Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác kế toán tài sản cố định tại xí nghiệp chế biến kinh doanh hàng xuất khẩu.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Trong nghiệp công nghiệp hoá đại hoá đất nớc kế toán công việc việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tế, có vai trò tích cực việc quản ý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kin tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp tài sản cố định điều kiện cần thiết để giảm cờng độ lao động tăng suất lao động Nó hể sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, năn lực mạnh doanh ghiƯp viƯc s¶n xt kinh doanh nỊn kinh tế thị trờng khoa học kỹ thuật trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp thi tài sản cố đinh yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành sản xuất kinh doanh, kế toán tài sản cố đinh qun trọng toàn khối lợng kế toán Nó cung cấp toàn nguồn số liệu ssáng tin cậy tình hình tài sản cố định có xí nghiệp tình hình tăng giảm tài sản cố định Từ tăng cờng biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẻ tài sản cố định xí nghiệp Chính vậy, phần tổ chức công tác kế toán tài sản cố định sựquan tâm doanh nghiệp nh nhà quản lý kinh tế nhà nớc Với xu ngày phát triển hoàn thiƯn cđa nỊn kinh tÕ thÞ trêng ë níc ta quan niệm tài sản cố định cách hạch toán chúng trớc không phù hợp cần phải sửa đổi bổ sung, cải tiến hoàn thiện kịp thời mặt lý luận thực tiễn để phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Trong trình học tập trờng thời gian thực tập, tìm hiểu nghiên cứu xí nghiệp chÕ biÕn kinh doanh hµng xt khÈu cïng víi sù hớng dẫn nhiệt tình thầy giáo cán nhân viên phòng kế toán xí nghiệp đà chọn đề tài " Công tác kế toán tài sản cố định xí nghiệp chế biến kinh doanh hàng xuất khẩu" Với mong muốn góp phần công sức nhỏ bé voà việc hoàn thiệ máy ké toán xí nghiệp Phạm Quốc Hà Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kết cấu chuyên đề lời mở đầu kết luận gồm có phần: Phần I: Lý luận chung tài sản doanh nghiệp Phần II: Thực trạng công tác tài sản cố định xí nghiệp chế biến kinh doanh hàng xuất Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tài sản cố định tài xí nghiệp Phạm Quốc Hà Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần I Lý luận chung tài sản cố định doanh nghiệp I Khái quát chung tài sản cố định Khái niệm đặc điểm tài sản cố định 1.1 Khái niệm tài sản cố định Theo quan điểm nhiều nhà kinh tế học khẳn định tiêu thức nhận biết tài sản cố định trình sản xuất việc sếp loại tài sản cố định tài sản cố định dựa vào tiêu là: - Tài sản có giá trị lớn - Tài sản có thời gian sử dụng lâu dài Hai tiêu quan nhà nớc có thẩm quy định phụ thuộc vào quốc gia khác Tuy nhiên khác thờng mặt giá trị, thời gian sử dụng tơng đối giống Đặc biệt quy định bất biến, mà thể thay đổi để phù hợp với giá trị thị tr ờng yếu tố khác 1.2 Đặc điểm tài sản cố định Một đặc điểm quan trọng tài sản cố định tham gia vào trình sản xuất kinh doanh bị hao mòn dần giá trị hao mòn đợc dịch chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khác với công cụ lao động nhỏ, tài sản cố định tham gia nhiều kỳ kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc h hỏng Tuy nhiên, ta cần lu ý điểm quan trọng, tài sản vật chất đợc sử dụng trình sản xuất lu thông hàng hoá dịch vụ mà thoả thuận hai tiêu chuẩn đợc gọi tài sản cố định, điểm giúp ta phân biệt dợc tài sản cố định hàng hoá Phạm Quốc Hà Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp VÝ dơ: M¸y vi tÝnh hàng hoá hay thay thuôc loại tài sản cố định văn phòng, doanh nghiệp mua máy ®ã ®Ĩ b¸n nhng nÕu doanh nghiƯp dã sư dơngm¸y vi tính cho hoạt động doanh nghiệp máy vi tính tài sản cố định Tài sản cố định phân biệt với đầu t dài hạn, cho dù hai đợc trì kỳ kế toán Nhng đầu t dài hạn đợc dùng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Phân loại tài sản cố định Là yếu tố quan trọng trình sản xuất tài sản cố định không ngừng đợc cải thiện ®Çu t ®ỉi míi Sù tiÕn bé cđa khoa häc kĩ thuật phát triển kinh tế đà dẫn đến đời hàng loạt loại tài sản cố định có đặc điểm yêu cầu quản lý khác Sự đa dạng đà đặt yêu cầu cho công tác quản lý hạch toán tài sản cố định cần thiết phải phân loại tài sản cố định Phân loại tài sản cố định xếp tài sản cố định theo nhóm, loại theo đắc trng định Sự xếp tạo điều kiện thuận lợi cho việc khai thác tối đa công dụng tài sản cố định phục vụ tốt cho công tác thống kê tài sản cố định Tài sản cố định có thẻ đợc phân chia theo nhiều tiêu thức khác nhau, nh theo hình thái biểu hiện, theo nguồn hình thành, theo công dụng tình hình sử dụng cách phân loại đáp ứng đợc nhu cầu quản lý định cụ thể 2.1 Theo hình thái biểu: Tài sản cố định đợc phân thành tài sản cố định vô hình tài sản cố định hữu hình ã tài sản cố định hữu hình t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất ban đầu Thuộc loại gồm có: - Nhà cửa vật kiến trúc: bao gồm công trình xây dựng nh nhà cửa, cầu cống phục vụ cho sản xuất kinh doanh - Máy móc thiết bị: bao gồm loại máy móc dùng sản xuất kinh doanh Phạm Quốc Hà Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Thiết bị vận tải truyền dẫn: phơng tiện dùng để vận chuyển nh loại đầu máy, đờng ống phơng tiện khác (ô tô, máy kéo, xe tải ) - Thiết bị dụng cụ dùng cho quản lý: gồm thiết bị dụng cụ phục vụ phục vụ cho quản lý nh dụng cụ đo lờng, máy tính, máy điều hoà - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: gồm loại lâu năm, cà phê, chè, cao su, Tài sản cố định hữu hình khác: bao gồm tài sản cố định mà cha đợc quy định phản ánh vào loại nói (tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật, ) ã Tài sản cố định vô hình: tài sản cố định hình thái vật chất thể lợng giá trtị đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghihệp Thuộc tài sản cố định vô hình gồm có: - Quyền sở hữu đất: bao gåm toµn bé chi phÝ mµ doanh nghiƯp bá có liên quan tới việc dành quyền sử dụng đất đai, mặt nớc khoảng thời gian định - Chi phí thành lập chuẩn bị sản xuất: bao gồm chi phí liên quan đến việc thành lập chuẩn bị sản xuất, chi phí khai hoang, chi cho công tác nghiên cứu thăm dò, lập dự án đầu t, chi phí huy động vốn ban đầu, chi phí lại, hội họp, quảng cáo - Bằng phát minh sáng chế: chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để mua lại quyền tác giả, sách chế trả cho công trình nghiên cứu sản xuất đợc nhà nớc cấp sáng chế Tài sản cố định vô hình khác: bao gồm loại tài sản cố định cha đợc phản ánh trên, nh quyền đặc nhợng, quyền thuê nhà, quyền sử dụng hợp đồng Việc phân loại tài sản cố định theo tiêu thức tạo điều kiện thuận lợi cho ngời tổ chức hạch toán tài sản cố định sử dụng tài khoản kế toán cách phù hợp khai thác triệt để tính kĩ thuật tài sản cố định 2.2 Theo quyền sở hữu: Phạm Quốc Hà Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Theo tiêu thức này, tài sản cố định đợc phân thành tài sản cố định tự có tài sản cố định thuê ã Tài sản cố định tự có: tài sản cố định xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp, ngân sách nhà nớc cấp, vay ngân hµng b»ng ngn vèn tù bỉ sung, ngn vèn kinh doanh ã Tài sản cố định thuê đợc phân thành: - Tài sản cố định thuê hoạt động: tài sản cố định doanh nghiệp thuê đơn vị khác để xí nghiệp theo thời gian định mà hợp đồng đà ký kết - Tài sản cố định thuê tài chính: tài sản cố định doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài chính, hợp đồng thuê thoả mÃn nhÊt ®iỊu kiƯn sau: + Khi kÕt thúc thời hạn cho thuê hợp đồng, bên thuê đợc sở hữu tài sản thuê đợc tiếp tục thuê theo thoả thuận bên + Nội dung hợp đồng thuê quy định: kết thúc thời hạn thuê, bên thuê đợc quyền lựa chọn mua tài sản thuê theo giá danh nghĩa thấp giá trị thực tế tài sản thue thời điểm mua lại + Thời hạn thuê môt tài sản phải 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê + Tổng số tiền thuê loại tàn sản quy định hợp đồng thuê phải tơng ứng với giá trị tài sản thị trờng vào thời điểm ký hợp đồng Việc phân loại tài sản cố định theo tiêu thức phản ánh xác tỷ trọng tài sản cố định thuộc sở hữu doanh nghiệp tỷ trọng tài sản cố định thuộc quản lý sử dụng doanh nghiệp đến đối tợng quan tâm Bên cạnh xác định rõ trách nhiệm doanh nghiệp loại tài sản cố định 2.3 Theo nguồn hình thành: Phạm Quốc Hà Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đứng phơng diện tài sản cố định đợc chia thành: Tài sản cố định mua sắm, xây dựng nguồn vốn đợc ngân sách cấp hay cấp cấp Tài sản cố định mua sắm, xây dựng b»ng ngn vèn trÞ bỉ sung cđa doanh nghiƯp (q phát triển sản xuất, quỹ phúc lợi, ) - Tài sản cố định nhận vốn góp liên doanh Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành cung cấp đợc thông tin cấu nguồn vốn hình thành tài sản cố định Từ có phơng hớng sử dụng nguồn vốn khấu hao tài sản cố định cách hiểu hợp lý 2.4 Theo công dụng tình hình sử dụng: Đây hình thức phân loại hữu ích tiện lợi cho việc phân bổ chi phí khấu hao vào tài khoản chi phí phù hợp Theo tiêu thức tài sản cố định đợc phân thành: Tài sản cố định dùng sản xuất kinh doanh: tài sản cố định thực tế sử dụng, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định dùng mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng Là tài sản cố định doanh nghiệp quản lý sử dụng cho mục địch phúc lợi nghiệp, an ninh quốc phòng doanh nghiệp Tài sản cố định chờ xử lý: bao gồm tài sản cố định không cần dùng, cha cần dùng thừa so với nhu cầu sử dụng không thích hợp với đổi quy trình công nghệ bị h hỏng chờ lý Tài sản cố định tranh chấp chờ giải quyết, tài sản cố định cần xử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu t đổi tài sản cố định Tài sản cố định bảo quản, giữ hộ nhà nớc: bao gồm tài sản cố định doanh nghiệp bảo quản độ, giữ hộ cho đơn vị khác cất hộ nhà nớc theo quy định theo quy định quan nhà nớc có thẩm quyền Đánh giá tài sản cố định Phạm Quốc Hà Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chỉ tiêu vật tài sản cố định sở lập kế hoạch phân phối, sử dùng đầu t tài sản cố định Trong kế toán quản lý tổng hợp tài sản cố định mà muốn nghiên cứu mặt giá trị tài sản cố định phải tiến hành đánh giá xác loại tài sản cố định thông qua hình thái tiền tệ Đánh giá tài sản cố định hoạt động thiết yếu doanh nghiệp Thông qua hoạt động này, ngời ta xác định giá trị ghi sổ tài sản cố định Tài sản cố định đợc đánh giá lần đầu đợc đánh giá lại trình sử dụng Thông qua đánh giá tài sản cố định cung cấp thông tin tổng hợp tài sản cố định đánh giá quy mô doanh nghiệp Tài sản cố định đợc đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại ã Nguyên giá tài sản cố định: Là toàn chi phí thực tế đà chi để có tài sản cố định đa tài sản cố định vào hoạt động bình thờng Nguyên giá tài sản cố định cho việc tính khấu hao tài sản cố định, cần phải đợc xác định dựa sở nguyên tắc giá phí nguyên tắc khách quan Tức nguyên giá tài sản cố định đợc hình thành chi phí hợp lý dựa có tính khách quan, nh hoá đơn, giá thị trờng tài sản cố định ã Đối với tài sản cố định thuê tài chính: Nguyên giá tài sản cố định thuê tài phản ánh đơn vị thuê, nh đơn vị chủ sở hữu bao gồm: Giá mua thùc tÕ, c¸c chi phÝ vËn chun, bèc dì, chi phí sữa chữa tân trang trớc đa tài sản cố định vào sử dụng, chi phí lắp đặt chạy thử, thuế lệ phí trớc bạ có, Phần chênh lệch tiền thuê tài sản cố định phải trả cho đơn vị cho thuê nguyên giá tài sản cố định đợc hạch toán vào chi phí kinh doanh phù hợp với thời hạn hợp đồng thuê tài sản cố định tài Trong thời gian sử dụng, nguyên giá tài sản cố định bị thay đổi, phải vào thực trạng để ghi tăng hay hiảm nguyên giá tài sản cố định Nguyên giá tài sản cố định doanh nghiệp thay đổi trờng hợp sau: - Đánh giá lại giá trị tài sản cố định Phạm Quốc Hà Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Nâng cấp tài sản cố định - Tháo dỡ hay số phận tài sản cố định Khi thay đổi nguyên giá tài sản cố định doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định tiêu nguyên giá, giá trị lại sổ kế toán, sổ khấu hao tài sản cố định hạch toán theo quy định hành ã Giá trị hành: Giá trị lại tài sản cố định đợc xác định nguyên giá trừ đị giá trị hao mòn Đây tiêu phản ánh trạng thái kỹ thuật tài sản cố định, số tiền lại cần tiếp tục thu hồi dới hình thức khấu hao để lập kế hoạch tăng cờng đổi tài sản cố định Qua phân tích đánh giá ta thấy mối loại giá trị có tác dụng phản ánh định, nhng có hạn chế, kế toán tài sản cố định theo dõi loại: nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại để phục vụ cho nhu cầu quản lý tài sản cố định II Hạch toán tài sản cố định Vai trò nhiệm vụ tài sản cố định Hạch toán nói chung hạch toán tài sản cố định nói riêng nhu cầu khách quan thân trình snả xuất cúng nh xà hội Ngày mà quy mô sản xuất ngày lớn, trình độ xà hội hoá sức phát triển sản xuất ngày cao, hạch toán nói chung hạch toán tài sản cố định nói riêng không ngừng đợc tăng cờng hoàn thiện Thông qua hạch toán tài sản cố định thờng xuyên trao đổi, nắm tình hình tăng giảm tài sản cố định số lợng giá trị, tình hình dùng hao mòn tài sản cố định, từ đa phơng thức quản lý sử dụng hợp lý công suất tài sản cố định, góp phần phát triển sản xuất, thu hồi nhanh vốn đầu t để phát triển sản xuất tạo sức cạnh tranh doanh nghiệp thơng trờng Với vai trò to lớn đó, đòi hỏi hạch toán tài sản cố định phải đảm bảo nghiệp vụ chủ yếu sau: Phạm Quốc Hà Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ghi chép phản ánh tổng hợp xác kịp thời số lợng, giá trị tài sản cố định có tình trạng giảm trạng tài sản cố định phạm vị toàn doanh nghiệp nh phận sử dụng tài sản cố định Tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra giám sát thờng xuyên việc giữ gìn bảo quản, bảo dỡng tài sản cố định kế hoạch đầu t đổi tài sản cố định đơn vị - Tính toán phân bổ xác mức khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn tài sản chế độ quy định - Tham gia lập kế hoạch sữa chữa dự toán sữa chữa tài sản cố định giám sát việc sữa chữa tài sản cố định chi chi phí kết công việc sữa chữa - Tính toán phản ánh kịp thời xác tình hình xây dựng trang bị thêm đổi mới, nâng cấp tháo dỡ bớt làm tăng, giảm nguyên giá tài sản cố định nh tình hình lý, nhợng bán tài sản cố định - Hớng dẫn kiểm tra đơn vị phận phụ thuộc doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu tài sản cố định, mở sổ thẻ kế toán cần thiết hạch toán tài sản cố định ®óng chÕ ®é quy ®Þnh - Tham gia kiĨm tra đánh giá lại tài sản cố định theo quy định nhà nớc yêu cầu bảo toàn vốn Tiến hành phân tích tình trạng bảo quản sử dụng tài sản cố định đơn vị Tài sản kế toán sử dụng Theo chế độ hành, việc hạch toán tài sản cố định đợc theo dõi tài khoản chủ yếu sau: TK 211: "Tài sản cố định hữu hình": tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng giảm toàn tài sản cố định doanh nghiệp theo nguyên giá Nợ TK 211 Có Phản ánh nguyên giá tài sản cố định hữu Phản ánh nguyên giá tài sản cố định hữu Phạm Quốc Hà 10 Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phòng Tổ chức Hành chính: cán Phòng Kế hoạch kinh doanh: cán Phòng Kế toán: cán Đặc điểm tổ chức công tác kế toán xí nghiệp Sơ đồ tổ chức máy kế toán xí nghiệp Kế toán trởng Kế toán tài sản cố định KÕ to¸n kinh doanh vËt t KÕ to¸n to¸n Thủ quỹ Phòng kế toán xí nghiệp gồm có cán đợc phân công cụ thể nh sau: - Bà Chu Thị Dung: kế toán trởng Phụ trách công tác kế toán tổng hợp - Bà Trần Thị Kim Liên Phụ trách công tác kinh doanh vật t - Bà Nguyễn Thị Ngọc Phụ trách công tác kế toán toán - Ông Nguyễn Đại Thắng Phụ trách công tác theo dõi tài sản cố định Phạm Quốc Hà 34 Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Bà Nguyễn Thị Hoà Thủ quỹ Kế toán trởng ngời tổ chức đạo toàn diện công tác kế toán xÝ nghiƯp * NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n trëng: Tổ chức máy gọn nhẹ, khoa học, hợp lý, phù hợp với quy mô phát triển Phân công lao động kế toán hợp lý, hớng dẫn toàn công tác kế toán phòng kế toán, đảm bảo cho phận kế toán, nhân viên kế toán phát huy đợc khả chuyên môn Tổ chức kiểm tra định kỳ tài sản, vật t, tiền vốn, xác định giá trị tài sản theo mặt thị trờng Chịu trách nhiệm lập nộp hạn báo cáo toán thống kê Tổ chức bảo quản giữ tài liệu chứng từ, giữ bí mật số liệu thuôc quy định Nhà nớc * Kế toán tài sản cố định toán khoán: Có nhiệm vụ chủ yếu phản ánh số liệu có tình hình tăng giảm tài sản cố định khác cđa xÝ nghiƯp tÝnh khÊu hao, theo dâi, sưa ch÷a, lý nhiệm vụ toán công nợ, toán với nhà nớc * Kế toán phụ trách công t¸c kinh doanh vËt t: Cã nhiƯm vơ thùc hiƯn kế toán chi tiết vật t, nhiên liệu, vật liệu, phản ánh tình hình xuất nhập số liệu có vật t, nhiên liệu, vật liệu * Kế toán toán: Có nhiệm vụ thống kê sản lợng, tổng hợp lao động, sản phẩm hoàn thành * Thủ quỹ: Phạm Quốc Hà 35 Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Có nhiệm vụ chủ yếu sau: - Bảo quản tiền mặt, thu tiền toán chi trả cho đối tợng theo chứng từ đợc duyệt - Hàng tháng vào sổ quỹ, lên báo cáo quỹ, kiểm kê số tiỊn thùc tÕ kÐt ph¶i khíp víi sè d báo cáo quỹ - Thủ quỹ phải có nhiệm vụ bối thờng, để xảy thất thoát tiền mặt chủ quan gây phải nghiêm chỉnh quy định Nhà nớc quản lý tiền mặt Hiện trạng tài sản cố định xí nghiệp đợc phân loại đánh giá cụ thể nh sau: TT Tên tài sản Số d tài sản cố định có đến 30/4/2004 Nguyên giá Khấu hao Giá trị lại 1.375.542.186 909.542.186 466.000.000 8.699.688 8.699.688 A Nguồn vốn ngân sách Nhà bảo vệ Nhà kho số -> 203.505.235 85.505.235 Nhµ kho sè - > 5.579.431.994 557.943.194 Kho xăng dầu 22.530.684 2.230.684 Nhà văn phòng số 25.233.227 25.233.227 Nhà văn phòng số 131.027.334 13.102.736 Kho xây dùng sè 537.827.424 216.827.424 321.000.000 574.031.643 96.931.943 477.100.000 B Nguồn vốn tự có 145.000.000 Ki ốt bán hàng dÃy 8.227.368 6.227.368 2.000.000 Ki ốt bán hàng d·y 81.064.180 5.006.4180 31.000.000 M¸y FAX 8.770.000 8.770.000 Phạm Quốc Hà 36 Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công trình điện sáng 7.309.000 7.309.000 Máy sấy 16.990.300 6.990.300 10.000.000 Máy đo độ ẩm 8.000.000 1.000.000 7.000.000 Mày sàng lạc 7.500.000 400.000 7.100.000 Máy điều hoà 9.809.524 5.809.524 4.000.000 Bé m¸y vi tÝnh 12.654.000 2.654.000 10.000.000 10 DÃy nhà văn phòng 59.455.906 4.455.906 55.000.000 11 Sân phơi nông sản 9.199.000 199.000 9.000.000 12 Hàng rào thÐp 4.647.000 647.000 4.000.000 13 Nhµ kho sè - > 110.041.570 2.041.570 108.000.000 14 Nhµ kho sè 230.363.795 363.795 230.000.000 1.949.573.829 1.006.473.829 943.100.000 Tæng céng A+B I.1.1.1.2 Hạch toán tăng giảm tài sản cố định Tổ chức hạch toán ban đầu: Hạch toán ban đầu nhằm thiết lập chứng từ để làm sở khoa học cho khâu hạch toán Các chứng từ thờng xuyên vận động vận động liên tục đợc gọi luân chuyển chứng từ Phơng pháp chứng từ kế toán đợc sử dụng doanh nghiệp xí nghiệp nói riêng yếu tố thiếu đợc phơng pháp hạch toán kế toán Đối với việc sửa chữa lớn tài sản cố định sử dụng theo phơng thức tự làm nhân viên hạch toán xí nghiệp phải lập biên Khi xuất vật liệu để sửa chữa gồm liên biên nghiệm thu vật t, liên giữ cho phận kế toán vật t, liên giữ xí nghiệp Tổ chức hạch toán sở chi tiết tổng hợp Phạm Quốc Hà 37 Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phạm Quốc Hà 38 Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TT Số tăng Tên tài sản N giá A Nguồn vốn ngân sách Khấu hao GT lại 1375.542.186 908.191.415 467.350.771 8.699.688 Số giảm năm Số d đầu năm năm N Khấu N Khấu giá hao giá hao 8.699.688 Số d cuối kỳ 1.350.771 Khấu hao GT lại 1.375.542.186 909542186 466000000 8.699.688 1350771 N.gi¸ 8.699.688 230.505.235 85.505.235 Nhà bảo vệ Nhà kho số -> 23.0505.235 84.756.188 Nhµ kho sè -> 557.943.194 557.943.194 577.943.194 577.943.194 Kho xăng dầu 2.230.684 2.230.684 2.230.684 2.236.684 D·y nhµ lµm viƯc sè 25.233.227 25.233.227 25.223.227 25.233.227 D·y nhµ lµm viƯc sè 13.102.734 13.102.734 13.102.734 13.102.734 Kho míi x©y dùng sè 53.7827.424 21.622.570 Phạm Quốc Hà 14.574.907 32.1601.724 749.407 601.724 Lớp 39 to¸n kiĨm to¸n A - K7 kÕ 537.827.424 145.000.000 321.000.000 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T T Tên tài sản B Số d đầu năm Nguồn vốn tự có Số tăng năm Số giảm Số d cuối kỳ năm K GT lại N giá Khấu hao N.gi¸ 516.008.103 89.118.005 426.890.098 69.125.504 7.813.638 11.100.000 hao KhÊu hao GT lại 574.031.643 96.931.643 477.100.000 8.227.368 6.227.368 2.000.000 50.064.180 31.000.000 8.770.000 KhÊu hao N.gi¸ 81.064.180 N gi¸ 8.770.000 Kiốt bán hàng dÃy 8.227.368 5.727.368 2.500.000 Kiốt bán hàng dÃy 81.064.180 50.064.180 31.000.000 Máy FAX 8.770.000 8.770.000 Công trình điện sáng 7.309.000 5.620.390 1.688.610 1.688.610 7.309.000 7.309.000 M¸y sÊy 16.990.300 6.393.210 10.597.090 597.090 16.990.300 6.990.300 10.000.000 Máy đo độ ẩm 8.000.000 1.000.000 7.000.000 8.000.000 1.000.000 7.000.000 Máy sàng lạc 7.500.000 400.000 7.100.000 7.500.000 400.000 7.100.000 Máy điều hoà 8.809.524 5.809.524 4.000.000 9.809.524 5.809524 4.000.000 Phạm Quốc Hà 500.000 Lớp 40 toán kiểm toán A - K7 kế Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp M¸y vi tÝnh 12.654.000 2.177.427 10.476573 476.573 12.654.000 2.654.000 10.000.000 10 DÃy nhà văn phòng 59.455.906 3.155.906 56.300.000 1.300.000 59.455.906 4.455.906 55.000.000 11 Sân phơi nông sản 9.199.000 9.199.000 199.000 9.199.000 199.000 9.000.000 12 Hàng rµo thÐp gai 4.647.000 4.467.000 647.000 4.647.000 647.000 4.000.000 13 Nhµ kho -> 52.018.030 52.018.030 110.041.570 2.041.570 108.000.000 14 Kho míi x©y dùng sè 230.363.195 230.363.795 230.363.795 363.795 230.000.000 1.949.573.829 1.006.473.829 943.100.000 Tæng A + B 1.891.550.289 997309.420 894.240.869 69.123.540 2.041.570 11.100.000 363.795 69.123.540 9.164.409 41 11.100.000 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Qua số phát sinh tài sản cố định quý I năm 2004 kế toán vận dụng bút toán sau: Nợ TK 2112: sưa ch÷a kho - 8: Cã TK 111: chi quỹ tiền mặt: Nợ TK 111: bán nguyên vật liệu: Có TK 2112: bán nguyên vật liệu: Nợ TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp: Có TK 241: khấu hao tài sản cố định: I.2 69123540 (VN§) 691 23540 (VN§) 11.100.000 (VN§) 11.100.000 (VN§) 9164409 (VN§) 9164409 (VNĐ) Hạch toán tăng tài sản cố định Xuất phát từ nhu cầu phận xí nghiệp, vào kế hoạch đầu t, triển khai ¸p dơng c¸c tiÕn bé khoa häc kÜ tht ®ỉi công nghệ tiên tiến vào sản xuất kinh doanh Xí nghiệp đà lên kế hoạch, mua sắm tài sản cố định cho năm Khi kế hoạch đợc duyệt, công ty ký hợp đồng mua sắm tài sản cố định với ngời cung cấp sau vào hợp đồng, kế toán làm hợp đồng cho ngời mua Trong trình mua bán, giá mua chi phí phát sinh đợc theo dõi, hợp đồng mua bán hoàn thành, hai bên lý hợp đồng toán toán tiên, đồng thời làm thủ tục kế toán tăng tài sản cố định kế toán vào chứng từ có liên quan để hạch toán tăng tài sản cố định Phạm Quốc Hà 42 Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Xí nghiệp chế biÕn hµng kinh doanh Xt nhËp khÈu NghƯ An Céng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Biên giao nhận 15/5/2004 Căn vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế Hội đồng Nhà nớc, nớc cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam công bố ngày 29/8/1989 Căn hợp đồng kinh tế số 17 ngày 16/1/1999 ã Bên nhận tài sản gồm: - - Bà: Nguyễn Thị Vân Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp chế biến kinh doanh hàng xuất nhập Nghệ An Ông Nguyễn Đại Thắng Chức vụ: Cán phòng kế toán phụ trách công tác theo dõi tài sản cố định ã Bên giao tài sản: - Ông: Nguyễn Bá Sơn Chức vụ: giám đốc công ty chế tạo máy nông nghiệp Địa điểm giao nhËn: xÝ nghiƯp chÕ biÕn kinh doanh hµng xt nhËp Nghệ An Xác nhận việc giao nhận tài sản cố định nh sau: Tên tài sản cố định: máy sàng bạc Số lợng: Chất lợng: hoạt động tốt Nơi sản xuất: Trung Quốc Trọng tải công suất: T/h Nguồn gốc tài sản: Công ty sản xuất c¬ khÝ khoa häc kÜ thuËt Nguån gèc nhËp khÈu: 600005 Năm sản xuất: 2003 Giá trị: 8.600.000 (VNĐ) Bên giao Bên nhận Kế toán trởng Giám đốc Ký tên Ký tên Ký tên Ký tên 43 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Các khoản chi phí đầu t: + Giá mua máy: 8.600.000 (VNĐ) + Chi phí chạy thử: 210.000 (VNĐ) + Lắp đặt, sửa chữa máy: 890.000 (VNĐ) Căn vào chứng từ ghi kế toán định khoản: BT1: Tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt thực tế phát sinh Nợ TK 2411: 8.600.000 (VNĐ) Nợ TK 133: 8.600.000 (VNĐ) Có TK 111: 9.460.000 (VNĐ) BT2: Kết chuyển ghi tăng nguyên giá tài sản cố định lắp đặt hoàn thành bàn giao Nợ TK 211: 8.600.000 (VN§) Cã TK 2411: 8.600.000 (VN§) BT3: KÕt chuyển nguồn vốn: Nợ TK 414: 8.600.000 (VNĐ) Có TK 411: 8.600.000 (VNĐ) I.3 Hạch toán giảm tài sản cố định Trong trình sử dụng tài sản cố định, dẫn đến số tài sản cố định bị cũ, hao mòn, lạc hậu, không phù hợp với sản xuất xí nghiệp bị loại bỏ Giảm tài s¶n cho lý: Khi xÝ nghiƯp mn lý tài sản cố định cũ hoạt động hiệu quả, đặc biệt vốn cố định ngân sách cấp, xí nghiệp phải lập tờ trình xin lý tài sản cố định Các chứng từ liên quan đến lý tài sản cố định bao gồm: + Tờ trình xin lý + Biên xác nhận trạng + Quyết định cho phép lý + Biên lý tài sản cố định Các chứng từ kế toán ghi giảm tài sản cố định sổ kế toán 44 Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp XÝ nghiÖp chÕ biÕn kinh doanh Céng hoµ x· héi chđ nghÜa VIƯt Nam xt nhËp khÈu Nghệ An Độc lập - Tự - Hạnh phúc Biên lý tài sản cố định Nghệ An, ngày 30/6/2003 Căn định số 532 ngày 30/6/2003 giám đốc xí nghiệp việc xin lý tài sản cố định I Ban lý gồm có: Bà Chu Thị Dung Kế toán trởng II Bà Nguyễn Thị Vân: Giám đốc xí nghiệp (Trởng ban lý) Ông Nguyễn Đại Thắng Kế toán tài sản cố định Tiến hành lý tài sản cố định: TT Tên tài sản Năm đa vào sử dụng Nguyên giá Hao mòn Giá trị lại Máy vi tÝnh 2002 12.654.000 2.654.000 10.000.000 III KÕt luËn cña ban lý: Ban lý định lý tài sản cố định "Bộ máy vi tính" cho bà Nguyễn Thị Kim Thắm Địa chỉ: Phờng Đông Vĩnh - Thành phố Vinh - Nghệ An Giám đốc xí nghiệp (Ký rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký rõ họ tên) Bên cạnh đó, kế toán vào hoá đơn giá trị gia tăng phiếu thu tiền mặt khách hàng 45 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01 GTGT LL Liên (dùng để toán) Đơn vị bán: Xí nghiệp chế biến kinh doanh hàng xuất nhập Nghệ An Địa chỉ: 112 Đờng Trần Hng Đạo - Thµnh Vinh - NghƯ An Sè TK Sè điện thoại: 038 853899 Họ tên ngời mua: Nguyễn Thi Kim Thắm Địa chỉ: Thành phố Vinh - Nghệ An Hình thức toán: tiền mặt TT Tên tài sản cố định Máy vi tính Dơn vị tính Số lợng Cái 01 Đơn giá Thành tiền 10.000.000 Thuế VAT (10%) 1000.000 Tỉng sè tiỊn 11.000.000 to¸n Mêi mét triệu chẵn Ngời mua (Ký tên) Kế toán trởng (Ký tên) 46 Giám đốc (Ký tên) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phiếu thu Số 694 Ngày 30/6/2003 Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Thị Kim Thắm Địa chỉ: Thành Vinh - NghÖ An Lý nép: Mua bé máy vi tính Số tiền: 11.000.000 (VNĐ) Viết chữ: Mời triệu đồng chẵn Kèm theo hoá đơn: Chứng từ gốc Kế toán trởng (Ký tên) Ngời nộp tiền (Ký tên) Thủ quỹ (Ký tên) Trên sở vào biên lý, hoá đơn GTGT phiếu thu toàn chứng từ có liên quan đến việc lý Tài sản cố định: Kế toán định khoản BT1: Xoá sổ tài sản cố định Nợ TK 214: 2.645.000 (VNĐ) Nợ TK 821: 10.000.000 (VNĐ) Có TK 211: 12.645.000 (VNĐ) Căn vào phiếu thu số 694 phản ánh số thu sau lý: BT2: phản ánh khoản thu từ lý Nợ TK 111: Cã TK 721: Cã TK 33311: 11.000.000 (VN§) 10.000.000 (VNĐ) 1.000.000 (VNĐ) 47 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Giảm tài sản cố định nhợng bán: Những tài sản cố định nhợng bán toàn nhứng tài sản cố định đà sử dụng lâu ngày không mang lạ hiệu đa vào sản xuất kinh doanh Do bị h hỏng nặng nên công ty định đánh giá để tiến hành nhợng bán Nghiệp vụ xảy ngày 30/6/2003 theo chứng từ số 27 Xí nghiệp chuyển nhợng tài sản ki ốt bán hàng dÃy Biên định giá Số 69 Ngày 30/6/2003 Nguyên giá: 81.064.180 (VNĐ) Giá trị hao mòn: 50.064.180 (VNĐ) Giá trị lại: 31.000.000 (VNĐ) Chi phí lý: 200.000 (VNĐ) Kế toán vào chứng từ có liên quan nh biên họp xí nghiệp ngày 30/6/2003 Căn vào bảng định giá trị lại, vào hoá đơn giá tăng gia tăng chứng từ có liên quan khác Kế toán định khoản BT1: xoá sổ tài sản cố định Nợ TK 214: 50.064.180 (VNĐ) Nợ TK 821: 31.000.000 (VNĐ) Có TK 211: 81.064.180 (VNĐ) BT2: phản ánh chi phí nhợng bán Nợ TK 821: 200.000 (VNĐ) 48 ... điểm tài sản cố định 1.1 Khái niệm tài sản cố định Theo quan điểm nhiều nhà kinh tế học khẳn định tiêu thức nhận biết tài sản cố định trình sản xuất việc sếp loại tài sản cố định tài sản cố định. .. Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Theo tiêu thức này, tài sản cố định đợc phân thành tài sản cố định tự có tài sản cố định thuê ã Tài sản cố định tự có: tài sản cố định. .. thiện kế toán tài sản cố định tài xí nghiệp Phạm Quốc Hà Lớp kế toán kiểm toán A - K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần I Lý luận chung tài sản cố định doanh nghiệp I Khái quát chung tài sản cố định