BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ tê ́H ĐỖ TIẾN SỸ uê ́ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ho ̣c Ki nh HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ Ã BỈM X SƠN– TỈNH THANH HÓA ươ ̀ng Đ ại Chuyên Ngành: Quản Trị Kinh Doanh Mã Số: 60 34 01 02 Tr LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAN VĂN HÒA HUẾ, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn tháng tê ́H Huế, ngày uê ́ rõ nguồn gốc năm 2017 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh Tác giả luận văn i Đỗ Tiến Sỹ LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu Nhà trường kết hợp với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến: uê ́ Quý Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế truyền đạt kiến thức, nhiệt tình giúp đỡ cho năm học vừa qua Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết tê ́H ơn sâu sắc đến Thầy giáo, PGS.TS Phan Văn Hòa - người hướng dẫn khoa học - dành nhiều thời gian quý báu để giúp đỡ suốt trình nghiên cứu, thực luận văn nh Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban Lãnh đạo, cán Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Ki trình học tập công tác ̣c Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ ho trình thực luận văn Đ ại Xin gửi lời chúc sức khỏe chân thành cảm ơn! Huế, ngày tháng năm 2016 ươ ̀ng Tác giả luận văn Tr Đỗ Tiến Sỹ ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ CCT Chi cục thuế CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN Danh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế Đ Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân ươ Tr Sản xuất kinh doanh ̀ng TNDN Quản lý thuế ại QLT TNCN tê ́H nh Ki ̣c Ngân sách Nhà nước ho NSNN SXKD uê ́ Chữ viết tắt iii MỤC LỤC Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii uê ́ Mục lục iii Danh mục bảng viii tê ́H Danh mục chữ viết tắt iii PHẦN I MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 nh Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Ki Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài ̣c Kết cấu đề tài ho PHÀN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI ại CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Đ 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ̀ng NHỎ VÀ VỪA 1.1.1 Tổng quan thuế ươ 1.1.2 Tổng quan quản lý thuế .10 1.1.3 Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .15 Tr 1.1.4 Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 17 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế DN nhỏ vừa 23 1.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA VÀ MỘT SỐ CHI CỤC THUẾ TRONG TỈNH 26 1.2.1 Một số kết công tác quản lý thuế DN nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 26 iv 1.2.2 Một số kết công tác quản lý thuế DN nhỏ vừa Chi cục Thuế khác tỉnh Thanh Hóa 29 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BỈM SƠN - uê ́ TỈNH THANH HÓA .33 2.1 TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BỈM SƠN, TỈNH tê ́H THANH HÓA 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn, Thanh Hóa .33 nh 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN NHỎ VÀ Ki VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BỈM SƠN, TỈNH THANH HÓA 37 2.2.1 Tình hình quản lý doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn ̣c .37 ho 2.2.2 Tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .39 2.2.3 Tình hình xây dựng kế hoạch 40 ại 2.2.4 Tình hình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 41 Đ 2.2.5 Tình hình thực công tác đăng ký, kê khai DN nhỏ vừa 43 ̀ng 2.2.6 Công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 44 2.2.7 Công tác kiểm tra, tra, giải khiếu nại 46 ươ 2.2.8 Kết thu ngân sách 51 2.3 ĐÁNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ Tr THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 54 2.3.1 Đánh giá cán nhân viên Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn 54 2.3.2 Đánh giá đại diện doanh nghiệp nhỏ vừa .59 2.3.3 So sánh ý kiến đánh giá CBNV DN nhỏ vừa ảnh hưởng nhân tố đến công tác quản lý thuế .64 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 65 v 2.4.1 Kết .66 2.4.2 Hạn chế 69 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 70 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ uê ́ BỈM SƠN, TỈNH THANH HÓA 77 3.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU, PHƯƠNG HƯỚNG VÀ NHIỆM VỤ CÔNG TÁC tê ́H QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BỈM SƠN, TỈNH THANH HÓA TRONG THỜI GIAN TỚI 77 3.1.1 Quan điểm phương hướng quản lý thuế 77 nh 3.1.2 Mục tiêu nhiệm vụ quản lý thuế 79 Ki 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BỈM SƠN, TỈNH ̣c THANH HÓA 80 ho 3.2.1 Giải pháp cấu tổ chức máy cán Chi cục thuế 80 3.2.2 Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 83 ại 3.2.3 Công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế 85 Đ 3.2.4 Cải cách công tác kê khai thuế 89 ̀ng 3.2.5 Tăng cường quản lý người nộp thuế 89 3.2.6 Tăng cường quản lý tính thuế .90 ươ 3.2.7 Giải pháp cải cách thủ tục hành thuế .92 3.2.8 Ứng dụng triệt để công nghệ thông tin quản lý thuế xây dựng sở Tr liệu thuế 92 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .94 Kết luận 94 Kiến nghị .95 2.1 Đối với Nhà nước, quyền cấp .95 2.2 Đối với ngành thuế 96 2.3 Đối với tổ chức liên quan 97 vi TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VẮN THẠC SĨ KINH TẾ NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN uê ́ BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình sử dụng lao động CCT thị xã Bỉm Sơn năm 2016 34 Bảng 2.2: Số lượng DN nhỏ vừa hoạt động địa bàn thị xã Bỉm Sơn giai đoạn 2012 - 2016 37 Tình hình hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị uê ́ Bảng 2.3: xã Bỉm Sơn năm 2016 39 Tình hình DN nhỏ vừa năm 2016 phân theo ngành nghề .40 Bảng 2.5: Tình hình lập giao dự toán giao thu ngân sách Chi cục Thuế thị xã tê ́H Bảng 2.4: Bỉm Sơn giai đoạn 2012 - 2016 41 Tình hình tuyên truyền - hỗ trợ NNT Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn nh Bảng 2.6: Bảng 2.7: Ki giai đoạn 2012-2016 42 Tình hình đăng ký, kê khai thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi ̣c cục Thuế thị xã Bỉm Sơn giai đoạn 2012 - 2016 43 Bảng phân loại nợ thuế DN nhỏ vừa giai đoạn 2012 - 2016 44 Bảng 2.9: Tình hình nợ đọng thuế số DN nhỏ vừa năm 2016 45 Bảng 2.10: Tình hình kiểm tra thuế trụ sở DN nhỏ vừa giai đoạn 2012 - ại ho Bảng 2.8: Tổng doanh thu tính thuế số DN nhỏ vừa có ngành nghề ̀ng Bảng 2.11: Đ 2016 .47 ươ kinh doanh xây dựng, thương mại địa bàn thị xã Bỉm Sơn năm 2016 .48 Bảng 2.13: Kết thu NSNN CCT thị xã Bỉm Sơn quản lý 05 năm .52 Bảng 2.14: Kết thực dự toán thu sắc thuế DN nhỏ vừa giai Tr Bảng 2.12: Tổng hợp chi phí số DN nhỏ vừa có ngành nghề kinh doanh xây dựng, thương mại địa bàn thị xã Bỉm Sơn năm 2016.50 đoạn 2012-2016 53 Bảng 2.15 Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp công tác tập huấn hỗ trợ doanh nghiệp 55 viii Bảng 2.16 Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp quy định Thuế GTGT 56 Bảng 2.17 Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp quy định Thuế TNDN 57 Bảng 2.18 Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp với công tác Bảng 2.19 uê ́ kiểm tra thuế 58 Ý kiến đánh giá DNVVN phù công tác tập huấn – hổ trợ Bảng 2.20 tê ́H DN .59 Ý kiến đánh giá DNVVN phù hợp quy định Thuế GTGT 61 Ý kiến đánh DNVVN phù hợp quy định nh Bảng 2.21 Bảng 2.22 Ki Thuế TNDN .62 Ý kiến đánh giá DN nhỏ vừa phù hợp công tác Tr ươ ̀ng Đ DN ại ho ̣c kiểm tra thuế 63 ix doanh, chi khác, lợi nhuận kế toán trước thuế nhằm phát bất thường so với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh, quy mô Ba là, nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra doanh nghiệp Kiểm tra doanh nghiệp đường để quan thuế kiểm tra tốt tình hình chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp trụ sở doanh nghiệp, quan thuế tiếp xúc với hầu hết tài liệu kế toán, tài liệu thuế doanh nghiệp uê ́ Tuy nhiên nay, chất lượng hiệu công tác kiểm tra doanh nghiệp chưa cao, có nhiều lý nhắc tới phần che dấu tinh vi tê ́H doanh nghiệp, doanh nghiệp thường làm hai hệ thống sổ sách kế toán – phản ánh tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp, sổ sách tương ứng với hồ sơ khai thuế Để ngăn chặn tình trạng thiết phải nâng cao chất lượng hiệu nh công tác kiểm tra doanh nghiệp Muốn vậy, kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp cần ý tới điểm sau: Ki - Kiểm tra chặt chẽ doanh thu chi phí trừ: ̣c - Đối với thu nhập khác cần so sánh, đối chiếu sổ sách doanh nghiệp ho với sổ sách khách hàng, để kịp thời phát trường hợp doanh nghiệp không kê khai thu nhập khác, làm giảm số thuế doanh nghiệp phải nộp ại - Kiểm tra hóa đơn Đ + Kiểm tra đối chiếu hóa đơn doanh nghiệp tỉnh mua hàng bán hàng cho doanh nghiệp tỉnh thông qua hình thức gửi đề nghị phối hợp xác ̀ng minh hóa đơn ươ + Kiểm tra tình hình bán hóa đơn doanh nghiệp tỉnh cho đơn vị hành nghiệp, đơn vị nghiệp có thu Hiện tình trạng doanh Tr nghiệp cung cấp hóa đơn cho đơn vị hành nghiệp không theo doanh số thực tế phát sinh chí hóa đơn khống để hợp lý hóa việc toán, rút tiền Nhà nước diễn phức tạp, trình kiểm tra phát vi phạm quan thuế gặp nhiều khó khăn Bên cạnh công việc trên, để nâng cao lực kiểm tra thuế cần phải nghiên cứu xây dựng phần mềm máy tính hỗ trợ công tác kiểm tra thuế từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác 88 định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra CQT triển khai kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp 3.2.4 Cải cách công tác kê khai thuế Căn kết triển khai kê khai thuế qua mạng internet, Chi cục thuế thị xã Bỉm Sơn cần nhanh chóng triển khai giao dịch thông qua phương thức điện tử Cần xây dựng phận cán kê khai thuế hỗ trợ để doanh nghiệp thực kê khai uê ́ thuế thuận lợi, thông suốt, khắc phục nhanh chóng lỗi trình thao tác qua mạng internet lỗi không tương thích hệ thống thiết bị phần tê ́H mềm quan thuế doanh nghiệp Theo đó, vào thời gian nơi đâu, doanh nghiệp gửi hồ sơ khai thuế, giảm bớt chi phí thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp đảm bảo thông tin, số liệu kê khai doanh nh nghiệp gửi đến quan Thuế cách nhanh chóng, xác Việc lưu trữ hồ sơ khai thuế quan thuế an toàn, bảo mật, thuận tiện có tính pháp lý Ki cao hơn, từ giảm thiểu tình trạng tải quan Thuế đến kỳ hạn nộp hồ sơ ̣c khai thuế ho Xây dựng hệ thống kế toán thuế quan thuế nhằm theo dõi, ghi chép giao dịch liên quan đến nghĩa vụ thuế doanh nghiệp theo dõi, ghi nhận việc ại toán nghĩa vụ đó; tính nợ, tính phạt tính lãi nộp chậm doanh Đ nghiệp rõ ràng, xác thống quan thuế doanh nghiệp 3.2.5 Tăng cường quản lý người nộp thuế ̀ng Quản lý NNT khâu quan trọng nhằm đưa NNT vào diện quản lý thuế ươ quan thuế Thực quản lý tốt khâu vừa góp phần tránh thất thu thuế, đồng thời đảm bảo đóng góp công doanh nghiệp Trong điều kiện nay, Tr môi trường kinh doanh ngày cải thiện, thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đơn giản, nhanh gọn nên số lượng doanh nghiệp thành lập tăng nhanh, Chi cục cần có phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch Đầu tư để nắm bắt kịp thời số lượng doanh nghiệp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế đảm bảo quản lý 100% doanh nghiệp thành lập Rà soát, đánh giá tuân thủ sách pháp luật thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, xếp loại doanh nghiệp theo mức độ chấp hành sách, pháp luật để áp 89 dụng biện pháp quản lý phù hợp, tập trung nhân lực, thời gian kiểm tra, đánh giá hợp lý NNT, nâng cao hiệu quản lý NNT Tăng cường công tác thu thập thông tin doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã, hoàn thiện thông tin cần thiết doanh nghiệp để đưa vào quản lý hệ thống máy tính toàn ngành nhằm tạo điều kiện thuận lợi công tác theo dõi quản lý NNT Lập ghi chép sổ theo dõi tổng hợp ĐTNT từ thành uê ́ lập trình hoạt động, phân công cho cán phụ trách quản lý yêu cầu theo dõi tổng hợp làm sở liệu lịch sử doanh nghiệp qua năm nhằm phát tê ́H biến động bất thường doanh nghiệp để có biện pháp quản lý thích hợp với tình hình cụ thể doanh nghiệp 3.2.6 Tăng cường quản lý tính thuế nh * Kiểm tra chặt chẽ doanh thu Các khoản liên quan đến doanh thu cần kiểm tra gồm: doanh thu bán hàng cung Ki cấp dịch vụ; doanh thu bán hàng nội bộ; doanh thu hoạt động tài khoản ̣c giảm trừ doanh thu Chú ý doanh nghiệp kinh doanh đa mặt hàng, đa ngành ho nghề phải thường xuyên phân tích tỷ suất doanh thu tổng doanh thu, xác định cấu đầu tư mặt hàng để phân loại loại trừ việc gian lận doanh thu Khi ại kiểm tra doanh nghiệp, số ngành nghề cần lưu ý điểm sau: Đ - Đối với ngành thương mại: Việc vi phạm doanh thu ngành thường xảy doanh thu khối lượng hàng bán không lập hóa đơn, chứng từ, ̀ng bảng kê Quá trình kiểm tra cần phải có linh hoạt thu thập thông tin, đấu ươ tranh kê khai để phát tình trạng trốn doanh thu Những trường hợp có dấu hiệu vi phạm, cần thực kiểm tra hàng tồn kho nhằm kịp thời phát loại Tr hàng hóa hóa đơn chứng từ, chênh lệch hàng tồn kho báo cáo sổ sách để ấn định số thuế phải nộp ấn định yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp theo quy định - Đối với ngành xây dựng: Các công trình xây dựng diễn thời gian dài, tình trạng hạch toán ghi nhận doanh thu, lập hóa đơn bán hàng chưa kịp thời diễn phổ biến Khi kiểm tra cần ý tới phương pháp xác định phần công việc hoàn thành việc lập chứng từ phản ánh doanh thu công trình, việc xác định doanh thu không phụ thuộc vào việc lập hóa đơn hay chưa, tránh tình trạng công trình 90 nghiệm thu hoàn thành phần công trình doanh nghiệp không hạch toán doanh thu kỳ - Đối với ngành sản xuất: Kiểm tra doanh thu phát sinh gắn với định mức tiêu hao nguyên vật liệu, chi phí nguyên vật liệu - Đối với ngành vận tải: Kiểm tra doanh thu cần gắn với định mức tiêu hao xăng, dầu Khi kiểm tra cần ý tới kê khai, hạch toán công suất ghế ngồi đầu xe, uê ́ tần suất hoạt động xe tháng, công suất vận tải hàng hóa Hiện phần lớn doanh nghiệp hoạt động vận tải sử dụng vé hoạt động vận tải hành tê ́H khách, sử dụng hợp đồng, hóa đơn vận tải hàng hóa việc kê khai doanh thu không xác, kiểm tra cần có đấu tranh ấn định doanh số phù hợp - Đối với ngành dịch vụ: Đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống, nhà nh hàng, khách sạn cần kiểm tra chi tiết hoạt động ăn uống, dịch vụ buồng nghỉ, vui chơi giải trí dịch vụ khác giặt là, massage hầu hết doanh nghiệp Ki kinh doanh dịch vụ không kê khai, hạch toán sổ sách kế toán doanh thu xác ho * Kiểm tra chi phí ̣c việc kiểm tra cần có khảo sát, điều tra để có ấn định doanh số Khi kiểm tra toán thuế cần tập trung kiểm tra để loại trừ chi phí không ại tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc như: Đ Các khoản chi đầy đủ hóa đơn, chứng từ hóa đơn chứng từ không hợp pháp; khoản chi không liên quan đến việc tạo doanh thu, thu nhập chịu thuế ̀ng ký tính thuế Khi kiểm tra chi phí cần lưu ý vấn đề: ươ - Đối với chi khấu hao TSCĐ: Kiểm tra chi phí khấu hao TSCĐ không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, giấy tờ chứng minh quyền sở Tr hữu; không quản lý theo dõi hạch toán sổ sách kế toán doanh nghiệp; trích vượt mức quy định Bộ Tài - Kiểm tra định mức chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu hàng hóa dùng cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong đó, đặc biệt trọng đến khoản chi phí xăng dầu dùng cho sản xuất kinh doanh ngành sản xuất, vận tải, xây dựng, dịch vụ Kiểm tra định mức tiêu hao nguyên vật liệu doanh nghiệp so với số liệu quan thuế thu thập được, ý số ngành như: ngành khai thác chế biến tài nguyên khoáng sản, sản xuất vật liệu xây dựng Trường hợp phát định mức tiêu 91 hao bất thường yêu cầu doanh nghiệp giải trình, làm rõ doanh nghiệp không giải trình cần có biện pháp ấn định thuế phải nộp theo quy định * Kiểm tra khoản thu nhập khác Kiểm tra khoản thu nhập từ nhượng bán, lý tài sản cố định, khoản tiền hoa hồng, tiền thưởng, tiền hỗ trợ đại lý phân phối mà doanh nghiệp hưởng khoản thu nhập khác uê ́ 3.2.7 Giải pháp cải cách thủ tục hành thuế Tiếp tục thực tốt Đề án 30/CP Chính phủ đơn giản hóa thủ tục tê ́H hành thuế, đảm bảo thời hạn chất lượng theo đạo Chính phủ Bộ Tài Tập trung rà soát thủ tục hành thuế có liên quan đến lĩnh vực mà NNT thực hiện, cần nghiên cứu, rà soát công đoạn, nội dung, biểu mẫu nh báo cáo nhằm phát điểm trùng lắp, không cần thiết, gây lãng phí cho NNT; tham gia góp ý kiến vào quy trình quản lý ngành nhằm đảm bảo thông Ki thoáng hiệu ̣c Thực cải cách mô hình tổ chức máy hành thuế, cải cách phân ho cấp quản lý quan thuế phân công nội quan thuế Cải tiến phương thức đạo, hoạt động điều hành Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục ại thuế để nâng cao chất lượng hoạt động đáp ứng biến động chế thị trường Đ trình hội nhập quốc tế có nhiều thách thức Thực nghiêm túc việc công khai hóa thủ tục hành chính, quy trình, ̀ng nghiệp vụ quản lý thuế Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” Chi ươ cục thuế Chủ động phối hợp với Sở, ban, ngành có liên quan để xử lý, giải công việc liên quan đến NNT thời gian quy định Tr 3.2.8 Ứng dụng triệt để công nghệ thông tin quản lý thuế xây dựng sở liệu thuế Trong điều kiện số lượng DN nhỏ vừa tăng nhanh, đội ngũ cán chưa tăng tương ứng với số lượng doanh nghiệp Do đó, Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn phải áp dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực nhằm quản lý thuế có hiệu thực chống hành vi gian lận thuế Để thực tốt công tác quản lý DN nhỏ vừa, chống gian lận thuế đạt hiệu cao cần có thông tin nhanh đa chiều NNT Trên sở thông 92 tin hệ thống quản lý, quan thuế phân tích, sàng lọc, phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc kiểm tra kịp thời, giúp ngăn ngừa phát nhanh hành vi vi phạm Từ thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn kịp thời, xác có hiệu hành vi vi phạm Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ liệu DN nhỏ vừa, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ doanh nghiệp kết uê ́ nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu Hệ thống thông tin gồm: Thông tin đặc điểm, vị trí, quy mô, tổ chức cấu doanh nghiệp, kết tê ́H sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, hạch toán kế toán, tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng thông tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp nh Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp Chi cục thuế Kho bạc huyện: thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp Ki nhanh chóng, xác Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan đăng ký kinh ̣c doanh: kiểm soát đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế để ho đưa vào diện quản lý thuế, đồng thời thông báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích Kết nối ại mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp: mục đích nhằm thu thập Đ tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường; đối chiếu số liệu toán tài với số thông tin kê khai thuế, ̀ng toán thuế để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế ươ Trong thời đại khoa học công nghệ, việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu chi phí quản lý thực việc Tr quảng cáo sản phẩm giao dịch kinh doanh qua mạng Internet Đồng thời, thông qua mạng Internet, doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý thu nộp ngân sách, Cơ quan thuế hướng dẫn giải đáp vướng mắc mà trực tiếp đến Chi cục thuế 93 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Việc tham gia tổ chức WTO, AFTA, APEC, TPP đã, tạo cho nước ta hội nhiều thách thức Cơ hội tiếp cận thị trường hàng hóa, dịch vụ tất nước thành viên với mức thuế nhập cắt giảm, tham gia ngành dịch vụ mà nước mở cửa theo Nghị định thư gia nhập, không bị uê ́ phân biệt đối xử thị trường Cùng với việc hoàn thiện hệ thống pháp luật kinh tế theo chế thị trường định hướng XHCN thực công khai minh bạch tê ́H thiết chế quản lý theo quy định WTO giúp môi trường kinh doanh nước ngày cải thiện Đây tiền đề quan trọng để phát huy tiềm thành phần kinh tế nước mà thu hút mạnh đầu tư nước ngoài, nh qua tiếp nhận vốn, công nghệ sản xuất công nghệ quản lý, thúc đẩy chuyển dịch nghiệp hóa, đại hóa đất nước Ki cấu kinh tế, tạo công ăn việc làm chuyển dịch cấu lao động, thực công ̣c Bởi vậy, thời gian tới có nhiều quốc gia giới đầu tư vào nước ta ho làm cho số lượng doanh nghiệp ngày lớn Thực chiến lược cải cách ngành thuế giai đoạn 2011 - 2020, việc quản lý thuế nói chung, quản lý thuế DN nhỏ ại vừa nói riêng bước chuyển đổi để phù hợp với xu hướng phát triển với Đ doanh nghiệp ngày có vai trò quan trọng việc tăng thu cho NSNN ̀ng Trên sở kết nghiên cứu luận văn rút số kết luận sau: Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý ươ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa từ đưa giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn - Tr tỉnh Thanh Hóa Thông qua phương pháp thu thập xử lý phân tích số liệu thứ cấp, sơ cấp, luận văn cho thấy: Công tác quản lý Thuế DN Nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn bước hoàn thiện thời gian qua, giúp cho công tác quản lý thuế đạt hiệu quả, hoàn thành dự toán thu mà cấp giao cho Tuy nhiên, tồn hạn chế định công tác quản lý thuế địa bàn thị xã Những hạn chế phần bắt nguồn từ chế sách chưa 94 có thay dổi phù hợp với tình hình kinh doanh doanh nghiệp; tổ chức máy nguồn nhân lực quản lý thuế; nguyên nhân từ phía người nộp thuế Căn vào kết nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn Để hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn thời gian tới, tác giả đề xuất số giải pháp hoàn thiện gồm: Giải pháp cấu tổ uê ́ chức máy cán Chi cục thuế; Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; Giải pháp công tác thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm tê ́H thuế; Giải pháp cải cách công tác kê khai thuế; Giải pháp tăng cường quản lý người nộp thuế, tăng cường quản lý tính thuế; Giải pháp cải cách thủ tục hành ứng dụng công nghệ thông tin Nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Kiến nghị Ki 2.1 Đối với Nhà nước, quyền cấp nh DN NVV Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn giai đoạn đến năm 2020 ̣c - Hoàn thiện hệ thống pháp luật tính pháp chế thuế ho Luật Quản lý thuế Luật thuế cần phải rõ ràng, chặt chẽ đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt nhiều mục tiêu sắc thuế Chính ại sách thuế rõ ràng, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động hỗ trợ Đ NNT - Tăng cường tính pháp chế thuế ̀ng Để thực điều đó, cần có biện pháp xử lý, chế tài nghiêm khắc, ươ luật Phải quy định rõ ràng biện pháp xử lý trường hợp cụ thể để việc thực thống nhất, khắc phục tình trạng tuỳ tiện, muốn xử nặng nhẹ Tr Bổ sung chức điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế để xử lý nhanh chóng, kịp thời chống thất thu thuế, răn đe, ngăn chặn hành vi gian lận tiền thuế - Hoàn thiện Luật Quản lý thuế, Luật thuế theo hướng minh bạch hơn, đơn giản hóa thủ tục Cụ thể như: Về thuế TNDN: Hoàn thiện sách thuế TNDN theo hướng: + Quy định chặt chẽ khoản chi phí trừ Ví dụ định mức tiêu hao nguyên vật liệu cần xây dựng mức sàn, mức trần cho số ngành hay xảy gian lận 95 chế biến nông sản, xây dựng dân dụng, vận tải từ làm chuẩn cho doanh nghiệp tuân theo Quy định cụ thể quy định mức khấu hao nhanh TSCĐ, mức khấu hao từ đến lần áp dụng cụ thể, tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng để tăng khấu hao, nhanh chóng thu hồi lại vốn giảm số thuế phải nộp kỳ + Giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy nhằm đẩy mạnh đầu tư uê ́ phát triển, nâng cao lực cạnh tranh + Đơn giản hóa sách ưu đãi thuế tê ́H Về thuế GTGT: Nhà nước cần giảm số lượng thuế suất, tối đa chi 01 mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0%) nh - Nghiên cứu, ban hành quy chế phối hợp quan chức việc trao đổi, cung cấp công khai thông tin doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu Ki quản lý nhà nước doanh nghiệp sau đăng ký thành lập theo quy định ̣c - Rà soát, sửa đổi, bổ sung chế sách thu hút đầu tư, tạo môi trường đầu ho tư kinh doanh thuận lợi, bình đẳng, minh bạch cho doanh nghiệp người dân, tạo điều kiện phát triển mạnh doanh nghiệp tư nhân, thu hút doanh nghiệp lớn, có ại lực đầu tư vào huyện Như Xuân, thúc đẩy kinh tế phát triển đóng góp lớn cho Đ ngân sách, nâng cao lực cạnh tranh kinh tế 2.2 Đối với ngành thuế ̀ng - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin tập trung thực giao dịch với ươ quan thuế tất khâu quản lý thuế Xây dựng lại cổng điện tử trang Web ngành để đáp ứng yêu cầu thông tin tuyên truyền Tr sách pháp luật hướng tới đáp ứng dịch vụ công - Mở rộng phát triển hình thức tuyên truyền tạo điều kiện cho doanh nghiệp có nhiều phương án lựa chọn tiếp cận thông tin thuế, để đối tượng nộp thuế hiểu thực quy định thuế, nâng cao ý thức tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế Đồng thời thông qua công tác quản lý, cán thuế thấy khó khăn thực tế phát sinh tổ chức thực hiện, khách quan lắng nghe ý kiến, nguyện vọng doanh nghiệp, phản ánh kịp thời ý kiến lên cấp có 96 thẩm quyền để nghiên cứu sửa đổi, bổ sung, để chế độ thuế, sách thuế ngày phù hợp với trình độ, khả trách nhiệm đóng góp doanh nghiệp - Tiếp tục nâng cao hiệu công tác kê khai kế toán thuế Chỉ đạo Chi cục thuế phòng chức tập trung rà soát, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích, phá sản,…; tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh thực tế có kinh doanh, uê ́ đôn đốc việc kê khai, nộp thuế tổ chức, cá nhân, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp thu hồi Bên cạnh tê ́H đó, xử lý kịp thời trường hợp lợi dụng sách để hoàn thuế không đối tượng, sai mục đích - Tăng cường công tác kiểm tra (gồm kiểm tra cá nhân tổ chức đối nh tượng nộp thuế nội ngành thuế) để phát có biện pháp xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, hạn chế thấp tình trạng thất thu thuế; nâng Ki cao ý thức chấp hành pháp luật cho người nộp thuế người thi hành công vụ ̣c ngành thuế Đồng thời phát nội dung không phù hợp văn pháp ho quy thuế để có kiến nghị với quan chức sửa đổi, bổ sung kịp thời - Rà soát, nghiên cứu có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp số ại lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh dễ xảy thất thu thuế hoạt động kinh doanh vận Đ tải, xăng dầu, xây dựng vãng lai để hoàn thiện chế quản lý người nộp thuế công tác thu nộp thuế Đa dạng hóa linh hoạt hình thức cưỡng chế, thu nợ xử ̀ng lý vi phạm thuế Phối hợp chặt chẽ với cấp, ngành, địa phương rà soát lại ươ nguồn thu địa bàn, khoản thu có khả thu, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, đôn đốc thu nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước Tr 2.3 Đối với tổ chức liên quan Thuế công tác mang tính tổng hợp trị, kinh tế - xã hội có liên quan đến đông đảo tầng lớp dân cư, đồng thời sách lớn Đảng Chính phủ Cơ quan thuế phải đảm bảo nhiệm vụ quản lý thuế mang tính chuyên môn việc làm đơn độc ngành thuế mà phải có phối hợp, hỗ trợ cấp, ngành khác 97 Tranh thủ lãnh đạo, đạo thường xuyên cấp uỷ Đảng, HĐND, UBND cấp từ thị đến xã, xem thuế công việc trọng tâm thời kỳ Phối hợp chặt chẽ với quan Tài chính, Kho bạc, Quản lý thị trường, Công an ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Cụ thể: uê ́ + Khi người nợ thuế thuộc diện bị Chi cục thuế định cưỡng chế thuế từ tài khoản NNT sang tài khoản NSNN tê ́H Ngân hàng, Kho bạc huyện tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích số tiền nợ thuế + UBND thị xã đạo phòng, ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho Cơ quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế nh + Phối hợp có hiệu với quan Công an, quyền địa phương, quan chức việc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế pháp luật, thực công khai Ki số vụ án mua, bán hoá đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn ̣c đe doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế ho Phối hợp với Ban tuyên giáo thị ủy, Đài truyền thị xã tổ chức địa bàn để thực động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế ại Để hoàn thiện quản lý thuế DN nhỏ vừa cần phải thực đồng Đ giải pháp Trong đó, giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao chất ̀ng lượng đội ngũ cán quản lý thuế giải pháp xuyên suốt quan trọng nhất, Tr ươ trình quản lý thuế DN nhỏ vừa CCT thị xã Bỉm Sơn 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012-2016), Thông tư, văn hướng dẫn Luật thuế, Nghị định, Nghị Chính phủ Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn (2012-2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 Chính phủ (2012-2016), Nghị định, Nghị hướng dẫn Luật thuế Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà uê ́ xuất tài chính, Hà Nội Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số tê ́H 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số Ki 71/2014/QH13 ngày 20/11/2014 nh Quốc hội (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu hoạt động tra người ̣c ho nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2012-2016), văn hướng ại 10 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, ̀ng 11 Đ dẫn công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội Trang Web Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa website: www.thanhhoa.gov.vn Tr ươ 12 ̀ng ươ Tr ại Đ ̣c ho PHỤ LỤC nh Ki uê ́ tê ́H Phụ lục: Mã phiếu: PHIẾU ĐIỀU TRA Kính chào quý vị! Chúng thực nghiên cứu về: “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI uê ́ CỤC THUẾ THỊ XÃ BỈM SƠN - TỈNH THANH HÓA ” Bảng câu hỏi thiết kế để thu thập thông tin cho nghiên cứu Những thông tin mà quý vị cung cấp tê ́H sử dụng cho mục đích nghiên cứu bảo mật hoàn toàn Xin chân thành cảm ơn hợp tác quý vị! PHẦN I: THÔNG TIN CÁ NHÂN nh Xin đánh dấu () vào ô vuông () thích hợp: Người cung cấp thông tin  Doanh nghiệp ̣c Ki  Cán thuế ho PHẦN II: PHỎNG VẤN Ý KIẾN Hãy cho biết mức độ đồng ý quý vị tiêu chí dưới, cách ại khoanh tròn vào số diễn tả xác mức độ mà quý vị cho thích hợp “Không phù hợp” “Phù hợp ” ̀ng Đ Mức độ “Rất phù hợp” “Ít phù hợp ” MỨC ĐỘ TIÊU CHÍ Công tác tập huấn - hổ trợ DN Tr ươ “Trung bình” Tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho doanh nghiệp Thông tin hổ trợ từ Website ngành thuế Cung cấp phần mềm hổ trợ kê khai thuế 5 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán bộ, công chức thuế DN Kỷ giải công việc cán bộ, công chức thuế Trang thiết bị phục vụ, hổ trợ doanh nghiệp Chính sách thuế GTGT Hồ sơ, thủ tục, thời gian hoàn thuế GTGT 10 Các quy định sử dụng hóa đơn GTGT 11 Các quy định thuế GTGT đầu vào khấu trừ 12 Thuế suất GTGT 13 Tờ khai thuế GTGT 14 Tiếp sóng đài huyện, đài tỉnh, đài trung ương thường xuyên uê ́ Những quy định Thuế GTGT Những quy định Thuế TNDN Chính sách thuế TNDN 16 Quy định chi phí hợp lý, hợp lệ 17 Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Tờ khai toán thuế TNDN 19 Thuế suất thuế TNDN 5 5 nh tê ́H 15 Công tác kiểm tra thuế Thủ tục thông báo định kiểm tra DN 21 Kiểm tra theo nội dung định 22 Xử lý vi phạm quy định thuế 23 Đánh giá thái độ cán thuế đến kiểm tra DN ho ̣c Ki 20 Ý kiến đóng góp để hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh ại nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn - tỉnh Thanh Hóa? ……………………………………………………………………………………… Đ ……………………………………………………………………………………… ̀ng ……………………………………………………………………………………… Tr ươ ……………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn giúp đỡ quý vị! ... TIỄN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA VÀ MỘT SỐ CHI CỤC THUẾ TRONG TỈNH 26 1.2.1 Một số kết công tác quản lý thuế DN nhỏ vừa Cục Thuế. .. nghiệp nhỏ vừa Tr Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn, tỉnh Thanh Hóa Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa. .. TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BỈM SƠN - uê ́ TỈNH THANH HÓA .33 2.1 TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BỈM SƠN, TỈNH