Mục Lục Danh mục viết tắt MST: Mã số thuế TNCN: Thu nhập cá nhân Phần I MST vấn đề liên quan Khái niệm MST: Mã số thuế dãy chữ số mã hoá theo nguyên tắc thống để cấp cho người nộp thuế theo quy định Luật Thuế, Pháp lệnh phí lệ phí (gọi chung “pháp luật thuế”), bao gồm người nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập Mã số thuế để nhận biết, xác định người nộp thuế quản lý thống phạm vi toàn quốc Cấu trúc MST: Mã số thuế cấu trúc dãy số chia thành nhóm sau: N1N2 N3N4N5N6N7N8N9 N10 N11N12N13 Trong đó: • Hai chữ số đầu N1N2 số phân khoảng tỉnh cấp mã số thuế quy định theo danh mục mã phân khoảng tỉnh • Bảy chữ số N3N4N5N6N7N8N9 đánh theo số thứ tự từ 0000001 đến 9999999 Chữ số N10 chữ số kiểm tra • Mười số từ N1 đến N10 cấp cho đơn vị doanh nghiệp thành viên • Ba chữ số N11N12N13 số thứ tự từ 001 đến 999 cấp cho đơn vị trực thuộc đơn vị doanh nghiệp thành viên 3.Nguyên tắc cấp mã số thuế a) Tổ chức, cá nhân theo qui định: • Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ, hàng hoá • Cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân • Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật • Tổ chức ủy quyền thu phí, lệ phí • Tổ chức nước tư cách pháp nhân Việt Nam, cá nhân nước hành nghề độc lập kinh doanh Việt Nam phù hợp với luật pháp Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam • Tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến vấn đề thuế như: Ban quản lý dự án, đơn vị nghiệp, tổ chức, cá nhân không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế hoàn thuế, tiếp nhận hàng viện trợ từ nước • Tổ chức, cá nhân khác có phát sinh khoản phải nộp Ngân sách nhà nước Được cấp mã số thuế để sử dụng suốt trình hoạt động từ đăng ký thuế chấm dứt hoạt động, trừ trường hợp quy định điểm d, đ, e khoản Mã số thuế dùng để khai thuế, nộp thuế cho tất loại thuế mà người nộp thuế phải nộp, kể trường hợp người nộp thuế kinh doanh nhiều ngành nghề khác hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn khác Mã số thuế cấp không sử dụng để cấp cho người nộp thuế khác Tổ chức kinh doanh chấm dứt hoạt động mã số thuế chấm dứt hiệu lực không sử dụng lại Mã số thuế cấp cho người nộp thuế chủ hộ kinh doanh cá nhân không thay đổi suốt đời cá nhân đó, kể trường hợp ngừng hoạt động kinh doanh sau kinh doanh trở lại Mã số thuế doanh nghiệp sau chuyển đổi loại hình doanh nghiệp giữ nguyên Đối với doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp, mã số thuế đồng thời mã số doanh nghiệp b) Mã số thuế 10 số (N1N2N3N4N5N6N7N8N9N10) cấp cho: Tổ chức, cá nhân nêu mục a, trừ trường hợp quy định mục c c) Mã số thuế 13 số (N1N2N3N4N5N6N7N8N9N10 N11N12N13) cấp cho: - Các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh doanh nghiệp có phát sinh nghĩa vụ thuế kê khai nộp thuế trực tiếp với quan thuế; - Đơn vị nghiệp trực thuộc tổng công ty, trực thuộc doanh nghiệp có phát sinh nghĩa vụ thuế Các tổ chức, cá nhân quy định điểm gọi “Đơn vị trực thuộc”, đơn vị có “đơn vị trực thuộc” gọi “đơn vị chủ quản” Đơn vị trực thuộc trước đăng ký thuế với quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị chủ quản phải kê khai đơn vị vào “Bảng kê đơn vị trực thuộc” để quan thuế cấp mã số thuế 13 số d) Cấp mã số thuế cho người nộp thuế nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí Đối với hợp đồng tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí (sau gọi chung “hợp đồng dầu khí”), mã số thuế 10 số cấp cho: Người điều hành (Công ty điều hành chung) theo hợp đồng dầu khí; Doanh nghiệp liên doanh hợp đồng dầu khí ký kết hình thức hợp đồng liên doanh Trường hợp hợp đồng dầu khí quy định nhà thầu, nhà đầu tư phải thực nghĩa vụ thuế riêng nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng cấp mã số thuế 13 số (kể nhà thầu, nhà đầu tư Người điều hành nhà thầu nhận phần lãi chia) theo mã số thuế 10 số Người điều hành để thực kê khai, nộp thuế toán thuế hợp đồng dầu khí e) Cấp mã số thuế cho nhà thầu nước đăng ký nộp thuế trực tiếp với quan thuế Nhà thầu, nhà thầu phụ nước đăng ký nộp thuế trực tiếp với quan thuế cấp mã số thuế 10 số theo hợp đồng thầu ký f) Cấp mã số thuế cho Bên Việt Nam nộp thuế thay cho nhà thầu nước Nhà thầu nhà thầu phụ nước không đăng ký nộp thuế trực tiếp với quan thuế bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu có trách nhiệm khai nộp thuế cho bên nước Bên Việt Nam cấp mã số thuế 10 số để sử dụng cho việc khai, nộp thuế cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước 4 Quyền lợi so với người MST: • Tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: thân người có MST trừ triệu đồng/tháng trừ 1,6 triệu đồng/tháng/người cho người phụ thuộc • Giảm thuế bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ bị bệnh hiểm nghèo • Được hoàn thuế thu nhập cá nhân nộp thừa: số thuế bị khấu trừ hàng tháng nhiều số thuế thực bạn phải nộp, theo luật thuế, bạn hoàn lại số thuế nộp thừa tiền bạn có mã số thuế cá nhân • Được cung cấp dịch vụ thuế nhanh chóng, thuận tiện: Những người có mã số thuế cá nhân, quan thuế hướng dẫn miễn phí thuế Phần II Thực trạng quản lý nộp thuế thông qua MST 1.Các văn pháp luật quản lý nộp thuế thông qua MST: Luật Quản Lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc Hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 năm 2006 đời sở để tiến hành, thực việc quản lý thu thuế nước ta theo quy trình thủ tục theo quy định pháp luật Ngoài ra, có số văn liên quan đến quản lý thuế thong qua MST là: - Thông tư số 85/2007/NĐ-CP Chính phủ ngày 25 tháng năm 2007 Quy - định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Thông tư số 60/2007/TT-BTC Bộ Tài ngày14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chitiết thi hành - số điều Luật Quản lý thuế Thông tư số 80/2012/TT-BTC hướng dẫn luật quản lý thuế đăng ký thuế Về sách thuế: Hệ thống sách đạt xây dựng đồng có cấu hợp lý bao quát hầu hết nguồn thu, thực trở thành công cụ quan trọng Đảng Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Việc nộp thuế thông qua MST cá nhân tạo đồng bộ, nâng cao tính rõ ràng minh bạch; tăng cường vai trò kiểm tra giám sát Nhà nước, xã hội công tác quản lý thuế; tạo môi trường thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, tự giác nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước qua mã số thuế 3 Về công tác quản lý: Công tác quản lý thuế thay đổi phương thức quản lý theo chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế; Cơ quan thuế thực quản lý thuế chủ yếu theo chức kết hợp phần với quản lý theo đối tượng (tuyên truyền hỗ trợ, hướng dẫn, kiểm tra, kiểm soát, tra,…) hướng tới quản lý rủi ro dựa sở thông tin người nộp thuế thông qua MST cá nhân, chức quản lý ngày trọng chiều sâu chiều rộng Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế qua MST nâng cao qua thực chế sở sản xuất kinh doanh tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Thông qua thực 10 chương trình cải cách đại hóa công tác thuế đặc biệt áp dung MST cá nhân tạo thuận lợi cho quan thuế thực thi nhiệm vụ người nộp thuế tạo thuận lợi tối đa để tự thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, đặc biệt xây dựng chế đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế Các Chi cục phân công cán có lực nghiệp vụ giỏi tiến hành làm thủ tục hành thuế hướng dẫn kê khai nộp thuế, thành lập đường dây nóng, kênh thông tin cần thiết, thích hợp, nhanh chóng hiệu để tư vấn, hỗ trợ giải đáp vướng mắc cho đối tượng nộp thuế Thông qua MST cá nhân, thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, hiệu cao an toàn, không giới hạn không gian, thời gian ngày, tiết kiệm thời gian, chi phí cho người nộp thuế; đơn giản hoá cải cách triệt để thủ tục hành quy trình thu nộp thuế, giảm thời gian nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; giúp người nộp thuế thuận tiện việc tiếp cận thông tin liên quan đến thuế Phần III Đánh giá hiệu hoạt động quản lý nộp thuế thông qua MST kiến nghị đề xuất 1.Những hạn chế tồn tại: Không thể phụ nhận lợi ích to lớn việc nộp thuế qua MST cá nhân hạn chế cần khắc phục để phát huy tối đa hiệu hoạt động - Số lượng đối tượng nộp thuế TNCN lớn thời gian qua việc cấp mã số thuế trở nên khó khăn khó quản lý tính xác thực cá nhân đăng ký Dẫn đến việc DN đăng ký khống mã số thuế để tăng chi phí giảm thuế thu nhập DN việc đăng ký đơn giản cần số chứng minh thư nhân dân Bên cạnh người gặp khó khăn trình sau - Việc người nộp thuế chưa có mã số thuế gây thiệt hại cho người nộp thuế phải nộp thuế TNCN với tỷ lệ trích cao Đặc biệt, việc cá nhân phụ thuộc mã số thuế dẫn đến khe hở khó kiểm soát xác vấn đề giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, từ đó, gây thất thu thuế TNCN Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu dựa vào ý thức đối tượng nộp thuế Điều tạo khe hở việc kê khai số người phụ thuộc (Thực tế cho thấy, nhiều địa phương nhận số đơn đề nghị xác nhận đối tượng cư trú có trách nhiệm nuôi dưỡng người phụ thuộc địa phương khác (ông, bà, cháu quê), họ xác định mối quan hệ người phụ thuộc sống tỉnh khác người dân cư trú địa bàn, biết có người dân cư trú địa bàn có trách nhiệm nuôi dưỡng người sống tỉnh khác hay không, dẫn tới tình trạng nơi chứng nhận hết cách dễ dàng, nơi từ chối chứng nhận gây khó khăn cho người dân Và theo phản ánh người dân khó khăn mà họ gặp phải xin hồ sơ để xác định đối tượng phụ thuộc thu nhập.) Nguyên nhân hạn chế: Những hạn chế xuất phát từ nhiều nguyên nhân, từ bất cập quy định luật thuế, từ yếu tố khác, như: - Nền kinh tế Việt Nam kinh tế ưa chuộng tiền mặt, phần lớn khoản thu nhập cá nhân chi trả tiền mặt, đó, khó tạo chế kiểm soát thu nhập cá nhân cách xác hiệu - Chưa có phối hợp chặt chẽ ngành thuế với cấp quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan việc hợp tác triển khai Luật thuế TNCN, dẫn đến khó khăn việc xác định quản lý gia cảnh người nộp thuế, quản lý hoạt động cá nhân kinh doanh tự do, hành nghề độc lập, - Hiện tượng tiêu cực bất công việc nộp thuế TNCN chưa xử lý triệt để, làm ảnh hưởng đến tính hiệu thực tế công Luật thuế, gây số xúc quần chúng nhân dân - Trình độ hiểu biết ý thức chấp hành Luật phận lớn dân cư hạn chế, tâm lý trốn thuế lan truyền, lực lượng cán thuế mỏng, thực tra kiểm tra thuế TNCN diện rộng để phát hành vi vi phạm xử lý 3 Kiến nghị- đề xuất: - Thứ nhất, cần đẩy mạnh việc đăng ký cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới công dân có mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay thu nhập chịu thuế - Thứ hai, để chế tự khai, tự nộp thuế TNCN phát huy hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế toán, kê khai tính thuế Đồng thời nên có chế khuyến khích đối tượng nộp thuế tự nguyện áp dụng phương pháp tự khai tự nộp thuế qua MST cá nhân, chẳng hạn cho phép hưởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ưu đãi khác - Thứ ba, với việc hoàn thiện chế tự khai tự nộp thuế, công tác tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra kiểm tra việc chấp hành luật thuế Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động, để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu - Thứ tư, kiện toàn tổ chức máy thuế, trọng việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ngành thuế song song với việc tăng cường sở vật chất cho ngành thuế theo hướng đại hóa công tác quản lý thuế - Thứ năm, tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến Luật thuế TNCN nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ người nộp thuế Để công tác tuyên truyền đạt hiệu cao cần phải: đa dạng hóa hình thức phương pháp tuyên truyền thuế TNCN; định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN MST cá nhân - Thứ sáu, phát triển hình thức toán không dùng tiền mặt toàn kinh tế quốc dân, hướng tới việc quản lý thu nhập cá nhân qua hệ thống ngân hàng, có kiểm soát thu nhập cá nhân, đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho ngân sách nhà nước - Thứ bảy, để nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN qua MST cần phải tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan, đó, phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với ngân hàng Kho bạc Nhà nước Tài liệu tham khảo Cổng thông tin Bộ Tài chính, http://www.mof.gov.vn Tổng cục thuế, http://www.gdt.gov.vn Bài giảng môn Thuế, Học viện Ngân hàng- 2015 ... vụ thu nhanh chóng, thu n tiện: Những người có mã số thu cá nhân, quan thu hướng dẫn miễn phí thu Phần II Thực trạng quản lý nộp thu thông qua MST 1.Các văn pháp luật quản lý nộp thu thông. .. quản Đơn vị trực thu c trước đăng ký thu với quan thu quản lý trực tiếp đơn vị chủ quản phải kê khai đơn vị vào “Bảng kê đơn vị trực thu c” để quan thu cấp mã số thu 13 số d) Cấp mã số thu . .. nước đăng ký nộp thu trực tiếp với quan thu cấp mã số thu 10 số theo hợp đồng thầu ký f) Cấp mã số thu cho Bên Việt Nam nộp thu thay cho nhà thầu nước Nhà thầu nhà thầu phụ nước không đăng ký