Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán PHỤ LỤC Kế toán tiêu thụ hàng hóa( kế toán bán hàng) xác định KQKD PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIM KHÍ THƯƠNG MẠI QUỲNH MINH 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Khái quát chung công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.3.1 Cơ cấu máy quản lý: 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: 1.4 Tình hình sử dụng lao động công ty 1.5 Kết sản xuất kinh doanh công ty năm gần 1.6 Định hướng phát triển tương lai PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY .8 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 2.1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán công ty 2.2.KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.2.1 Những vấn đề chung tiền lương khoản trích theo lương công ty 2.2.1.1 Đặc điểm tiền lương công ty: 2.2.1.2.Các khoản trích theo lương: quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN KPCĐ 2.2.1.3 Phân loại tiền lương khoản trích theo lương 2.2.1.4 Hình thức trả lương công ty: theo tháng 10 2.2.2 Chứng từ sử dụng 10 2.2.3 Quy trình hạch toán 10 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 10 2.2.3.2 Quy trình hạch toán 12 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 22 2.3.1 Kế toán tiền mặt 22 2.3.1.1 Chứng từ kế toán: 22 2.3.1.2 Tài khoản kế toán 23 2.3.1.3 Phương pháp hạch toán: 24 2.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 28 2.3.2.1 Chứng từ sử dụng 29 2.3.2.2 Tài khoản kế toán 29 2.3.2.3.Phương pháp hạch toán 30 2.4 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 35 2.4.1 Khái quát chung: 35 2.4.1.1 Một số khái niệm: 35 2.4.1.2 Yêu cầu quản lý QTBH xác định kết bán hàng 36 2.4.1.3 Vai trò kế toán việc quản lý hàng bán xác định KQKD 37 2.4.1.4 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 37 2.4.2 Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 37 2.4.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng: 37 2.4.2.2 Phương pháp hạch toán: 38 2.4.2.3 Giá vốn hàng bán- TK 632 38 2.4.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng 39 2.4.2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 41 2.4.2.6 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 42 2.4.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 44 2.4.3 Kế toán doanh thu bán hàng 45 2.4.3.1 Tài khoản sử dụng: 45 2.4.3.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: 53 2.4.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 64 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 71 3.1 Nhận xét công tác kế toán công ty: 71 3.1.1 Ưu điểm 71 3.1.2 Nhược điểm: 72 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty: .72 - Công ty cần mua máy uốn thép để tiết kiệm lao động, nâng cao suất lao động .72 KẾT LUẬN 73 Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT: STT 10 11 12 13 14 15 Từ viết tắt Ý nghĩa TSCĐ TGNH BHXH BHYT BHTN KPCĐ QTBH DTBH KQKD CPBH NVBH CPQLDN NVQLDN GTGT LĐTT Tài sản cố định Tiền gửi ngân hàng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn Quá trình bán hàng Doanh thu bán hàng Kết kinh doanh Chi phí bán hàng Nhân viên bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Nhân viên quản lý doanh nghiệp Giá trị gia tăng Lao động trực tiếp DANH MỤC BẢNG BIỂU: Biểu số 01: Tình hình sử dụng lao động công ty Biểu số 02: Kết sản xuất kinh doanh công ty năm gần .8 Biểu số 03: Bảng chấm công 16 Biểu số 04: Bảng toán tiền lương tháng năm 2013 .16 Biểu số 05:Sổ TK 334 19 Biểu số 06:Sổ TK 338 20 Biểu số 07: Phiếu thu 25 Biểu số 08: Phiếu chi 26 Biểu số 09: Sổ TK 111 27 Biểu số 10: Giấy báo nợ 31 Biểu số 11: Giấy nộp tiền mặt 31 Biểu số 12: Sổ hạch toán chi tiết tài khoản 112 33 Biểu số 13: Sổ TK 112 34 Biểu số 14: Hóa đơn giá trị gia tăng 46 Biểu số 15: Sổ TK 131 49 Biểu số 16: Sổ nhật ký bán hàng 49 Biểu số 16: Phiếu xuất kho 54 Biểu số 17: Sổ chi tiết hàng hóa 55 Biểu số 18: Sổ tổng hợp TK 632 59 Biểu số 19: Sổ tài khoản 632 61 Biểu số 20: Sổ TK 642 62 Biểu số 21: Sổ TK 911 65 Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Cơ cấu máy quản lý công ty Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức phận kế toán Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tiền lương 12 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán khoản trích theo lương 13 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ vào sổ sách tiền lương 14 Sơ đồ 2.5: Phương pháp hạch toán tiền mặt quỹ công ty 24 Sơ đồ 2.6: Phương pháp hạch toán quỹ tiền gửi ngân hàng 30 Sơ đồ 2.7: Phương pháp hạch toán hàng hóa 38 Sơ đồ 2.8: Phương pháp hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên 38 Sơ đồ 2.9 : hạch toán doanh thu theo phương thức tiêu thụ trực tiếp cho khách hàng 39 Sơ đồ 2.10: hạch toán doanh thu theo phương thức bán hàng trả góp, trả chậm 40 Sơ đồ 2.11: Hạch toán doanh thu theo phương thức tiêu thụ nội trường hợp khác 40 Sơ đồ 2.12: Phương pháp hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 42 Sơ đồ 2.13: Phương pháp hạch toán CPBH 43 Sơ đồ 2.14: Phương pháp hạch toán CPQLDN 44 Sơ đồ 2.15: Phương pháp hạch toán để xác định KQKD 45 Sơ đồ 2.16 : Lợi nhuận sau thuế tháng đầu năm 2013 Công ty TNHH kim khí thương mại QUỲNH MINH 69 Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Môt số chứng từ công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh Giáo trình kế toán tài Một số trang web có liên quan tới lĩnh vực kế toán như: - danketoan.com - tailieu.vn - thuvienphapluat.vn - webkinhte.com - vanbanphapluat.vn - chinhphu.org - Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế mở nước ta nay, công tác kế toán vô quan trọng để doanh nghiệp đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh, sở thông tin kế toán đưa ra, nhà quản trị đưa định, sách phù hợp với tình hình doanh nghiệp biến động kinh tế; đồng thời công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu nhà nước Từng phần hành kế toán lại có nguyên tắc, yêu cầu nội dung khác đòi hỏi người làm nghề kế toán phải có trình độ chuyên môn định đẻ đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Cuối kỳ kế toán, nhân viên kế toán lại lập báo cáo tài để kịp thời cung cấp thông tin cho đối tượng sủ dụng thông tin kế toán Đối tượng sử dụng thông tin bên nhà quản trị, người lao động, Đối tượng sử dụng thông tin bên nhà đầu tư, khách hàng, chủ nợ, quan thuế, Để hiểu rõ công tác kế toán, nhóm em liên hệ thực tế Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh chọn phần hành kế toán công tác kế toán công ty: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Kế toán vốn tiền Kế toán tiêu thụ hàng hóa( kế toán bán hàng) xác định KQKD Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIM KHÍ THƯƠNG MẠI QUỲNH MINH 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Khái quát chung công ty Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh công ty kinh doanh sắt thép, vật liệu xây dựng, kinh doanh khách sạn, xuất nhập vật liệu xây dựng, chủ yếu kinh doanh sắt thép khách sạn Công ty thức vào trình hoạt động từ ngày 15/10/2009 Địa chỉ: Số 721- Đường Cách mạng tháng 8- P Gia Sàng- TP Thái Nguyên SĐT: 0280.3857.231 Fax: 0280.3752.730 Email: thepquynhminh@gmail.com Số Giấy phép ĐKHĐKD: 1702000089 Ngày đăng ký kinh doanh: 29/09/2009 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Ngày 29/09/2009, Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh đăng ký hoạt động kinh doanh cấp GPHĐKD ngày 10/10/2009 Ngày 15/10/2009, Công ty bắt đầu tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Ngày 07/05/2012, Công ty đăng ký lại ngành nghề sản xuất kinh doanh với phòng đăng ký kinh doanh thành phố Thái Nguyên, công ty không tiến hành hoạt động sản xuất phôi thép thép kết cấu 1.2 Chức nhiệm vụ công ty Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh đời nhằm đáp ứng nhu cầu vật liệu xây dựng, loại sắt thép khác nhau, cho công trình xây dựng; nhu cầu nghỉ ngơi, tiếp khách, hội nghị, ăn uống, matsa đối tượng khách hàng Trong trình hoạt động, công ty phải tuân thủ quy định pháp luật luật chuyên ngành lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh khách sạn; thực nghiêm túc luật nguyên tắc kế toán, thống kê, tài pháp luật; hoạt động lĩnh vực đăng ký; trả lương cho người lao động; đảm bảo thực tiến độ hợp đồng, không ngừng mở rộng quy mô sản xuất doanh nghiệp; 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.3.1 Cơ cấu máy quản lý: Sơ đồ 1.1: Cơ cấu máy quản lý công ty Giám đốc Phó giám đốc Phòng kế toán Phòng tổ chức, điều hành Phòng kinh doanh Phòng hành Phòng bảo vệ (Nguồn: Phòng Tổ chức, điều hành) 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: - Giám đốc: người quản lý đứng đầu công ty người đại diện theo pháp luật công ty, xét duyệt ký văn quan trọng, có trách nhiệm quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, chịu Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán trách nhiệm trước quan chức năng, trước nhà đầu tư, trước cán công nhân viên toàn Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Phó giám đốc: người giúp Giám Đốc việc điều hành sản xuất kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm trước Giám Đốc, trước pháp luật việc phân công - Phòng kế toán: thực công tác kế toán theo nguyên tắc kế toán văn luật quy định, cung cấp thông tin kế toán kịp thời, thông tin kế toán phải xác, minh bạch giúp nhà quản trị định - Phòng tổ chức, điều hành: Tham mưu cho Giám đốc vấn đề tổ chức lao động công ty, quản lý, sử dụng lao động tiền lương, thực sách xã hội người lao động; điều hành, quản lý hoạt động công ty theo quỹ đạo định sẵn - Phòng kinh doanh: giúp Giám đốc đưa định bán hàng, sách giá, sách mua bán loại hàng hóa danh mục ngành nghề đăng ký, sách toán, sách bán hàng chịu, - Phòng hành chính: thực công việc hành mua văn phòng phẩm, văn thư, y tế, hội nghị tiếp khách, Đồng thời nơi nhận công văn, giấy tờ, giữ dấu Công ty - Phòng bảo vệ: bảo vệ tài sản công ty 1.4 Tình hình sử dụng lao động công ty Công ty ngày mở rộng quy mô kinh doanh nhu cầu lao động theo mà tăng lên Cụ thể: Biểu số 01: Tình hình sử dụng lao động công ty Chỉ tiêu Số lao động bình quân Tỷ lệ(%) Năm 2009 Năm 2010 68 70 100 103 (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán) Năm 2011 72 103 Năm 2012 75 104 Qua bảng thống kê trên, ta thấy số lao động bình quân quý công ty có xu hướng tăng dần tương ứng với tốc độ mở rộng quy mô HĐKD công ty Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán 1.5 Kết sản xuất kinh doanh công ty năm gần Kết HĐKD Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh thể qua bảng sau: Biểu số 02: Kết sản xuất kinh doanh công ty năm gần STT Chỉ tiêu Tổng doanh thu Tổng chi phí Lợi nhuận trước Năm 2010 164.235.858.004 142.726.049.912 21.509.808.092 Năm 2011 236.325.265.909 212.107.817.282 24.217.448.627 Năm 2012 256.367.767.765 230.106.000.312 26.261.767.453 thuế Thuế thu nhập 5.377.452.020 6.054.362.157 6.567.044.186 doanh nghiệp Lợi nhuận sau 16.132.356.069 18.163.086.470 19.701.132.559 thuế (đồng) Tỷ lệ (%) 100 112,59 108,47 ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán) Ta rút nhận xét từ bảng đánh giá sau: lợi nhận sau thuế công ty có xu hướng tăng lên qua năm gần Có kết doanh thu bán hàng năm sau cao năm trước, chi phí có tăng số tăng nhỏ số tăng doanh thu bán hàng 1.6 Định hướng phát triển tương lai Chiến lược dài hạn công ty chiếm lĩnh thị trường miền Bắc vào năm 2015, không ngừng nâng cao tổng mức lợi nhuận sau thuế( tối đa hóa lợi nhuận), có vị quan trọng phát triển kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên, góp tỷ trọng đáng kể GDP Thái nguyên PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức phận kế toán Kế toán trưởng Tổ trưởng tổ kế toán Kiểm soát Kế Kế toán Kế toán bán toán vốn hàng XĐ kho tiền KQKD Kế toán khoản phải thu, phải trả Kế toán tiền lương Kế toán thuế Kế toán toán Thủ kho Thủ quỹ ( Nguồn số liệu: Phòng tổ chức, hành chính) 2.1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán công ty Công tác kế toán Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh thực phân công cho nhân viên kế toán đảm nhiệm phần hành cụ thể: kế toán kho, kế toán vốn tiền, kế toán bán hàng xác định KQKD, kế toán lương, kế toán thuế, kế toán khoản phải thu phải trả, kế toán toán, thủ quỹ, thủ kho, kiểm soát Một số nội dung công tác kế toán Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh: - Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán - Hệ thống tài khoản sử dụng: Theo Quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Phương pháp ghi nhận giá trị hàng tồn kho: theo giá vốn bình quân - Phương pháp tính giá xuất kho: phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp kê khai hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính khấu hao: đường thẳng - Hình thức ghi sổ: chứng từ ghi sổ - Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ - Phần mềm kế toán sử dụng: DMA, FAST, MISA 2.2.KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.2.1 Những vấn đề chung tiền lương khoản trích theo lương công ty 2.2.1.1 Đặc điểm tiền lương công ty: Tiền lương phạm trù kinh tế gắn liền với lao động tiền tệ sản xuất hàng hóa Trong điều kiện tồn sản xuất hàng hóa tiền tệ, tiền lương yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá thành sản phẩm, lao vụ dịch vụ Tiền lương phận cấu thành nên giá trị sản phẩm Tiền lương kinh tế thị trường nước ta có số đặc điểm sau: - Tiền lương hình thành thị trường có quản lý Nhà nước thông qua quy định pháp luật - Tiền lương có mối quan hệ thuận với mức tăng lợi nhuận, tăng suất lao động xét phạm vi doanh nghiệp - Giá trị sức lao động để xác định mức tiền lương, việc trả lương cho cá nhân lại dựa kết lao động họ - Thông qua sách tiền lương, Nhà nước tham gia tích cực vào trình phân phối thể Quỹ tiền lương doanh nghiệp toàn tiền lương mà doanh nghiệp phải trả cho tất lao động thuộc doanh nghiệp quản lý sử dụng Quỹ tiền lương bao gồm nhiều khoản lương thời gian (tháng, ngày, giờ), lương sản phẩm,lương khoán, phụ cấp (cấp bậc, khu vực, chức vụ,…), tiền thưởng sản xuất Qũy tiền lương Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh hình thành từ nhiều nguồn khác như: chủ yếu từ lợi nhuận chưa phân phối, quỹ khác công ty ( quỹ dự phòng tài chính, quỹ trợ cấp việc làm, quỹ khen thưởng phúc lợi, ) qua hệ thống pháp luật, sách kinh tế, xã hội, khuyến khích lợi ích đáng, tính tích cực, sáng tạo họ, đồng thời hạn chế tiêu cực 2.2.1.2.Các khoản trích theo lương: quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN KPCĐ Bảo hiểm xã hôi, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, tính tiền lương theo tỷ lệ quy định 32,5% 23% tính vào CPSXKD công ty, 9,5% người lao động đóng góp cách trừ vào lương NLĐ Các loại bảo hiểm tính theo lương mà Công ty phải nộp lên quan bảo hiểm, KPCĐ tính lương thực tế NLĐ công ty tự quản lý BHXH trích 24% : 17% tính vào CPSXKD 7% trừ vào lương NLĐ BHYT trích 4,5%: 3% tính vào CPSXKD 1,5 % trừ vào lương NLĐ BHTN trích 2%: 1% tính vào CPSXKD 1% trừ vào lương NLĐ KPCĐ trích 2%: 2% tính vào CPSXKD 2.2.1.3 Phân loại tiền lương khoản trích theo lương Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán Để thuận lợi cho công tác hạch toán nói riêng quản lý nói chung, mặt hạch toán, Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh phân loại tiền lương thành:  Tiền lương chính: khoản tiền lương phải trả cho người lao động theo thời gian thực tế làm việc cộng khoản phụ cấp có tính chất lương  Tiền lương phụ: khoảng thời gian người lao động thực tế không làm việc mà doanh nghiệp phải trả lương cho người lao động nghỉ Tết, nghỉ lễ, nghỉ phép, hội họp, 2.2.1.4 Hình thức trả lương công ty: theo tháng * Công thức tính lương: Lương = Hệ số x Mức lương tối + khoản phụ lương thiểu cấp ( có) khoản phụ cấp: phụ cấp chức vụ, phụ cấp chức vụ bầu cử, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp thâm niên, phụ cấp khu vực (nếu có) người lao động thực tế phát sinh tháng Mức lương tối thiểu nhà nước quy định hành 1.050.000đ Lương thực Lương = tế 2.2.2 Chứng từ sử dụng + Lương thưởng, lương Các làm trích trừ vào thêm, lương - khoán, lương phụ khoản lương - Bảng chấm công (Mẫu số 01a -LĐTL) - Bảng chấm công làm thêm (Mẫu số 01b -LĐTL) - Bảng toán tiền lương (Mẫu số 02 - LĐTL) - Bảng toán tiền thưởng (Mẫu số 03 - LĐTL) - Phiếu đường ( Mẫu số 04 – LĐTL) - Bảng toán tiền làm thêm (Mẫu số 06- LĐTL) - Bảng toán tiền thuê ( Mẫu số 07- LĐTL) - Hợp đồng giao khoán (Mẫu số 08- LĐTL) - Biên lý hợp đồng giao khoán (Mẫu số 09 - LĐTL) - Bảng kê trích nộp khoản theo lương (Mẫu số 10 - LĐTL) - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (Mẫu số 11 - LĐTL)… 2.2.3 Quy trình hạch toán 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để hạch toán tổng hợp kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương gồm khoản sau: TK 334: Phải trả người lao động TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 335: Chi phí phải trả TK 622: Chi phí công nhân trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung TK 641: Chi phí bán hàng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp … …… Và số tài khoản khác có liên quan như: TK 111 “Tiền mặt”; TK112 “Tiền gửi ngân hàng”; TK 141 “Tạm ứng”… Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A 10 GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên 0013 Bán thép D28-24 Tổng Khoa kế toán 88.760.400 15.826.915.598 Thái Nguyên ngày 30 tháng năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán) Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A Huyền 60 GVHD: Nguyễn Thị Thu Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán Biểu số 19: Sổ tài khoản 632 CÔNG TY TNHH KIM KHÍ THƯƠNG MẠI QUỲNH MINH Số 721- Đ Cách Mạng Tháng Tám -P.Gia Sàng - Tp Thái Nguyên Mẫu số S03b– DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/03/2013 Đến ngày 31/03/2013 Tài khoản 632 Chứng từ TK ĐƯ Ngày tháng Số hiệu 000021 Diễn giải 02/03/2013 Xuất bán thép D6-8 02/03/2013 Xuất bán thép D10-22 … 31/03/2013 Xác định kết kinh doanh Tổng số phát sinh Cuối kỳ kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định 61 Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A Huyền Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh Nợ 156 … 156 … 911 Gh i ch ú Có 228.514.000 815.568.000 15.826.915.59 15.826.915.59 GVHD: Nguyễn Thị Thu Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên KQKD Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A Huyền Khoa kế toán Thái nguyên, ngày 31 tháng 03năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán) 62 GVHD: Nguyễn Thị Thu Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán Biểu số 20: Sổ TK 642 CÔNG TY TNHH KIM KHÍ THƯƠNG MẠI QUỲNH MINH Mẫu số S03b– DN Số 721- Đ Cách Mạng Tháng Tám -P.Gia Sàng - Tp Thái Nguyên Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/03/2013 Đến ngày 31/03/2013 Tài khoản 642 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Đơn vị tính: VNĐ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Ghi Dư đầu kỳ 227.200.00 418 30/03 30/03 30/03 30/03 0711053 1888672 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Tính lương NVQLDN BHXH công ty đóng BHYT công ty đóng BHTN công ty đóng KPCĐ công ty đóng Chi phí tiền nước Chi phí tiền điện Trích khấu hao xe vận tải Chi phí xăng xe Kết chuyển sang bên nợ TK 911 để xác định KQKD Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A Huyền 334 3383 3384 3389 3382 111 111 214 111 38.624.000 6.816.000 2.272.000 4.544.000 1.207.000 4.624.000 4.500.000 3.500.000 293.287.00 62 GVHD: Nguyễn Thị Thu Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán 293.287.00 Tổng phát sinh Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A Huyền 293.287.00 0 Thái Nguyên, ngày 31 tháng 03năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) (Nguồn số liệu: Phòng kế toán) 63 Giám đốc ( Ký, ghi họ tên) GVHD: Nguyễn Thị Thu Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán 2.4.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa biểu qua tiêu lãi (lỗ) tiêu thụ, kết tính sau: Kết kinh Giá Doanh = thu doanh - vốn hàng bán Chi - phí + QLKD Doanh Chi thu phí tài - tài Thu + nhập khác Trong đó: Thu nhập khác = Doanh thu khác Chi phí khác Doanh thu = Doanh thu BH CCDV - Các khoản giảm trừ DT Để hạch toán kết kinh doanh, kế toán sử dụng TK 9111 – Xác định kết kinh doanh: Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A 64 GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán Biểu số 21: Sổ TK 911 CÔNG TY TNHH KIM KHÍ THƯƠNG MẠI QUỲNH MINH Mẫu số S03b– DN Số 721- Đ Cách Mạng Tháng Tám -P.Gia Sàng - Tp Thái Nguyên Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Từ ngày 01/03/2013 Đến ngày 31/03/2013 Tài khoản 911 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng A B Số phát sinh Diễn giải TK ĐƯ C Dư đầu kỳ Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển doanh thu khác Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển doanh thu bán hàng Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A 65 Nợ Có D 632 15.826.915.59 641 811 711 515 635 642 511 Ghi G 140.769.420 293.287.000 18.932.211.750 GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán Kết chuyển chi phí thuế TNDN Cuối kỳ kết chuyển lãi lỗ Tổng phát sinh Người ghi sổ ( Ký, ghi họ tên) 821 667.809.933 421 2.003.492.799 18.932.211.750 18.932.211.750 Giám đốc Kế toán trưởng ( Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) Thái nguyên, ngày 31 tháng 03năm 2013 (Nguồn số liệu: Phòng kế toán) Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A 66 GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán Đối với đơn vị QTSXKD đến cuối kỳ đơn vị phải lập báo cáo KQKD để cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh đơn vị cho nhà quản lý doanh nghiệp, cho quan nhà nước Thông qua báo cáo KQKD, cho ta biết tình hình KQKD doanh nghiệp Căn để lập báo cáo KQKD: + Căn vào báo cáo KQKD năm trước + Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại Cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết sổ tài khoản 5111, 632, 6421, 6422, 515, 635, 711 811 để lấy số liệu lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo KQKD Công ty tháng 3/2013 thể qua biểu sau: Nhóm 01 Lớp K7-KTDNCN.A 67 GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán CÔNG TY TNHH KIM KHÍ THƯƠNG MẠI Mẫu số S03b– DN QUỲNH MINH Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-B Số 721- Đ Cách Mạng Tháng Tám -P.Gia Sàng ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BT - Tp Thái Nguyên Biểu số 22: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Tháng 03 năm 2013 Đơn vị tính:VNĐ Mã Thuyết CHỈ TIÊU số 1.Doanh thu bán hàng cung Tháng Tháng minh VI25 18.932.211.750 18.876.104.450 VI27 18.932.211.750 18.876.104.450 15.826.915.59 cấp dịch vụ 01 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10=01+02) 4.Giá vốn hàng bán 10 11 15.302.664.683 3.105.296.152 3.573.439.767 140.769.420 140.769.420 293.287.000 293.287.000 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=1011) 20 6.Doanh thu hoạt động tài 21 7.Chi phí tài 22 - Trong chi phí lãi vay phải VI26 VI28 trả 23 Chi phí bán hàng 24 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11.Thu nhập khác 30 31 68 GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán 12.Chi phí khác 32 13.Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 14.Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 50 15.Chi phí thuế TNDN hành51 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 17.Lợi nhuận sau thuế thu VI30 VI30 nhập doanh nghiệp(60=50-51) 60 Người lập phiếu 2.671.239.732 667.809.933 3.139.383.347 784.845.837 2.003.492.799 2.354.537.510 Thái Nguyên,ngày 31 tháng 03 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) ( Nguồn số liệu : Phòng kế toán) (Ký.ghi rõ họ tên) Để thấy rõ kết hoạt động doanh nghiệp ta theo dõi biểu đồ sau: Sơ đồ 2.16 : Lợi nhuận sau thuế tháng đầu năm 2013 Công ty TNHH kim khí thương mại QUỲNH MINH 69 GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán Nhận xét: qua sơ đồ ta thấy lợi nhuận sau thuế Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh liên tục tăng qua tháng đầu năm 2013 Cụ thể: - Tháng 1/2013 lợi nhuận sau thuế 1.950.046.720 đ - Tháng 2/2013 lợi nhuận sau thuế 2.354.537,510 đ, tăng 404.490.790 đ hay tăng 20.7 % so với tháng - Tháng 3/2013 lợi nhuận sau thuế 2.003.492.799 đ, giảm 351.044.711 đ tương ứng với 14.9% so với tháng 70 GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.1 Nhận xét công tác kế toán công ty: 3.1.1 Ưu điểm Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh xây dựng cấu máy tổ chức quản lý gọn nhẹ đảm bảo tính khoa học rõ ràng vấn đề quản lý tốt công việc, lao động tình hình sử dụng lao động, việc đưa sách thương mại công ty Qua trình thực tế Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh, số mặt tích cực, ưu điểm công ty rút sau: - Đội ngũ công nhân viên công ty có tinh thần trách nhiệm công việc cao; nhân viên quản lý có trình độ chuyên môn cao, sáng tạo việc điều hành hoạt động công ty; đội ngũ kế toán giỏi, làm việc cẩn thận, rõ ràng tránh nhiều sai phạm nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tuy thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa xong công ty áp dụng chế độ kế toán theo định 15, điều hoàn toàn phù hợp với khuyến khích nhà nước ta - Phân công, phân nhiệm rõ ràng, người phân hành, chồng chéo Có tách bạch thủ quỹ với kế toán, thủ kho với kế toán, điều công ty tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm công tác kế toán - Kiểm kê hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên phù hợp với đặc thù hàng hóa có giá trị lớn, cần phải theo dõi thương xuyên - Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền phù hợp với đặc điểm hàng hóa biến động giá thị trường 71 GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán 3.1.2 Nhược điểm: - Tuy có phân công, phân nhiệm việc kiêm nhiệm xảy công tác kế toán, kế toán viên đảm nhiệm vai trò nhiều kế toán viên khác, làm nhiều phần hành - Phương pháp trích lập dự phòng phải thu khó đòi chưa có độ xác cao, chưa dựa mức độ rủi ro theo khoảng thời gian hạn nợ - Việc báo quản hàng tồn kho chưa thực tốt, kho chứa hàng có cao rộng lại hệ thống che chắn mưa hắt vào, dẫn đến việc có số sắt bị han rỉ, làm giảm chất lượng sắt - Công việc uốn sắt, thép thẳng thành chữ U phải dùng sức người phải sử dụng nhiều lao động, giảm suất lao động 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty: Dựa ưu nhược điểm công tác tổ chức kế toán tình hình doanh nghiệp, nhóm em đề xuất số quan điểm cá nhân sau -Do đặc trưng ngành nghề kinh doanh sắt thép dễ bị ảnh hưởng hao mòn vật lý, giá có biến động Công ty cần phải có phương pháp bảo quản hàng tồn kho hiệu như: + Có hệ thống che chắn tốt không để mưa bắn vào hàng, hay không để ẩm nhiều làm ảnh hưởng đến hao mòn vật lý sắt thép số vật liệu xây dựng khác vào mùa mưa, độ ẩm không khí cao - Cần phải thực nghiêm túc phân công, phân nhiệm để tránh tình trạng lạm dụng, làm sai chứng từ, sổ sách lại nhiều công sức để sửa sai truy tố trách nhiệm - Cần có phương án trích lập khoản dự phòng tốt, việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi nên dựa mức rủi ro tương ứng với khoảng thời gian hạn nợ để trích dự phòng cách xác - Không ngừng nâng cao chất lượng độ ngũ công nhân viên công ty, có sách nhằm khuyến khích người lao động làm việc hăng say, có trách nhiệm, hiệu thưởng thêm bán nhiều hàng, ký hợp đồng có giá trị lớn, thời gian làm việc, - Nên thiết lập thêm hệ thống kiểm toán nội nhằm giảm bớt sai phạm nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giảm thiệt hại đáng tiếc xảy vào số sai làm ảnh hưởng tới báo cáo tài dẫn tới bị phạt hành chính, - Công ty cần mua máy uốn thép để tiết kiệm lao động, nâng cao suất lao động 72 GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền Trường ĐH kinh tế QTKD Thái Nguyên Khoa kế toán KẾT LUẬN Tình hình kinh tế ngày biến động với suy thoái kinh tê, khủng hoảng nợ xấu, nợ công tăng, quy mô lớn gây ảnh hưởng khu vực chí toàn cầu Để tồn tại, phát triển để thích ứng với tình hình kinh tế doanh nghiệp phải có sách kịp thời, phù hợp đắn Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh nỗ lực không ngừng để hoàn thiện, đổi lĩnh vực (tổ chức, công tác, quản lý, kinh doanh, sách liên quan tới tiêu thụ hàng hóa, ) mang lại hiệu cao Trong thời gian tháng thực tế Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh, qua việc tìm hiểu công tác kế toán giúp chúng em tăng thêm hiểu biết, củng cố kiến thức hơn, hiểu rõ hơn, sâu việc ghi chép chứng từ, phân loại chứng từ cách khoa học, dễ tìm thấy cần, quy trình kế toán, vị trí công tác kế toán doanh nghiệp, công tác quản lý kinh tế nhà nước Do hạn chế thời gian thực tế, hạn hẹp kiến thức sinh viên thực tế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Chúng em mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn cho báo cáo thực tế chúng em hoàn thiện Cuối chúng em xin chân thành cảm ơn bác, cô chú, anh chị, phòng kế toán Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh giúp đỡ, tạo điều kiện cho chúng em hoàn thành báo cáo 73 GVHD: Nguyễn Thị Thu Huyền ... chức công tác kế toán công ty Công tác kế toán Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh thực phân công cho nhân viên kế toán đảm nhiệm phần hành cụ thể: kế toán kho, kế toán vốn tiền, kế toán. .. hiểu rõ công tác kế toán, nhóm em liên hệ thực tế Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh chọn phần hành kế toán công tác kế toán công ty: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Kế toán vốn... kế toán lương, kế toán thuế, kế toán khoản phải thu phải trả, kế toán toán, thủ quỹ, thủ kho, kiểm soát Một số nội dung công tác kế toán Công ty TNHH kim khí thương mại Quỳnh Minh: - Chế độ kế