i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan kết đề tài thực riêng cá nhân chưa để sử dụng bảo vệ học vị, hay nghiên cứu Trong luận văn có sử dụng thông tin từ nhiều nguồn liệu khác cá nhân tập thể, thông tin ghi trích dẫn nêu rõ nguồn gốc xuất xứ Hà Nội, ngày 25 tháng 10 năm 2014 Tác giả Phạm Bá Sơn ii LỜI CẢM ƠN Nhân dịp hoàn thành luận văn tốt nghiệp, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, cô giáo cán Phòng đào tạo sau đại học trường Đại học Lâm Nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn đến cán công nhân viên Công ty cổ phần XNK y tế Việt Nam, toàn thể bạn bè đồng nghiệp tận tình giúp đỡ trình thực đề tài Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Quang Hà người Thầy tận tình hướng dẫn, giúp đỡ trực tiếp phương pháp nghiên cứu chuyên môn suốt thời gian tiến hành thực đề tài Tôi vô biết ơn người thân gia đình tạo điều kiện, động viên hoàn thành tốt luận văn Xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 25 tháng 10 năm 2014 Tác giả Phạm Bá Sơn iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục hình vii ĐẶT VẤN ĐỀ viii Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ VỐN KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm phân loại vốn kinh doanh nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Nguồn tài trợ vốn lưu động doanh nghiệp 11 1.2 Khái niệm tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh, vốn lưu động doanh nghiệp 21 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng vốn kinh doanh 21 1.2.2 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp 21 1.2.3 Chi phí sử dụng vốn nguồn tài trợ chi phí sử dụng vốn bình quân 25 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng dến hiệu sử dụng vốn kinh doanh, vốn lưu động doanh nghiệp 34 1.3.1 Những nhân tố khách quan 34 1.3.2 Những nhân tố chủ quan 35 iv 1.4 Đặc điểm vốn lưu động doanh nghiệp thương mại 37 1.4.1 Đặc trưng kinh doanh thương mại 37 1.4.2 Cơ cấu vốn quản lý vốn DNTM 37 1.5 Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan 38 1.5.1 Luận văn thạc sỹ kinh tế “ Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty cổ phần xây lắp Bưu Điện” – Tác giả : Trần Lệ Phương 38 1.5.2 Luận văn thạc sỹ kinh tế “ Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty cổ phần phân lân Ninh Bình” – Tác giả : Nguyễn Thị Tâm 39 1.5.3 Nâng cao hiệu quản lý vốn lưu động doanh nghiệp, tác giả TS.Hoàng Thị Thu, Nguyễn Hải Hạnh – Trường đại học kinh tế quản trị kinh doanh (Đại học Thái Nguyên), đăng Tạp chí Tài số 10-2012 39 Chương ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XNK Y TẾ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Tổng quan hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần xnk y tế Việt Nam 41 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Công ty 41 2.1.3 Đặc điểm hoạt động KD công ty 44 2.2.Phương pháp nghiên cứu 52 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 52 2.2.2 Phương pháp phân tích 53 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 55 3.1 Thực trạng SX kinh doanh Công ty 55 3.2 Thực trạng hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty năm qua 57 v 3.2.1.Khái quát cấu tài sản ngắn hạn nguồn vốn Công ty 57 3.2.2.Hiệu sử dụng vốn lưu động 64 3.2.3 Chi phí sử dụng vốn Công ty 75 3.3.Đánh giá chung hiệu sử dụng vốn lưu động công ty 78 3.3.1 Những thành công 78 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 80 3.4 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty cổ phần XNK y tế Việt Nam 83 3.4.1 Chiến lược phát triển quan điểm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty 83 3.4.2 Đề xuất số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 86 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang 3.1 Kết kinh doanh thời kỳ 2006 đến 2013 55 3.2 Doanh thu lợi nhuận năm 2011, 2012,2013 56 3.3 Cơ cấu tổng tài sản Công ty 58 3.4 Cơ cấu tài sản ngắn hạn 59 3.5 Cơ cấu tài sản – nguồn vốn năm 2011,2012,2013 61 3.6 Các tiêu phản ánh khả toán Công ty (2011-2013) 65 3.7 Vòng quay khoản phải thu kỳ thu tiền bình quân (2011 - 2013) 68 3.8 Vòng quay hàng tồn kho số ngày vòng quay hàng tồn kho 71 3.9 Tốc luân chuyển vốn lưu động 73 vii DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang 3.1 Biểu đồ phản ánh doanh thu từ năm 2006 đến 2007 Công ty 55 3.2 Biểu đồ phản ánh lợi nhuận từ năm 2006 đến 2007 Công ty 56 viii DANH MỤC VIẾT TẮT STT Viết tắt Nghĩa đầy đủ DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước HTK Hàng tồn kho LNST Lợi nhuận sau thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSLĐ Tài sản lưu động 10 VCSH Vốn chủ sở hữu 11 VCĐ Vốn cố định 12 VKD Vốn kinh doanh 13 VLĐ Vốn lưu động ĐẶT VẤN ĐỀ Mục tiêu mục tiêu cuối doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tối đa hoá lợi nhuận hay nói cách khác tối đa hoá giá trị doanh nghiệp Để đạt mục tiêu đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm biện pháp nhằm khai thác sử dụng cách triệt để nguồn lực bên doanh nghiệp Chính vấn đề nâng cao hiệu sử dụng vốn phải doanh nghiệp đặt lên hàng đầu , mục tiêu trung gian tất yếu để đạt mục tiêu cuối vốn có vai trò mang tính định trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp phạm trù kinh tế phản ánh trình độ khai thác ,sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lợi tối đa với chi phí thấp Việc nâng cao hiệu sử dụng vốn có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp nói riêng kinh tế nói chung, đặc biệt chế Nâng cao hiệu sử dụng vốn đảm bảo tính an toàn tài cho doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến tồn phát triển doanh nghiệp Qua doanh nghiệp đảm bảo việc huy động nguồn tài trợ khả toán, khắc phục cũmg giảm bớt rủi ro kinh doanh Nâng cao hiệu sử dụng vốn làm tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu cải tiến công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hoá mẫu m• sản phẩm…doanh nghiệp phải có vốn, vốn doanh nghiệp có hạn nâng cao hiệu sử dụng vốn cần thiết Nâng cao hiệu sử dụng vốn giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu tăng giá trị tài sản chủ sở hữu mục tiêu khác doanh nghiệp nâng cao uy tín sản phẩm thị trường, nâng cao mức sống người lao động … Vì hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất, tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động mức sống người lao động ngày cải thiện Điều giúp cho suất lao động doanh nghiệp ngày nâng cao, tạo phát triển cho doanh nghiệp ngành liên quan Đồng thời làm tăng khoản đóng góp cho ngân sách Nhà nước Xất phát từ tầm quan trọng vấn đề này, lựa chọn nghiên cứu đề tài “ Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty cổ phần XNK y tế Việt Nam ” với mong muốn tìm hiểu, tổng hợp kiến thức học phân tích thực trạng quản lý sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ phần XNK y tế Việt nam, sở đưa môt số kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty 1.Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.1 Mục tiêu tổng quát Phân tích, đánh giá thực trạng hiệu việc sử dụng vốn lưu động đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ phần XNK y tế Việt Nam 1.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty CP XNK y tế Việt Nam - Phân tích, đánh giá thực trạng hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty CP XNK y tế Việt Nam - Xác định nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty CP XNK y tế Việt Nam 3.4.4.5 Lựa chọn nguồn tài trợ tối ưu thông qua việc phân tích chi phí sử dụng vốn Thứ tự chi phí sử dụng vốn từ nguồn huy động Công ty sau : Tín dụng thương mại từ người bán : chi phí sử dụng vố ước tính 5,77%/năm - Chi phí sử dụng vốn vay ngân hàng : 6.63%/năm - Chi phí sử dụng vốn từ phát hành cổ phiếu phổ thông: 10,55% - Chi phí sử dụng lợi nhuận để lại : 13,28% Để gia tăng lợi nhuận, Công ty nên ưu tiên chọn nguồn tài trợ tín dụng thương mại từ người bán nguồn vốn có chi phí sử dụng rẻ Công ty nên phát hành cổ phiếu phổ thông để tăng vốn chủ sở hữu chi phí sử dụng nguồn vốn cao vốn vay ngân hàng, sử dụng nguồn vốn có ưu điểm tạo tính tính an toàn toán, tăng vốn chủ sở hữu, nguồn vốn dài hạn, tăng nguồn vốn Công ty dùng để tài trợ mua xắm tài sản cố định : xe vận tải, hệ thống kho bãi, từ thay đổi đạng hóa phương thức mô hình kinh doanh Công ty cần ưu tiên sử dụng tối đa tín dụng người bán, dừng lại tỷ giá hối đoái có xu hướng tăng 3.4.4.6 Một số kiến nghị với nhà nước - Nhà nước cần có ưu tiên ưu đãi cho ngành nghề kinh doanh thuốc trang thiết bị y tế, ưu tiên cho việc phát triển công nghệ dược nước, thuốc nhập ước đạt giá trị khoảng 50% tổng giá trị thuốc, thuốc sản xuất nước chiếm khoảng 50% nguyên liệu để sản xuất thuốc lại nhập khoảng 80% - Hoàn thiện hệ thống thông tin kinh tế dự báo thị trường để doanh nghiệp có định kịp thời sáng suốt hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn - Nhà nước cần có giải pháp hữu hiệu để hỗ trợ thị trường chứng khoán bị giảm sút nay, nơi tiềm mà doang nghiệp khai thác huy động nguồn vốn dài hạn lớn KẾT LUẬN Trong năm qua Công ty cổ phần xuất nhập y tế Việt Nam đạt thành tự đáng kể công tác quản lý sử dụng cí hiệu vốn kinh doanh nói chung vốn lưu động nói riêng, Công ty không ngừng phát triển tăng trưởng, doanh thu năm sau cao năm trước, với lợi nhuận đạt gia tăng không ngừng Công ty xây dựng hệ thống quy chế nội nhằm tạo phối kết hợp quản lý, Công ty tạo dựng thị phần đáng kể lĩnh vực kinh doanh thuốc trang thiết bị y tế, sử dụng vốn có hiệu Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn tình hình sử dụng vốn vốn lưu động Công ty, luận văn đạt vấn đề sau : Thứ nhất: Hệ thống hóa làm rõ vấn đề chung vốn, vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động kinh tế thị trường Thứ hai : Làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp tìm hiểu kinh nghiệm nâng cao hiệu sử dụng lưu động doanh nghiệp Những nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn : - Tác động sách nhà nước nhưu sách tài chính, tiền tệ, sách thuế - Ảnh hưởng chênh lệch tỷ giá hối đoái - Trình độ quản lý Công ty Thứ ba : Phân tích đánh giá thực trạng hiệu quản sử dụng vốn lưu động Công ty cổ phần XNK y tế Việt Nam từ thành công đạt hạn chế tồn nguyên nhân, cụ thể : - Thành công : Cơ cấu tổ chức Công ty tương đối hợp lý, máy nhỏ gọn linh hoạt, cấu nguồn vốn lưu động công ty hợp lý có tính ổn định, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng, giá trị hàng bán trả lại hàng năm không đáng kể, không phát sinh nợ khó đòi hàng ứ đọng chậm luân chuyển - Hạn chế : hệ số nợ Công ty cao, tốc độ tăng doanh thu lợi nhuận có xu hướng chững lại, tài sản chủ yếu Công ty tài sản ngắn hạn, Công ty chưa tận dụng tốt lợi uy tín thương hiệu khả tín dụng thương mại, vay vốn ngân hàng, chưa phân tích tích chi phí sử dụng vốn để có sở lựa chọn nguồn vốn phù hợp, công tác dự báo dòng tiền chưa quan tâm triệt để Thứ tư : Đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty CP XNK y tế Việt Nam, : - Đẩy mạnh công tác thu hồi nơ, hạn chế đến mức thấp lượng vốn bị chiếm dụng - Tổ chức quản lý chặt chẽ quy trình mua hàng giao nhận hàng hóa nhằm giảm thời gian hàng mua đường góp phần đẩy nhanh tốc độ lưu chuyển vốn lưu động - Đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng tồn kho,góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty - Xây dựng cấu vốn hợp lý, sử dụng linh hoạt đòn bẩy tài tín dụng thương mại để gia tăng lợi nhuận - Xem xét lựa chọn tài trợ tín dụng thương mại cho số đối tác truyền thống, nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn - Xây dựng báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự kiến cho hoạt động kinh doanh : kế hoạch tháng, tháng, tháng - Lựa chọn nguồn tài trợ tối ưu thông qua việc phân tích chi phí sử dụng vốn - Một số kiến nghị với nhà nước Tuy nhiên luận văn số hạn chế : Thứ : Do báo cáo tài Công ty lập theo năm, nên số liệu vốn tài sản thu thập vào đầu năm cuối năm tài mà chưa thu thập số thiệu theo tháng quý, việc phân tích, so sánh, đánh giá chưa thể phản ánh hết đặc trưng tính chất vấn đề nghiên cứu Thứ hai : Chưa có đối chiếu so sánh vấn đề nghiên cứu với doanh nghiệp ngành ngề kinh doanh, nên có hạn chế kết nghiên cứu tác giả TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm TS Bạch Đức Hiển (2008), Giáo trình tài doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội TS Nguyễn Thanh Liêm (2007), Quản trị tài doanh nghiệp – Nxb Thống kê, Hà Nội TS Nguyễn Viết Lợi Th.s Đậu Ngọc Châu (2011), Kiểm toán báo cáo tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội, Vũ Hoa Tươi (hệ thống 2014), Chính sách ưu đãi phát triển doanh nghiệp 2014 Luật doanh nghiệp sửa đổi, Nxb Tài chính, Hà Nội 5.Thùy Linh Việt Trinh (2013), Chính sách thuế 2013, Nxb Tài chính, Hà nội Hoàng Hoa – Bảo Thái (2004), Cẩm nang nghiệp vụ quản lý tài kế toán trưởng, Nxb Thống kê, Hà Nội Nguyễn Hải Sản Lương Tuấn Anh (2009), Quản trị tài doanh nghiệp 8.PGS.TS Ngô Thế Chi (2004), Chủ doanh nghiệp kế toán trưởng điều kiện kinh tế hội nhập, Nxb Thống kê, Hà Nội Steven M.Bragg (2014), 199 phương pháp tính hiệu suất doanh nghiệp, Nxb Đồng Nai 10.Hệ thống văn pháp luật thuế - Nxb Giao thông vận tải – 2011 11 Hướng dẫn luật quản lý thuế - Nxb Tài – 2012 12 Chính sách thuế 2013 – Nxb Tài 2012 PHỤ LỤC Phụ lục : Bảng câu hỏi kết vấn doanh nghiệp I/ Ban tổng giám đốc Mua hàng : -Người bán hàng có quan hệ lâu năm với Công ty cung cấp khoảng % giá trị mua hàng Ngươì bán hàng có quan tư năm trở lên cung cấp lượng hàng hóa chiếm khoảng 50% -Hình thức thành toán phổ biến nhập (L/C trả ngay, L/C trả chậm; TT trả ngay; TT trả chậm; D/A; D/P Công ty thực tất phương thức chủ yếu toán LC trả ngay, toán theo hình thức LC trả chậm chiếm khoảng 30% giá trị hàng mua -Các hình thức mua hàng trả chậm L/C ; TT trả chậm thời gian nợ thường ngày giá mua cao giá trả bao nhiêu? Với hình thức toán LC trả chậm thời gian trả chậm thường 60 ngày kể từ ngày chấp nhận toán -Công ty thường mua hàng theo hình thức nào? FOB hay CIF hay C&F? Công việc giao nhận hàng hóa kho Công ty hực hay thuê đơn vị logistic? Công ty thường mua hàng theo hình thức CIF có lô hàng mua theo hình thức C&F, lô hàng mua theo hình thức C&F thường vận tải theo đường hàng không -Thời gian lưu kho cảng nhập hàng thường ? Thường đến ngày -Đối thủ cạnh tranh Công ty ? Với hình thức kinh doanh nhập bán buôn đối thủ kinh doanh Công ty có khoảng đến 10 doanh nghiệp khu vực phía bắc -Thị phần Công ty miền bắc toàn quốc ? Năm 2013 giá trị thuốc nhập ước đạt 1,6 tỷ USD tường đương khoảng 33.000 tỷ doanh thu Công ty đạt khoảng 3,2% so với toàn quốc Thị trường khu vực phái bắc chiếm khoảng 49% thị trường toàn quốc, thị phần Công ty miền bắc khoảng 8,2% Bán hàng -Công ty bán hàng theo phương thức ? Bán buôn hay bán lẻ, tỷ trọng Công ty bán buôn chủ yếu, bán lẻ chủ yếu bán cho bệnh việc trung tâm y tế, bán buôn chiếm khoảng 80% doanh số bán hàng -Người mua hàng toán ? Công ty thực bán thu tiền với khách hàng thông thường, khách hàng lâu năm có uy tín, có khả toán công ty cho trả chậm Các bệnh viện, trung tâm y tế thường có thời gian thu tiền chậm, đến 12 tháng -Người mua khách hàng truyền thống lâu năm chiếm tỷ trọng mua % doanh thu Khách hàng có quan hệ mua bán với công ty từ năm trở lên chiếm khoảng 80% doanh số bán hàng -Việc giao hàng cho người mua thực ? Thường thực giao hàng kho Công ty, người mua tự vận chuyển -Có yêu cầu đặt cọc trước tiền hàng hay không Công ty yêu cầu đặt cọc 10% giá trị hợp đồng trước Công ty đặt hàng người bán Các thông tin khác -Tổng hạn mức tín dụng Công ty cấp ? Tài sản đảm bảo cho khoản vay ? Hạn mức có đủ dùng không? Tổng hạn mức tín dụng Công ty cấp 350 tỷ, Công ty vay sử dụng hạn mức theo hình thức tín chấp Hạn mức đủ để công ty hoạt động -Thủ tục vay vốn để toán tiền hàng nhập có thuận tiện không ? Thủ tục vay vốn toán thuận tiện nhanh -Công ty thường giao dịch đồng ngoại tệ nhập hàng ? Đồng ngoại tệ giao địch chủ yếu USD, có EUR JPY không nhiều -Tỷ giá có ảnh hưởng đến hoạt động Công ty ? Sự biến động tỷ giá ảnh hưởng lớn đến hoạt động Công ty, làm cho giá bán biến động tỷ giá tăng -Công ty có dự báo thay đổi tỷ giá để phục vụ kế hoạch kinh doanh không ? Công ty thường xuyên tham vấn thông tin từ chuyên gia ngân hàng dự báo xu hướng tỷ giá ngoại tệ -Công ty phân công phân cấp việc giao dịch mua, bán hàng hóa ? Các đơn vị kinh doanh phòng kinh doanh, chi nhánh thực tìm kiếm khách hàng, đàm phán sơ bộ, sau báo cáo Ban tổng giám đốc, ban Tổng giám đốc xem xét thấy khả thi thiết lập hẹn đàm phán thức tiến tới ký kết hợp đồng -Công ty có kho hàng không có phải thuê kho không? Nếu có chi phí thuê kho chiếm tỷ trọng chi phí bán hàng? Công ty có kho hàng với diện tích kho khoảng 2.000m2 -Công ty có đất đai nhà xưởng không ? Nếu có vị trí đất đai đâu, diện tích tình trạng pháp lý ? Công ty có diện tích đất khu vực Nhổn, sử dụng làm kho hàng với diện tích khoảng 3.500 m2 Công ty có diện tích 500m2 mặt đường Giảng Võ sử dụng làm văn phòng II/ Hội đồng quản trị -Hoạt động kinh doanh Công ty có cần điều kiện (giấy phép con) không? Nếu có điều kiện ? Hoạt động nhập Công ty phải cấp phép, điều kiện để nhập phải có kho đạt tiêu chuẩn GSP Đây tiêu chuẩn nhà kho đảm bảo yếu tố diện tích, hệ thống bảo quản, hệ thống cấp phát… theo quy định Bộ Y tế Hoạt động bán thuốc phải sở y tế cấp phép, điều kiện cấp phép cửa hàng bán thuốc phải đạt tiêu chuẩn GPP tiêu chuẩn thực hành phân phối thuốc tốt -Vốn điều lệ Công ty ? Và Cổ đông lớn (tỏ chức, cá nhân) ? Vốn điều lệ Công ty 15 tỷ, Tổng công ty dược chiếm 55%, lại vốn cá nhân -Kế hoạch kinh doanh Công ty năm tới năm tới ? Công ty phán đấu đa dạng hóa ngành nghề sản phẩm kinh doanh, Trong năm tới Công ty xấy dựng trụ sở siêu thị giới thiệu và trưng bày sản phẩm thuốc, thiết bị ý tế hang giới nước, thực hoạt động xúc tiến thương mại cho doanh nghiệp việc nghiên cứu trồng liệu chế biến dược liệu -Hội đồng quản trị họp định kỳ ? Định kỳ tháng họp lần, họp nhiều có việc cần thiết III/ Phòng kế toán -Trình tự luân chuyển chứng từ ? Các chứng từ kế toán phận kinh doanh phận khác tập hợp chuyển phòng kế toán sau phát sinh gồm : phương án kinh doanh, hợp đồng, chứng từ hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho… Căn phiếu đề nghị giao hàng, hợp đồng bán hàng… phòng kế toán lập hóa đơn tài chính, phận kho hóa đơn tài lập phiếu xuất kho giao hàng cho người mua -Trình tự toán tiền hàng ? Căn đề nghị toán phận kinh doanh, phòng kế toán đối chiếu với hợp đồng phương án kinh doanh, sau ký chấp nhận toán, sau chuyển ban Tổng giám đốc ký duyệt -Quy định kiểm soát công nợ ? Công ty quy định hàng tháng phòng kế toán thực báo cáo nhanh toàn khoản nợ phải thu, phải trả Hàng quý sau lập báo cáo tài có báo cáo chi tiết khoản nợ phải thu hạn -Đinh kỳ kiểm kê hàng hóa, tiền mặt nào? Hàng tháng kế toán tiền mặt, thủ quỹ kiểm kê quỹ lập biên kiêm quỹ Định kỳ tháng kiểm kê hàng tồn kho, xác định hàng ứ đọng chậm luân chuyển, xác định mức trích lập dự phòng cuối năm -Kế toán có thường xuyên tiếp xúc với khách hàng không? Kế toán không thường xuyên tiếp xúc khách hàng, thưởng thực đối chiếu công nợ -Chính sách kế toán Công ty phù hợp chưa? Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Thực ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chuẩn mực kế toán Việt Nam -Chính sách tiền lương áp dung ? Công ty áp dụng hệ thống thang bảng lương theo ngạch bậc chức danh Ngoài công ty trả lương theo hiệu kinh doanh cho phòng ban kinh doanh Lương hiệu kinh doanh cho phòng quản lý tính số bình quân tất phòng kinh doanh -Phần mềm sử dụng đáp ứng thông tin quản trị cần thiết chưa? Đã đáp ứng yêu cầu hạch toán kế toán, quản trị doanh nghiệp như, công nợ, tiền lương… chưa đáp ứng -Kế toán có chịu sức ép từ ban lãnh đạo hay phòng ban khách hay không ? Không Thực quyền nghĩa vụ theo luật kế toán, theo hợp đồng lao động -Hệ thống quy chế nội cụ thể nào? Đã xây dựng quy chế : quy chế tài nội bộ, quy chế lương, quy chế khen thưởng, quy chế công tác toán công tác phí Phụ lục : Kết điều tra thông tin người mua hàng Tổng số người mua hàng Công ty hỏi : 17 Doanh nghiệp Phương pháp hỏi : gọi điện thoại gặp gỡ trực tiếp Kết : 1> Quý doanh nghiệp quan hệ với Công ty CPXNK y tế năm < năm : ? >1 năm : > năm : 2> Công ty CP XNK y tế có thực cam kết bán hàng không? Có : 3> Quý doanh nghiệp thường mua Trả chậm hàng theo hình thức ? : 17 không : Trả : Nợ phần : 4> Quý doanh nghiệp có muốn Công ty CP XNK y tế tài trợ tín dụng thương mại không ? Có : 5> Nếu có : thời gian tài trợ bao lâu? tháng : tháng : tháng : NH NH NH Mức lãi suất sẵn sàng chi trả ? 1% : 17 không : 1,5% : 2% : Phụ lục : Bảng thống kê giá giao dịch cổ phiếu VMD Bảng thống kê giá cổ phiếu Công ty cổ phần y dược phẩm Vimedimex Giá đóng Giá Giá Giá Giá Giá cửa KL Thay đổi (+- mở cao thấp đóng bình điều khớp KL thỏa /%) cửa nhất cửa quân chỉnh lệnh thuận 20/10/2014 +0.4 (+2.21%) 18 18.5 18 18.5 18.00 18.5 1,710 350,000 10/09/2014 +0.1 (+0.56%) 18 18.1 18 18.1 18.13 18.1 8,000 - -1.1 (-5.76%) 19.1 19.1 18 18 18.13 18 11,410 - 10/07/2014 +1.2 (+6.70%) 17.7 19.1 17.7 19.1 18.90 19.1 15,360 - 10/06/2014 +0.5 (+2.87%) 17 17.9 17 17.9 17.00 17.9 2,020 - Ngày 10/08/2014 10/03/2014 (0%) 17.4 17.4 17.1 17.4 17.35 17.4 5,730 - 10/02/2014 (0%) 17.4 17.5 17.4 17.4 17.40 17.4 9,500 - 01/10/2014 (0%) 17 17.4 16.5 17.4 17.20 17.4 380 - 30/09/2014 (0%) 17.4 17.4 17.4 17.4 17.40 17.4 70 - 29/09/2014 +0.1 (+0.58%) 17.8 17.9 17.4 17.4 17.40 17.4 19,540 206,800 26/09/2014 (0%) 17.3 17.5 17.3 17.3 17.30 17.3 3,650 - 25/09/2014 +0.3 (+1.76%) 17.8 17.8 17.3 17.3 17.3 110 - 17.35 24/09/2014 (0%) 17 17 17 17 17.0 17 - - 23/09/2014 (0%) 17 17 16.8 17 17.0 17 5,900 - 22/09/2014 -0.4 (-2.30%) 17.1 17.4 17 17 17.0 17 6,410 206,800 19/09/2014 +0.6 (+3.57%) 16.8 17.4 16.8 17.4 16.8 17.4 310 - 18/09/2014 -0.6 (-3.45%) 16.9 16.9 16.8 16.8 16.8 16.8 3,000 - 17/09/2014 +0.1 (+0.58%) 17.6 17.6 17 17.4 17.2 17.4 330 - 16/09/2014 -0.4 (-2.26%) 17.1 17.3 17 17.3 17.0 17.3 210 - 15/09/2014 (0%) 17.1 17.9 17.1 17.7 17.1 17.7 5,310 - Giá bình quân 20 ngày giao dịch: 17.4 ... hiệu việc sử dụng vốn lưu động đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ phần XNK y tế Việt Nam 1.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề hiệu sử dụng vốn lưu động Công. .. Công ty CP XNK y tế Việt Nam - Phân tích, đánh giá thực trạng hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty CP XNK y tế Việt Nam - Xác định nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty CP XNK y tế. .. thực trạng hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ phần XNk y tế Việt Nam, sâu phân tích trình luân chuyển vốn lưu động đặc thù doanh nghiệp ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty năm từ