ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG THỊ HOÀNG VY TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ NAM TRÍ TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Đà Nẵng - 2017 Công trình hoàn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS TS Ngô Hà Tấn Phản biện 1: TS Huỳnh Thị Hồng Hạnh Phản biện 2: PGS.TS Huỳnh Đức Lộng Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 19 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hoạt động sản xuất kinh doanh DN phụ thuộc nhiều vào việc quản lý điều hành nhà quản trị cấp cao Trong trình quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh DN, nhà quản trị phải thường xuyên đưa định KTQT giúp nhà quản trị trình định không cách cung cấp thông tin thích hợp mà cách vận dụng kỹ thuật phân tích hợp lý vào tình khác để nhà quản trị lựa chọn, định đắn hoạt động kinh doanh DN Trong năm gần đây, du lịch trở thành nhu cầu thiếu đời sống văn hóa người Là thành phố nằm miền Trung Việt Nam, thiên nhiên ưu ban tặng cho núi non, biển cả, sông nước…, Đà Nẵng trở thành điểm đến du lịch hấp dẫn du khách Hàng năm, Đà Nẵng đón hàng triệu lượt khách đến tham quan nghĩ dưỡng Từ đó, hệ thống lưu trú resort, khách sạn, khu giải trí Đà Nẵng ngày trở nên sầm uất tấp nập để phục vụ cho nhu cầu khách du lịch Nắm bắt mạnh này, Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí chuyển sang kinh doanh dịch vụ sở lưu trú du lịch, ăn uống hội nghị, vận chuyển, tour du lịch… Trong đó, khách sạn Sanouva Đà Nẵng sở lưu trú du lịch đẳng cấp quốc tế thuộc Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí, Công ty bước nỗ lực việc phục vụ nâng cao chất lượng dịch vụ để khẳng định thương hiệu lĩnh vực kinh doanh dịch vụ khách sạn Đà Nẵng Tuy nhiên theo khảo sát Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí, KTQT nói chung thông tin KTQT phục vụ định chưa quan tâm mức tồn nhiều hạn chế, ảnh hưởng nhiều đến thông tin KTQT phục vụ định hoạt động kinh doanh nhà quản trị, đồng thời làm giảm sức cạnh tranh công ty Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn đó, tác giả chọn đề tài “Tổ chức thông tin kế toán quản trị phục vụ định hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tƣ Nam Trí” để làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài tìm hiểu hệ thống thông tin KTQT đánh giá cách thức tổ chức thông tin KTQT phục vụ định hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí Qua đề xuất giải pháp hoàn thiện tổ chức thông tin KTQT, bảo đảm thông tin KTQT phục vụ tốt cho việc định hoạt động kinh doanh Công ty Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu tổ chức thông tin KTQT phục vụ định hoạt động kinh doanh việc vận dụng tổ chức thông tin KTQT phục vụ định hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí - Phạm vi nghiên cứu Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí kinh doanh nhiều lĩnh vực: san lấp mặt xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp giao thông, trang trí nội ngoại thất, bất động sản khách sạn Tuy nhiên, Công ty tập trung chủ yếu vào lĩnh vực kinh doanh khách sạn Do vậy, đề tài nghiên cứu thông tin KTQT phục vụ định hoạt động kinh doanh khách sạn như: dịch vụ lưu trú, hội nghị, nhà hàng, tour du lịch,… khách sạn Sanouva Đà Nẵng thuộc Công ty Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp vấn sâu để xác định nhu cầu thông tin KTQT cho việc định hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí Phương pháp thu thập liệu thứ cấp sử dụng việc tổ chức thông tin KTQT để xem xét, đối chiếu với sở lý thuyết, từ đưa giải pháp phù hợp cho việc tổ chức thông tin KTQT phục vụ định hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, bố cục luận văn gồm có 03 chương: Chương 01 Cơ sở lý luận tổ chức thông tin kế toán quản trị phục vụ định hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chương 02 Thực trạng thông tin kế toán quản trị liên quan đến định hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí Chương 03 Tổ chức thông tin kế toán quản trị phục vụ định hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí Tổng quan tài liệu nghiên cứu Hiện tại, nhiều tác giả có nghiên cứu tổ chức thông tin kế toán quản trị phục vụ định, cụ thể như: Luận văn “Nghiên cứu việc sử dụng thông tin kế toán phục vụ định Công ty Cổ phần may Trường Giang” tác giả Trần Thị Phước Thịnh (2014), Đại học Đà Nẵng Luận văn “Tổ chức thông tin kế toán quản trị phục vụ định ngắn hạn Công ty Cổ phần xi măng Cosevco Đà Nẵng” tác giả Trần Thị Dương (2014), Đại học Đà Nẵng Luận văn “Tổ chức thông tin kế toán phục vụ cho việc định ngắn hạn Công ty Cổ phần PYMEPHARCO” tác giả Nguyễn Thị Nguyệt Thu (2015), Đại học Đà Nẵng Dựa sở lý luận kế toán quản trị cà việc tổ chức thông tin kế toán phục vụ cho việc định hoạt động kinh doanh kết hợp với đề tài nghiên cứu trước đó, luận văn “Tổ chức thông tin kế toán quản trị phục vụ định hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí” tập hợp hệ thống hóa nội dung tổ chức thông tin KTQT phục vụ định hoạt động kinh doanh khách sạn Công ty, đồng thời vận dụng phương pháp KTQT thông qua tình cụ thể phát sinh Công ty nhằm khảo sát, đánh giá mức độ sử dụng thông tin KTQT phục vụ định Từ đó, nêu giải pháp hoàn thiện để cung cấp thông tin đầy đủ hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm vai trò kế toán quán trị a Khái niệm kế toán quản trị b Vai trò kế toán quản trị - Cung cấp thông tin cho trình lập kế hoạch - Cung cấp thông tin cho trình tổ chức thực - Cung cấp thông tin cho trình kiểm soát - Cung cấp thông tin cho trình định 1.1.2 Phân loại chi phí kế toán quản trị a Phân loại chi phí theo chức hoạt động b Phân loại chi phí theo mối quan hệ chi phí với lợi nhuận xác định kỳ c Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí d Phân loại chi phí sử dụng kiểm tra định 1.1.3 Nội dung kế toán quản trị - Kế toán quản trị chi phí giá thành sản phẩm; - Kế toán quản trị bán hàng kết kinh doanh; - Phân tích mối quan hệ chi phí, khối lượng lợi nhuận; - Lựa chọn thông tin thích hợp cho việc định; - Lập dự toán ngân sách sản xuất, kinh doanh; - Kế toán quản trị số khoản mục khác 1.2 ĐẶC ĐIỂM VÀ QUY TRÌNH RA QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.2.1 Đặc điểm định quản trị doanh nghiệp - Mọi thành viên tổ chức định, có nhà quản trị đưa định quản trị - Quyết định quản trị đưa vấn đề chín muồi - Quyết định quản trị gắn với thông tin - Quyết định quản trị chứa đựng yếu tố khoa học sáng tạo 1.2.2 Quy trình định quản trị doanh nghiệp - Nhận dạng yêu cầu định - Chẩn đoán phân tích nguyên nhân - Phát triển phương án - Lựa chọn phương án mong đợi - Thực phương án chọn - Đánh giá thu thập thông tin phản hồi 1.3 TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.3.1 Tổ chức thông tin dự toán a Khái niệm b Tổ chức thông tin dự toán b1 Phát vấn đề xác nhận b2 Lựa chọn nguồn thông tin b3 Thu thập thông tin b4 Phân tích thông tin thu thập b5 Báo cáo kết tư vấn định - Báo cáo dự toán doanh thu Phương pháp lập: Phương pháp dự toán doanh thu áp dụng dựa số liệu thực năm trước liền kề nhân với tốc độ tăng trưởng dự kiến năm kế hoạch Công thức lập dự toán doanh thu: Số lượng phòng sẵn có để bán năm kế Công suất x hoạch sử dụng phòng năm Giá phòng x bình quân kế hoạch năm kế Doanh thu = hoạch phòng bình quân năm kế hoạch Dự toán doanh thu nhà hàng doanh thu khác khách sạn dựa sở tương tự - Báo cáo dự toán chi phí + Báo cáo dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Báo cáo dự toán chi phí nhân công trực tiếp + Báo cáo dự toán chi phí sản xuất chung + Báo cáo dự toán chi phí bán hàng chi phí quản lý DN - Báo cáo dự toán kết hoạt động kinh doanh Phương pháp lập: lập theo 02 cách dự toán kết hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp toàn - Báo cáo dự toán vồn tiền Phương pháp lập: xác định tổng số tiền thu chi kỳ để có kế hoạch vay trả nợ vay nhằm cân đối chênh lệch thu chi 1.3.2 Tổ chức thông tin thực a Khái niệm b Tổ chức thông tin thực b1 Sự kiện kinh tế phát sinh b2 Phân tích ảnh hưởng hạch toán b3 Phân loại tổng hợp b4 Báo cáo theo yêu cầu quản lý Trên sở toàn thông tin tập hợp, KTQT thiết lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, bao gồm: - Báo cáo doanh thu Phương pháp lập: Căn sổ chi tiết tổng hợp doanh thu, tiến hành kiệt kê khoản mục doanh thu theo loại doanh thu phận riêng biệt - Báo cáo chi phí Phương pháp lập: Căn sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi phí, tiến hành liệt kê khoản mục (yếu tố) chi phí theo đối tượng tập hơp chi phí, đối tượng theo dõi dòng Báo cáo chi phí gồm có: + Báo cáo CPNVTT CPNCTT + Báo cáo SXC + Báo cáo CPBH CPQLDN - Các báo cáo phận Phương pháp lập: BCKQHĐKD phận lập theo phương pháp trực tiếp - Báo cáo theo dõi nợ phải thu, phải trả Phương pháp lập: liệt kê tất tiêu phải thu phải trả theo đối tượng khách hàng - Báo cáo vốn tiền Phương pháp lập: xác định tổng số tiền thu chi kỳ để tính cân đối chênh lệch thu chi nhằm có kế hoạch vay thiếu tiền kế hoạch trả nợ vay đầu tư dài hạn thừa tiền 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ LIÊN QUAN ĐẾN CÁC QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ NAM TRÍ 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ NAM TRÍ 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Cồ phần Đầu tƣ Nam Trí Tên Công ty: Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí Mã số thuế: 0401309677 Địa chỉ: 68 Phan Châu Trinh, phường Hải Châu 1, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Điện thoại: (0236) 3823.468 Fax: (0236) 3823.469 Thành lập từ năm 2009, Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí chủ yếu hoạt động lĩnh vực: San lấp mặt bằng, xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp giao thông, trang trí nội ngoại thất giao dịch bất động sản Do tình hình kinh tế biến động, Công ty chuyển sang kinh doanh chủ yếu lĩnh vực khách sạn từ năm 2014 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh khách sạn Công ty có đặc điểm sau: - Phụ thuộc theo thời gian mùa vụ - Sản phẩm mang tính phi vật chất Quá trình sản xuất phục vụ trình tiêu dùng sản phẩm khách sạn diễn gần đồng thời thời gian không gian - Sử dụng số lượng lao động cường độ lao động tập trung cao 11 - Tỷ trọng tài sản cố định tổng tài sản cao 2.1.2 Tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Đầu tƣ Nam Trí a Mô hình tổ chức quản lý Công ty b Chức năng, nhiệm vụ phận 2.1.3 Tổ chức kế toán Công ty Cổ phần Đầu tƣ Nam Trí a Tổ chức máy kế toán b Các phần mềm sử dụng Công ty sử dụng hệ thống kế toán máy, dùng phần mềm SMILE cho hệ thống quản lý doanh thu khách sạn, phần mềm FAST ACCOUNTING cho hệ thống kế toán 2.2 THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ LIÊN QUAN ĐẾN CÁC QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ NAM TRÍ 2.2.1 Tổ chức thông tin dự toán làm cho điều hành hoạt động kinh doanh Công ty a Lựa chọn nguồn thông tin thu thập b Phân tích, tổng hợp thông tin lập báo cáo dự toán b1 Báo cáo dự toán doanh thu Dự toán doanh thu bao gồm dự toán doanh thu phận Trong đó, dự toán doanh thu phòng quan trọng nhất, chiếm 80% tổng doanh thu, phần lại doanh thu nhà hàng, spa, vận chuyển, tour… Dự toán cho thấy doanh thu phòng dự kiến kỳ sở để lập dự toán khác Cơ sở lập dự toán doanh thu phòng: Trước hết, phận Kinh doanh dự đoán công suất hoạt động, số lượng phòng khai thác, số lượng khách, dự toán giá phòng bình quân giá hạng phòng năm kế hoạch sở phân tích yếu tố môi trường 12 kinh doanh, số liệu năm trước, dự báo tình hình du khách, tình hình kênh khách hàng Số lượng phòng sẵn Giá Công suất x có để bán sử dụng Số x ngày phòng x phòng bình Doanh = quân thu phòng Số ngày tính phụ thuộc vào số ngày tháng, quý năm tùy vào dự toán doanh thu lập tháng, quý hay năm Công suất sử dụng phòng Số phòng khách thuê = Số phòng sẵn có Dự toán doanh thu hoạt động lại lập dựa sở tỷ lệ tăng trưởng doanh thu phòng, công suất sử dụng phòng năm kế hoạch theo tỷ lệ thông thường hàng năm doanh thu dịch vụ so với doanh thu phòng b2 Báo cáo dự toán chi phí Báo cáo dự toán chi phí lập chung cho Công ty Các chi phí dự toán vào định mức cho khoản mục chi phí Các chi phí định mức tính toán vào số liệu năm trước nhân với tỷ lệ thay đổi năm kế hoạch tỷ lệ doanh thu loại dịch vụ cho phận riêng biệt bao gồm chi phí sau: - Chi phí hoạt động (chiếm khoảng 70% giá phòng) + Chi phí hoa hồng + Chi phí giá vốn dịch vụ: + Chi phí trực tiếp: Do đặc thù ngành kinh doanh khách 13 sạn phí trực tiếp phân loại sau: - Chi phí khấu hao: Chủ yếu chi phí khấu hao TSCĐ tòa nhà phương tiện vận chuyển… Báo cáo dự toán chi phí lập chung cho Công ty Các chi phí dự toán vào định mức cho khoản mục chi phí Các chi phí định mức tính toán vào số liệu năm trước nhân với tỷ lệ thay đổi năm kế hoạch tỷ lệ doanh thu loại dịch vụ cho phận riêng biệt, bao gồm chi phí sau: b3 Báo cáo dự toán kết hoạt động kinh doanh Căn vào tình hình lập dự toán doanh thu, dự toán chi phí, báo cáo dự toán kết hoạt động kinh doanh lập cách đơn giản theo công thức: Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí Báo cáo dự toán cho Ban giám đốc trình điều hành hoạt động kinh doanh Công ty Hiện tại, việc lập báo cáo dự toán Công ty việc lập kế hoạch kinh doanh hàng tháng, quý, năm 2.2.2 Tổ chức thông tin thực phục vụ cho đánh giá, kiểm soát hoạt động kinh doanh Công ty a Thu thập thông tin b Phân loại tổng hợp c Báo cáo theo yêu cầu quản lý - Báo cáo doanh thu Báo cáo doanh thu Công ty xuất hàng ngày từ phần mềm Smile, bao gồm doanh thu tất hoạt động kinh doanh Công ty 14 - Báo cáo chi phí Căn vào tình hình sử dụng chi phí phận, kế toán tiến hành hạch toán chi phí vào phần mềm Fast Accounting theo phận tương ứng với mã phí phận mã phí công việc phát sinh Chi phí Công ty phân loại thành chi phí hoạt động chi phí khấu hao Khi phát sinh, chi phí phân loại hạch toán vào tài khoản : TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung + TK 6271: Chi phí lương phận trực tiếp thay TK 622 + TK 6272: Chi phí tạo nên dịch vụ phát sinh phận trực tiếp + TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ phân bổ định kỳ + TK 6278: Chi phí vận chuyển chi phí tour TK642: Chi phí quản lý DN + TK 6421: Chi phí luonge phận gián tiếp, khaonr trích theo lương Công ty + TK 6428: Chi phí quản lý chung khác tiền điện, tiền nước… TK 632: Giá vốn hàng bán TK 632 sử dụng để hạch toán giá vốn hàng hóa bán hàng minibar, beverage trường hợp mua gói dịch vụ golf phục vụ khách… - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo nợ phải trả - Báo cáo nợ phải thu - Báo cáo thu chi tiền 2.2.3 Tổ chức thông tin phục vụ định 15 tình kinh doanh Công ty a Quyết định giá bán dịch vụ Để đưa định giá bán dịch vụ, Công ty dựa vào thông tin dự toán chi phí tạo nên dịch vụ Dự toán sở để phận kinh doanh xây dựng giá phòng phận khác xây dựng giá bán dịch vụ phận Sau thực theo đạo Giám đốc điều hành Chi phí tạo nên dịch vụ lập dựa chi phí hoạt động chi phí khấu hao phận Kế toán lập đồng thời không vượt 70% giá bán b Quyết định chế độ chiết khấu dịch vụ Nhằm khuyến khích quay lại khách hàng, dịch vụ kèm theo sử dụng dịch vụ mức giá ưu đãi cho kênh khách hàng, hợp đồng bán hàng lớn, số lượng phòng sử dụng hợp đồng, Công ty thực điều tiết mức giá theo bảng tỷ lệ chiết khấu Công ty Quyết định mức giảm giá thực Giám đốc điều hành với tham mưu Trưởng phận Kinh doanh dựa tỷ lệ chi phí tạo nên dịch vụ 70% c Quyết định chi phí hoa hồng chi phí quảng cáo Nguồn thu Công ty chủ yếu khách hàng đặt dịch vụ qua kênh trực tuyến Hàng tháng, Công ty tiến hành trả khoản hoa hồng tương ứng với doanh thu mà kênh trực tuyến mang Hình thức trả phí hoa hồng tùy thuộc vào quy định kênh trực tuyến Chi phí quảng cáo: vào thông tin mục tiêu phát triển thương hiệu kinh doanh khách sạn Công ty mục tiêu doanh thu thời kỳ cụ thể, phận Kinh doanh đề xuất cho 16 Giám đốc điều hành, sau Giám đốc điều hành trình Phó tổng giám đốc để xem xét định kế hoạch quảng cáo với khoản chi phí định tương ứng với lượng khách hàng tiềm thu hút tương lai d Quyết định mức tín dụng khách hàng - Căn vào lần toán trước, thấy khách hàng toán tốt, phận Kinh doanh cho chuyển từ trả trước sang trả sau - Căn vào thỏa thuận văn Công ty khách hàng e Quyết định mua hàng - Căn vào kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, vật tư, hàng hóa…của phận cụ thể, trưởng phận làm yêu cầu đề xuất mua hàng - Kế toán kiểm tra tình hình thực tế đối chiếu với đề xuất mua hàng để kiểm tra mức đề xuất hợp lý Sau đó, trình lên Giám đốc điều hành ký duyệt nhân viên thu mua tiến hành mua hàng - Tùy hoạt động phận dịch vụ mà phận phải cung ứng, kế toán đưa quy định thời gian đặt hàng theo ngày, tuần, tháng quý f Quyết định tự phục vụ hay mua - Để định trường hợp này, thông tin KTQT phục vụ định thông tin dự toán chi phí tạo nên sản phẩm với chi phí mua kết hợp với tình hình thực tế nguồn lực Công ty, mức độ phát sinh lợi ích doanh thu dịch vụ mang lại để xem xét chênh lệch chi phí phương án - Căn vào chênh lệch chi phí phương án, Ban 17 giám đốc tiến hành chọn phương án có chi phí thấp phù hợp với nguồn lực Công ty g Quyết định đầu tư mua sắm phương tiện vận chuyển Căn vào thông tin KTQT nhu cầu khách, chi phí doanh thu thực dịch vụ, năm 2015 Công ty định mua xe Ford Transit Dcar để đưa đón khách Thông tin KTQT hai phương án: Phương án tiếp tục thuê xe để phục vụ khách phương án kết hợp thuê xe với xe Công ty h Quyết định cải tạo mở rộng phòng lưu trú Lựa chọn phương án cải tạo tầng 16, nâng quy mô khách sạn từ 79 phòng lên 85 phòng để nâng cao doanh thu Công tác lập dự án đầu tư Tổng Giám đốc giao cho phận Kỹ thuật phối hợp với phận Kế toán đảm nhiệm Mỗi dự án đầu tư, cần xác định thông tin nguồn vốn cho dự án, dự toán doanh thu – chi phí – lợi nhuận để xem xét có nên định mở rộng quy mô hay không 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ LIÊN QUAN ĐẾN CÁC QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ NAM TRÍ 2.3.1 Những kết đạt đƣợc - Về tổ chức thông tin dự toán: Công ty trọng đến công tác xây dựng định mức lập dự toán sát với đặc điểm kinh doanh Công ty, vừa giúp kiểm soát hoạt động kinh doanh vừa góp phần cung cấp thông tin để định giá bán định tự phục vụ hay mua 18 - Về tổ chức thông tin thực hiện: báo cáo thực cung cấp thông tin tình hình thực doanh thu, chi phí để từ nhà quản trị định giá dịch vụ, mức tín dụng… - Về tổ chức thông tin phục vụ tình định: Công ty quan tâm đến việc sử dụng thông tin KTQT phục vụ định kinh doanh như: định giá bán, công ty sử dụng thông tin chi phí tạo nên dịch vụ; định mua hàng… 2.3.2 Những mặt tồn - Về quy trình thu thập, xử lý cung cấp thông tin KTQT: Quá trình thu thập, xử lý cung cấp thông tin Công ty chưa thống nhất, chưa theo quy trình cụ thể Công ty chưa xây dựng quy trình thu thập, xử lý cung cấp thông tin phục vụ định hoạt động kinh doanh - Về dự toán chi phí hoạt động kinh doanh: Chi phí hoạt động kinh doanh Công ty chưa phân loại theo cách ứng xử, chưa tiếp cận SDĐP để lập dự toán BCKQHĐKD - Về báo cáo KTQT: Công ty chưa tổ chức đầy đủ báo cáo KTQT việc lập báo cáo KTQT chưa có phối hợp chặt chẽ phận kế toán phận khác Công ty Mặt khác, công tác kiểm tra, đánh giá tình hình hoạt kinh doanh Công ty thực mức độ khái quát Công ty chưa tiến hành phân tích cụ thể nhân tố ảnh hưởng đến biến động báo cáo dự toán báo cáo thực để tìm nguyên nhân biến động đề xuất giải pháp khắc phục kịp thời… - Về tổ chức thông tin cho tình định Đối với định giá bán dịch vụ: Công ty định giá bán dựa thông tin chi phí cấu thành dịch vụ Đối với định hoa hồng chi phí quảng cáo: Trong 19 trình lập dự toán, thông tin chi phí quảng cáo chưa đề cấp đến tính chất mùa vụ hoạt động kinh doanh Đối với định mức tín dụng cho khách hàng: Công ty chưa xem xét đầy đủ nhân tố ảnh hưởng đến khả toán nợ khách hàng chưa có quy định cụ thể việc bán chịu Đối với định tự sản xuất hay mua ngoài: Khi thực định này, Công ty chưa phân tích, nhận diện thông tin thích hợp không thích hợp, chưa nhận diện chi phí chìm, loại bỏ chi phí giống phương án Đối với tình định đầu tư TSCĐ (mua sắm phương tiện vận tải nâng cấp mở rộng quy mô phòng lưu trú): Các thông tin KTQT sử dụng để định chưa thật toàn diện Công ty chưa quan tâm đến yếu tố thời giá tiền tệ làm cho việc xác định tỷ lệ lợi nhuận khoảng thời gian hoàn vốn chưa thật xác Các thông tin thích hợp không thích hợp lựa chọn phương án chưa nhận diện rõ ràng, đầy đủ KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ khảo sát thực tế Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí, luận văn trình bày thực trạng tổ chức thông tin KTQT liên quan đến định hoạt động kinh doanh Công ty như: định giá bán dịch vụ, định chế độ chiết khấu cho dịch vụ… Tuy nhiên, thông tin KTQT liên quan đến định hoạt động kinh doanh tai Công ty tồn nêu Ở chương tiếp theo, tác giả đề xuất giải pháp tổ chức thông tin KTQT phù hợp đầy đủ cho yêu cầu định kinh doanh Công ty 20 CHƢƠNG TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ NAM TRÍ 3.1 YÊU CẦU TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở CÔNG TY 3.1.1 Tổ chức thông tin kế toán quản trị phải xuất phát từ nhu cầu quản trị định nhà quản trị Công ty - Việc định thường dựa sở tổng hợp nhiều nguồn thông tin khác - Môi trường kinh doanh khách sạn thường xuyên biến động ảnh hưởng đến định nhà quản trị - Ra định nhằm đảm bảo tồn tại, phát triển liên tục khách sạn kiểm soát việc thực định 3.1.2 Tổ chức thông tin kế toán quản trị phải đảm bảo tính tiết kiệm hiệu - Trong trình lựa chọn nguồn thông, KTQT cần phải đưa phương pháp thu thập hiệu giúp tiết kiệm chi phí - Việc lựa chọn thông tin KTQT phù hợp quan trọng việc định - Để việc định hiệu quả, thông tin KTQT phải thu thập, phân loại tổng hợp cách nhanh chóng kịp thời 3.2 GIẢI PHÁP TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ NAM TRÍ 3.2.1 Tổ chức thông tin dự toán sở vận dụng chi phí đƣợc phân loại theo cách ứng xử 21 a Phân loại chi phí theo cách ứng xử phục vụ cho lập dự toán b Lập dự toán chi phí linh hoạt 3.2.2 Tổ chức báo cáo kế toán quản trị phục vụ kiểm soát, đánh giá trách nhiệm phận Công ty a Trung tâm trách nhiệm báo cáo gắn với trung tâm trách nhiệm b Xây dựng báo cáo kế toán quản trị gắn liền với với trung tâm trách nhiệm b1 Đối với trung tâm đầu tư lợi nhuận - Ở giác độ trung tâm đầu tư - Ở giác độ trung tâm lợi nhuận b2 Đối với trung tâm doanh thu b3 Đối với trung tâm chi phí 3.2.3 Tổ chức thông tin kế toán quản trị phục vụ định tình Công ty a Đối với thông tin kế toán quản trị phục vụ định giá bán dịch vụ b Đối với thông tin kế toán quản trị phục vụ định mức tín dụng cho khách hàng - Về quy định hạn mức tín dụng - Về đánh giá tình hình công nợ khách hàng c Đối với thông tin kế toán quản trị phục vụ định tự sản xuất hay mua Để định tự sản xuất hay mua ngoài, thông tin KTQT cần nhận diện thông tin thích hợp thông tin không thích hợp phương án tự sản xuất hay mua 22 d Đối với thông tin kế toán quản trị phục vụ định đầu tư tài sản cố định Khi lựa chọn phương án đầu tư, Công ty chưa quan tâm đến thời giá tiền tệ nên thông tin sử dụng để đưa định chưa thật xác Để khắc phcuj tình trạng này, cần phân tích chênh lệch giá hai phương án theo bước - Trước tiên phải chọn tỷ suất chiết khấu dòng tiền thích hợp - Tiếp theo, nhận định phân loại dòng tiền thu dòng tiền chi hai phương án - Xác định giá = giá trị dòng thu – giá trị dòng chi - So sánh giá hai phương án Vận dụng bước phân tích để hoàn thiện thông tin KTQT phục vụ định đầu: lựa chọn phương án thuê xe hay kết hợp thuê xe với xe Công ty lựa chọn phương án giữ nguyên phòng hội nghị hay cải tạo thành phòng lưu trú KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở lý luận thông tin kế toán phục vụ định hoạt động kinh doanh tìm hiểu thực trạng Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí, chương 3, tác giả đề xuất số giải pháp khả thi khắc phục tồn tại, góp phần hoàn thiện thông tin KTQT phục vụ định Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí Cụ thể đề xuất xử lý lại thông tin chi phí theo yêu cầu KTQT, xác định giá bán theo phương pháp trực tiếp để giá bán linh hoạt, lập báo cáo theo SDĐP, sử dụng thông tin thích hợp, phân tích thời giá tiền tệ để định Trên sở giải pháp bảo đảm thông tin KTQT phục vụ tốt cho việc định hoạt động kinh doanh Công ty 23 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, KTQT có vai trò quan trọng việc định KTQT kênh cung cấp thông tin chuyên nghiệp để hỗ trợ công tác quản lý việc hình thành sách, lập kế hoạch kiểm soát hoạt động mục tiêu đề KTQT coi phần trình quản lý phận KTQT xem cộng chiến lược quan trọng đội ngũ quản lý tổ chức Thông tin KTQT có chất lượng tốt tạo nên hiệu cao cho việc định Ở Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí vận dụng số nội dung KTQT để phục vụ định như: lập dự toán, phương pháp so sánh, phân tích chênh lệch Tuy nhiên, bước đầu nhiều hạn chế Với mục đích nghiên cứu đặt ra, kết luận văn đạt được: Tập hợp sở lý luận tổ chức thông tin kế toán phục vụ định DN làm tiền đề để tiếp cận mô tả thực trạng đề giải pháp tổ chức thông KTQT phục vụ định hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Nam Trí Tìm hiểu thực trạng thông tin KTQT phục vụ định hoạt động kinh doanh Công ty như: định giá bán, định chế độ chiết khấu, định chi phí hoa hồng chi phí quảng cáo, định mức tín dụng, định tự chế biến hay mua ngoài, định đầu tư tài sản cố định Trên sở đó, luận văn đề xuất số giải pháp tổ chức thông tin KTQT phục cho định Công ty như: phân loại chi phí theo cách ứng xử, lập báo cáo theo SDĐP, định giá bán 24 theo phương pháp trực tiếp, phân tích thời giá tiền tệ cho việc lựa chọn phương án đầu tư tài sản cố định Kết luận văn góp phần giúp cho cấp quản trị Công ty nhận thức rõ ràng vai trò thông tin KTQT, qua giải pháp mà luận văn đưa sở để nhà quản lý xem xét nhằm cải thiện công tác tổ chức thông tin KTQT phục vụ cho việc định Công ty Vì đề tài nghiên cứu phạm thông tin KTQT phục vụ cho việc định kinh doanh khách sạn 03 nên thông tin KTQT chưa đa dạng tổng quát nghiên cứu phạm vi resort hay chuỗi hệ thống khách sạn Do đó, luận văn chưa khái quát hết cách tổ chức thông tin KTQT lĩnh vực kinh doanh khách sạn nói chung mà dừng lại DN có quy mô tương tự Tuy nhiên, hạn chế kiến thức thời gian nghiên cứu nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến góp ý từ quý Thầy, Cô nhà kinh tế bạn đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện ... RA QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ NAM TRÍ 3.1 YÊU CẦU TỔ CHỨC THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHỤC VỤ RA QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở CÔNG TY 3.1.1 Tổ chức. .. 2.1.2 Tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Đầu tƣ Nam Trí a Mô hình tổ chức quản lý Công ty b Chức năng, nhiệm vụ phận 2.1.3 Tổ chức kế toán Công ty Cổ phần Đầu tƣ Nam Trí a Tổ chức máy kế toán b Các phần. .. QUYẾT ĐỊNH TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ NAM TRÍ 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ NAM TRÍ 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Cồ phần Đầu tƣ Nam Trí Tên Công