tư Giấy phép đăng ký kinh doanh số072010 Sở kế hoạch đầu tư cấp Trụ sở chính đặt tại đường 37a Lê Văn Lương- CầuGiấy- HN

Nhiệm vụ chủ yếu đầu tư, cung cấp, xây dựng nhà đất

Lao động là một yếu tố quan trọng trong tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh, làyếu tố năng động và sáng tạo nhất, ảnh hưởng rất lớn đến thành công hay thất bại củaDN Nên việc tuyển dụng LĐ, đào tạo bố trí hợp lý là một vấn đề hết sức cần thiết đốivới một DN Đặc biệt đối với CÔNG TY CP Viet Invest, là một CÔNG TY hoạt độngtrong nghành xây dựng cần sử dụng một lượng lớn lao động nên đây là vấn đề quan tâmhàng đầu của CÔNG TY Khi nói về lao động bao giờ cũng có 2 mặt chất lượng và sốlượng Nguồn lao động của CÔNG TY qua 2 năm được thể hiện trong bảng dưới đây:

Bảng 1: Tình hình lao động của CÔNG TY qua 2 năm 2009-2010

- Về giới tính: LĐ nam và LĐ nữ có sự chênh lệch khá lớn Kể cả 2 năm LĐ namđều chiếm trên 70% và LĐ nữ chỉ chiếm dưới 30% Nó thể thể hiện bản chất đặc thù củanghành xây dựng - LĐ chủ yếu là LĐ chân tay LĐ nam và LĐ nữ đều tăng, cụ thể là: LĐnam tăng 77 người tương ứng là 38,69% và LĐ nữ tăng 13 người tương ứng là 22,03%.Ta thấy tỉ lệ LĐ nam tăng nhiều hơn LĐ nữ, điều này càng chứng tỏ CÔNG TY hoạtđộng trong nghành xây dựng nên cần lao động chân tay

-Về trình độ: Với tính chất của nghành nên LĐ chủ yếu là LĐ phổ thông Nhưngnhìn chung số LĐ có trình độ, bằng cấp tăng với tỉ lệ nhanh hơn LĐ phổ thông Điều nàychứng tỏ rằng số lượng LĐ của CÔNG TY ngày càng tăng không chỉ về số lượng mà cảchất lượng nhằm đáp ứng nhu cầu mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh của CÔNGTY

- Về tính chất LĐ: LĐ trực tiếp chiếm tỉ trọng chủ yếu trong tổng số LĐ, năm2008 số lượng LĐ này chiếm 89,53% trong tổng số LĐ và năm 2009 cũng chiếm với tỉ lệtương đương là 89,94% Điều này cũng thể hiện bản chất đặc trưng của nghành xâydựng Qua 2 năm LĐ trực tiếp cũng như LĐ gián tiếp đều tăng, trong đó LĐ trực tiếptăng 82 người tương ứng là 35,5%; LĐ gián tiếp tăng 8 người tương ứng là 29,63% Tathấy LĐ trực tiếp tăng với tỉ lệ cao hơn LĐ gián tiếp cũng là đặc thù của CÔNG TY “cóthể ít thầy nhưng không thể ít thợ”.

Như vậy qua 2 năm 2009,2010 số lượng và chất lượng LĐ của CÔNG TY ngàycàng tăng với tỉ lệ khá lớn Thể hiện được khâu tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng các bộcông nhân viên đang được lãnh đạo CÔNG TY chú trọng nhằm đáp ứng nhu cầu hoạtđộng SXKD của CÔNG TY.

Các hoạt động kinh doanh nhà đất năm 2010 của công ty đã có nhiều cố gắng và đạtđược một số chỉ tiêu, kết quả nhất định Cụ thể của năm 2010 so với năm 2009 :

Bảng 2:

1 Giá trị sản lượng - Tổng doanh thu

Năm 201011.027.232.000

So với năm 2009 244 %

- Số lượng hàng hoá thực hiện - số lương hàng hoá bán được

10.207.312.000 10.895.611.000

248 % 297 %2 Tài chính

- Lãi thực hiện

- Các khoản nộp ngân sách, trong đó:

+ Thuế VAT + Thuế thu nhập + Thuế vốn

- Các khoản nộp khác + BHXH

+ BHYT

52.000.000 456.709.000

245.705.000 10.000.000 6.934.000

197.070.000 156.000.000 26.900.000

520 % 517 %

3 Lao động tiền lương

- Tổng số lao động trong danh sách - Tổng số lao động thực tế làm việc - Thu nhập bình quân đầu người

248 177

123 % 157 %

Qua số liệu 2 năm, năm 2010 so với năm 2009 ta thấy quy mô hoạt kinh doanh củanăm 2010 được mở rộng đáng kể, cụ thể: doanh thu tăng gấp 2 lần so với năm2009 điềunày chứng tỏ công ty có những nguồn hàng ổn định và tổ chức tốt công tác bán hàng vàmua hàng, áp dụng tiến bộ KHKT cải tiến công nghệ, nâng cao chất lượng phù hợp vớithị hiếu của khách hàng

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty.

- Đứng đầu công ty là giám đốc chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty trướcpháp luật, trước tập thể cán bộ CNVC của công ty về việc tồn tại và phát triển cũng nhưcác hoạt động ký kết hợp đồng thế chấp, vay vốn, tuyển dụng nhân viên, bố trí, sắp xếp

lao động Giám đốc công ty có quyền tổ chức bộ máy quản lý mạng lưới kinh doanh phùhợp với nhiệm vụ của công ty

- Phòng kế hoạch vật tư làm tham mưu cho GĐ về xây dựng kế hoạch sản xuất kinhdoanh hàng năm, duyệt kế hoạch với cấp trên, đề xuất các biện pháp tổ chức thực hiệnthắng lợi

- Phòng kế toán, tài chính: tham mưu cho GĐ quản lý các mặt công tác tài chính, sử dụngnguồn vốn và khai thác khả năng vốn của công ty đạt hiệu quả cao, biện pháp thực hiệnđầy đủ nghĩa vụ trích nộp đối với nhà nước và luôn luôn chủ động chăm lo bằng mọi biệnpháp để có đủ vốn phục vụ kịp thời cho hoạt động kinh doanh.

- Phòng kỹ thuật - KCS tham mưu cho GĐ trong công tác xây dựng các tiêu chuẩn kỹthuật cao, các sản phẩm chất lượng năng xuất lao động, hạ giá thành hợp lý hoá kinh tế,cải tiến kỹ thuật và quản lý chặt chẽ các chỉ tiêu kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, duy trì vàtừng bước nâng cao uy tín của công ty đối với khách hàng để đủ sức cạnh tranh với cácthành phần kinh tế khác

- Phòng nhân chính: làm công tác hành chính, tổ chức cán bộ, lập các phương án về tổphù hợp với từng giai đoạn sử dụng lao động, cân đối lao động, phục vụ kinh doanh,tham mưu về thực hiện các chế độ chính sách, xã hội đối với công nhân viên, xây dựngvà ban hành kịp thời các quy chế trên mọi lĩnh vực kinh doanh của công ty phù hợp vớitừng thời kỳ và phù hợp với chế độ chính sách của nhà nước

Sơ đồ bộ máy quản lý tổ chức của công ty CP Viet Invest

Giám đốc

Phòng kế hoạch vật tư

Phòng kế toán, tài chính

Phòng kỹ thuật

Phòng nhân chính

P Tài vụ

1.1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ sách kế toán

Hình thức kế toán

Kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh chính xác đầy đủ, trung thực, kịp thời,liên tục và có hệ thống tình hình biến động tài sản và nguồn vốn của CÔNG TY Ngoài rakế toán còn có nhiệm vụ kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kếhoạch thu chi tài chính, chế độ phân phối thu nhập và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.Để đảm bảo công việc được thực hiện nhanh chóng và hiệu quả, CÔNG TY đã tổ chứcbộ máy kế toán 1 cách hợp lý nhất.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

các độiKế toán

vốn bằng tiền

Kế toán thanh

toánKế toán trưởng

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

♦ Kế toán trưởng: Có trách nhiệm tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thốngkê trong DN, tổ chức hướng dẫn và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ báo cáo tài chính,kiểm tra kế toán nội bộ, tổ chức bảo quản và lưu trữ chứng từ, tài liệu

♦ Thủ quỹ : Là người quản lý tiền mặt, trực tiếp thu chi tiền mặt theo các chứng từhợp lệ của DN, chịu trách nhiệm bảo vệ và báo cáo lượng quỹ tồn trong ngày cho kếtoán trưởng

♦ Kế toán vốn bằng tiền: Phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác sự biến động của cácloại vốn bằng tiền, thương xuyên đối chiếu với phần hành liên quan.

♦ Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanhtoán với tất cả khách hàng cộng thêm cả phần công nợ phải trả.

♦ Kế toán các đội: tùy theo năng lực và đặc điểm kinh doanh của của từng đội mà sẽđược bố trí từ 1-3 kế toán viên có nhiện vụ theo dõi và phản ánh toàn bộ các nghiệp vụkinh tế phát sinh của đơn vị mình Cuối mỗi tháng, quý, năm phải quyết toán với cấp trên.

1.1.4 Hình thức sổ kế toán

Diễn giải sơ đồ:

- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trựctiếpvào các NKCT hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.

- Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tínhchất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phânbổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi căn cứ vào các Bảng kê và NKCT cóliên quan.

- Đối với các NKCT được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết căn cứ vào sốliệu tổng cộng của Bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào NKCT.

- Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các NKCT, kiểm tra, đối chiếu số liệu trêncác NKCT với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy sốliệu tổng cộng của các NKCT từ ghi trực tiếp vào sổ cái.

- Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ chi tiết thì được ghi trực tiếpvào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng cộng các sổ hoặc các thẻ kế toán chi tiết và căncứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng TK để đốichiếu với sổ cái

- Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong NKCT, Bảng kê và cácBảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

Hình thức kế toán trên máy vi tính.

Trong thời đại công nghệ thông tin hiện nay, máy tính là một công cụ đắc lựcgiúp các CÔNG TY giảm thiểu tối đa thời gian, tiết kiệm được nhiều khoản chi phí Đặcbiệt, các chương trình phần mềm kế toán đã làm cho công việc của những nhân viên kếtoán trở nên đơn giản nhưng lại hiệu quả hơn rất nhiều so với kế toán thủ công Vì vậyCÔNG TY đã sử dụng phần mềm kế toán unesco accounting theo trình tự luân chuyểnnhư sau:

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối nămĐối chiếu, kiểm tra.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính được tiến hành nhưsau:

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

-Báo cáo kế toán quản trị Sổ kế toán

-Sổ tổng hợp -Sổ chi tiếtPhần mềm

kế toán

Máy vi tính

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổđể nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kếtoán.

Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao táckhóa sổ và lập BCTC Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thựchiện động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.

1.2 NỘI DUNG HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Vốn bằng tiền là một loại vốn có tính lưu động nhah chóng vào mọi khâu của quátrình sản xuất Vốn bằng tiền bao gồm:

1.2.1 Nguyên tắc về kế toán vốn bằng tiền các nghiệp vụ thanh toán, vay ngân hàng

* Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ:

- Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định và chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hiện hànhcủa Nhà nước

- Phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loạivốn bằng tiền của đơn vị hàng ngày.

- Kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng Việt nam - Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại vốn bằng tiền, ngoại tệ * Hạch toán nguồn vốn tín dụng phải cần thuân thủ các nguyên tắc sau:

- Mọi khoản vay ngoại tệ phải được phản ánh theo nguyên tắc tiền tệ và đồng Việt Nam.Trường hợp vay bằng vàng bạc, đá quý phải được phản ánh chi tiết theo từng loại về sốlượng và giá trị

- Mọi khoản vay phải được theo dõi chi tiết theo các hình thức vay, vay ngắn hạn, trunghạn và dài hạn hoặc các đối tượng khác Trong từng hình thức vay phải theo dõi cho từngloại vay

1.2.2 Quá trình hạch toán nghiệp vụ

* Kế toán vốn bằng tiền và tiền vay

Vốn bằng tiền là một phần của vốn lưu động và vốn khác bao gồm: Tiền mặt: TK 111

Tiền gửi ngân hàng: TK 112 Tiền đang chuyển: TK 113

Quá trình hạch toán TK 112 được phản ánh dưới sơ đồ sau: