LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Ế Huế, tháng năm 2016 TÊ ́H U Người cam đoan Đ A ̣I H O ̣C K IN H Nguyễn Đức Anh i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo PGS.TS Phan Thị Minh Lý Ế người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình U nghiên cứu hoàn thành luận văn ́H Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo; cán Cục thuế tỉnh TÊ Thanh Hóa giúp đỡ thời gian thực luận văn công tác Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh H động viên, khích lệ suốt trình học tập hoàn thành luận văn IN Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng K nghiệp để luận văn hoàn thiện O ̣C Xin chân thành cảm ơn! Đ A ̣I H Tác giả luận văn Nguyễn Đức Anh ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SI KHOA HỌC KINH TẾ Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Họ tên học viên: NGUYỄN ĐỨC ANH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Niên khóa: 2014-2016 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHAN THỊ MINH LÝ Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA Chính phủ đánh giá vai trò doanh nghiệp FDI quan trọng kinh tế, nhiên phủ nhận thực tế doanh nghiệp FDI tác động tích cực, mà có tác động ngược chiều kinh tế nước ta Với tư cách công cụ thực chức quản lý Nhà nước kiểm tra thuế việc xem xét chỗ việc làm doanh nghiệp có quy định sách pháp luật thuế hay không, từ sử dụng biện pháp chế tài thích hợp nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật đối tượng Tuy nhiên, thực tế khó xác định xác doanh thu chi phí thực doanh nghiệp FDI, dẫn đến tượng chuyển giá doanh nghiệp diễn phổ biến Đây trở ngại lớn cho vấn đề kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI, đòi hỏi phải có nghiên cứu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế loại hình doanh nghiệp Xuất phát từ đó, luận văn về: "Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế tỉnh Thanh Hóa" giúp cho quan thuế có định hướng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI Luận văn sâu phân tích sở lý luận thực tiễn vấn đề nghiên cứu; đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Thanh Hoá, chủ yếu tập trung phân tích mặt như: máy, nguồn nhân lực, sở vật chất quy trình thực kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế tỉnh Thanh Hoá Ngoài ra, luận văn sâu khảo sát cán kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI nhằm đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI, từ đó, rút khó khăn tồn cần phải tháo gỡ để đáp ứng yêu cầu nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI giai đoạn Luận văn kiến nghị, đề xuất số giải pháp vừa mang tính tổng thể, toàn diện, đồng thời xác định giải pháp có tính cấp bách nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SI KHOA HỌC KINH TẾ .iii MỤC LỤC iv Ế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii U DANH MỤC BẢNG viii ́H DANH MỤC SƠ ĐỒ x TÊ DANH MỤC BIỂU ĐỒ .xi MỞ ĐẦU H NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .6 IN Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI K 1.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ̣C O 1.1.1 Một số vấn đề doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ̣I H 1.1.2 Một số vấn đề công tác kiểm tra thuế .9 1.1.3 Vai trò hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư Đ A nước hệ thống tiêu nghiên cứu .12 1.1.4 Nội dung quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 14 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước .19 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 23 1.2.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế số nước giới .23 iv 1.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước việt Nam 26 1.2.3 Một số học kinh nghiệm rút 29 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN 32 ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA .32 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu .32 Ế 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 32 U 2.1.2 Đặc điểm điều kiện kinh tế - xã hội 32 ́H 2.1.3 Khái quát tình hình doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Thanh Hoá 34 TÊ 2.1.4 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 34 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục H thuế tỉnh Thanh Hóa 39 IN 2.2.1 Thực trạng máy tổ chức, nguồn nhân lực sở vật chất phục vụ công tác K kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 39 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục O ̣C thuế tỉnh Thanh Hóa 45 ̣I H 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 54 Đ A 2.3.1 Tổng quan mẫu điều tra .55 2.3.2 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 58 2.3.3 Những khó khăn tồn trình triển khai công tác kiểm thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 62 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN HIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA .67 v 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Thanh Hóa 67 3.1.1 Chuyển từ chế kiểm tra nhằm vào tất đối tượng nộp thuế sang chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro 67 3.1.2 Chuyển từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra nội dung theo chuyên đề 68 3.1.3 Chuyển từ kiểm tra chủ yếu sở kinh doanh sang kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế 69 Ế 3.1.4 Tập trung xây dựng đội ngũ kiểm tra viên từ kiểm tra tổng hợp sang kiểm tra U chuyên sâu, chuyên nghiệp lĩnh vực, ngành nghề 70 ́H 3.2 Một số giải pháp tổ chức thực nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Thanh Hóa .70 TÊ 3.2.1 Cơ sở hình thành giải pháp 70 3.2.2 Các giải pháp 71 H KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 IN Kết luận 79 K Kiến nghị .80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 O ̣C BIÊN BẢN HỘI ĐỒNG ̣I H NHẬN XÉT PHẢN BIỆN 1+ BẢN GIẢI TRÌNH Đ A XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên đầy đủ CQT Cơ quan thuế CN Công nghiệp CNTT Công nghệ thông tin CBKT Cán kiểm tra CG Chuyển giá DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước FDI ( Foreign Direct Investment) TÊ ́H U Ế Từ viết tắt H Đầu tư trực tiếp nước Giá trị gia tăng HS Hồ sơ NNT Người nộp thuế K IN GTGT Nước ̣C NN O NSNN KT Đ A TNDN ̣I H QLT Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế kiểm tra Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân UBND Uỷ ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng 2.2 Bảng 2.3 Tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hóa năm 2013 – 2015 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 36 37 Số lượng cán làm công tác kiểm tra cục thuế tỉnh Thanh Hóa Chất lượng nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI cục thuế tỉnh Thanh Hóa 41 42 U Bảng 2.4 Trang Ế Bảng 2.1 Tên bảng Bảng 2.8 ́H TÊ H doanh nghiệp FDI từ 2013 - 2015 IN Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế doanh nghiệp FDI trụ sở quan thuế từ năm 2013 -2015 Tình hình tổ chức thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp FDI từ năm 2013 - 2015 Tình hình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp FDI từ năm 2013 - 2015 ̣I H Bảng 2.9 Tình hình lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế K Bảng 2.7 nghiệp FDI cục thuế tỉnh Thanh Hóa ̣C Bảng 2.6 Chất lượng sở vật chất phục vụ công tác kiểm tra thuế doanh O Bảng 2.5 Tình hình kiểm tra công tác quản lý sử dụng hóa đơn doanh nghiệp FDI từ năm 2013 - 2015 Đ A Bảng 2.10 44 46 48 50 52 53 Bảng 2.11 Thông tin mẫu điều tra cán làm công tác kiểm tra 55 Bảng 2.12 Thông tin mẫu điều tra doanh nghiệp FDI 56 Mức điểm trung bình đánh giá chung thực trạng máy tổ Bảng 2.13 chức nguồn nhân lực, sở vật chất kết kiểm tra thuế 57 doanh nghiệp FDI Ý kiến đánh giá cán kiểm tra thuế máy tổ chức, Bảng 2.14 sở vật chất, nguồn nhân lực kết kiểm tra doanh nghiệp FDI viii 58 Bảng 2.15 vật chất, nguồn nhân lực kết kiểm tra thuế Mức điểm trung bình đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp FDI Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Bảng 2.16 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp FDI máy tổ chức sở ix 59 60 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tra thuế Mô hình cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Hệ thống máy kiểm tra Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Sơ đồ 2.2 Tên sơ đồ x Trang 17 35 40 PHỤ LỤC 01: PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ CÔNG CHỨC LÀM CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Chúng thiết kế điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: "Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế tỉnh Thanh Hóa" Ế Mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi U phiếu điều tra ́H Mọi thông tin phiếu điều tra anh/chị cung cấp, cam kết giữ bí mật, không công bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ TÊ cho nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn quý vị H Thông tin chung người vấn Nam ; > 45  Nữ  K 1.2 Giới tính: 30- 45  ; IN 20 tỷ  ̣I H 1.5 Vốn SXKD: 2.Các vấn đề liên quan đến công tác kiểm tra thuế Đ A a Dựa phương pháp đánh giá cho điểm, điểm mức điểm thấp tương ứng với kết đánh giá chưa tốt; điểm mức điểm cao tương ứng với kết đánh giá tốt 91 Đánh giá Rất tốt Tốt Trung bình Kém Rất Về máy tổ chức Nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế Cơ sở vật chất phục vụ công tác kiểm tra thuế Kết kiểm tra thuế Ế b Dựa phương pháp đánh giá cho điểm, điểm mức điểm thấp Rất tốt Tốt TÊ Đánh giá ́H với kết đánh giá tốt công tác kiểm tra thuế Đ A ̣I H O ̣C K IN H Công tác lập kế hoạch kiểm tra - Thu thập khai thác thong tin, liệu người nộp thuế - Đánh giá phân tích để lựa chon đối tượng lập kế hoạch kiểm tra - Lập điều chỉnh bổ sung kế hoạch kiểm tra Thực việc kiểm tra trụ sở NNT - Công tác chuẩn bị kiểm tra - Lập nhật ký kiểm tra - Thực kiểm tra - Điều chỉnh bổ sung nội dung kiểm tra - Lập biên kiểm tra Công tác xử lý sau kiểm tra thuế - Dự thảo định xử lý truy thu thuế - Dự thảo kết luận kiểm tra - Dự thảo định xử lý vi phạm hành thuế - Xử lý truy thu Công tác tổng hợp báo cáo kiểm tra thuế 92 U tương ứng với kết đánh giá chưa tốt; điểm mức điểm cao tương ứng Trung bình Kém Rất c Dựa phương pháp đánh giá cho điểm, điểm mức điểm thấp tương ứng với kết đánh giá chưa tốt; điểm mức điểm cao tương ứng với kết đánh giá tốt công tác kiểm tra thuế Đánh giá Rất tốt Trung bình Kém Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Công tác lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế - Đánh giá sơ để lựa chon đối tượng lập kế hoạch kiểm tra - Lập điều chỉnh bổ sung kế hoạch kiểm tra Thực việc kiểm tra hồ sơ quan thuế - Công tác phân tích, kiểm tra hồ sơ khai thuế - Xử lý kết kiểm tra hồ sơ khai thuế - Xử lý sau NNT giải trình, bổ sung HS khai thuế - Xử lý trường hợp người nộp thuế không giải trình, bổ sung HS - Tổng hợp báo cáo Công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT - Kỹ thực kiểm tra thuế - Lập biên kiểm tra thuế - Xử lý kết kiểm tra thuế - Tổng hợp báo cáo Công tác kiểm tra hoàn thuế Công tác kiểm tra hóa đơn Tốt Xin chân thành cảm ơn! 93 Rất PHỤ LỤC 01 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Bản đồ tỉnh Thanh Hóa 94 PHỤ LỤC 02 Đơn vị hành nghiệp tỉnh Thanh Hóa Diện tích, km² Dân số Tên Diện tích , km² Ngọc Lặc Thành phố 57,94 210.844 Như Thanh Như Xuân Thị xã 67,01 54.148 Nông Cống Sầm Sơn 17,89 54.109 Quan Hóa 719,95 TÊ ́H Bỉm Sơn 588,29 Ế Thanh Hóa Quan Sơn Huyện 85.152 64.303 286,53 183.074 990,14 43.855 930,17 35.428 775,22 Cẩm Thủy 425,83 100.425 Thạch Thành Đông Sơn 106,41 102.765 Thiệu Hóa 175,67 176.994 Hà Trung 244,50 107.798 Thọ Xuân 300,10 213.066 Hậu Lộc 143,67 165.470 Thường Xuân Đ A Mường Lát Nga Sơn IN K ̣C 227,80 256.351 559,20 136.264 1.112,23 83.241 224,73 246.309 Tĩnh Gia 458,29 214.420 586,59 45.417 Triệu Sơn 292,31 195.286 814,61 33.614 Vĩnh Lộc 158,03 O ̣I H Lang Chánh H Bá Thước Hoằng Hóa 96.412 Quảng Xương Dân số 495,53 129.119 U Tên 158,29 135.805 Yên Định 80.227 216,48 155.112 (Nguồn: Cục thống kê tỉnh Thanh Hóa) 95 Ế PHỤ LỤC 03 Chỉ tiêu Năm 2013 tỷ lệ Số Thuế lượng nộp nộp/DN lượng nộp DN (tr.đồng) (tr.đồng) 153 221.193,10 1.445,71 191 36 12.499,90 347,22 39 10 68.379,60 6.837,96 O nước nước Nhà thầu 37 nước Nhà thầu phụ nước 70 A doanh có với ̣I H liên tỷ lệ nộp/DN lượng nộp nộp/DN DN (tr.đồng) 15/14 14/13 BQ 251 639.006,50 2.545,84 255,47 113,08 169,97 17.438,70 447,15 43 19.600,50 455,83 139,51 112,4 125,22 190.909,40 21.212,16 11 218.253,40 19.841,22 279,19 114,32 178,66 413,6 11,18 42 4.132,90 98,4 98 114.845,40 1.171,89 999,25 2.778,81 1.666,35 35.951,60 513,59 101 352.597,80 3.491,07 99 286.307,10 2.891,99 980,76 81,2 282,20 Đ DN Thuế ̣C vốn đầu tư Số 2.958,53 K DN có 100% 565.079,00 So sánh (%) tỷ lệ H Thuế Năm 2015 IN Tổng cộng Năm 2014 Số DN TÊ ́H U Tình tình hoạt động doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh Thanh Hóa từ năm 2013-2015 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa) 96 PHỤ LỤC 04 Chức Phòng thuộc Cục thuế tỉnh hóa STT Các Phòng Chức Phòng Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai Tổ thực công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, chức cán biên chế, tiền lương, đào tạo cán thực công tác thi đua khen thưởng nội Cục thuế Phòng Tuyên Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác Ế U truyền hỗ trợ người tuyên truyền sách, pháp luật thuế, hỗ trợ Phòng Kê khai Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác TÊ người nộp thuế phạm vi Cục Thuế quản lý; ́H nộp thuế kế toán thuế đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế phạm vi Cục Thuế quản lý H Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức, đạo triển khai IN PhòngQuản lý thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân K TNCN ̣C theo quy định pháp luật thuộc phạm vi Cục Thuế Phòng Tổng hợp - ̣I H O quản lý; nghiệp vụ - dự toán Giúp Cục trưởng Cục thuế việc đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp Đ A luật thuế; xây dựng thực dự toán thu ngân sách nhà nước thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác pháp chế thuế thuộc phạm vi quản lý Cục thuế quản lý Phòng Quản lý nợ Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác cưỡng chế thuế quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý ; Phòng Kiểm tra Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai 97 thuế thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu đối vớiDN lớn, trọng điểm, doanh nghiệp nhà nước, DN có vốn đầu tư nước Cục Thuế Phòng Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai Kiểm tra thuế thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu doanh nghiệp quốc doanh có doanh thu lớn Cục Thuế Phòng kiểm tra Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai Ế thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu U thuế số ́H doanh nghiệp có vốn đầu tư nước doanh 10 Phòng TÊ nghiệp có hoạt động xuất Cục Thuế tra Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực công thuế tác tra người nộp thuế việc chấp hành H pháp luật thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu IN thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế Phòng tra Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực công tác tra người nộp thuế việc chấp hành Đ A ̣I H O thuế ̣C 11 12 K thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; pháp luật thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Phòng Kiểm tra nôi Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, công chức thuế; giải khiếu nại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuế quan thuế khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế 98 phạm vi quản lý Cục trưởng Cục thuế 13 Phòng Quản lý Phòng Quản lý khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế khoản thuế đất có chức tham mưu giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Cục Thuế quản lý 14 Phòng Tin học Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển Ế khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công U tác quản lý thuế hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán ́H thuế việc sử dụng ứng dụng tin học công 15 TÊ tác quản lý Phòng Hành Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, quản trị - tài vụ - ấn triển khai thực công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây H IN dựng bản, quản trị, quản lý ấn thuế toàn Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo ̣C K Cục thuế trữ, chương trình, kế hoạch công tác Cục Thuế phạm vi toàn Cục Thuế 27 chi cục thuế Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh Đ A 16 ̣I H O triển khai thực công tác hành chính, văn thư, lưu huyện thị (sau gọi chung Chi cục Thuế) tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác Ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) địa bàn theo quy định pháp luật 99 PHỤ LỤC 05 Ế Kết thực thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2011-2015 Tổng thu ngân sách Năm 2014 U Diễn giải Năm 2015 So sánh (%) Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2.882.274,24 5.124.360,46 4.508.717,34 5.032.120,24 4.470.613,24 177,79 87,99 111,61 88,84 111,60 116,88 116,02 93,10 103,40 106,89 TÊ ́H TT Đơn vị: triệu đồng 12/11 13/12 14/13 15/14 BQ Khu vực DNNN 966.600,44 1.129.795,40 1.310.799,00 1.220.366,73 1.261.815,35 Dn có vốn đầu tư nước 189.799,42 175.221,62 215.447,70 556.870,61 637.943,18 92,32 122,96 258,47 114,56 135,40 DN NQD 370.581,72 514.827,32 726.185,10 784.954,19 741.694,35 138,92 141,05 108,09 94,49 118,94 Thu từ xổ số kiến thiết 8.590,68 9.442,02 10.097,79 10.803,64 9.835,96 109,91 106,95 106,99 91,04 103,44 Thuế TNCN 64.613,50 106.302,04 162.663,33 179.964,00 151.220,27 164,52 153,02 110,64 84,03 123,69 Thuế BVMT 168.697,46 150.012,15 Thuế Nhà đất Thu tiền SD đất Thuế sử dụng đất NN Thuế chuyển quyền sử dụng đất 12 Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước 13 Thu tiền bán, cho thuê,KHCB nhà thuộc SHNN 14 Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản 15 Phí xăng dầu 16 Lệ phí trước bạ 17 Tổng loại phí, lệ phí 18 Tổng thu khác ngân sách 19 Thu cố định xã 799.271,45 515,41 IN 344,02 2.113.292,84 1.304.543,10 1.361.689,75 458,31 499,98 K 46.657,80 ̣C Thuế sử dụng đất phi NN 11 39.386,86 O 10 32.436,52 H 121,43 118,46 0,74 0,00 875.272,74 264,40 61,73 104,38 64,28 102,30 357,89 159,15 88,92 109,09 71,58 44,47 74,54 37.574,15 34.933,91 5,66 0,00 92,97 99,45 18.143,95 19.264,06 36.358,24 45.566,96 27.929,45 106,17 188,74 125,33 61,29 111,39 55,40 927,30 302,90 516,70 4.457,65 1.673,83 32,66 170,58 862,71 299,50 111,05 118,99 1,13 0,00 135,27 130,30 98,94 101,52 115,35 ̣I H 1.755,59 59.227,44 150.398,53 178.957,92 2.021,59 123.277,92 166.763,86 217.290,07 214.977,83 218.238,16 A 135.437,78 Đ 88,92 59.997,47 69.095,51 76.340,58 81.730,08 86.393,94 115,16 110,49 107,06 105,71 109,54 29.969,73 527.240,54 107.138,42 178.967,69 98.121,83 1.759,24 20,32 167,04 54,83 134,51 81.227,25 101.844,81 115.435,41 186.716,96 113.357,71 125,38 113,34 161,75 60,71 108,69 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa) 100 PHỤ LỤC Nội dung Công văn đạo xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm Tổng Cục thuế Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tiêu thức xây dựng kế hoạch Phân loại doanh nghiệp Phân loại doanh nghiệp Phân loại doanh nghiệp theo quy mô sở theo quy mô sở theo quy mô sở Ế doanh thu số thuế doanh thu số thuế doanh thu số thuế hiện, dựa vào dấu hiệu vi ́H vài năm trước U doanh nghiệp thực doanh nghiệp thực doanh nghiệp thực TÊ phạm thuế Phương pháp lựa chọn: Phương pháp lựa chọn Phương pháp lựa chọn đánh giá theo mức độ rủi theo phương pháp rủi ro theo rủi ro thuế (tính (tính điểm): điểm): H ro thuế: - Hiệu sản xuất kinh lệ tăng toàn ngành doanh doanh nghiệp IN - Tỷ lệ doanh thu so với tỷ 2.1 Tiêu thức chung: K - Loại hình doanh nghiệp luật thuế doanh - Mức độ tuân thủ nộp O nhuận/doanh thu ̣C - Đánh giá theo tỷ suất lợi - Mức độ tuân thủ pháp - Quy mô doanh nghiệp ̣I H - Đánh giá theo tỷ lệ thuế nghiệp GTGT/TNDN thuế doanh nghiệp 2.2 Các tiêu thức đánh - Loại hình doanh nghiệp Đ A Đánh giá theo mức độ giá rủi ro theo ngành: tuân thủ pháp luật - Cơ cấu tổ chức - Tình hình kê khai, hiệu doanh nghiệp Các tiêu thức khác: sản xuất kinh doanh - Số năm doanh nghiệp doanh nghiệp có hoạt doanh nghiệp; đánh chưa kiểm tra, kiểm động xuất nhập khẩu, giá theo tỷ suất lợi tra năm chưa nhuận/doanh thu 3.Lựa chọn doanh nghiệp toán, số hoàn thuế GTGT 2.3 Tiêu thức phụ: cần kiểm tra năm lớn không xin - Cơ cấu tổ chức sản xuất theo mức độ rủi ro thuế hoàn, doanh nghiệp có kinh doanh doanh từ cao xuống thấp 101 nhiều thành viên, chi nghiệp nhánh nước ngoài… - Đơn vị đầu tư nước - Số năm chưa kiểm lỗ nhiều năm tra đầu tư mở rộng 2.4 Tổng hợp kết qủa nộp thuế thấp; đánh giá rủi ro - Kiểm tra sau hoàn thuế Phương pháp lựa chọn GTGT 100% số doanh xác suất doanh nghiệp hoàn thuế ́H phụ thuộc, chi nhánh đơn U lỗ năm; hạch toán Ế nghiệp hạch toán độc lập trước, kiểm tra sau TÊ vị phụ thuộc Phân bổ kế hoạch H - Phân bổ kế hoạch kiểm - Phân bổ kế hoạch dựa - Phân bổ kế hoạch dựa IN tra dựa nguồn nhân nguồn nhân lực nguồn nhân lực mục tiêu triển khai công mục tiêu triển khai công K lực - Cách thức phân bổ mang tác kiểm tra năm tác kiểm tra năm ̣C tính chủ quan, thiếu sở - Phải tiến hành dự kiến - Phải tiến hành dự kiến Đ A ̣I H xác O khoa học tính toán cụ thể số doanh nghiệp cụ thể số doanh nghiệp thực kiểm tra thực kiểm tra năm sở hệ thống năm sở hệ thống tiêu tính toán tiêu tính toán xây dựng (tổng xây dựng (tổng nguồn nhân lực, số ngày nguồn nhân lực, số ngày làm việc) làm việc) (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa) 102 ... luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ́H U 1.1.1 Một số vấn đề doanh nghiệp có vốn đầu tư nước a Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước TÊ Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước. .. nộp thuế 1.1.3 Vai trò hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hệ thống tiêu nghiên cứu 1.1.3.1 Vai trò hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước. .. thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế ̣C doanh nghiệp có vốn đầu tư nước O - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh ̣I H nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh