BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đào Kim Chi Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CẢNG CÁI LÂN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đào Kim Chi Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Kim Chi Mã SV:1312401175 Lớp: QT1703K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ)  Tìm hiểu lý luận công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp  Tìm hiểu thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân  Đánh giá ƣu, khuyết điểm tổ chức công tác kế toán nói chung nhƣ công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán  Sử dụng số liệu năm 2016 phục vụ công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày tháng năm 2017 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 25 tháng năm 2017 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đào Kim Chi Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: + Cần cù, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu cho viết có tinh thần học hỏi cao + Luôn viết nộp theo tiến độ nhà trƣờng, giáo viên hƣớng dẫn quy định + Luôn chủ động nghiêm túc công tác nghiên cứu Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu ): Bài viết sinh viên Đào Kim Chi đáp ứng đƣợc yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận đƣợc xếp hợp lý, khoa học với chƣơng: Chương 1: Những vấn đề chung công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Trong chƣơng tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thương mại dịch vụ cảng Cái Lân Trong chƣơng tác giả giới thiệu đƣợc nét công ty nhƣ lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mô hình tổ chức máy quản lý, máy kế toán Đồng thời tác giả trình bày đƣợc tƣơng đối chi tiết cụ thể thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2016) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thương mại dịch vụ cảng Cái Lân Trong chƣơng tác giả đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm công tác công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, sở tác giả đƣa đƣợc số giải pháp hoàn thiện phù hợp với tình hình thực tế công ty có tính khả thi cao Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: ………………………………… Hải Phòng, ngày 04 tháng 07 năm 2017 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Thúy Hồng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1.1 Doanh thu 1.1.1.2 Chi phí 1.1.1.3 Xác định kết kinh doanh 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.2.1 Kế toán giá vốn bán hàng chi phí quản lý kinh doanh 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 12 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 12 1.2.2.3 Phƣơng pháp hạch toán 15 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 16 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 16 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 17 1.2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 17 1.2.4 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 19 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 19 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 19 1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 19 1.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 21 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 21 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 21 1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán 21 1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀO CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 23 1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 23 1.3.1.1 Đặc trƣng hình thức kế toán Nhật ký chung 23 1.3.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 23 1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 24 1.3.2.1 Đặc trƣng hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 24 1.3.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 25 1.3.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 25 1.3.3.1 Đặc trƣng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 25 1.3.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 26 1.3.4 Hình thức kế toán Máy vi tính 26 1.3.4.1 Đặc trƣng có hình thức kế toán máy vi tính 26 1.3.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 26 CHƢƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CẢNG CÁI LÂN 28 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CẢNG CÁI LÂN 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 28 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 29 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 31 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 31 2.1.4.2 Các sách phƣơng pháp kế toán áp dụng công ty 34 2.1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế toán 34 2.1.4.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 34 2.1.4.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 34 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CẢNG CÁI LÂN 35 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 35 2.2.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 35 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 36 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 36 2.2.1.4 Quy trình hạch toán 36 2.2.1.5 Ví dụ minh họa 38 2.2.2 Kế toán giá vốn bán hàng 49 2.2.2.1 Đặc điểm giá vốn hàng bán công ty 49 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 49 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 49 2.2.2.4 Quy trình hạch toán 49 2.2.2.5 Ví dụ minh họa 50 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 56 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 56 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 56 2.2.3.3 Quy trình hạch toán 56 2.2.3.5 Ví dụ minh họa 56 2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 61 2.2.4.1 Đặc điểm chi phí quản lý kinh doanh công ty 61 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 61 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 61 2.2.4.4 Quy trình hạch toán 61 2.2.4.5 Ví dụ minh họa 62 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 68 2.2.5.1 Đặc điểm xác định kết kinh doanh 68 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 68 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 68 2.2.5.4 Quy trình hạch toán 68 CHƢƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC 77 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CẢNG CÁI LÂN 77 3.1.1 Ƣu điểm 77 3.1.2 Một số mặt hạn chế công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 79 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CẢNG CÁI LÂN 80 3.2.1 Ứng dụng phần mềm kế toán 80 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống số sách kế toán công ty 84 3.2.3 Mở sổ nhật ký đặc biệt công tác kế toán bán hàng 88 3.2.4 Áp dụng sách chiết khấu thƣơng mại 91 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.1: Phiếu xuất kho số 29/12 Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Mẫu số 02-VT Cảng Cái Lân (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Khu cảng Cái Lân, p.Bãi Cháy, tp.Hạ Long, Ngày 14/09/2006 trƣởng Quảng Ninh BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 12 năm 2016 Nợ: 632 Số: PX 29/12 Có: 156 Họ tên ngƣời nhận hàng: Nguyễn Thanh An Địa (bộ phận): Lý xuất kho: Xuất kho hàng bán Xuất kho (ngăn lô): Hàng hóa Stt Tên, nhãn hiệu Thép ống mạ kẽm nhúng nóng Ø21/1,6 ly Địa điểm: Mã hàng F2116 Số lƣợng Đvt Kg Cộng Yêu Thực cầu xuất 650 650 650 650 Đơn giá Thành tiền 21.451 13.943.150 13.943.150 Tổng số tiền viết chữ: Mƣời ba triệu chín trăm bốn mƣơi ba nghìn trăm năm mƣơi đồng Ngày 10 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 85 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 3.2: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Khóa luận tốt nghiệp Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân Khu cảng Cái Lân, p.Bãi Cháy, tp.Hạ Long, Quảng Ninh SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên sản phẩm: Thép ống mạ kẽm nhúng nóng Ø21/1,6 ly Mã hàng hóa: F2116 Tháng 12 năm 2016 ĐVT: đồng Ctừ NT ghi sổ SH Diễn giải NT Số Đơn giá Thành tiền 500 21.451 10.725.500 650 21.451 13.943.150 lƣợng …… 3/12 PX 20/12 3/12 10/12 PX 29/12 10/12 Xuất bán cho công ty TNHH Trúc Mai Xuất bán cho công ty TNHH Xuân Hòa ……… Cộng phát sinh 1600 31.675.560 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 86 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 3.3: Sổ tổng hợp giá vốn hàng bán Khóa luận tốt nghiệp Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân Khu cảng Cái Lân, p.Bãi Cháy, tp.Hạ Long, Quảng Ninh SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 12 năm 2016 ĐVT: đồng Stt Tên sản phẩm Giá vốn hàng bán Thép ống mạ kẽm nhúng nóng Ø21/1,6 ly 31.675.560 Thép ống mạ kẽm nhúng nóng Ø27/1,6 ly 34.321.600 Thép ống mạ kẽm nhúng nóng Ø34/3,2 ly 12.291.000 Thép ống mạ kẽm nhúng nóng Ø42/2,1 ly 20.425.300 Thép ống mạ kẽm nhúng nóng Ø49/2,5 ly 36.104.400 ……… ……… Cộng 681.963.959 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 87 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3 Mở sổ nhật ký đặc biệt công tác kế toán bán hàng Hệ thống sổ kế toán công ty có vai trò quan trọng Công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty thực có hiệu có hệ thống sổ kế toán phù hợp với quy mô quy trình kinh doanh công ty Một hệ thống sổ kế toán hoàn thiện phải bao gồm từ hệ thống sổ chi tiết tới tổng hợp Công ty nên mở sổ nhật ký đặc biệt: nhật ký thu tiền, nhật ký bán hàng để theo dõi việc bán hàng, thu tiền nhằm nâng cao tín hiệu công tác kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng nói riêng Các mẫu sổ nhật ký đặc biệt ban hành theo định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Từ chứng từ kế toán kế toán ghi vào sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký bán hàng dùng để ghi chép nghiệp vụ bán hàng công ty, ghi chép nghiệp vụ bán hàng theo hình thức thu tiền sau Sổ nhật ký thu tiền dùng để ghi chép nghiệp vụ thu tiền công ty Sổ mở riêng cho thu tiền mặt, thu tiền ngân hàng, cho loại tiền Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 88 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.4: Sổ nhật ký bán hàng Mẫu số: S03a4-DNN Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Khu cảng Cái Lân, p.Bãi Cháy, tp.Hạ Long, Quảng Ninh Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2016 NT ghi sổ Chứng từ SH Phải thu ngƣời Diễn giải NT mua (Ghi nợ) Ghi Có TK doanh thu 5111 3331 15.900.000 1.590.000 28.850.000 28.850.000 5113 Số trang trƣớc chuyển sang ……… 22/12 HĐ 0000740 ……… 22/12 Doanh thu bán hàng TNHH Trúc Mai ……… 30/12 HĐ 0000759 ………… 30/12 Doanh thu bán hàng Cty CP Thiên Bảo Cộng chuyển sang trang sau Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 89 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.5: Sổ Nhật ký thu tiền Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân Khu cảng Cái Lân, p.Bãi Cháy, tp.Hạ Long, Quảng Ninh Mẫu số: S03a1-DNN (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng 12 năm 2016 Chứng từ NT ghi sổ SH Ghi có tài khoản NT 18/12 HĐ 0000722 18/12 20/12 HĐ 0000756 20/12 Ghi nợ TK 1111 Diễn giải Số trang trƣớc chuyển …… Bán hàng cho cty CP Thiên Bảo …… Bán hàng cho cty TNHH Trúc Mai ……… Cộng chuyển trang sau Ngƣời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 5111 4.620.000 420.000 4.200.000 18.095.000 1.645.000 16.450.000 5113 3331 Tài khoản khác … … 420.000 1.645.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 90 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 3.2.4 Áp dụng sách chiết khấu thƣơng mại Khóa luận tốt nghiệp Chiết khấu thƣơng mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ cho ngƣời mua hàng với khối lƣợng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thƣơng mại ghi hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán cam kết mua bán hàng Công ty nên áp dụng sách chiết khấu thƣơng mại giúp kích thích đƣợc việc khách hàng mua với số lƣợng lớn làm tăng khả tiêu thụ hàng Chính sách chiết khấu thƣơng mại công ty thực theo cách sau: - Công ty tham khảo sách chiết khấu thƣơng mại doanh nghiệp ngành - Chính sách chiết khấu thƣơng mại đƣợc xây dựng dựa theo chiến lƣợc kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp Quy định hoạch toán chiết khấu thương mại - Trƣờng hợp ngƣời mua hàng nhiều lần đạt đƣợc lƣợng hàng mua đƣợc hƣởng chiết khấu khoản chiết khấu thƣơng mại đƣợc ghi giảm trừ vào giá bán Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng lần cuối Khoản chiết khấu không đƣợc hoạch toán vào TK 5211 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ chiết khấu thƣơng mại - Trƣờng hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng số chiết khấu thƣơng mại ngƣời mua đƣợc hƣởng lớn số tiền bán hàng ghi hóa đơn lần cuối chiết khấu thƣơng mại cho ngƣời mua chiết khấu thƣơng mại ghi hóa đơn Khoản chiết khấu thƣơng mại đƣợc hoạch toán vào TK 5211 Phương pháp hạch toán Tài khoản sử dụng: TK 5211 - Chiết khấu thƣơng mại Phản ánh số chiết khấu thƣơng mại thực tế phát sinh kỳ kế toán ghi: Nợ TK 5211 – Chiết khấu thƣơng mại (Số tiền trừ thuế GTGT phải nộp) Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112, 131 Cuối tháng kết chuyển số tiền chiết khấu thƣơng mại chấp nhận cho Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 91 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng ngƣời mua sang TK 511 để xác định doanh thu Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 5211 – Chiết khấu thƣơng mại Ví dụ: Ngày 10/12/2016, xuất bán hàng cho công ty TNHH Xuân Hòa theo HĐ 0000731 với số tiền 16.874.000 (giá gồm thuế VAT 10%) Khách hàng chƣa toán Khi khách hàng mua hàng với số lƣợng lớn công ty cho khách hàng hƣởng chiết thƣơng mại 5% trừ vào nợ phải thu Áp dụng vào hóa đơn bán hàng số 0000731 Kế toán định khoản sau: Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131 : 16.874.000 Có TK 5111: 15.340.000 Có TK 3331: 1.534.000 Khoản chiết khấu thƣơng mại phát sinh: Nợ TK 5211 : 767.000 Nợ TK 3331 : 76.700 Có TK 131 : 843.700 Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại: Nợ TK 5111 : 767.000 Có TK 5211: 767.000 Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 92 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.6: Hóa đơn GTGT số 0000731 Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/14P Khu cảng Cái Lân, p.Bãi Cháy, tp.Hạ Long, Quảng Ninh Số: 0000731 HOÁ ĐƠN GTGT Liên 3: Nội Ngày 10/12/2016 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CPTM&DV CẢNG CÁI LÂN Mã số thuế: 5701782604 Địa chỉ: Khu cảng Cái Lân, p.Bãi Cháy, tp.Hạ Long, Quảng Ninh Số TK: 7114633780 Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Xuân Hòa Mã số thuế: 5701034333 Địa chỉ: 35 Trần Quốc Toản, Cẩm Phả, Quảng Ninh Số TK: 6904639108 Hình thức toán: TM STT Tên hàng hóa, dịch vụ Thép ống mạ kẽm nhúng nóng Ø21/1,6 ly Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Kg 650 23.600 15.340.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% 15.340.000 Tiền thuế GTGT: 1.534.000 Tổng cộng tiền toán: 16.874.000 Số tiền viết chữ: Mƣời sáu triệu tám trăm bảy mƣơi tƣ nghìn đồng Ngƣời bán hàng Ngƣời mua hàng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 93 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.7 Phiếu chi số 22 Mẫu số 02-TT Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân Khu cảng Cái Lân, p.Bãi Cháy, tp.Hạ Long, Quảng Ninh QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC Số: 22 PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Nợ TK 642 : 767.000 Nợ TK 1331 : 76.700 Có TK 1111 : 843.700 Họ tên ngƣời nhận tiền: Bùi Thị Lan Địa chỉ: công ty TNHH Xuân Hòa Lý chi: Chiết khấu cho công ty TNHH Xuân Hòa Số tiền: 843.700, đồng Viết chữ: Tám trăm bốn mƣơi ba nghìn bảy trăm đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ Ngƣời nộp tiền (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 94 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.8: Phiếu hạch toán số 25/12 Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân Khu cảng Cái Lân, p.Bãi Cháy, tp.Hạ Long, Quảng Ninh PHIẾU HẠCH TOÁN Số: 25/12 Đơn vị: đồng Stt Diễn giải Chiết khấu cho công ty TNHH Xuân Hòa TKĐƢ Nợ Có 511 521 Cộng Số tiền Ghi 767.000 767.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 95 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.: Sổ n9hật ký chung Mẫu số S03a-DNN (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2016 ĐVT: đồng Số tiền Diễn giải SHTK Nợ Có …………… 131 16.874.000 Doanh thu bán hàng cho Cty 5111 15.340.000 TNHH Xuân Hòa 3331 1.534.000 5211 767.000 Chiết khấu cho công ty TNHH 3331 76.700 Xuân Hòa 131 843.700 ………… 642 585.904 Cô Thơm toán tiền cƣớc 1331 58.590 điện thoại theo HĐ 0219057 1111 644.494 5111 767.000 Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại 5211 767.000 ………… Cộng 7.211.553.173 7.211.553.173 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân Khu cảng Cái Lân, p.Bãi Cháy, tp.Hạ Long, Quảng Ninh NT ghi sổ 12/12 Chứng từ SH HĐGTGT 0000731 NT 12/12 12/12 PHT 25/12, PC 22 12/12 31/12 HĐGTGT 0219057 PC 26/12 31/12 31/12 PHT 25/12 31/12 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 96 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.10: Sổ TK 521 Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân Khu cảng Cái Lân, p.Bãi Cháy, tp.Hạ Long, Quảng Ninh Mẫu số S03b-DNN (QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Các khoản giảm trừ doanh thu Số hiệu: 521 Tháng 12 năm 2016 ĐVT: đồng NT ghi sổ Ctừ SH TKĐƢ Diễn giải NT Số tiền Nợ Có Dƣ đầu kỳ PHT 12/12 25/12, PC 22 31/12 PHT 18/12 12/12 Chiết khấu cho công ty TNHH Xuân Hòa 131 31/12 Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại Cộng số phát sinh Dƣ cuối kỳ 5111 Ngƣời lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 767.000 767.000 767.000 767.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 97 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng việc tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đắn, xác kịp thời xác định đƣợc hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị, giúp doanh nghiệp đứng vững thị trƣờng Từ đó, nhà quản lý doanh nghiệp có biện pháp thúc đẩy trình tuần hoàn vốn mở rộng sản xuất kinh doanh tăng thu nhập Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân với kiến thức đƣợc học trƣờng giúp em nhận thức đƣợc vai trò quan trọng công tác kế toán nói chung kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng Trong trình thực tập công ty đƣợc quan tâm giúp đỡ ban lãnh đạo, đặc biệt cán phòng kế toán công ty giúp em học hỏi đƣợc nhiều thực hành kế toán Bài viết đƣa đƣợc số kiến nghị nhằm hoàn thiện cống tác doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân Nội dung đề tài khóa luận rộng phức tạp, đòi hỏi phải có kinh nghiệm thực tiễn Với trình độ hạn chế, thời gian thực tập nghiên cứu không nhiều làm em tránh khỏi sai sót, em mong nhận đƣợc góp ý từ phía thầy, cô Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình thầy giáo Th.s Nguyễn Thị Thúy Hồng phòng Kế toán Công ty Cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái Lân giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 98 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO Khóa luận tốt nghiệp Bộ Tài (Năm 2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1) — Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Giao thông vận tải Bộ Tài (Năm 2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2) - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kế toán, sơ đồ kế toán, NXB Giao thông vận tải TS Phan Đức Dũng (Năm 2006), Kế toán tài chính, NXB Thống kê TS Phan Đức Dũng (Năm 2011), Nguyên lý kế toán, NXB Lao động xã hội Sinh viên: Đào Kim Chi _ Lớp: QT1703K 99 ... công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp  Tìm hiểu thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Cảng Cái. .. chung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần. .. NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CẢNG CÁI LÂN 80 3.2.1 Ứng dụng phần mềm kế toán 80 3.2.2 Hoàn