BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP -  - LÊ VĂN THÀNH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ NÔNG NGHIỆP MÃ SỐ: 60.62.01.15 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC LÂM NGHIỆP NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ HẢI NINH Năm 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với công trình nghiên cứu công bố, xin hoàn toàn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2016 Người cam đoan Lê Văn Thành ii LỜI CẢM ƠN Đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa” kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kinh nghiệm trình công tác Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa nỗ lực cố gắng thân Để hoàn thành luận văn này, nhận nhiều hỗ trợ từ Thầy, cô giáo; quan Trước hết, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến Cô giáo: TS Nguyễn Thị Hải Ninh – Trường Đại học Lâm Nghiệp dành nhiều thời gian, hướng dẫn nhiệt tình chu đáo cho trình xây dựng đề cương, nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo SĐH- Trường Đại học Lâm Nghiệp giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình học tập, nghiên cứu hoàn thiện đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến tập thể Ban lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa giúp đỡ thời gian thực tập thực luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng, song đề tài phức tạp, thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Tuy nhiên, tác giả hy vọng kết nghiên cứu đề tài đóng góp phần vào công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Thanh Hóa nói riêng ngành Thuế nói chung Tác giả xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tất thầy giáo, cô giáo bạn đồng nghiệp Đồng thời, tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô bạn để đề tài hoàn thiện Hà Nội,ngày 10 tháng năm 2016 Tác giả Lê Văn Thành iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1.2 Khái niệm thuế 1.1.1.3 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Mục tiêu kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.4 Vai trò đặc điểm công tác kiểm tra thuế 1.1.4.1 Vai trò kiểm tra thuế 1.1.4.2 Đặc điểm công tác kiểm tra thuế 1.1.5 Hình thức quy trình kiểm tra thuế 10 1.1.5.2 Quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở người nộp thuế 13 1.1.6 Nội dung kiểm tra thuế DNNVV 14 iv 1.1.6.1 Nội dung kiểm tra hồ sơ quan thuế 14 1.1.6.2 Nội dung công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 16 1.1.7 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế DNNVV 19 1.1.7.1 Năng lực, trình độ chuyên môn cán công chức làm công tác kiểm tra 19 1.1.7.2 Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT 20 1.1.7.3 Hệ thống pháp luật chế Quản lý thuế 20 1.1.7.4 Cơ sở vật chất ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác kiểm tra 22 1.1.7.5 Trình độ dân trí, điều kiện kinh tế - xã hội ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT 25 1.1.7.6 Sự hợp tác quan hữu quan hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế 26 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế 27 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế số nước giới 27 1.2.1.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Hàn Quốc 27 1.2.1.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Malaysia 28 2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế Việt Nam 28 1.2.2.1 Quan điểm sách đường lối Đảng công tác kiểm tra thuế 28 2.2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế số địa phương 31 1.2.3 Bài học rút công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa 32 1.2.4 Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan 32 Chương 2: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 34 2.1.1 Giới thiệu khái quát thành phố Thanh Hóa 34 2.1.2 Giới thiệu sơ lược Chi cục Thuế Thành phố Thanh Hóa 36 2.1.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi Cục Thuế Thành phố Thanh Hóa 36 2.1.2.2 Đặc điểm Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa 37 2.1.2.3 Bộ máy quản lý chi Cục Thuế thành phố Thanh Hóa 38 2.1.3 Khái quát chung DNNVV địa bàn thành phố Thanh Hóa 43 v 2.2 Phương pháp nghiên cứu 44 2.2.1 Khung logic nghiên cứu 44 2.2.2 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu 46 2.2.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu, số số liệu thứ cấp 46 2.2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp 46 2.2.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 46 2.2.3.1 Phương pháp xử lý số liệu 46 2.2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu 47 2.2.4 Phương pháp chuyên gia 47 2.2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu sử dụng đề tài 47 Chương 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 53 3.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV địa bàn thành phố Thanh Hóa 53 3.1.1 Tổ chức máy kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa 53 3.1.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 55 3.1.3 Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế DNNVV quan thuế - Chi cục thuế Thành phố Thanh Hoá 57 3.1.4 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV trụ sở NNT 67 3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến kết công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa 71 3.2.1 Các yếu tố thuộc Cơ quan thuế 71 3.2.2 Các yếu tố thuộc NNT 73 3.2.3 Các yếu tố thuộc pháp luật, chế sách 74 3.3 Đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Thành phố Thanh Hóa 77 3.3.1 Các kết đạt 77 3.3.2 Những tồn nguyên nhân tồn 79 3.4 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa 81 3.4.1 Căn đề xuất giải pháp 81 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa 83 3.4.2.1 Nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm 83 vi 3.4.2.2.Từng bước hoàn thiện kỹ thuật, quy trình kiểm tra thuế 85 3.4.2.3 Tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế 87 3.4.2.4 Xây dựng, hoàn thiện hệ thống sở liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế 88 3.4.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 91 KẾT LUẬN 93 Kết luận 93 Kiến nghị 94 2.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 94 2.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế 94 2.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa HTKK Ứng dụng hỗ trợ kê khai NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QHS Ứng dụng quản lý hồ sơ QLAC Ứng dụng quản lý ấn QLCV Ứng dụng quản lý công văn QLN Ứng dụng quản lý nợ QLT Ứng dụng quản lý thuế TTR Ứng dựng quản lý công tác tra, kiểm tra XMHĐ Xác minh hóa đơn viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình nguồn nhân lực Chi cục Thuế 42 thành phố Thanh Hóa năm 2015 42 Bảng 2.2 Một số tiêu chủ yếu tình hình SXKD DN 44 địa bàn thành phố Thanh Hóa năm 2015 44 Bảng 3.1 Kết kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở CQT 58 Bảng 3.2 Kết kiểm tra hồ sơ XMHĐ gửi nhận trả lời XMHĐ trụ sở CQT 62 Bảng 3.3 Kết hỗ trợ NNT trụ sở CQT 65 Bảng 3.4 Kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT 68 Bảng 3.5 Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT 69 Bảng 3.6 Đánh giá nội dung kiểm tra thuế 71 Bảng 3.7 Đánh giá thời gian kiểm tra trụ sở NNT theo quy trình 75 Bảng 3.8 Kiến nghị thời gian kiểm tra trụ sở NNT 76 Bảng 3.9 Đánh giá hài lòng NNT cán 76 ix DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình kiểm tra thuế CQT 12 Hình 1.2 : Quy trình Kiểm tra thuế trụ sở NNT 13 Hình 2.1 Bộ máy quản lý Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 39 85 3.4.2.2.Từng bước hoàn thiện kỹ thuật, quy trình kiểm tra thuế Từng bước hoàn thiện công tác kiểm tra thuế yêu cầu toàn hồ sơ khai thuế phải kiểm tra phân tích để thấy rủi ro để đưa biện pháp xử lý phù hợp Để giải vấn đề cách hiệu Lãnh đạo đội kiểm tra nên yêu cầu cán kiểm tra báo cáo chi tiết kết kiểm tra hồ sơ khai thuế theo tiêu, đáp ứng việc đánh giá chất lượng công chức kiểm tra Phân loại ngành nghề kinh doanh, hành vi sai phạm loại hình doanh nghiệp để xây dựng đề cương thực kiểm tra CQT đề cương kiểm tra trụ sở NNT để áp dụng, đảm bảo tính chuyên sâu hiệu công tác kiểm tra Đối với số loại hình kinh doanh có rủi ro thuế cần tăng cường việc giám sát hồ sơ khai thuế phân công công chức có đủ lực, kinh nghiệm để thực công tác kiểm tra Để hoàn thiện công tác kiểm tra trụ sở NNT Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa cần áp dụng giải pháp kỹ thuật kiểm tra mang tính hiệu Cụ thể sau: Một là, Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa cần nghiên cứu để tiếp tục hoàn thiện kỹ thuật phân tích rủi ro tất phương diện, từ tiêu thức đánh giá rủi ro đến quy trình thực quản lý rủi ro, đồng thời hướng dẫn khâu nghiệp vụ cho công chức làm công tác kiểm tra thuế trước thực công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế Xây dựng mô hình phân tích rủi ro theo yếu tố đầu vào đầu đơn vị, theo hình thức kinh doanh, theo sắc thuế Tiếp tục xây dựng, đánh giá hiệu tiêu thức xác định, đánh giá rủi ro phù hợp với tình hình thực tế Hai là, áp dụng kỹ thuật chọn mẫu trình kiểm tra trụ sở NNT Một điểm tồn công tác kiểm tra trụ sở NNT công tác kiểm tra dàn trải, chưa có chiều sâu, gây lãng phí nguồn lực 86 giảm hiệu chất lượng kiểm tra Trong trình kiểm tra đối chiếu số liệu kê khai chứng từ gốc NNT có nhiều chứng từ mà cán kiểm tra không cần thiết phải kiểm tra toàn chứng từ, nên việc chọn mẫu kỹ thuật để hỗ trợ cán kiểm tra công tác Ba là, Đối với quan thuế việc phân tích báo cáo tài đặc biệt quan trọng thực chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa cần nghiên cứu áp dụng kỹ thuật phân tích báo cáo tài để lựa chọn người nộp thuế tiêu có dấu hiệu kê khai sai, trốn thuế đồng thời tham mưu định biện pháp kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Bốn là, giải pháp cho hoạt động kiểm tra hàng hóa tồn kho Hiện nay, tình trạng doanh nghiệp nhập bán hàng luồng hóa đơn, bán hàng không xuất hóa đơn xảy phổ biến Dấu hiệu để nhận biết điều thực tế quy mô sản xuất kinh doanh đơn vị lớn nhiều so với doanh thu kê khai thuế hạch toán sổ sách kế toán Tuy nhiên, việc kiểm tra hàng tồn kho NNT Chi cục thuế thành phố chưa thực cách triệt để, lý thủ tục phức tạp, số lượng mặt hàng kinh doanh doanh nghiệp nhiều, khó khăn tốn nhiều thời gian nhân lực, điều khiến cán kiểm tra bị động việc xác định hàng tồn kho thực tế thời điểm kiểm tra so với sổ sách kế toán, theo quy trình 746 ghi rõ: “Trong trình thực kiểm tra, Đoàn kiểm tra quyền kiểm tra tài sản, vật tư, hàng hoá, xem xét chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, tài liệu có liên quan phạm vi nội dung Quyết định kiểm tra thuế” Để giải tình trạng cán kiểm tra cần nắm rõ tình trạng hoạt động đơn vị, xác định xác lượng hàng tồn kho thông qua 87 bảng kê mua vào bán tờ khai thuế GTGT để đề xuất với lãnh đạo Chi cục thêm nội dung kiểm tra hàng hóa tồn kho 3.4.2.3 Tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế Một là, nâng cao chất lượng cán kiểm tra thuế - Kết công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào trình độ cán làm công tác kiểm tra thuế Đó việc nắm vững quy định pháp luật, không pháp luật thuế mà nắm vững pháp luật liên quan vận dụng vào thực tế, xử lý vấn đề phát sinh thẩm quyền Ngoài ra, cán kiểm tra thuế thiết phải có kỹ sử dụng công nghệ tin học, biết khai thác thông tin có trình độ ngoại ngữ - Xây dựng tiêu chuẩn cho nhóm công chức thực chức quản lý ngành, đặc biệt trọng công chức kiểm tra thuế Phân cấp cán công chức theo lực hiệu công việc Đây nội dung quan trọng công tác quản lý phát triển nguồn nhân lực máy ngành thuế giai đoạn Đó điều kiện để Chi cục có tổ chức máy đại, hiệu Rà soát, đánh giá lực cán toàn Chi cục thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số lượng cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán phù hợp với yêu cầu phát triển Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy Xây dựng phương án xử lý, xếp số cán - Xây dựng chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực cán kiểm tra Đặc biệt, trọng đào tạo kỹ kiểm tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ tin học Tạo điều kiện để cán kiểm tra tham gia lớp ngoại ngữ 88 - Xây dựng đội ngũ cán kiểm tra thuế giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch đề bạt cách minh bạch, công bằng, nhằm nâng cao lực điều hành CQT - Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp Áp dụng quy chế trách nhiệm cán lãnh đạo trực tiếp có cán cấp vi phạm pháp luật thuế Hai là, tăng cường số lượng cán kiểm tra thuế Số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá mỏng gồm đội kiểm tra thuế với 55 cán Để đáp ứng nhu cầu phối hợp thực kiểm tra thuế, với khối doanh nghiệp Chi cục quản lý ngày tăng số lượng tính chất phức tạp, thiết phải tăng cường số lượng cán công chức thông qua: - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, - Thực luân chuyển cán làm công tác kiểm tra, đội kiểm tra, luân chuyển doanh nghiệp quản lý, bố trí, xếp cán làm công tác tra, kiểm tra cách hợp lý, phù hợp với trình độ, độ tuổi để đạt hiệu cao Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu cần tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch 3.4.2.4 Xây dựng, hoàn thiện hệ thống sở liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế Một là, xây dựng, cập nhật hệ thống sở liệu NNT phục vụ công tác kiểm tra thuế Xuất phát từ yêu cầu nhiệm vụ việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ trình lập kế hoạch kiểm tra thuế sở NNT, cần thiết phải 89 xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ thường xuyên cập nhật theo hai dạng sau: * Hệ thống thông tin trực tiếp: Thông tin trực tiếp thông tin CQT thu thập trực tiếp từ DN, DN báo cáo với CQT qua theo dõi trực tiếp DN bao gồm: - Thông tin thu thập từ hồ sơ pháp lý NNT: loại hình DN, quy mô, cấu tổ chức - Thông tin thu thập từ tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai toán, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết… - Thông tin tình hình tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp - Thông tin thu qua trình kiểm tra doanh nghiệp - Thông tin quan chức khác cung cấp Một nguồn thông tin trực tiếp đầy đủ, xác sở bước đầu để CQT phân tích, đánh giá rủi ro, lập kế hoạch, kiểm tra thuế * Thông tin gián tiếp: Thông tin gián tiếp thông tin CQT thu thập từ nguồn CQT doanh nghiệp – nguồn thông tin từ bên thứ ba Thông tin gián tiếp CQT sử dụng để so sánh, đánh giá lại thông tin trực tiếp Việc thu thập thông tin gián tiếp từ nguồn sau: - Hiệp hội ngành nghề, đại diện doanh nghiệp - Phương tiện thông tin đại chúng báo chí, truyền hình, đài phát thanh, internet - Qua tố cáo nội doanh nghiệp từ đối thủ cạnh tranh - Các quan quản lý Nhà nước khác - Thống kê kinh tế xã hội - Nguồn thông tin thị trường Việc thu thập, xây dựng kho liệu thông tin gián tiếp quan trọng thông tin gián tiếp cho phép CQT đánh giá khách quan, toàn 90 diện, thực tế tình hình tuân thủ pháp luật NNT Xây dựng kho liệu thông tin cho phép CQT kết hợp với nguồn thông tin trực tiếp để phân tích, đánh giá rủi ro xác Hai là, phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế - Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có: Đến thời điểm nay, Chi cục thuế thành phố Hoá có số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như: BCTC (quản lý báo cáo tài chính), TTR (phần mềm quản lý kiểm tra thuế), QLT, QLAC, QLN, QHS, QLCV…) Tuy nhiên, mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có Ví dụ: + Quyết định kiểm tra thuế sở NNT ban hành cập nhật vào QLCV, muốn theo dõi trình kiểm tra TTR cán kiểm tra phải nhập lại định + Các liệu báo cáo tài doanh nghiệp quét mã vạch từ chương trình hỗ trợ kê khai HTKK muốn có liệu ứng dụng BCTC cán phải nhập lại thông tin Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức liên thông, kết nối thông tin ứng dụng có để khai thác triệt để thuận lợi nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật gây thời gian tránh sai sót trình nhập liệu thủ công - Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế, hoàn thiện phần mềm quản lý ấn - Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ NNT qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế 91 3.4.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Với việc thực “Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 - 2020” thủ tục hành thuế liên tục thay đổi, có thay đổi sách Chi cục thuế thành phố Thanh hóa tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện, nhiên với số lượng doanh nghiệp ngày tăng khiến việc vi phạm pháp luật thuế xảy phổ biến, vi phạm pháp luật thuế sai sót không cố ý gây ngày tăng Trong nguồn nhân lực cán kiểm tra hạn chế việc hạn chế sai sót không cố ý thiếu hiểu biết thủ tục hành thuế cần thiết quan trọng để công tác kiểm tra tập trung vào đối tượng cố tình gian lận thuế Chính vậy, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần tăng cường nâng cao để nâng cao nhận thức giải tất vướng mắc NNT việc chấp hành thủ tục hành thuế, tránh việc vi phạm thủ tục hành thuế không cố ý gây Do đó, để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, công tác tuyền truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế cần tập trung thực với biện pháp cụ thể sau: - Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Kho liệu bao gồm tất Luật thuế, nghị định, thông tư văn bản, công văn hướng dẫn thực pháp luật thuế Thường xuyên cập nhật vướng mắc, khó khăn việc thực sách thuế mà NNT phản ánh - Rà soát, hoàn thiện quy trình, quy chế tuyên truyền hỗ trợ NNT chế tự khai tự nộp Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế 92 - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tổ chức đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt nhu cầu phản ánh NNT vấn đề liên quan Tổ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát truyền hình Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế 93 KẾT LUẬN Kết luận Công tác kiểm tra thuế khâu quan trọng mô hình quản lý thuế theo chức Công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra thuế nói riêng Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá dần hoàn thiện đại hóa đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu ngành Công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa năm qua phát huy vai trò tích cực đóng góp đáng kể vào công tác chống thất thu thuế, mà góp phần nâng cao tuân thủ pháp luật người nộp thuế Tuy nhiên, kinh tế xã hội ngày phát triển, với việc Thành phố Thanh Hóa trở thành đô thị loại I, sở hạ tầng ngày mở rộng nâng cấp, địa giới hành điều chỉnh mở rộng sáp nhập thêm 19 xã, thị trấn thành phố, khu công nghiệp mở rộng, dẫn đến gia tăng số lượng doanh nghiệp đa dạng phức tạp ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm bảo đảm công việc thực nghĩa vụ NNT đảm bảo nguồn thu NSNN Thứ nhất, khái quát lý luận công tác kiểm tra thuế cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Thanh Hóa, đồng thời rõ kết đạt được, tồn tại, hạn chế công tác kiểm tra Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa Thứ ba, từ thực trạng công tác kiểm tra thuế, đề xuất số giải pháp cụ thể, có tính khả thi nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa như: Nâng cao chất 94 lượng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm; Từng bước hoàn thiện kỹ thuật, quy trình kiểm tra thuế; Tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế; Xây dựng, hoàn thiện hệ thống sở liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Thanh Hóa - Cần tăng cường phối hợp Cục thuế Chi cục công tác kiểm tra thuế - Thường xuyên tổ chức hội nghị đánh giá, tổng kết công tác kiểm tra thuế CQT địa bàn tỉnh Thanh Hóa 2.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế - Rà soát, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống - Tăng cường lực lượng cán làm công tác kiểm tra thuế - Nâng cấp hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế NNT; triển khai đồng ứng dụng tin học cho CQT cấp - Tăng cường đào tạo cán kiểm tra thuế 2.3 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương - Có sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư vào địa bàn, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban, ngành phối hợp với Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa công tác quản lý thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp - Chỉ đạo Ban, ngành đẩy mạnh ứng dụng CNTT công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác CSDL chung địa phương nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài chính: www.mof.vn Bộ thương mại: www.mot.gov.vn Chi cục thuế thành phố Thanh Hoá (2012 – 2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014, 2015 Cục thuế Thanh Hoá (2008), Tài liệu bồi dưỡng cán công chức thuế, NXB Thanh Hóa, Thanh Hoá Cucthuethanhhoa.gov.vn/trangchu/home.htm Cục thuế TP.HCM: www.hcmtax.gov.vn Tôn Thu Hiền (2008), “Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế (47) 10 Trương Thị Thanh Hương (2016), Nâng cao công tác quản lý thu NSNN địa bàn thành phố Thanh Hóa 11 Trung Kiên (2008), “Đưa giáo dục pháp luật thuế vào học đường Mô hình mở Yên Bái”, Tạp chí thuế (41) 12 Thủy Loan (2009), “Giáo dục thuế học đường hỗ trợ doanh nghiệp thành lập”, Tạp chí (12) 13 Luật Quản lý thuế 14 Dương Thị Bình Minh (2005), Tài công, NXB Tài 15 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 trợ giúp phát triển DNNVV 16 Sử Đình Thành –Vũ Thị Minh Hằng (2006), Nhập môn tài – tiền tệ, NXB Đại học quốc gia TP.Hồ Chí Minh 17 Thông tư số: 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ 18 Tổng cục thuế (2004), công văn số Số 1568TCT/HTQT việc thực thí điểm chế tự khai tự nộp, Hà Nội 19 Tổng cục thuế (2015), Quyết định Tổng cục thuế số 746/QĐ- TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 21 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 22 Lê Huy Tuấn (2012), Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hoá 23 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế (11) 24 Ngô Quốc Việt (2015), Xử lý vi phạm thuế TNDN qua tra, kiêm tra thuế PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ KIỂM TRA THUẾ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Kính chào quý anh/chị Thưa anh chị thiết kế khảo sát nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứa “Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa” Mong anh chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi sau Mọi thông tin phiếu khảo sát cam kết giữ bí mật, không công bố in ấn phát hành phục vụ cho nghiên cứu Xin anh/chị đánh dấu “x” vào ô mà cho thích hợp I Thông tin chung: • Xin anh chị cho biết họ tên: ……………………………… • Xin anh chị cho biết năm sinh mình: ……/……/19… • Giới tính: Nam Nữ • Anh chị cho biết số năm làm công tác kiểm tra: … năm • Trình độ chuyên môn: …………………………………… • Vị trí, nhiệm vụ anh chị đoàn kiểm tra: Trưởng đoàn □ Đoàn viên □ II Đánh giá cán thuế việc kiểm tra thuế trụ sở NNT Theo anh chị việc quy định thời gian kiểm tra trụ sở NNT theo quy trình kiểm tra nào? Quá dài □ Dài □ Vừa phải □ Quá ngắn □ Ngắn □ Nếu dài ngắn theo anh chị thời gian phù hợp? Số……….ngày Theo anh chị nội dung kiểm tra trụ sở NNT nên kiểm tra toàn hay chọn mẫu Toàn diện □ Chọn mẫu □ Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh/chị! PHỤ LỤC 02 PHIẾU KHẢO SÁT LẤY Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA NNT ĐỐI VỚI CÁN BỘ KIỂM TRA THUẾ Kính chào quý doanh nghiệp! Thưa Quý doanh nghiệp, thiết kế khảo sát nhằm xin ý kiến đánh giá anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứa “Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa” Mong quý doanh nghiệp vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi sau Mọi thông tin phiếu khảo sát cam kết giữ bí mật, không công bố in ấn phát hành phục vụ cho nghiên cứu Xin anh chị đánh dấu “x” vào ô mà cho thích hợp Theo anh chị việc quy định thời gian kiểm tra trụ sở NNT theo quy trình kiểm tra nào? Quá dài □ Dài □ Vừa phải □ Quá ngắn □ Ngắn □ Theo anh chị thái độ phục vụ cán thuế NNT qua công tác kiểm tra Thuế Không hài lòng □ Hài lòng □ Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh chị! ... công tác kiểm tra thuế DNNVV - Thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế Thành phố Thanh Hóa - Các yếu tố ảnh hưởng đến kết công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa. .. cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế Thành phố Thanh Hóa - Nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế Thành phố Thanh Hóa * Phạm vi không... tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế Thành phố Thanh Hóa - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến kết công tác kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn