Chuong 6 thue TNCN 2 3 15

79 351 0
Chuong 6 thue TNCN 2 3 15

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

a. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN: là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế (Căn cứ Điểm b Khoản 2 Điều 8 Thông tư 1112013TTBTC).Ví dụ: Tiền lương của tháng 122016 trả vào tháng 012017 thì tính vào thu nhập chịu thuế của tháng 012017.Thuế TNCN là loại thuế tính theo tháng, kê khai có thể theo tháng hoặc theo quý nhưng quyết toán theo năm.b. Phương pháp tính thuế TNCN Tính theo biểu lũy tiến từng phần: Dành cho lao động ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) từ 3 tháng trở lên. Khấu trừ 10%: Dành cho không ký hợp đồng hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồnglần trở lên. Khấu trừ 20%: Dành cho cá nhân không cư trú (Thường là người nước ngoài) được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20%.

LOGO CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ths Trần Thị Mơ Căn pháp lý  Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007  Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012  Thông tư 20/2010/TT-BTC (05/02/2010) hướng dẫn bổ sung thủ tục hành thuế TNCN  Nghị định số 65/2012/NĐ-CP ngày 27/6/2013  Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013  Luật Quản lý thuế, NĐ 83, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn Luật Quản lý thuế  Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, NĐ 12/2015/NĐ-CP Nội dung giảng I II Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNCN Nội dung thuế TNCN Đối tượng nộp thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế Căn tính thuế + Đối với cá nhân cư trú + Đối với cá nhân không cư trú Tính thuế, kê khai, tạm nộp toán thuế Khái niệm thuế TNCN Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập thường xuyên không thường xuyên cá nhân KHÁIđiểm NIỆM VÀ VAIthuế TRÒ THUẾ TNCN Đặc TNCN Vai trò thuế TNCN I.I Mang lại nguồn thu cho ngân sách nhà nước Góp Góp phần phần thực thực hiện công công bằng xã xã hội hội Góp Góp phần phần tăng tăng cường cường III III công công tác tác kiểm kiểm soát, soát, phân phân phối phối thu thu nhập nhập Điều tiết vó mô kinh Điều tiết vó mô kinh IV IV tế tế II II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Đối tượng nộp thuế - Đối tượng nộp TTNCN bao gồm cá nhân cư trú cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định  Cá nhân cư trú, TNCT TN phát sinh ngồi lãnh thổ VN, khơng phân biệt nơi trả nhận thu nhập  Cá nhân không cư trú, TNCT TN phát sinh VN, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập Đối tượng nộp thuế * Cá nhân cư trú: đáp ứng điều kiện sau:  Có nơi thường xuyên VN (nơi đăng ký thường trú; Có nhà thuê để VN theo hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế;  Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN * Cá nhân khơng cư trú người không đáp ứng điều kiện nêu Đối tượng nộp thuế  Thế có mặt VN từ 183 ngày trở lên? - Tính theo năm dương lịch từ 1/1 đến 31/12: cộng tất số ngày có mặt lần đến - Tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đến VN - Ngày đến ngày tính ngày - Nếu đến ngày tính ngày cư trú - Căn vào chứng thực quan quản lý XNC hộ chiếu 10 6.6.2 Hồ sơ đăng ký thuế TNCN (tt) 65 Hồ sơ đăng ký thuế TNCN (tt) 66 Kê khai, tốn thuế, hồn thuế TNCN 67 Kê khai tạm nộp thuế hàng tháng Tổ chức khấu trừ  Thời hạn nộp tờ khai tháng: chậm ngày thứ 20  Mẫu 02/KK-TNCN: Khấu trừ TN tiền lương (TT 20)  Mẫu 03/KK-TNCN: Khấu trừ TN đầu tư vốn, chuyển nhượng CK, quyền, nhượng quyền TM, trúng thưởng (TT 20)  Mẫu 04/KK-TNCN: Khấu trừ TN lương + kinh doanh người không cư trú (TT 20) 68 Quyết toán thuế năm Tổ chức khấu trừ  Có ký HĐLĐ với cá nhân tù tháng trở lên  Có nhận giấy ủy quyền NLĐ theo mẫu số 042/TNCN (TT60)  Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ nơi  Cá nhân phải kèm theo giấy tờ chứng minh: bảo hiểm bắt buộc (nếu tự đóng), chứng từ làm từ thiện, hồ sơ gia cảnh (nếu chưa nộp)  Thời hạn nộp hồ sơ: ngày thứ 90 69 Quyết toán thuế năm St Thu nhập phải t tốn Tiền lương, tiền cơng Đơn vị phải toán Mẫu tờ khai, bảng kê Đơn vị chi trả TN 05/KK-TNCN 05A/KK-TNCN 05B/KK-TNCN CTy bảo hiểm 02/KK-BH 02A/BK-BH CTy sổ xố 02/KK-XS 02A/BK-XS Kinh doanh Trúng thưởng Hồ sơ đơn vị Đơn vị trả thưởng 06/KK-TNCN 70 6.7.3 Quyết toán thuế năm Thu nhập phải toán Tờ khai toán Hồ sơ cá nhân Nơi nộp hồ sơ Tiền lương, tiền công 09/KK-TNCN 09A/PL, 09C/PL Chứng từ Cơ quan thuế quản lý đơn vị Kinh doanh 09/KK-TNCN, 09B/PL, 09C/PL Chứng từ Chi cục thuế trực tiếp quản lý Tiền lương, tiền công kinh doanh 09/KK-TNCN 09A/PL, 09B/PL, 09C/PL + Chứng từ 71 Chi cục thuế nơi kinh doanh Hoàn thuế TNCN Hồ sơ  Văn đề nghị hoàn thuế - mẫu số 01/HTTBT  Bản CMND / Hộ chiếu  Tờ khai toán thuế TNCN  Chứng tử khấu trừ thuế, biên lai thu thuế TNCN  Chứng từ xác định thời gian làm việc: QĐ việc, BB lý hợp đồng  Giấy ủy quyền khai tốn thuế (nếu có) 72 Hồn thuế TNCN Nơi nộp hồ sơ Stt Thu nhập hoàn thuế Nơi nộp hồ sơ Tiền lương, chuyển nhượng CK Cơ quan thuế quản lý đơn vị Kinh doanh Chi cục thuế nơi kinh doanh Tiền lương, tiền công kinh doanh Chi cục thuế nơi kinh doanh 73 BÀI TẬP Trong năm 201x, Ông A cá nhân cư trú làm việc Cty CP Z có thu nhập thường xuyên từ tiền lương 14 triệu đồng/tháng phải ni người mẹ khơng cịn sức lao động 01 người nhỏ Ngồi ra, Ơng A cón chia lợi nhuận từ việc góp vốn vào Cty Z 30 triệu đồng/năm u cầu: Tính số thuế TNCN ơng A tạm khấu trừ năm 201x? 74 BÀI TẬP Trong năm 2010, Ông X cá nhân cư trú làm việc Công Ty Cổ Phần ABC, từ tháng 01 đến tháng 04 có thu nhập thường xuyên từ tiền lương hàng tháng 10 triệu đồng phải nuôi 02 nhỏ Từ tháng 05 đến tháng 12, thu nhập từ tiền lương hàng tháng ông X giảm 6.000.000 đồng/tháng Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ năm 2010 Ông X? 75 BÀI TẬP Vào ngày 01/07/2010, Ông A đến Việt Nam làm tư vấn cho thi Miss Universal Việt năm 2010 nhận thu nhập 20.000 USD (Tỷ giá = 18.000 VNĐ/USD) ngày 31/08/2010 rời khỏi Việt Nam Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp Ông A? 76 BÀI TẬP Ông A có ký hợp đồng nhượng quyền kinh doanh nhãn hiệu phở gia đình ông cho Công Ty Thực Phẩm ABC với giá trị chuyển nhượng 500 triệu đồng Theo điều khoản toán hợp đồng, vào ngày 01/08/2010, Công ty ABC chuyển khoản lần toán cho Ông A 300 triệu đồng ngày 01/11/2010 Công ty ABC chuyển tiếp 100 triệu đồng Phần giá trị hợp đồng lại toán vào 01/02/2011 Giả sử không phát sinh chi phí Yêu cầu: Tính số thuế TNCN phải nộp năm 2010 Ông A? 77 BÀI TẬP Ông A có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng trừ khoản bảo hiểm bắt buộc 100 triệu đồng ông phải nuôi 18 tuổi Trong tháng, ông A không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng Ông A? 78 LOGO ... đến 10 10 Trên 120 đến 2 16 Trên 10 đến 18 15 Trên 2 16 đến 38 4 Trên 18 đến 32 20 Trên 38 4 đến 62 4 Trên 32 đến 52 25 Trên 62 4 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 47 Biểu thuế lũy tiến... tục hành thuế TNCN  Nghị định số 65 /20 12/ NĐ-CP ngày 27 /6/ 20 13  Thông tư 111 /20 13/ TT-BTC ngày 15/ 08 /20 13  Luật Quản lý thuế, NĐ 83, Thông tư số 1 56/ 20 13/ TT-BTC ngày 06/ 11 /20 13 Bộ Tài hướng...Căn pháp lý  Luật Thuế TNCN số 04 /20 07/QH 12 ngày 21 /11 /20 07  Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN số 26 / 20 12/ QH 13 ngày 22 /11 /20 12  Thông tư 20 /20 10/TT-BTC (05/ 02/ 2010) hướng dẫn bổ sung

Ngày đăng: 08/09/2017, 07:20

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • Slide 1

  • Căn cứ pháp lý

  • Nội dung bài giảng

  • Slide 4

  • KHÁI NIỆM VÀ VAI TRÒ THUẾ TNCN

  • Slide 6

  • Slide 7

  • Đối tượng nộp thuế

  • * Cá nhân cư trú: đáp ứng 1 trong 2 điều kiện sau:

  • Đối tượng nộp thuế

  • Slide 11

  • Slide 12

  • Slide 13

  • Slide 14

  • Đối tượng nộp thuế trong một số TH:

  • Thu nhập chòu thuế

  • Slide 17

  • Slide 18

  • Slide 19

  • Slide 20

  • Slide 21

  • Slide 22

  • Slide 23

  • Slide 24

  • Slide 25

  • Slide 26

  • Slide 27

  • Slide 28

  • Slide 29

  • Slide 30

  • Slide 31

  • Slide 32

  • Slide 33

  • Slide 34

  • Các khoản thu nhập được miễn thuế

  • Slide 36

  • Slide 37

  • Slide 38

  • Slide 39

  • Thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng

  • Đối với thu nhập từ KD, tiền lương

  • Slide 42

  • Slide 43

  • Các khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện

  • Slide 45

  • Slide 46

  • Biểu thuế lũy tiến từng phần

  • Slide 48

  • Thuế TNCN từ kinh doanh

  • Slide 50

  • Slide 51

  • Thuế suất

  • Bài tâp minh họa

  • THUẾ TNCN ĐỐI VỚI TN TỪ CÁC TH CỊN LẠI

  • Slide 55

  • Slide 56

  • Đồng tiền tính thuế

  • KỲ TÍNH THUẾ

  • Slide 59

  • Cá nhân không cư trú

  • Slide 61

  • Slide 62

  • Đối tượng đăng ký thuế TNCN

  • Hồ sơ đăng ký thuế TNCN

  • 6.6.2 Hồ sơ đăng ký thuế TNCN (tt)

  • Hồ sơ đăng ký thuế TNCN (tt)

  • Kê khai, quyết tốn thuế, hồn thuế TNCN

  • Kê khai và tạm nộp thuế hàng tháng

  • Quyết tốn thuế năm

  • Slide 70

  • 6.7.3 Quyết tốn thuế năm

  • Hồn thuế TNCN

  • Slide 73

  • BÀI TẬP 1

  • BÀI TẬP 2

  • BÀI TẬP 3

  • BÀI TẬP 4

  • BÀI TẬP 5

  • Slide 79

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan