HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA NGÂN HÀNG Bài thảo luận nhóm mơn Thuế 2015-2016 Chủ đề: “Vai trị sách thuế TNCN đảm bảo công phân phối thu nhập điều tiết kinh tế vĩ mô Liên hệ sách ưu đãi, miễn, giảm thuế TNCN Việt Nam thời gian gần đây.” Lời mở đầu: Việt Nam đường đổi hội nhập với kinh tế giới, trình chuyển dịch cấu kinh tế phát triển kinh tế, văn hóa xã hơi,…làm chuyển biến nhiều mặt xã hội có chênh lệch khoảng cách giàu nghèo, công xã hội ngày gia tăng Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế trực thu có vai trị hêt sức quan trọng Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân đời năm 1991 qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung ban hành luật thuế nhằm thu hẹp khoảng cách chênh lệch giàu nghèo góp phần thực công xã hội đảm bảo ổn định điều tiết vĩ mơ kinh tế nước Chính sách thuế thu nhập cá góp phần khơng nhỏ việc đảm bảo công xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo tầng lớp xã hội, điều tiết vĩ mô kinh tế ổn định song nhiều hạn chế cần khắc phục Đề tài “ Vai trị sách thuế TNCN đảm bảo công phân phối thu nhập điều tiết kinh tế vĩ mơ Liên hệ sách ưu đãi, miễn, giảm thuế TNCN Việt Nam thời gian gần đây” góp phần phân tích, đánh giá hiệu quả, hạn chế sách tham gia vào kinh tế thị trường từ đưa đề xuất với quan có thẩm quyền nhằm ban hành sách quản lý thuế thu nhập cá nhân có hiệu I Lý thuyết chung thuế thu nhập cá nhân Khái niệm thuế TNCN TNCN sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân kì tính thuế Đặc điểm thuế TNCN Tính trực thu: thuế đánh trực tiếp vào thu nhập người nộp thuế Người chịu thuế người nộp thuế chủ thể có thu nhập thuộc diện chịu thuế Phụ thuộc vào kết kinh doanh người nộp thuế: phần thu nhập chịu thuế chủ thể tính tốn dựa thu nhập thực tế dựa kết kinh doanh người nộp thuế Thường đánh lũy tiến: phần thu nhập tăng thêm cao phải tính thuế suất cao Việc áp dụng thuế suất lũy tiến phần góp phần điều tiết người có thu nhập cao, góp phần thực cơng xã hội Là loại thuế có độ nhạy cảm cao: liên quan đến lợi ích cụ thể người nộp thuế liên quan hầu hết đến cá nhân xã hội Công thức Thuế TNCN = thu nhập tính thuế * thuế suất Những văn pháp luật thuế TNCN : o Luật thuế TNCN 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 o Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012 o Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế o Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính Phủ quy định chi tiết số điều Luât thuế TNCN luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN o Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế o Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 65/2013 o Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế o Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành II Vai trò thuế TNCN Vai trò thuế TNCN việc điều tiết vĩ mô kinh tế M.Keynes nhà kinh tế học tiếng người Anh đề xướng tư tưởng can thiệp nhà nước vào hoạt động kinh tế để đạt “cầu hiệu quả” thơng qua sách thuế, có thuế thu nhập cá nhân Ơng cho rằng, người có xu hướng tăng tiêu dùng theo tốc độ tăng thu nhập, tăng theo mức tăng thu nhập Cùng với tốc độ tăng thu nhập tốc độ tiết kiệm tăng nhanh Đây nguyên nhân làm cho cầu khơng đạt hiệu Bởi vậy, cần phải có sách thuế đánh vào thu nhập đưa vào tiết kiệm để kích thích tiêu dùng tăng đầu tư phát triển kinh doanh Theo ông, khuynh hướng tiêu dùng người có thu nhập thấp cao người có thu nhập cao Vì vậy, nhà nước phải đánh thuế thu nhập theo kiểu thuế suất lũy tiến để phân phối lại thu nhập người có thu nhập cao đưa vào tiết kiệm Sự tiết kiệm thừa cần thu thuế để hướng chúng vào đầu tư phát triển kinh tế Thực điều tiết kinh tế điều kiện tăng suất hiệu kinh doanh theo lý thuyết “trọng cung” nhà kinh tế học thuộc trường phái mà đại biểu Laffer đưa đường cong lý thuyết tiếng gọi đường cong Laffer Đồ thị đường cong Laffer Mơ hình đường cong Laffer cho thấy quan hệ thuế suất tổng thu nhập từ thuế Mức thuế suất khơng thu ngân sách từ thuế không Ở chiều đối lập, thuế suất 100% thu nhập từ thuế khơng lúc người ta khơng muốn làm việc Như , qua đồ thị đường cong Laffer ta thấy , thuế suất hạ thấp số thu ngân sách khơng bị giảm chí cịn tăng lên kinh tế kích thích tăng trưởng ủng hộ đồng tình đối tượng nộp thuế Điều cho thấy, mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân xác định mức hợp lý có tác động kích thích tăng trưởng kinh tế đồng thời tăng thu ngân sách, tăng phúc lợi xã hội Bên cạnh thơng qua sách miễn giảm ưu đãi, thuế TNCN tác động trực tiếp đến định hướng tiêu dùng đầu tư theo hướng có lợi, thực mục tiêu điều chỉnh kinh tế Nhà nước Trong huy động nguồn lực tài cho Nhà nước thuế thực điều tiết kinh tế thơng qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế, xây dựng mức thuế phải nộp phù hợp , qua kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung, phù hợp với lợi ích xã hội Việc điều tiết kinh tế thuế gắn liền với vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước, Nhà nước sử dụng thuế để tác động đến kinh tế quốc dân: điều chỉnh chu kỳ kinh tế, cấu ngành, khu vực vùng lãnh thổ… Cụ thể:  Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước : Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế thu nhập cá nhân phận quạn trọng cấu thành thuế nói chung nên góp phần quan trọng để tạo nguồn tài cho nhà nước Thuế thu nhập cá nhân tính với diện rộng, khả tạo nguồn thu ngân sách lớn Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp đến thu nhập dân cư mà người dân quốc gia mong muốn cố gắng có thu nhập ngày cao để nâng cao đời sống vật chất tinh thần Thuế thu nhập cá nhân ln có gia tăng nhanh chóng với tăng lên thu nhập bình quân đầu người  Điều chỉnh chu kỳ kinh tế: Đây nội dung quan trọng trình sử dụng công cụ thuế điều chỉnh vĩ mô kinh tế Trong kinh tế thị trường phát triển theo chu kỳ điều tránh khỏi Để đảm bảo tốc độ tăng trưởng ổn định, Nhà nước sử dụng thuế để điều chỉnh q trình Trong năm khủng hoảng suy thoái kinh tế, Nhà nước hạ thấp mức thuế, tạo điều kiện ưu đãi thuế thuận lợi nhằm kích thích nhu cầu tiêu dùng để tăng đầu tư mở rộng sức sản xuất Điều đưa kinh tế khỏi khủng hoảng nhanh chóng Ngược lại, thời kỳ phát triển mức, có nguy dẫn đến cân đối, cách tăng thuế, thu hẹp đầu tư, Nhà nước giữ vững nhịp độ tăng trưởng theo mục tiêu đặt  Điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm: Thuế thu nhập cá nhân có vai trị điều tiết vĩ mô kinh tế Loại thuế điều tiết trực tiếp thu nhập cá nhân nên mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả toán cá nhân bị giảm Từ cầu hành hóa, dịch vụ giảm tác động đến sản xuất B Vai trò thuế TNCN đảm bảo công xã hội Đảm bảo công xã hội mục tiêu nói chung thuế Để đảm bảo vai trò ấy, việc đánh thuế TNCN dựa khả trả thuế đối tượng nộp thuế, không mang tính tận thu có xét đến điều kiện, hồn cảnh sống người Thông thường thuế TNCN đánh vào thu nhập cao mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, khơng đánh vào cá nhân có thu nhập vừa đủ nuôi sống thân gia đình mức cần thiết Giảm thuế cho cá nhân mang gánh nặng cho xã hội Vai trò đảm bảo công thuế TNCN thể qua:  Khi TNCN tăng lên thuế TNCN tăng lên: Bậc thuế Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính thuế/ năm (triệu đồng) thuế/ tháng (triệu đồng) Thu ế suất (%)  Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 Điều tiết thu nhập qua thể vai trị giảm khoảng cách giàu nghèo Sự cân thu nhập khác : + Kĩ + Trình độ học vấn + Mức độ sẵn lịng chấp nhận khơng chắn 10 15 20 25 30 35 + Mức độ sở hữu tài sản ( khoảng 70% tài sản sở hữu 10% gia đình ) + Sự khơng hồn hảo thị trường … Trong cấu ngành nghề kinh tế nước ta, nông nghiệp chiếm tỷ trọng lớn thu nhập lĩnh vực nông nghiệp thấp, số lao động tập trung lĩnh vực lại cao phần lớn thu nhập cá nhân mức độ trung bình thấp Tuy nhiên có phận dân cư có thu nhập cao vượt trội, cá nhân có thu nhập cao thường làm việc lĩnh vực: dịch vụ, công nghiệp, họ người làm việc cho doanh nghiệp có vốn nước ngồi, khu chế suất, ca sĩ, cầu thủ tiếng, cá nhân người nước ngồi làm việc Việt Nam,….Khơng vậy, ngành nghề, mức lương vị trí khác khác nhau, ta xem vài ví dụ: 2500 2000 1500 1000 500 Đàm Vĩnh Hưng Mỹ Tâm Thu Nhập Thuế Minh Hằng Thu Minh Số thuế thiếu phạt nộp chậm Biểu đồ: Thu nhập, số thuế phải nộp, số thuế thiếu nộp phạt ca sĩ ( đv: Triệu đồng) Nguồn: Baomoi.com Biểu đồ: mức lương nhân viên Vietnam Airlines qua năm Nguồn: Kienthuc.net.vn Qua vài ví dụ cho ta thấy được, phần thuế từ cá nhân có thu nhập cao pải nộp tương đối lớn tác động tích cực việc giảm khoảng cách giàu nghèo xã hội  Phát thu nhập bất hợp pháp Các hành vi lợi dụng kẽ hở luật pháp như: tham ô, hối lộ, buôn bán hàng cấm, lừa đảo chiếm đoạt tài sản quốc gia, xuất nhiều thực tế Những hành vi tiêu cực gây thất thoát lượng lớn tiền NSNN, gây nguy hiểm cho xã hội, ảnh hưởng xấu đến trị, kinh tế, văn hóa nước ta Việc cá nhân trng đối tượng nộp thuế khai báo khoản tiền phát sinh thu nhập với quan thuế hình thức làm sáng tỏ số thu nhập cá nhân, làm giảm loại tội phạm kể III Thực trạng sách thuế TNCN năm gần Thực trạng năm trước năm 2012  Việc giảm trừ thuế: Luật thuế TNCN có quy định giảm trừ gia cảnh trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú (mức giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thuế triệu đồng/tháng; cho người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng) Người có thu nhập thấp mức giảm trừ gia cảnh chưa phải nộp thuế Người có thu nhập cao mức giảm trừ gia cảnh phải nộp thuế theo biểu thuế luỹ tiến phần gồm bậc (5%; 10%; 15%; 20%; 25%; 30%; 35%) Quy định nêu thể nguyên tắc công khả nộp thuế người có thu nhập, cụ thể: Người có thu nhập thấp chưa phải nộp thuế, người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập có hồn cảnh khác mức nộp thuế khác  Các khoản phụ cấp, trợ cấp trừ khơng tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công Tại điểm b khoản Điều Luật thuế TNCN quy định: “b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động, khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải tệ nạn xã hội” Việc quy định cụ thể khoản phụ cấp, trợ cấp nêu tạo thuận lợi thực hiện, nhiên thực tế tiếp tục phát sinh khoản phụ cấp, trợ cấp phát sinh theo quy định văn pháp luật lao động, BHXH ban hành sau Bên cạnh đó, qua rà sốt cho thấy Luật hành có quy định số khoản phụ cấp mang chất tiền lương, tiền công (như phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực) trừ khỏi thu nhập chịu thuế chưa phù hợp; số khoản có quy định (trợ Các hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường Các khoản thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất thuộc diện miễn thuế Các khoản thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng miễn thuế thu nhập cá nhân Các khoản thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; Thu nhập từ kiều hối; Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật; Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định Luật Bảo hiểm xã hội, tiền lương hưu nhận hàng tháng từ quỹ hưu trí tự nguyện Cá nhân sinh sống, làm việc Việt Nam miễn thuế tiền lương hưu nước trả miễn thuế thu nhập cá nhân Nghị định quy định, thu nhập từ học bổng; Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật; Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích thu lợi nhuận; Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức Chính phủ phi Chính phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thuộc đối tượng hưởng quy định Thực trạng năm 2014 Năm 2014Có thêm số sách ưu đãi, miễn giảm thuế TNCN Thông tư 128/2014/TT-BTC quy định giảm thuế TNCN cá nhân làm việc khu kinh tế khu kinh tế cửa khẩu.Cá nhân ký hợp đồng lao động với Ban quản lý khu kinh tế, quan quản lý Nhà nước khu kinh tế thực tế làm việc khu kinh tế Cá nhân ký hợp đồng lao động với tổ chức, cá nhân có sở kinh doanh khu kinh tế thực tế làm việc khu kinh tế … Thực trạng tháng đầu năm 2015 Năm 2015 ngày 01/01/2015 nhiều quy định thuế thu nhập cá nhân bắt đầu có hiệu lực  Luật thuế ưu đãi: Thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không thuộc thu nhập chịu thuế Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh sau: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5% - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% (Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%) - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5% - Hoạt động kinh doanh khác: 1%  Luật miễn thuế TNCN bổ sung: Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ  Giảm trừ gia cảnh Được giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc chưa có mã số thuế Đối với khoản tiền nhà ở, điện, nước dịch vụ kèm theo (nếu có) khơng bao gồm: khoản lợi ích nhà người sử dụng lao động xây dựng, cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc khu cơng nghiệp; nhà người sử dụng lao động xây dựng khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động Các khoản phụ cấp, trợ cấp khơng tính vào thu nhập chịu thuế tổng hợp Danh mục tổng hợp khoản phụ cấp, trợ cấp quan nhà nước có thẩm quyền ban hành làm sở xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Các khoản giảm trừ trừ vào thu nhập chịu thuế cá nhân trước xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh thực tính sau: Trường hợp kỳ tính thuế cá nhân cư trú chưa tính giảm trừ gia cảnh cho thân tính giảm trừ gia cảnh cho thân chưa đủ 12 tháng tính đủ 12 tháng thực toán thuế theo quy định Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ ni dưỡng tính kể từ tháng có phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng như: Người phụ thuộc đăng ký có đầy đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo quy định Bộ Tài tính giảm trừ gia cảnh năm 2014, kể trường hợp người phụ thuộc chưa quan Thuế cấp mã số thuế IV Đánh giá công cụ thuế TNCN Việt Nam Những khuyến nghị nhóm nhằm hạn chế nhược điểm cịn tồn Phân tích ưu, nhược điểm công cụ thuế TNCN a Những ưu điểm công cụ thuế TNCN Thuế TNCN công cụ thuế bộc lộ nhiều ưu điểm, đặc biệt tron việc phát huy vai trị việc điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hôi Và luật thuế TNCN ngày hoàn thiện hơn, giúp thuế TNCN hướng gần đến mục tiêu Hơn Luật thuế thu nhập cá nhân gồm có chương,với 35 điều khoản thể đầy đủ tính chất pháp lý cho quan chuyên môn xác định đối tượng nộp thuế; Thu nhập chịu thuế; Thu nhập miễn thuế tính thuế thu nhập cá nhân cách xác theo tinh thần luật thuế thu nhập cá nhân Ưu điểm thuế TNCN  Góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác : Một số thuế gián thu thuế GTGT, thuế TTĐB có nhược điểm có tính lũy thối ảnh hưởng đến người nghèo nhiều người giàu tiêu thụ loại hàng hóa người khơng phân biệt giàu nghèo phải chịu thuế Nếu tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp lũy tiến phần khắc phục nhược điểm  Góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp: Trong doanh nghiệp thường tồn thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân Giữa hai loại thuế luôn tồn mối quan hệ gắn bó với Thuế thu nhập cá nhân cịn góp phần khắc phục thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp có thơng đồng doanh nghiệp hay doanh nghiệp với cá nhân Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao thực tế chi phí phải trả cho cá nhân để làm thu nhập tính thuế doanh nghiệp nhằm mục đích trốn thuế thu nhập doanh nghiệp cá nhân nhận khoản trả nói phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân phần thu nhập nhận kê khai tăng thêm Thu nhập doanh nghiệp tăng thường kéo theo tăng lên thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp • Đối tượng chịu thuế ngày mở rộng Một số khoản thu nhập trước không quy định, luật bổ sung : Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại, thu nhập từ quà tặng chứng khoán, phần vốn sở kinh doanh,… góp phần tăng nguồn thu cho NSNN giúp thuế TNCN phát huy vai trị việc điều tiết thu nhập • Đổi cách phân loại thu nhập chịu thuế để xác định nghĩa vụ thuế Việc phân chia thu nhập chịu thuế theo nguồn phát sinh thu nhập như: thu nhập từ kinh doanh,thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, từ trúng thưởng, quyền, chuyển nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, nhận quà tặng Cách phân loại sở tính thuế phù hợp với laoij thu nhập • Bổ sung quy định thu nhập miễn thuế giúp đảm bảo mục tiêu công xã hội, giảm khoảng cách giàu nghèo Các khoản thu nhập miễn thuế hợp lý như: thu nhập từ tiền lương làm ban đêm, làm thêm giờ, tiền thưởng cho cá nhân việc phát hành vi vi phạm pháp luật, học bổng từ NSNN, thu nhập từ viện trợ, từ thiện từ tổ chức nước,… Việc quy định góp phần tăng cường lao động sản xuất, thúc đẩy trình phát triển kinh tế, thể ưu đãi nhà nước tới đối tượng khó khăn b Những nhược điểm tồn thuế TNCN Bên cạnh điểm tích cực, quy định tính thuế thu nhập cá nhân bộc lộ hạn chế Các quan chức dường chưa tính hết hệ lụy đằng sau quy định mà cụ thể lợi ích nhiều hộ kinh doanh cá thể bị ảnh hưởng rõ ràng  Bất lợi ngưỡng doanh thu tính thuế Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập từ 100 triệu đồng/ năm tương đương 8,4 triệu đồng/tháng bắt đầu đóng thuế thu nhập cá nhân Quy định giữ ngun mà khơng có thay đổi Với cách tính mới, kinh doanh có doanh thu từ 8,4 triệu đồng/tháng tương đương 280.000 đồng/ngày phải đóng thuế thu nhập cá nhân Ngưỡng doanh thu tính thuế khơng có khác với cách tính cũ trường hợp đối tượng nộp thuế không giảm trừ gia cảnh Tuy nhiên, thực tế người nộp thuế thường thuộc diện giảm trừ gia cảnh với khoản giảm trừ khác (chẳng hạn: giảm trừ gia cảnh cho thân, giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc) Nếu chủ hộ kinh doanh giảm trừ gia cảnh cho thân (mức D = triệu đồng/tháng) để phát sinh nghĩa vụ nộp thuế, thu nhập chịu thuế (ký hiệu Rxs) phải lớn Bảng mô tả ngưỡng doanh thu phát sinh nghĩa vụ nộp thuế theo tính cũ Dễ thấy rằng, cách tính cũ có lợi cho hộ kinh doanh ngưỡng doanh thu cao nhiều phải bắt đầu nộp thuế thu nhập cá nhân Ví dụ, hộ kinh doanh phân phối hàng hóa trước doanh thu từ 128,57 triệu đồng/tháng trở lên phải nộp thuế Trong từ năm 2015, đạt doanh thu từ 8,4 triệu đồng/tháng phát sinh nghĩa vụ Bảng So sánh ngưỡng doanh thu phát sinh nghĩa vụ nộp thuế ... vĩ mô kinh tế ổn định song nhiều hạn chế cần khắc phục Đề tài “ Vai trị sách thu? ?? TNCN đảm bảo công phân phối thu nhập điều tiết kinh tế vĩ mô Liên hệ sách ưu đãi, miễn, giảm thu? ?? TNCN Việt Nam. .. I Lý thuyết chung thu? ?? thu nhập cá nhân Khái niệm thu? ?? TNCN TNCN sắc thu? ?? đánh vào thu nhập chịu thu? ?? cá nhân kì tính thu? ?? Đặc điểm thu? ?? TNCN Tính trực thu: thu? ?? đánh trực tiếp vào thu nhập người... cho quan chuyên môn xác định đối tượng nộp thu? ??; Thu nhập chịu thu? ??; Thu nhập miễn thu? ?? tính thu? ?? thu nhập cá nhân cách xác theo tinh thần luật thu? ?? thu nhập cá nhân Ưu điểm thu? ?? TNCN  Góp phần