1 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ hiệu để quản lý vĩ mô kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải nhiều vấn đề kinh tế xã hội, để động viên thêm phần tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân vào Ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung Nhà nước xã hội Trong điều kiện hội nhập quốc tế diễn ngày việc hoàn chỉnh hệ thống thuế điều quan trọng quốc gia Điều không phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà phụ thuộc lớn vào hoạt động quản lý thuế Nhà nước Vì vậy, quản lý thuế vấn đề xã hội quan tâm Quản lý thuế bao gồm đăng ký, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế, thông tin người nộp thuế, kiểm tra thuế, tra thuế, cưỡng chế, xử lý vi phạm pháp luật thuế, quy định luật thuế quyền nghĩa vụ người nộp thuế; quyền trách nhiệm quan quản lý thuế, trách nhiệm Nhà nước Mục đích quản lý thuế nhằm đảm bảo cho quan quản lý thuế thực tốt trách nhiệm quản lý thuế, người nộp thuế nộp đúng, nộp đủ, bảo đảm quyền lợi hợp pháp người nộp thuế Trong kinh tế đại, mối quan hệ kinh tế đa dạng, phức tạp yêu cầu quản lý thuế ngày cao Quản lý thuế phải đại hóa toàn diện phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy nhà nước, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin, kỹ thuật đại, sở liệu thông tin người nộp thuế để kiểm soát tất đối tượng chịu thuế Hiện thay đổi chế quản lý theo chế tự khai, tự nộp bước ngoặt thể xu hướng quản lý thuế tạo chủ động dân chủ cho người nộp thuế Tuy nhiên, đổi không đảm bảo công tác quản lý thuế đạt hiệu biện pháp quản lý thuế đặc điểm đối tượng nộp thuế Mục tiêu chất lượng quản lý thuế đạt có đổi hoàn toàn quan điểm, chiến lược biện pháp quản lý thuế thích hợp coi đối tượng nộp thuế khách hàng quan thuế người cung cấp dịch vụ tư vấn, hỗ trợ Xuất phát từ lý trên, em chọn đề tài: "Một số giải pháp góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa, TP Hà Nội" làm đề tài luận văn thạc sỹ với hy vọng thông qua đề tài luận văn đóng góp số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế cấp chi cục Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội - Chỉ nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa - Đề xuất giải pháp góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa, Hà Nội 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài - Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu đánh giá nội dung quy trình quản lý thuế tình hình thực quy trình Chi cục thuế huyện Ứng Hòa đề số giải pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế - Phạm vi không gian: Nghiên cứu địa bàn huyện Ứng Hòa - Phạm vi mặt thời gian: Từ năm 2012- 2014 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế cấp chi cục (các khái niệm có liên quan, công tác quản lý thuế, học kinh nghiệm quản lý thuế số quốc gia giới Việt Nam, nghiên cứu liên quan) - Thực trạng công tác quản lý thuế chất lượng công tác quản lý thuế chi cục thuế Huyện Ứng Hòa, TP.Hà Nội - Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa - Giải pháp góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế chi cục thuế Huyện Ứng Hòa, TP.Hà Nội Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế Chương 2: Đặc điểm địa bàn nghiên cứu phương pháp nghiên cứu Chương 3: Kết nghiên cứu Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Một số lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế Trên thực tế thuế tồn từ Nhà nước hình thành, song lý luận kinh tế giới, chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Nhìn chung quan điểm nhà kinh tế đưa nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế, chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù Chẳng hạn, theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản: "Để đạt quyền lực công cộng đó, cần phải có đóng góp người công dân nhà nước, thuế" C.Mác (1961) viết "Thuế sở kinh tế máy nhà nước" (Mác - Ăng ghen tuyển tập, NXB thật, Hà nội,); Ăng Ghen (1962) viết "để trì quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp công dân cho nhà nước, thuế" Theo Benjamin Franklin(1776), tác giả tuyên ngôn độc lập tiếng nước Mỹ đưa lời tuyên bố bất hủ lịch sử thuế khóa: "Trong sống tất yếu, chết thuế" Sau khái niệm thuế ngày bổ sung hoàn thiện Trong từ điển hai tác giả người Anh Chrisopher Pass Bryan Lowes (1991) cho rằng: "Thuế biện pháp Chính phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hóa dịch vụ (thuế gián thu) tài sản Một định nghĩa thuế tương đối hoàn chỉnh nêu "Economics" hai nhà kinh tế Mỹ K.P.Makkohhell C.L.Bryu (1993) sau: "Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hóa, dịch vụ) công ty hộ gia đình cho Chính phủ, mà trao đổi họ không nhận cách trực tiếp hàng hóa dịch vụ cả, khoản nộp tiền phạt mà toàn án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật" Gần số công trình nghiên cứu thuế nhà kinh tế cho rằng, để vạch rõ chất thuế định nghĩa phải nêu bật khía cạnh sau đây: nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ Nhà nước với pháp nhân thể nhân; mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt việc chuyển giao thu nhập có tích chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nước pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Từ việc phân tích quan niệm thuế giới nước ta nêu trên, nhận thức chung thuế sau: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Trong thực tế, nước ta hình thành quỹ tiền tệ tập trung, Nhà nước thực chức có chức quản lý xây dựng kinh tế thông qua việc kiến thiết, xây dựng, phát triển sở hạ tầng công trình phúc lợi xã hội khác người nộp thuế thông qua hưởng phần kết nộp thuế 1.1.2 Chức Thuế Chức vật hay tượng thể công dụng vốn có Đối với phạm trù kinh tế xã hội chức phản ánh tác động phương thức đặc biệt biểu thuộc tính vốn có phạm trù Cũng chất, chức có tính ổn định tương đối suốt thời gian tồn vật hay đối tượng Thuế phạm trù tài chính, biểu thuộc tính chung vốn có quan hệ tài Tuy nhiên thuế có đặc trưng, hình thức vận động chức bắt nguồn từ tổng thể quan hệ tài Căn vào nội dung với trình đời, tồn phát triển thuế cho thấy thuế thực chức sau: * Chức phân phối phân phối lại thuế loại chức đặc thù mà tất nước phải dựa vào Thông qua chức quỹ tiền Nhà nước hình thành Đây sức mạnh sở vật chất bảo đảm cho hoạt động thường xuyên tồn Nhà nước Khi bàn đến chức tài Thuế, số người thường đơn giản rằng: Thuế phương tiện tạo nguồn thu nhập - theo nghĩa thông thường trưng thu tiền - Nhà nước Điều không hoàn toàn xác, Nhà nước có tiền nhiều cách khác nhau: yêu cầu ngân hàng trung ương mở rộng tín dụng, phát hành thêm tiền Nhưng việc sử dụng phương cách đương nhiên phải Nhà nước cân nhắc chúng chứa đựng mầm mống nguy lạm phát Bởi vậy, việc phát hành tín dụng để đảm bảo nhu cầu chi tiêu, Nhà nước sử dụng Thuế cách thường xuyên lâu dài Mục tiêu thực sách thuế theo nhà kinh tế "rút bớt sức mua khỏi người đóng thuế, để người đóng thuế từ bỏ kiểm soát tài nguyên kinh tế làm cho tài nguyên thành khả dụng Nhà nước" * Chức phân phối phân phối lại thuế Nhà nước vận dụng dẫn đến kết diễn trình "nhà nước hóa" phận GDP hình thức tiền tệ; tạo điều kiện khách quan vô cần thiết cho can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế Do đó, chức phân phối phân phối lại, chừng mực đáng kể, tạo điều kiện cho đời phát huy tác dụng chức điều tiết kinh tế Thuế * Chức điều tiết kinh tế: Chức điều tiết thuế nhận thức sử dụng rộng rãi từ năm đầu kỷ XX gắn liền với vai trò điều chỉnh Nhà nước kinh tế Việc tăng cường vai trò kinh tế- xã hội Nhà nước dẫn đến tốc độ chi tiêu Nhà nước ngày tăng lên hậu tất yếu đòi hỏi Nhà nước phải mở rộng quỹ tài Nhà nước, hình thành chủ yếu từ việc thu thuế Nhu cầu nguồn tài lớn Nhà nước cần phải tăng cường chức thuế để tác động cách có hiệu đến kinh tế quốc dân Chính trình chức phân phối phân phối lại chức điều chỉnh thuế sử dụng cách thực Điều có nghĩa nội dung điều tiết theo mục tiêu dự liệu trước trình huy động tập trung nguồn tài Bằng cách sử dụng để kích thích kìm hãm tốc độ tăng trưởng, tăng cường làm yếu tích lũy tiết kiệm, mở rộng thu hẹp nhu cầu có khả toán dân cư, đẩy nhanh làm chậm lại chu kỳ khủng hoảng kinh tế, Nhà nước thực điều tiết hoạt động kinh tế- xã hội phạm vi quốc gia Thực chức điều chỉnh thuế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế; xây dựng xác, hợp lý mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế Trên sở đó, Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích toàn xã hội Trong điều kiện chuyển sang chế thị trường, vai trò kích thích kinh tế thông qua thuế ngày nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế chủ thể kinh tế lợi ích kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, can thiệp Nhà nước không mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể kinh doanh Giữa hai chức thuế có mối quan hệ gắn bó mật thiết với Chức phân phối phận phối lại thuế nguyên nhân ảnh hưởng đến vận động phát triển chức điều tiết Nhưng chức điều tiết thuế có tác động ngược lại đến chức phân phối phân phối lại thu nhập Nguồn tài mà Nhà nước tập trung dạng thuế tiền đề can thiệp Nhà nước diện rộng theo chiều sâu tới trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngược lại, việc điều tiết, xếp sản xuất Nhà nước nhằm vào việc thúc đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế lại tạo điều kiện để tăng thu nhập tầng lớp nhân dân sở quan trọng để mở rộng phạm vi tác động chức phân phối phân phối lại Sự thống nội chức hoàn toàn không loại trừ mâu thuẫn nội chức hai chức Sự tăng cường chức phân phối phân phối lại làm cho nguồn thu Nhà nước tăng lên Điều có nghĩa mở rộng khả Nhà nước việc thực chương trình kinh tế xã hội Mặt khác, việc tăng cường chức phân phối phận phối lại cách mức làm tăng gánh nặng thuế hậu làm giảm động lực phát triển kinh tế, nhiều trường hợp làm hạn chế vai trò chức điều tiết Đó tính hai mặt thuế, có khả làm ảnh hưởng đến kinh tế cách tích cực ảnh hưởng cách tiêu cực Tính hai mặt tác động cần phải xem xét nghiêm túc kỹ lưỡng tiến trình hoạch định, xây dựng, ban hành sách pháp luật thuế Nhà nước giai đoạn phát triển kinh tế xã hội định 1.1.3 Phân loại Thuế Để định hướng xây dựng quản lý hệ thống thuế, tiến hành xếp luật thuế có tính chất thành nhóm khác gọi phân loại thuế Phân loại thuế việc xếp sắc thuế hệ thống thành nhóm khác theo tiêu thức định Phân loại thuế có ý nghĩa quan trọng quản lý thu thuế từ khâu xây dựng sách đến triển khai thực vận dụng đắn trình hoạch định sách thuế Có thể phân loại thuế theo tiêu thức sau: * Phân loại theo phương thức đánh thuế: Thuế phân thành loại thuế trực thu thuế gián thu - Thuế gián thu loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ thông qua việc thu thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Tính chất gián thu thể chỗ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nước người tiêu dùng lại người phải chịu thuế Thuế thuộc loại thuế bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế trực thu loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân thể nhân Tính chất trực thu thể chỗ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập người chịu thuế 10 Thuế thuộc loại thuế bao gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất Sự phân loại thuế thành thuế trực thu thuế gián thu có ý nghĩa quan trọng việc xây dựng sách pháp luật thuế * Phân loại theo đối tượng chịu thuế: Nếu vào đối tượng chịu thuế chia thuế thành loại: - Thuế thu nhập: bao gồm sắc thuế có đối tượng chịu thuế thu nhập nhận Thu nhập hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: thu nhập từ lao động dạng tiền lương, tiền công, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dạng lợi nhuận, lợi tức, cổ phần Do vậy, thuế thu nhập có nhiều hình thức khác nhau: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tiêu dùng: loại thuế có đối tượng chịu thuế giá trị hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng đại Trong thực tế, loại thuế tiêu dùng thể nhiều dạng thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng - Thuế tài sản: loại thuế có đối tượng chịu thuế giá trị tài sản Tài sản có nhiều hình thức biểu hiện: tài sản tài gồm có tiền mặt,tiền gửi, chứng khoán , tài sản cố định gồm nhà cửa, đất đai, máy móc, xe cộ , tài sản vô nhãn hiệu, kỹ thuật lợi thương mại nói chung thuế tài sản thường giá trị tài sản cố định gọi thuế bất động sản, đánh tài gọi thuế động sản * Phân loại theo mối tương quan với thu nhập: Theo cách phân loại này, hệ thống thuế gồm ba loại: thuế lũy tiến, thuế lũy thoái thuế tỷ lệ - Thuế lũy tiến: sắc thuế có tỷ lệ ngày tăng theo thu nhập chịu thuế - Thuế lũy thoái: sắc thuế mà tỷ lệ thu giảm dần thu nhập chịu thuếtăng lên - Thuế tỷ lệ: sắc thuế mà thuế suất không thay đổi 125 77 4 4 4 4 3 78 5 4 4 4 4 4 79 4 4 4 4 4 80 5 5 4 4 81 3 3 4 4 82 4 4 3 83 4 4 3 5 4 84 4 4 5 3 3 85 4 5 5 4 86 3 3 4 4 3 87 4 5 4 4 88 4 4 5 5 4 89 5 4 5 4 90 4 4 3 5 4 91 4 3 3 3 92 4 5 5 5 4 93 4 4 4 3 4 94 5 5 5 4 95 4 3 4 3 3 96 4 5 4 4 97 4 3 4 4 98 4 4 4 99 4 4 4 4 100 3 4 4 4 4 101 4 5 4 102 4 5 4 126 103 3 4 4 2 104 3 4 4 3 105 4 3 3 4 106 3 3 4 3 107 4 4 4 4 4 4 108 5 4 4 4 109 3 3 4 4 4 4 110 4 4 4 4 4 111 4 4 4 4 4 112 4 4 4 4 113 4 4 4 4 4 114 4 4 4 4 3 115 4 4 4 4 4 116 4 5 4 117 4 4 4 4 118 3 4 4 4 119 4 4 4 4 4 120 4 4 4 4 4 127 DANH SÁCH ĐỐI TƯỢNG ĐIỀU TRA EFA STT I Tên đối tượng điều tra Địa Công ty cổ phần Công ty CP đầu tư phát triển công nghệ dịch vụ toàn cầu Ngõ 2, thôn Đinh Xuyên, xã Hòa Nam Công ty CP dược phẩm Nakata Xóm chợ, xã Hòa Xá Công ty CP phát triển 3T TTTM Hiền Lương, xã Hòa Xá Công ty CP thương mại xây dựng Thiên Sơn Xóm Bãi, xã Hòa Xá Công ty CP tư vấn Tiến Phát Số 286 Lê Lợi, TT Vân Đình Công ty CP xây dựng AMZ Việt Nam Số 318 Lê Lợi, TT Vân Đình Công ty CP xây dựng Gia Huy Xóm 3, thôn Đinh Xuyên, xã Hòa Nam Công ty CP xây dựng Hải Lâm Xóm 4, thôn Đinh Xuyên, xã Hòa Nam Công ty CP xây dựng Hiếu Thảo Thôn Giang Làng, xã Đồng Tiến 10 Công ty CP xây dựng số Hà Nội Số 189 Nguyễn Thượng Hiền, TT Vân Đình 11 Công ty CP xây dựng Trường Tiến Thôn Dư Xá, xã Hòa Nam 12 Công ty CP Xây dựng thương mại Mạnh Truyền Xóm 11, thôn Đinh Xuyên, xã Hòa Nam 13 Công ty CP xây dựng vận tải Huy Hoàng Thôn Đạo Tú, xã Quảng Phú Cầu 14 Công ty CP xây dựng Văn Hóa Việt Thôn Quảng Nguyên, xã Quảng Phú 15 Công ty CP xây dựng VTC Thôn Tiền, xã Viên Nội 16 Công ty CPTM BMV Việt Nam Thôn Đinh Xuyên, xã Hòa Nam 17 Công ty CPTM Đại Phú Cát Thôn Giang Triều, xã Đại Cường 18 Công ty CPTM Đông Đình Thôn Đông Đình, xã Đại Cường 19 Công ty CPTM Hòa Xá Xóm Rợ, xã Hòa Xá 20 Công ty CPTM Hoàng Anh Thôn Hoàng Xá, TT Vân Đình 21 Công ty CPTM Khang Long Thôn An Cư, xã Trầm Lộng 22 Công ty CPTM Khanh An Thôn Nội Lưu, xã Lưu Hoàng 23 Công ty CPTM Long Giang Xóm Thượng Dài, xã Hòa Xá 24 Công ty CPTM Minh Thu Thôn Nội Xá, xã Vạn Thái 25 Công ty CPTM P.A.T Thôn Lương Xá, xã Liên Bạt 26 Công ty CPTM Phục Hưng Thôn Triều Khúc, xã Đội Bình 27 Công ty CPTM Phúc Sơn Thôn Đinh Xuyên, xã Hòa Nam 28 Công ty CPTM Phương My Xóm 1, thôn Viên Ngoại, xã Viên An 29 Công ty CPTM Thiên Tân Thôn Cao Lãm, xã Cao Thành 30 Công ty CPTM tình nghĩa Trường Sơn Thôn Nam Dương, xã Hòa Nam 31 Công ty CPTM Trí Phát Xóm 8, xã Quảng Phú Cầu 32 Công ty CPTM Vũ Gia Thôn Trung Thịnh, xã Trường Thịnh Ghi 128 33 Công ty CP xây dựng Việt Dũng Phố Trần Đăng Ninh, thị trấn Vân Đình 34 Công ty CP đầu tư xây dựng vận tải Thanh Thắng Thôn Thái Bình, xã Vạn Thái 35 Công ty CP dịch vụ thương mại Abay Travel Thôn Đạo Tú, xã Quảng Phú Cầu 36 Công ty CP sản xuất Bảo Linh Thôn Thái Đường, xã Vạn Thái 37 Công ty CP thương mại Trí Phát Xóm 8, xã Quảng Phú Cầu 38 Công ty CP dịch vụ đầu tư phát triển Anh Đức Xóm Chung mới, xã Hòa Xá 39 Công ty CP thuốc thú y Vạn Tín Phố Nguyễn Thượng Hiền, thị trấn Vân Đình 40 Công ty CP giống Hà Tây Thị trấn Vân Đình II Công ty TNHH 41 Công ty TNHH An Cư Thôn Vũ Ngoại, xã Liên Bạt 42 Công ty TNHH vận tải Hà Anh Thôn Nội Xá, xã Vạn Thái 43 Công ty TNHH An Đạt Số 71 Lê Lợi, TT Vân Đình 44 Công ty TNHH Bắc Á Số 99 Cầu Thanh Ấm, TT Vân Đình 45 Công ty TNHH Bạch Đằng 11B chợ Bặt, xã Liên Bạt 46 Công ty TNHH Bách Thuận Thôn Bài Lâm Thượng, xã Hồng Quang 47 Công ty TNHH chăn nuôi nuôi trồng thủy sản Tài Liên Thôn Miêng Thượng, xã Hoa Sơn 48 Công ty TNHH Đại Phúc Thôn Thái Bằng, xã Đồng Tân 49 Công ty TNHH dịch vụ Khải Lê Số 62 Hoàng Văn Thụ, TT Vân Đình 50 Công ty TNHH Hải Hậu Thôn Phù Yên, xã Viên An 51 Công ty TNHH Hằng Đại Thôn Đông Dương, xã Tảo Dương Văn 52 Công ty TNHH Hiền Lương Xã Hòa Xá 53 Công ty TNHH Hòa Dương Thôn Nam Dương, xã Hòa Nam 54 Công ty TNHH Hòa Phát Thôn Nam Dương, xã Hòa Nam 55 Công ty TNHH Hưng Thịnh Thôn Đinh Xuyên, xã Hòa Nam 56 Công ty TNHH Mai Hoa Hòa Bình Thôn Xà Cầu, xã Quảng Phú Cầu 57 Công ty TNHH Minh Cường Thôn Mỹ Cầu, xã Đồng Tâm 58 Công ty TNHH MTV 3G Thôn Phù Lưu Hạ, xã Phù Lưu 59 Công ty TNHH MTV Hải Đăng Số 127 Trần Đăng Ninh, TT Vân Đình 60 Công ty TNHH MTV Linh Phương Phố Nguyễn Thượng Hiền, TT Vân Đình 61 Công ty TNHH MTV Phú Hà Thôn Giang Làng, xã Đồng Tiến 62 Công ty TNHH vận tải du lịch Việt Dũng Nhà 14 xóm 10 thôn Vân Đình, TT Vân Đình 63 Công ty TNHH Nhật Quang Thôn Ngọc Đông, xã Phương Tú 64 Công ty TNHH Phương Trường Phúc Thôn Tử Dương, xã Cao Thành 65 Công ty TNHH Phương Trường Thịnh Thôn Yên Trường, xã Trường Thịnh 66 Công ty TNHH Quyết Chiến Số 266 Lê Lợi, TT Vân Đình 67 Công ty TNHH Sơn Công Hiên Số 149 Trần Đăng Ninh, TT Vân Đình 129 68 Công ty TNHH Sơn Hải Thôn Nam Dương, xã Hòa Nam 69 Công ty TNHH Sông Nhuệ Số 111 Nguyễn Thượng Hiền, TT Vân Đình 70 Công ty TNHH T&C Việt Nam Thôn Dương Khê, xã Phương Tú 62 Công ty TNHH Tấn Tú Thôn Nam Dương, xã Hòa Nam 63 Công ty TNHH Thành Sơn Thôn Nghi Lộc, xã Sơn Công 64 Công ty TNHH xây dựng Việt Đức Xóm 8, thôn Đinh Xuyên, Xã Hòa Nam 65 Công ty TNHH Thiện Thắng Khu chợ Sậy, xã Kim Đường 66 Công ty TNHH thương mại Ánh Huy Thôn Thanh Ấm, TT Vân Đình 67 Công ty TNHH thương mại xây dựng Bảo Yến Thôn Đặng Giang, xã Hòa phú 68 Công ty TNHH Trang Thuận Lộc Thôn Đoàn Xá, xã Đồng Tiến 69 Công ty TNHH Trịnh Phát Thôn Triều Khúc, xã Đội Bình 70 Công ty TNHH vận chuyển Hoàn Thành Thôn Triều Khúc, xã Đội Bình III DN tư nhân 70 DN tư nhân Tiến Sơn Thôn Tử Dương, xã Cao Thành 71 DN tư nhân vàng bạc Chung Vui Thôn Hòa Xá, xã Hòa Xá 72 DN tư nhân vàng bạc Huy Hoàng Ngõ 103, phố Lê Lợi, Thị Trấn Vân Đình 73 DN tư nhân Thành Đạt Số 56, phố Qang Trung, thị trấn Vân Đình 74 DN tư nhân hiệu vàng Ninh Tâm Thôn Đinh Xuyên, xã Hòa Nam 75 DN tư nhân Linh Sơn Thôn Bặt ngõ, xã Liên Bạt 76 DN tư nhân khí nông nghiệp Nguyễn Hữu Tùy Thôn Hậu xá, xã Phương Tú 77 DN tư nhân Nguyễn Hữu Ngọc Ngã ba Cầu Bầu, xã Quảng Phú Cầu 78 DN tư nhân Hồng Phát Thôn Cầu, xã Minh Đức 79 DN tư nhân Thành Thục Thị trấn Vân Đình 80 DN tư nhân cửa hàng bán lẻ xăng dầu km 48, QL21B, xã Lưu Hoàng IV Hộ kinh doanh tiểu vùng 81 Nguyễn Văn Ngọc thôn Viên ngoài, xã Viên An 82 Nguyễn Thị Hiền thôn Tứ Dương, Xã Cao Thành 83 Lê THị Hằng Thôn Tiền, Xã Viên Nội 84 Lê Văn Rồng Thôn Nội Xá, xã Vạn Thái 85 Lê Văn Toàn Thôn Đinh Xuyên, xã Hòa Nam 86 Hoàng Trần Kim Thôn Tứ Dương, xã Cao Thành 87 Đào Mạnh Thắng xóm 6, xã Sơn Công 88 Đoàn Xuân Hưng thôn Giang Làng, xã Đồng Tiến 89 Lê Viết Năng Thôn Thái Bình, xã Vạn Thái 90 Dư Đình Chung Thôn Thái Bình, xã Vạn Thái 91 Hoàng THị Thủy Xóm 8, thôn Đinh Xuyên, Xã Hòa Nam 92 Lã Thị Nguyễn Thôn Nam Dương, xã Hòa Nam 130 93 Đỗ Thị Liên Thôn Nghi Lộc, xã Sơn Công 94 Hoàng Văn Cường Xóm Rợ, xã Hòa Xá 95 Nguyễn Văn Truyền thôn Đặng Giang, Xã Hòa Phú 96 Vũ Văn Chiến thôn Triều Khúc, Xã Đội Bình 97 Lê Thu Hà Thôn Đặng Giang, xã Hòa phú 98 Trần Văn Vinh Thôn Đoàn Xá, xã Đồng Tiến 99 Trần Thị Hoa Thôn Triều Khúc, xã Đội Bình 100 Dương Văn Sơn Thôn Triều Khúc, xã Đội Bình V Hộ kinh doanh tiểu vùng 101 Nguyễn Thị Hoa Thôn Trung Thịnh, xã Trường Thịnh 102 Đỗ Thị Hương Khu chợ Sậy, xã Kim Đường 103 Nguyễn Thị Hợp Thôn Thanh Ấm, TT Vân Đình 104 Ngô Thị Cúc Thôn Miêng Hạ, xã Hoa Sơn 105 Lê Thị Phương phố Lê Lợi, TT Vân Đình 106 Nguyễn Thị Tấm Số 136 Trần Đăng Ninh, TT Vân Đình 107 Nguyễn Văn Chính thôn Cầu Bầu, xã Quảng Phú Cầu 108 Dương Thị Phương thôn Dương Khê, xã Phương Tú 109 Đặng Văn Lĩnh phố Trần Đăng Ninh, TT Vân Đình 110 Nguyễn Thị Hạnh thôn Kim Giang, xã Đại Cường 111 Dương Thị Bốn Thôn Trung Thịnh, xã Trường thịnh 112 Nguyễn Thị Hoa Thôn Giang, xã Đại Cường 113 Nguyễn Thi Thúy thôn Thanh Ấm, TT Vân Đình 114 Bùi Văn Thi xóm 9, xã Quảng Phú Cầu 115 Nguyễn Văn Lâm xã Trung Tú 116 Lê Văn Nam Chợ Sậy, xã Kim Đường 117 Phùng Xuân Sơn Nguyễn Thượng Hiền, TT Vân Đình 118 Đoàn Đình Hải Thôn Miêng Hạ, xã Hoa Sơn 119 Nguyễn Thị Mai số 11, TT Vân Đình 120 Ngô Thị Hồng thôn Quảng Nguyên, xã Quảng Phú Cầu i LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ luận văn học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tác giả Tăng Thị Lan Anh ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực hoàn thành luận văn này, tác giả nhận quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau đại học - Trường Đại học Lâm nghiệp; UBND huyện Ứng Hòa; cán công chức Chi cục thuế huyện Ứng Hòa số doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn huyện Nhân dịp này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn tới quan tâm giúp đỡ quý báu Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Lê Đình Hải với tư cách người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ có đóng góp quý báu cho luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn ủng hộ giúp đỡ gia đình, cảm ơn nhận xét, đóng góp ý kiến động viên bạn bè đồng nghiệp Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý quý thầy cô giáo, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Tác giả Tăng Thị Lan Anh iii MỤC LỤC LỜI CAM KẾT i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH viii DANH MỤC BẢNG ix ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Một số lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế 1.1.2 Chức Thuế 1.1.3 Phân loại Thuế 1.1.4 Các nguyên tắc xây dựng hệ thống Thuế 11 1.2 Công tác quản lý thuế 13 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 13 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế 14 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế 15 1.2.4 Nội dung quản lý thuế 16 iv 1.2.4.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 16 1.2.4.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 24 1.2.4.3 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 27 1.2.4.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 28 1.2.4.5 Kiểm tra thuế, tra thuế 29 1.2.4.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 30 1.2.4.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 31 1.2.4.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 32 1.3 Chất lượng công tác quản lý thuế 33 1.3.1 Khái niệm 33 1.3.2 Các tiêu đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế 34 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế 35 1.4 Các mô hình quản lý thuế giới 38 1.5 Kinh nghiệm thực tiễn công tác quản lý thuế 42 1.5.1 Trên giới 42 1.5.1.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp Singapore 42 1.5.1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp Hàn Quốc 44 1.5.1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp Australia 45 1.5.1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp Anh 47 1.5.2 Một số kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thuế Việt Nam 48 1.6 Tổng quan nghiên cứu liên quan 49 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP 51 NGHIÊN CỨU 51 2.1 Đặc điểm huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội 51 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên huyện Ứng Hòa 51 2.1.1.1.Vị trí địa lý 51 2.1.1.2 Địa hình 51 2.1.1.3 Khí hậu 53 2.1.1.4 Thuỷ văn 53 v 2.1.1.5 Điều kiện đất đai 53 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Ứng Hòa 54 2.1.2.1 Đặc điểm xã hội 54 2.1.2.2 Đặc điểm kinh tế 56 2.2 Đặc điểm tổ chức, quản lý Chi cục thuế huyện Ứng Hòa, Hà Nội 58 2.2.1 Cơ cấu tổ chức 58 2.2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục thuế huyện Ứng Hòa 59 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế 60 2.2.4 Đội ngũ cán bộ, nhân viên 62 2.3 Phương pháp nghiên cứu 63 2.3.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu khảo sát 63 2.3.2 Phương pháp điều tra, thu thập số liệu 63 2.3.3 Phương pháp xử lý số liệu 66 2.3.3.1 Phương pháp thống kê kinh tế 66 2.3.3.2 Phương pháp phân tích kinh tế 66 2.3.3.3 Phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) 66 2.3.4 Phương pháp chuyên gia 69 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 70 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa 70 3.1.1 Kết thu thuế Chi cục thuế thuế huyện Ứng Hòa 70 3.1.2 Tình hình thực công tác đăng ký, kê khai thuế 71 3.1.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 74 3.1.4 Công tác hoàn thuế 76 3.1.5 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ 78 3.1.6 Công tác quản lý thuế trước bạ thu khác 80 3.1.7 Công tác tra, kiểm tra thuế 82 3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế 85 3.2.1 Phân tích thống kê 85 3.2.2 Kiểm định chất lượng thang đo 87 vi 3.2.3 Thực phân tích nhân tố khám phá EFA 88 3.2.3.1 Các phép kiểm định cho EFA từ kết khảo sát 88 3.2.3.2 Kết mô hình EFA 90 3.2.4 Phân tích hồi quy bội 91 3.2.5 Kết kiểm định hệ số hồi quy thể sau: 92 3.3 Những thành công tồn công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa, TP Hà Nội 94 3.3.1 Những thành công 94 3.3.2 Những tồn nguyên nhân 96 3.4 Một số giải pháp góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế Chi cục thuế huyên Ứng Hòa 97 3.4.1 Giải pháp tăng cường công tác cưỡng chế thu nợ thuế 98 3.4.2 Giải pháp tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực cán thuế 99 3.4.3 Giải pháp tăng cường công tác tra kiểm tra thuế 99 3.4.4 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế 101 3.4.5 Giải pháp tăng cường đầu tư sở vật chất 103 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 104 Kết luận 104 Kiến nghị 105 2.1 Đối với Nhà nước 105 2.2 Đối với Tổng cục thuế 105 2.3 Đối với quyền địa phương 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKKD Phòng đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KHĐT Sở kế hoạch đầu tư MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước THNVDTKKKTT&Tin học Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Kê khai - Kế toán thuế & Tin học TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHT Tuyên truyền hỗ trợ tr.đ Triệu đồng SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân XLDL Xử lý liệu θbq Tốc độ phát triển bình quân viii DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ1.1 Quy trình đăng ký cấp mã số thuế doanh nghiệp 17 Sơ đồ 1.2 Quy trình đóng mã số thuế với doanh nghiệp tồn 18 Sơ đồ 1.3 Quy trình cấp mã số thuế hộ cá thể 20 Sơ đồ 1.4 Quy trình xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế 21 Sơ đồ 1.5 Quy trình xử lý hồ sơ hoàn thuế 25 Sơ đồ 1.6 Quy trình xử lý hồ sơ miễn thuế, giảm thuế 26 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Ứng Hòa 59 Hình 2.1 Bản đồ hành huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội 52 Hình 2.2 Cơ cấu diện tích loại đất đại bàn huyện Ứng Hòa 54 ix DANH MỤC CÁC BẢNG TT NỘI DUNG Trang Bảng 2.1 Giá trị sản xuất ngành kinh tế huyện Ứng Hòa 57 Bảng 2.2 Bảng khảo sát chất lượng công tác quản lý thuế 62 Bảng 2.3 Phương pháp chọn mẫu khảo sát 64 Bảng 2.4 Khảo sát chất lượng công tác quản lý thuế 65 Bảng 3.1 Kết thu thuế qua năm (2010-2012) 70 Bảng 3.2 Các loại đối tượng nộp thuế qua năm (2012-2014) 72 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp số tờ khai thuế qua năm (2012-2014) 73 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Biểu 3.7 Bảng 3.8 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế qua năm (2012-2014) Công tác hoàn thuế qua năm (2012-2014) Bảng tổng hợp công tác thu nợ thuế qua năm (20122014) Kết thu thuế trước bạ thu khác qua năm (20122014) Chi cục Thuế Ứng Hòa Thống kê mô tả biến thang đo chất lượng công tác quản lý thuế 75 77 78 81 85 Bảng 3.9 Các biến đặc trưng thang đo chất lượng tốt 87 Bảng 3.10 Kiểm định KMO Bartlett 88 Bảng 3.11 Tổng phương sai giải thích 89 Bảng 3.12 Ma trận nhân tố xoay 90 Bảng 3.13 Bảng tóm tắt mô hình 92 Bảng 3.14 Hệ số hồi quy 92 Bảng 3.15 Vị trí quan trọng yếu tố 93 ... trạng công tác quản lý thuế chất lượng công tác quản lý thuế chi cục thuế Huyện Ứng Hòa, TP .Hà Nội - Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa - Giải pháp. .. tiễn công tác quản lý thuế - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội - Chỉ nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác. .. đến chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa - Đề xuất giải pháp góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên