Đang tải... (xem toàn văn)
công tác hạch toán kế toán tại Công ty kinh doanh và thương mại Xí nghiệp xây dựng và kinh doanh tổng hợp
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 Lời mở đầu xà hội việc xác định nhu cầu thoả mÃn nhu cầu ngời nói chung ngời lao động nói riêng động lực thúc đẩy ngời làm việc Cùng với phát triển kinh tế quốc dân , ngành xây dựng đà không ngừng phát triển lớn mạnh Chủ trơng đầu t kế hoạch đầu t xây dựng góp phần đảm bảo nhịp độ phát triển kinh tế cách cân đối hình thành cấu kinh tế cách hợp lý , nâng cao hiệu kinh tế xà hội , tăng thu nhập quốc dân đáp ứng yêu cầu ngày tăng xà hội Ngành xây dựng không ngừng phát triển nỗ lực phấn đấu tạo sở vËt chÊt kü tht cho nỊn kinh tÕ Bªn cạnh ngành xây dựng có hình thức khác nh: kinh doanh dÞch vơ , kinh doanh xt nhËp Đối với nớc ta nớc lên xà hội chủ nghĩa bỏ qua chế độ t chủ nghĩa, lực lợng sản xuất lao động với trình độ kinh tế thấp, lại chịu hậu chiến tranh Vì cần có sách khai thác cách có hiệu tiềm đất nớc nh sức lao động , tài nguyên khoáng sản , để tạo cải vật chất cho xà hội , nhằm đảm bảo ổn định nâng cao đời sống lao động nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Một yêu cầu Đảng Nhà nớc ta ngành xây dựng tiền vốn mà làm đợc nhiêù việc Để đạt đợc yêu cầu vấn đề trớc mắt đặt phải hạch toán đầy đủ xác vËt liƯu , c«ng dơng , vỊ tiỊn lơng mà công nhân đợc hởng Việc hạch toán có tác dụng quan trọng đến việc hạch toán chi phí sản xuất gía thành sản phẩm Bên cạnh TSCĐ t liệu lao ®éng chđ u cđa doanh nghiƯp Do vËy viƯc tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán doanh nghiƯp lµ viƯc hÕt søc quan träng Cã nh tăng đợc lợi nhuận tiết kiệm đợc nguồn ngân sách Nhà nớc xây dựng đợc nhiều công trình tốt phục vụ cho đất nớc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 Qua tìm hiểu nghiên cứu công tác hạch toán kế toán công ty nh xí nghiệp xây dựng kinh doanh thơng mại , em mạnh dạn trình bày báo cáo chung Báo cáo gồm phần sau: ã Phần I: Đặc điểm tình hình chung xí nghiệp ã Phần II: Thực trạng công tác kế toán xí nghiệp ã Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác hạch toán kế toán xí nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 Phần I: Đặc điểm tình hình chung doanh nghiệp I- Tình hình chung doanh nghiệp: Quá trình hình thành phát triển công ty: Tên giao dịch : Công ty kinh doanh thơng mại Xí nghiệp xây dựng kinh doanh tổng hợp Trụ sở : 80 Trần Hng Đạo - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Công ty đợc thành lập theo định số 1561/1998/QĐ- TCCB- LĐ Trên sở công ty xây dựng , xí nghiệp xây dựng kinh doanh tổng hợp đợc thành lập theo định số 2422 QĐ/ TCCB - LĐ Xí nghiệp doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân , hạch toán độc lập , có tài khoản ngân hàng nên xí nghiệp thực đầy đủ quyền nghĩa vụ Nhà nớc , chủ động việc liên hệ ký kết hợp đồng với đối tác khách hàng Tuy xí nghiệp thành lập nhng lực đà đợc khẳng định : Giá trị sản lợng tăng hàng năm từ 1,5 đến lần, nộp ngân sách Nhà nớc tăng 1,7 lần Nhờ có đầu t thờng xuyên đổi , bổ sung lực , chủng loại phù hợp với chức ngành nghề dây chuyền thi công tiên tiến Với đội ngũ cán quản lý , cán kỹ thuật , cán KCS đội ngũ công nhân lành nghề đợc đào tạo rèn luyện thử thách qua công trình Từ thành lập đến xí nghiệp đà trở thành doanh nghiệp Nhà nớc ổn định phát triển , có tăng trởng nhanh liên tục Mô hình kinh doanh xí nghiệp phù hợp với phát triển chế thị trờng Xí nghiệp áp dụng chế khoán xuống tổ , đội thi công nhằm mục đích cho tổ, đội thi công có trách nhiệm tự quan tâm đến kết lao động sản xuất Cơ chế khoán ngắn lao động bỏ với hởng thụ nhận đợc tạo cho ngời lao động có trách nhiệm tìm tòi suy nghĩ để đạt đợc hiệu công việc cách tốt Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 Vì xí nghiệp đảm bảo uy tín doanh nghiệp Nhà nớc có đủ lực , trình độ , chuyên môn kỹ thuật quản lý vững vàng chế thị trờng Lĩnh vực hoạt động công ty: Cùng với phát triển đất nớc lĩnh vực hoạt động xí nghiệp ngày đợc phát triển mở rộng Ngoài lĩnh vực hoạt động tham gia xây dựng công trình giao thông , công trình dân dụng , công nghiệp , thuỷ lợi Công ty xí nghiệp mở rộng lĩnh vực nh sản xuất cung ứng vật liệu xây dựng , kinh doanh dịch vụ ăn uống xuất lao động với số nớc nh: Hàn Quốc , Nhật bản, Đài loan Trong trình hoạt động phát triển công ty đà xây dựng đợc nhiều công trình có giá trị toàn quốc , đặc biệt tỉnh phía Bắc nh: Hà Nội , Hải Phòng , Ninh Bình , Bắc Cạn , Phú Thọ , Hng Yên , Sơn La, Một số công trình tiêu biểu thời gian gần : ã Giảng đờng tầng nhà cho học sinh - Công ty LOD ã Trung tâm Hà Nội - Trờng trung học GTVT ã Khu di dân Hải Phòng ã Sở ytế Bắc cạn ã Cải tạo hệ thống thoát nớc sông Kim Ngu - Hà Nội ã Hệ thống thoát nứoc Hà Nội ã Công trình nút giao thông cầu vợt Phú Thuỵ( Gia Lâm - Hà Nội ) ã Đờng quốc lộ số 1( Hà Nội - Lạng Sơn) ã Đờng quốc lộ số ( Tuyên Quang ) ã Đờng quốc lộ 21A ( Hà nam) ã Đờng quốc lộ 31 ( Bắc giang) ã Đờng quốc lộ số ( Hải phòng ) ã Đờng Hồ Chí Minh: ( Đoạn Tà Rụt - A đối - Thừa Thiên Huế) ã Nâng cấp cảng Hà nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 ã Đờng Viện bảo tàng dân tộc học - Cầu Dịch Vọng - Hà nội ã Đờng nội đờng vào khu liên hiệp thể thao quốc gia Hà nội Tổ chức máy công ty: 3.1- Cơ cấu tổ chức máy quản lý : Bộ máy quản lý công ty xây dựng thơng mại đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức , thể qua sơ đồ sau : Sơ đồ máy quản lý Giám Đốc Phòng Giám đốc kỹ thuật thi công P Tổ chức hành Đội XD CT1 P Kinh tÕ kü thuËt §éi XD CT2 §éi XD CT3 Phó Giám đốc điều hành P Tài dự án P Kinh tế kế toán kế hoạch Đội XD CT4 §éi XD CT5 §éi XD CT6 3.2- Chøc , nhiệm vụ phòng ban: _ Ban Giám đốc:Chịu trách nhiệm chung trớc công ty việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thực kế hoạch tài đợc giao _ Phòng tổ chức hành : tham mu giúp giám đốc việc thực phơng án xếp cải tiến tổ chức sản xuất công tác quản lý sử dụng lao động hợp lý Thực chế ®é , chÝnh s¸ch ®èi víi ngêi lao ®éng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Líp HTX 02.6 _ Phßngkinh tÕ kü tht : tham mu giúp giám đốc lĩnh vực quản lý kỹ thuật , thi công , quản lý chất lợng công trình, xây dựng kế hoạch kiểm tra thực kế hoạch công tác hợp đồng kinh tế _ Phòng điều hành dự án : có nhiệm vụ nhận hồ sơ thiết kế dự thầu thoả thuận với chủ đầu t _ Phòng tài kế toán : có chức tổ chức máy tài kế toán , tổ chức đạo thực công tác tài kế toán, hạch toán kế toán theo pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nớc quy định công ty eo tiến độ phải đảm bảo chất lợng theo quy định 3.3- Đặc điểm quy trình công nghệ : Công ty xây dựng thơng mại hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng thi công công trình dân dụng , công nghiệp , công trình giao thông Công tác đấu thầu phòng kinh tế kế hoạch đầu t thuộc công ty đảm nhiệm Sơ đồ thực công tác đấu thầu giám đốc P Kinh tế - Kế hoạch đầu t Tổ hồ sơ pháp lý Tổ biện pháp thi công Chú thích : Điều hành trực tiếp Phản hồi thông tin Tổ kinh tế dự án Tổ hoàn thiện hố sơ Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp Ngun ThÞ Chung - Líp HTX 02.6 Công trình công ty trúng thầu đợc giao cho đội công trình công trình thực thi công Việc hạch toán chi phí giá thành công trình diễn phòng kế toán xí nghiệp Việc thi công công trình công ty giao thực theo kế hoạch sản lợng tháng phòng kinh tế - kỹ thuật lập trình kết thực lên công ty theo báo cáo toán II- Tổ chức công tác kế toán xí nghiệp : Hình thức tổ chức công tác kế toán : Phơng pháp tổ chức máy kế toán theo kiểu trực tuyến chức Kế toán trởng trực tiếp điều hành nhân viên kế toán phần hành công tác hạch toán kế toán Mô hình tổ chức máy kế toán theo hình thức hỗn hợp ( nửa tập trung , nửa phân tán) Và đợc khái quát sơ đồ sau: Kế toán trưởng KTTSCĐkiêm KT thuế KT TM, TGNH kiêm KT TL Điều hành trực tiếp Thủ quỹ kiêm KTvật tư KTTH kiêm KTCPGT KT đội XD Báo sổ _ Kế toán trởng ngời đạo chung toàn công tác kế toán.Tổ chức máy kế toán xí nghiệp tổ chức hạch toán kế toán theo quy định Bộ tài quy chế quản lý tài công ty _ Kế toán tổng hợp: hàng ngày , hàng tuần kế toán nhận chứng từ từ phận liên quan để cập nhật số liệu vào sổ theo quy dịnh , lập báo cáo định theo quý , tháng , năm _ Kế toán TSCĐ kiêm kế toán thuế : theo dõi TSCĐ bao gồm sổ nh sổ TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, sổ khấu hao TSCĐ Hàng tháng kê khai thuế GTGT toán thuế với chi cục thuế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 _ Kế toán tiền mặt , tiền gửi ngân hàng kiêm kế toán tiền lơng : hàng ngày viết phiếu thu, phiếu chi đối chiếu với sổ quỹ theo ngày, tháng, năm chứng từ Kế toán lập báo cáo tiền lơng , BHXH,BHYT, KPCĐ _ Thủ quỹ kiêm kế toán vật t : hạch toán vật t lập báo cáo vật t , công cụ dụng cụ Phát lơng cho công nhân viên theo định kỳ hàng tháng _ Kế toán đội xe : tập hợp chứng từ liên quan đến việc sử dụng vật liệu công trình , thuê nhân công sau gửi lên phận kế toán xí nghiệp Hình thức sổ kế toán áp dụng xí nghiệp: Hình thức kế toán : kế toán áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Đặc điểm chứng tõ ghi sỉ : mäi nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh phải vào chứng từ gốc để lËp chøng tõ ghi sỉ tríc ghi vµo sỉ kế toán Hệ thống sổ : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết bảng cân đối số phát sinh Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp Ngun ThÞ Chung - Líp HTX 02.6 Sơ đồ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sỉ : Sỉ q Chøng tõ gèc Sỉ thỴ KT chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Chú thích : Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi cuối tháng Từ chứng từ gốc đợc kiểm tra tính hợp pháp , hợp lệ kế toán phân loại nội dung kinh tế ghi vào chứng từ ghi sổ tơng ứng , sau ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đối với nghiệp vụ phát sinh nhiều lần kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ trớc vào chứng từ ghi sổ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 Đối với nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt đợc theo dõi sổ quỹ Những đối tợng cần theo dõi chi tiết đợc ghi vào sổ kế toán chi tiÕt , cuèi th¸ng lËp b¸o c¸o chi tiÕt Từ chứng từ ghi sổ hàng ngày kế toán ghi vào sổ đến cuối tháng lập bảng cân đối số phát sinh , đồng thời đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết Nếu khớp vào sổ , bảng cân đối phát sinh , bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo kế toán Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng tới trình sản xuất kinh doanh công tác hạch toán kế toán xí nghiệp : * Thuận lợi : Với hình thức chứng từ ghi sổ xí nghiệp đà áp dụng , đà giảm bớt đợc số lần ghi sổ Hình thức dùng nhiều sổ , tờ rời, dễ tổng hợp , tiết kiệm đợc chi phí * Khó khăn : Tuy nhiên với hình thức kế toán chứng từ ghi sổ việc ghi chép lại dồn vào cuối tháng , khối lợng ghi chép nhiều , trùng lặp Công ty xây dựng thơng mại hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng công trình giao thông , dân dụng công nghiệp công trình lại thờng nằm rải rác tỉnh địa phơng , việc thu thập chứng từ có liên quan thờng bị chậm ảnh hởng tới công tác hạch toán xí nghiệp Hơn việc thi công công trình lại kéo dài chủ yếu thuê nhân công chỗ phần ảnh hởng đến công tác kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 Căn vào hoá đơn ta cã phiÕu nhËp kho : PhiÕu NhËp kho Sè 120 Mẫu số 01- VT QĐ Số 1141TL Ngày 10 tháng năm 2004 Ngày 1/11/199 Họ tên ngời giao hàng : Theo HĐGTGT số 0315 ngày10/4/2004 Nhập kho: Số STT A Tªn nh·n hiƯu vật t ĐVT C m m kg Số lợng 750 830 60 6200 Đơn giá 105.000 30.000 720.000 4300 B Đá x Cát vàng Xi măng Bỉm sơn Sắt phi 10 Cộng Viết chữ: Một trăm bảy ba triệu năm trăm mời ngìn đồng chẵn Ngời lập Thủ kho ( ký tên) (ký tên) Ngời viết HĐ ( ký tên) Thành tiền 78.750.000 24.900.000 43.200.000 26.660.000 173.510.000 KT trëng Thđ trëng (Ký tªn) ( Ký tên) * Kế toán tổng hợp xuất VL, CCDC: Trong xÝ nghiƯp XD&KDTH, NVL xt kho chđ u phục vụ cho thi công công trình hạng mục công trình Hàng ngày phòng vật t có trách nhiệm làm thủ tục để nhập xuất vật liệu cho thi công công trình Căn vào kế hoạch sử dụng số lợng vật t theo yêu cầu đợc tính toán , theo mức sử dụng cán kỹ thuật , phòng vật t lập phiếu xuất kho trình tự xuất kho Mỗi đội sản xuất có nhân viên kinh tế dới đạo đội trởng đội sản xuất , định kỳ vào kế hoạch sản xuất mức tiêu hao NVL ®Ĩ xt kho vËt t Sau ®ã mang lên phòng vật t để kiểm tra đối chiếu tiªu hao NVL PhiÕu xuÊt kho MÉu sè 01- VT Số 150 QĐ số 1141TL Ngày 15 tháng năm 2004 Họ tên ngời nhận hàng : Nguyễn Văn Hoàng Ngày 1/11/1995 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 Địa : Lý xuất vật liệu cho công trình Xuất kho : Sè STT A Tªn nh·n hiệu vật t B Đá x Cát vàng Xi măng Bỉm Sơn Sắt phi 10 Cộng ĐVT C m³ m³ tÊn kg Sè lỵng 650 700 40 4000 Đơn giá 105.000 30.000 720.000 4300 Thành tiền 68.250.000 21.000.000 28.800.000 17.200.000 135.250.000 Căn vào phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho lập thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dòng vào thẻ kho , thẻ kho ghi cho1loại vật t định Sau ®ã tỉng céng sè nhËp xt vµ tÝnh kho vỊ mặt số lợng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 Thẻ kho Xí nghiệp XD&KDTH Tªn kho : Kho sè MÉu sè 06 - VT Ngày lập thẻ :15/4/04 QĐsố1141/TC-QD Tờ số : 05 Ngày 1/11/1995 Tên nhÃn hiệu quy cách vật t : Cát vàng Đơn vị tính : m Ngày, Chứng từ tháng, S năm 30/04 120 30/04 Trích yếu Ngày nhập N xuất Tồn đầu tháng Nhập cửa hàng 10/4 150 Sè lỵng NhËp Xt Tån nhËn cđa kÕ 830 VLXD Xuất VL cho công 15/4 700 trình Tồn ci th¸ng Thđ kho Ký x¸c 130 KT vËt t Mục đích thẻ kho theo dõi tình hình nhËp xt tån cđa NVL, CCDC sư dơng th¸ng Các laọi vật liệu khác ghi thẻ kho tơng tự _ Lập báo cáo nhập xuất tồn Bảngtổng hợp nhập xuất tồn phản ánh tất loại VL, CCDC nhập xuất tồn tháng số lợng giá trị + Cơ sở lập: vào phiếu nhập , phiếu xuất thẻ kho + Phơng pháp lập : Cột tồn đầu tháng : lấy cuối kỳ thẻ kho NVL loại Cột nhập :Căn vào phần nhập phiếu nhập kho Cột xuất: Căn vào phần xuất phiếu xuát kho Cột tồn cuối tháng = Tồn đầu tháng + nhập tháng - xt th¸ng XÝ nghiƯp XD& KDTH B¸o c¸o NhËp - Xuất - Tồn Tháng / năm 2004 Báo cáo thực tập tốt nghiệp STT Diễn ĐVT Đơn giải giá Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 T.đầu Nhập Xuất T.cuối tháng Đá m 105 tháng SL Tiền SL 750 1x2 C¸t m³ 30000 - - 830 24900 700 21000 130 3900 vµng Xi tÊn 720000 - - 60 43200 40 28800 20 14400 măng s¾t kg 4300 - 6200 26660 - Ø10 céng TiỊn SL 787500 650 TiÒn 68250 SL 100 TiÒn 10500 173510 4000 17200 135250 2200 9460 38260 Sau lËp phiÕu nhập, phiếu xuất , thẻ kho báo cáo nhập xuất tồn , kế toán không ghi vào sổ TK 152 hay sỉ chi tiÕt mµ ghi vµo sỉ c¸i TK 621 " Chi phÝ NVL trùc tiÕp " IV- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Kế toán tập hợp chi phí sản xuất: Các yếu tố TLSX, ĐTLĐ, dới tác động có mục đích sức lao động qua trình biến đổi trở thành sản phẩm , công trình Để đo lờng hao phí mà doanh nghiệo đà bỏ thời hạn hoạt động kinh doanh nhằm tổng hợp , xác định kết đầu phục vụ yêu cầu quản lý Mọi hoa phí cuối ®Ịu ®ỵc thĨ hiƯn b»ng thíc ®o tiỊn tƯ gäi chi phí sản xuất kinh doanh Quá trình hoạt động sản xuất xí nghiệp XD&KDTH kết hợp yếu tố sản xuất nh : sức lao động , TLLĐ ĐTLĐ Từ hình thành lên khoản chi phí nh: chi phí nguyên vật liệu , chi phí khấu hao TSCĐ, chi phÝ vỊ tiỊn l¬ng , Nh vËy chi phÝ sản xuất kinh doanh biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp đà bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời gian định Thực chất Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 chi phí dịch chuyển vốn , dịch chuyển giá trị yếu tố sản xuất vào đối tợng tính giá thành Mục đích bỏ chi phí xí nghiệp XD&KDTH tạo nên giá trị sử dụng định , đáp ứng yêu cầu tiêu dùng xà hội Trong điều kiện kinh tế thị trờng xí nghiệp phải quan tâm đến hiƯu qu¶ cđa chi phÝ bá víi chi phÝ chi phí bỏ thu đợc giá trị sử dụng lớn tìm biện pháp để hạ thấp chi phí nhằm đạt đợc lợi nhuận tối đa mà không làm giảm chất lợng cđa s¶n phÈm s¶n xt XÝ nghiƯp XD&KDTH sư dụng phơng pháp trực tiếp để tập hợp chi phí sản xuất, chi phí trực tiếp đợc hạch toán quản lý chặt chẽ Chi phí sản xuất phát sinh công trình trực tiếp hạch toán vào công trình Mỗi công trình hay hạng mục công trình từ khởi công đến hoàn thành phải mở riêng sổ chi tiết " Chi phí sản xuất " Các sổ chi tiết đợc lập theo định kỳ tuỳ thuộc vào thời gian thi công công trình Các sổ chi tiết bao gåm : Chi phÝ NVL trùc tiÕp Chi phÝ nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chứng từ gốc Cuối kỳ dựa sổ chi tiết chi phí sản xuất kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất năm công trình nộp lên xí nghiệp theo báo cáo toán xí nghiệpBảng phân chi phí sản xuất tính giá Sổ chi sản chi phí lắp hạch toán bổ thành tiết phẩm xây theo sơ đồ sau: Chứng từ ghi sổ Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán Sổ Bảng cân đối số phát sinh Chi phí sản xuất tính giá thành Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngun ThÞ Chung - Líp HTX 02.6 Chó thÝch: Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi cuối tháng Căn vào chứng từ gốc có liên quan , bảng phân bổ số 1,3 hàng ngày kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ sổ chi tiết TK 621,622,627 Cuối tháng kế toán ghi vào sổ TK 621,622,627 Với kỳ kế toán tổng hợp tính số lợng xây lắp hoàn thành kỳ 1.1- Đối tợng hạch toán phơng pháp tập hợp chi phí : Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất phạm vi giới hạn mà chi phí sản xuất phát sinh đợc tập hợp nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra , giám sát chi phí yêu cầu giá thành Với đối tợng khác phơng pháp tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm khác xí nghiệp XD&KDTH chủ yếu xây dựng chi phí NVL trực tiếp loại chi phí chủ yếu giá thành công trình Do việc hạch toán đầy đủ, xác chi phí NVL trực tiếp có ý nghĩa quan trọng việc xác định lợng tiêu hao vật chất thi công xác công trình * Các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho công trình , hạng mục đợc hạch toán vào TK 621 VD: Tập hợp chi phí NVL trực tiếp công trình Cảng HN tháng năm 2004 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 Căn vào phiếu xuất kho kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 621 Sỉ chi tiÕt TK 621 XÝ nghiƯp XD&KDTH Th¸ng năm 2004 Công trình Cảng HN Ngày tháng 30/4 30/4 30/4 30/4 Chứng từ Số Diễn giải ( ký tên) Số phát sinh Nợ Có ĐƯ Ngày 150 15/4 Xuất sắt ỉ 10 150 15/4 Xuất xi măng 150 15/4 Cát vàng 150 15/4 Đá 1x2 K/C CP NVL trực tiÕp Céng Ngêi lËp TK 111 17200000 111 111 111 Sè d 32800000 21000000 68250000 139250000 139250000 139250000 H¸ néi, ngày 31/tháng / năm 2004 KT trởng ( ký tên) Cuối tháng vào phiếu xuất bảng phân bổ kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ riêng cho loại nghiệp vụ nhập xuất Chứng từ ghi sổ đợc theo nguyên tắc ghi Nợ 1TK , Ghi Có nhiều TK ngợc lại Chứng từ ghi sổ Số 220 Ngày 30 tháng năm 2004 Trích yếu Số hiệu TK Sè tiỊn Ghi chó Nỵ Cã Xt vËt liƯu cho công 621 141 135250.000 trình Cảng HN Cộng 135250.000 Ngời ghi sỉ KT trëng ( ký tªn) ( ký tªn) Sau kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lấy số liệu làm vào sổ c¸i TK 621 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Thị Chung - Lớp HTX 02.6 Sổ Tháng / 2004 TK621: Chi phí nguyên vật liệu Ngày Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có ghi A B C D E F G 30/4 220 30/4 Xuất vật liệu cho 141 135.250.000 công trình Cảng HN KÕt chuyÓn chi phÝ 154 135250.000 NVL trùc tiÕp Công trìnhCảng HN Cộng PS tháng 135250.000 135250.000 + Cơ sở lập : Căn vào chứng từ ghi sổ + Phơng pháp: Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ TK 621 Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ Cột B : Ghi sè chøng tõ ghi sæ Cét C : Ghi ngµy ghi chøng tõ ghi sỉ Cét D: DiƠn gi¶i Cét E: Ghi sỉ TK đối ứng , hầu hết chi phí phát sinh công trình toán tiền tạm øng ( TK 141) Cét F: Ghi tæng chi phÝ ph¸t sinh Cét G : Ghi kÕt chun từ bên phát sinh sang 1.2- Các chi phí nhân công trực tiếp : Chi phí nhân công trực tiếp phận cấu thành nên giá thành sản phẩm, việc tính toán hạch toán đầy đủ phải xác hợp lý nh việc trả toán lơng kịp thời cho ngời lao động có ý nghĩa lớn vấn đề quản lý tiền lơng nh khuyến khích ngời lao động tiến tới quản lý tốt , chi phí hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận , cải thiện đời sống cán CNV xí nghiệp XD&KDTH nhân công trực tiếp hầu nh công trình xây dựng đội hạng mục công trình Vì công trình xa xí nghiệp lên hầu hết nhân công thuê chỗ Đây 1yếu tố làm giảm chi phí nhân công VD: Tại công trình Cảng HN Căn vào bảng toán lơng toàn công ty , bảng phân bổ kế toán tập hợp lại ghi vào sổ chi tiết TK 622 XN XD&KDTH Sỉ chi tiÕt TK 622 : Chi phÝ nh©n công trực tiếp Công trình Cảng HN Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp Ngun ThÞ Chung - Líp HTX 02.6 Tháng năm 2004 Ngày Chứng từ SH NT ghi 30/4 01 30/4 30/4 30/4 Diễn giải TK Thanh toán chi phí 334 NVL trực tiếp Công trình Cảng HN Kết chuyển CPNC 154 trực tiếp Công PS Số phát sinh Nỵ Cã 10500000 Sè d 10500000 10500000 10500000 + Cơ sở lập : Căn vào bảng toán lơng , bảng phân bổ số + Phơng pháp lập : Hàng tháng vào bảng phân bổ tiền lơng kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 622 cho công trình Cảng HN Cột phát sinh : lấy cột tổng số tiền công nhân nhận đợc công trình Cảng HN ghi vào phần phát sinh Nợ Sau kết chuyển TK 622 sang TK 154 để tính giá thành ( TK 622 số d cuối kỳ ) Sau kế toán tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sỉ vµ sỉ c¸i TK 622 XN XD&KDTH Chøng tõ ghi sỉ Sè 22 Ngµy 30/4/2004 Chøng tõ SH NT 30/4 TrÝch yÕu SHTK Nợ Có Duyệt toán CP 622 141 Số tiền 10500000 NC trực tiếp Công trình Cảng HN Cộng 10500000 Ngêi lËp KT trëng ( ký tªn) ( ký tên) XN XD&KDTH Sổ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Tháng năm 2004 Ghi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày Chứng từ SH NT ghi 30/4 222 30/4 Ngun ThÞ Chung - Líp HTX 02.6 Diễn giải TK Duyệt toán CPNC 141 Số tiền Nợ Có 10500000 trực tiếp 4/2004 công trình 29/4 29/4 C¶ng HN KÕt chun CPNC trùc tiÕp 154 10500000 tổ quản lý CPNC trực tiếp Công trình Cảng HN Céng PS Luü kÕ PS Ngêi ghi sæ 10500000 10500000 KT trởng + Cơ sở lập : vào chứng từ ghi sổ + Phơng pháp lập: Hàng tháng vào chứng từ ghi sổ , kế toán tiến hành ghi vào sổ TK 622 1.3- Kế toán chi phí sản xuất chung : Để tiến hành sản xuất chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp xí nghiệp bỏ chi phí mang tính chất phục vụ , quản lý chung để vận hành công việc sản xuất chi phí sản xuất chung xí nghiệp đợc hạch toán vào TK 627 " chi phí sản xuất chung " đợc chi tiết nh sau : o TK6271: Chi phí nhân viên phân xëng o TK6272: Chi phÝ vËt liƯu sư dơng cho ph©n xëng o TK6274: Chi phÝ khÊu hao o TK6277: Chi phí dịch vụ mua o TK6278: Chi phí tiền khác * Đối với chi phí nhân viên phân xởng Chi phí bao gồm : chi phí nhân viên quản lý tổ đội sản xuất , chi phí nhân viên điều khiển máy Các khoản chi phí đà đợc tính tập hợp vào bảng toán lơng công trình VD:Tháng 4/ 2004 bảng toán lơng công trình Cảng HN chi phí nhân viên quản lý tổ đội sản xuất chi phí nhân viên điều khiển máy thi công đà tập hợp lại _ chi phí nhân viên lái máy thi công _ chi phí nhân viên quản lý tổ ®éi : 7700.000 ® B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Ngun ThÞ Chung - Líp HTX 02.6 * Chi phÝ vËt liƯu bao gåm : chi phÝ nguyªn vËt liƯu sử dụng cho máy thi công hoạt động tỉ s¶n xt Chi phÝ vËt liƯu sư dơng cho máy thi công công trình đợc hạch toán vào TK 6272 VD: th¸ng 4/2004 cã ph¸t sinh chi phÝ vật liệu dùng máy thi công: mua dầu Diefel với chi phí 250.000 đ * Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất: chi phí đà tập hợp đợc phần khấu hao TSCĐ :2326.597 đ * Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm loại chi phí nh chi phí điện nớc , nguyên vật liệu Hàng tháng vào hoá đơn , hợp đồng thuê máy , giấy biên nhận Chi phí tập hợp đợc : 4200.000 * Chi phí tiền khác : khoản phải nộp lên xí nghiệp , hàng tháng xí nghiệp phải trích nộp1 khoản phụ phí sản lợng sở sản lợng thực tháng , khoản đợc dùng để trang trải chi phí cho phòng ban xí nghiệp theo quy định Hàng tháng xí nghiệp phải nộp 5% phụ phí sản lợng Phụ phí sản lợng phân bổ = Sản lợng thực cho công trình x 5% kỳ công trình VD:Công trình Cảng HN tháng 4/2004 Phụ phí sản lợng phân bổ = 9.500.000 x 5% = 475.000 đ cho công trình Sổ chi tiết - TK 627 XN XD&KDTH Công trình Cảng HN Tháng năm 2004 Ngµy Chøng tõ SH NT ghi 30/4 29/4 30/4 0013 Diễn giải TK Thanh toán chi phí 141 Số phát sinh Nợ Có 10500000 nhân viên phân xởng Thanh toán chi phí 141 250000 30/4 máy thi công Thanh toán chi phÝ 141 2326597 30/4 khÊu hao TSC§ Chi phÝ dịch vụ mua 141 4200000 30/4 Chi phí tiỊn 141 475000 20/4 NVL sư dơng cho 30/4 30/4 30/4 03 Sè d B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 khác Kết chuyển CPSX 29/2 17751597 chung công trình Cảng HN Cộng PS Luü kÕ PS 17751597 17751597 Ngêi lËp KT trëng ( ký tªn) ( ký tªn) Chøng tõ ghi sỉ XN XD&KDTH Sè 225 Ngµy 30/4/2004 Chøng tõ SH NT 30/4 Diễn giải Duyệt toán CPSX SHTK N 627 Số tiền C 141 Ghi 17751597 chung công trình Cảng HN Céng Ngêi lËp 17751597 KT trëng ( kýtªn) ( kýtên) sổ - TK 627 XN XD&KDTH Tháng năm 2004 Ngày Chứng từ SH NT tháng 30/4 225 30/4 30/4 Diễn giải SH Duyệt toán CPSX 141 chung công trình Cảng HN Kết chuyển CPSX chung 154 công trình Cảng HN Cộng PS Số tiền N C 17751597 17751597 Ngêi lËp 17751597 17751597 KT trëng (ký tên) (ký tên) Căn vào chứng từ ghi sổ: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Tháng năm 2004 STT Tên công trình CPNC trực CPSX Cộng trực tiếp Công trình Cảng 135250000 tiếp 10500000 chung 17751597 163501597 HN Công trình Cảng 120000000 11200000 13840000 145040000 21700000 31591597 KT trởng 308541597 Húi Thuỵ Céng Ngêi lËp CPNVL 255250000 (ký tªn) ( ký tªn) Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ : Xí nghiệp XD&KDTH toán với bên giao thầu theo giai đoạn công việc hoàn thành, giai đoạn công việc hoàn thành nhng cha đợc xác định nhận bên giao yhầu hay cha bàn giao cuối kỳ Dựa vào phiếu giá , biên kiểm kê khối lợng công tác xây lắp dở dang cuối kỳ Kế toán xác định đợc giá trị sản phẩm dở dang theo dự đoán khối lợng xây lắp đợc xác định Giá trị sản phẩm = Mức độ hoàn thành dở dang cuối kỳ khối lợng xây lắp dở dang x Giá thành dự đoán khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ Mức độ hoàn thành khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳđợc xác định theo tính toán phòng kế toán - kế hoạch Căn vào kết kiểm kê khối lợng xây lắp phòng kinh tế - kế hoạch kết hợp với nhân viên đội công trình ,xác định đợc giá thành dự toán khối lợng công tác xây lắp dở dang cuối kỳ VD:tại công trình Cảng HN giá dự toán dở dang đến ngày 30/4 đợc xác định : 282.390.000 đ ( giá trị xây lắp trớc thuê), phần trăm hoàn thành giai đoạn công trình 95,3% Từ phòng tài - kế toán trích đợc khối lợng công việc dở dang cuối kỳ : Giá trị sản phẩm xây lắp = 282.390.000 x 95,3% = 269.117.670 đ Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp Ngun ThÞ Chung - Líp HTX 02.6 dở dang cuối kỳ Công tác tính giá thành : Đối tợng tính giá thành phải dựa đối tợng phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất đà đợc xác định xí nghiệp Đó công trình , hạng mục công trình giai đoạn hoàn thành quy ớc * Tính giá thành : Từ đặc điểm công ty xây dựng đặc điểm sản phẩm xây lắp để đáp ứng cho công tác quản lý , xí nghiệp XD&KDTH thực tính giá thành theo quý cuối tháng dựa sổ chi tiết TK 154 , kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất tháng Cuối quý kế toán tổng hợp chi phí theo tháng quý , lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất cho quý Từ tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành quý lập báo cáo chi phí giá thành sản phẩm * Phơng pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp : Tại xí nghiệp XD&KDTH phơng pháp tính giá thành đợc thực theo phơng pháp trực tiếp : Giá thành thực tế = Chi phí sản xuÊt + Chi phÝ s¶n xuÊt tËp - Chi phÝ sản xuất khối lợng công dở dang đầu kỳ hợp kỳ dở dang cuối kỳ việc hoàn thành Để đơn giản dựa vào công thức , kế toán tính toán đợc giá thành thực tế công trình Cảng HN tháng 4/2004 Giá thành thực tế khối = 282.390.000 + 163.501.597 - 269117670 lọng công việc hoàn thành =176.773.927 đ XN XD&KDTH sổ CHI TIếT - TK 154 Tháng năm 2004 Công trình Cảng HN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày Chứng từ SH NT tháng 30/4 30/4 30/4 30/4 Nguyễn Thị Chung - Lớp HTX 02.6 DiƠn gi¶i KÕt TK chun 621 Sè PS N C 135250000 30/4 CPNVL trùc tiÕp KÕt chuyÓn CPNC 622 10500000 30/4 trùc tiÕp KÕt chuyÓn CPSX Sè d 17751597 chung Xác định giá vốn Cộng 627 176773927 163501597 176773927 + Cơ sở lập: Căn vào sổ chi tiết , sổ TK 621,622,627 + Phơng pháp lập : Căn vào sổ chi tiết sổ TK 621,622,627 lấy để ghi vào TK 154 theo bút toán kết chuyển tơng ứng ghi vào bên Nợ TK154 , cột ghi có TK 154 phản ánhgiá thành sản phẩm xây lắp ... chung toàn công tác kế toán. Tổ chức máy kế toán xí nghiệp tổ chức hạch toán kế toán theo quy định Bộ tài quy chế quản lý tài công ty _ Kế toán tổng hợp: hàng ngày , hàng tuần kế toán nhận chứng... toàn công ty bảng toán lơng đội công trình bảng toán lơng đội công trình xây dựng kế toán lơng xí nghiệp tập hợp lại lập bảng toán lơng cho toàn doanh nghiệp Bảng tổng hợp toán lơng cho toán doanh. .. tình hình chung doanh nghiệp I- Tình hình chung doanh nghiệp: Quá trình hình thành phát triển công ty: Tên giao dịch : Công ty kinh doanh thơng mại Xí nghiệp xây dựng kinh doanh tổng hợp Trụ sở
