“Chuyển giá”: góc nhìn Hội thảo Đại học Hoa Sen – TP.HCM – 18/4/2013 Người trình bày: Hà Tiếp Nam Nội dung Tổng quát Chuyển giá: số nội dung Chuyển giá Việt Nam Một số bình luận Lời kết Tài liệu tham khảo  Tài liệu OECD chuyển giá  Một số Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam nước ký kết  Các Thông tư chuyển giá Bộ Tài  Báo cáo đánh giá chuyển giá - Tổng cục Thuế  Một số viết từ báo chí nước  Một số websides Tổng quát  Giao dịch kinh doanh toàn cầu:  Giao dịch “tự do”  Giao dịch nội Tập đoàn, Công ty đa quốc gia (chiếm khoảng 60-70% giao dịch toàn cầu – OECD)  Thu nhập “tối ưu hóa” thu nhập qua giải pháp thuế:  Định chế pháp lý thuế: • Quốc gia • Quốc tế  “Tự xếp” khuôn khổ pháp lý có thể: “chuyển giá” Chuyển giá: số nội dung A-2: F Cung cấp NL A-1 Việt Nam: SX TT SP A Cty X EU A-4: S Cung cấp tín dụng A-4 H Bản quyền Chuyển giá: số nội dung  Khái niệm chuyển giá  Khái niệm chung  Phát triển  Các “từ khóa” phản ánh chuyển giá:  Giao dịch độc lập  Giao dịch phụ thuộc: • Pháp lý • Thực tế  Giá thị trường (arm’s length): cao - thấp Chuyển giá: số nội dung  Bản chất  Tối ưu hóa lơi ích từ phía Nhà kinh doanh qua việc tiết kiệm chi phí thuế  Xung đột lợi ích  Đặc trưng:  “Tự xếp” mà không (chưa) cần tính tới áp dụng định chế thuế hợp pháp  Hành động khuôn khổ “có thể” Chuyển giá: số nội dung  Các hình thức chuyển giá:  Hữu hình  Vô hình  “Cuộc chơi” phổ biến chấp nhận:  Các quốc gia khác  Việt Nam nước phát triển Chuyển giá: số nội dung  Chuyển giá nhìn từ hành lang pháp lý thuế:  Trốn thuế (?)  Tránh (lách) thuế (?)  “Lợi dụng sơ hở Pháp luật” (?) Đây tảng, sở để ban hành qui định pháp lý, cách xử “chuyển giá” Chuyển giá Việt Nam  Hiện trạng chuyển giá Việt Nam  Đánh giá  Chống “chuyển giá” Việt Nam Hiện trạng chuyển giá Việt Nam  Đầu tư nước Việt Nam:  Vị pháp lý Công ty nước nói chung  Sự xuất thương hiệu toàn cầu Tập đoàn đa quốc gia  Khuyến khích công cụ thuế (cạnh tranh thuế) tạo “vùng trũng thuế”:  Công cụ thuế  Hiệu  Mâu thuẫn “vùng trũng thuế” (++…) môi truờng “chuyển giá” Việt Nam Hiện trạng chuyển giá Việt Nam  Hiện trạng:  50 - 60% (ước tính) Công ty nước tình trạng lỗ lỗ dài hạn  Đặc biệt: Công ty có thương hiệu toàn cầu  Không nhiều đề nghị áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế lần (?)  Cách thức chuyển giá phổ biến Việt Nam:     Qua vốn góp đầu tư Chuyển giao công nghệ Cung cấp nguyên, vật liệu Cung cập dịch vụ; lãi vay… Đánh giá chuyển giá Việt Nam  Mục tiêu thu hút vốn đầu tư khuyến khích đầu tư:  Mâu thuẫn nội với chuyển giá  Mục tiêu ưu tiên  Sự thay đổi đánh giá chuyển giá thời kỳ:  Trước 2005  Từ 2005 – 2010  Hiện nay: mức độ khác biệt đánh giá Chống chuyển giá Việt Nam  Mong muốn:  Mục tiêu chống chuyển giá  Hài hòa mục tiêu khác  Hành động:  Tạo khung pháp lý: ban hành qui định pháp lý  Quản lý điều hành  Kết quả: Chống chuyển giá Việt Nam  Ban hành qui định pháp lý  Các qui định pháp lý: • Các Thông tư: 74/1997/TT-BTC; 89/1999/TT-BTC; 13/2001/TT-BTC • Thông tư 117/2005/TT-BTC • Thông tư 66/2010/TT-BTC  Các điểm mấu chốt: • Quan hệ liên kết • Giao dịch liên kết không theo giá thị trường • Các phương pháp xác định giá thị trường (so sánh, bán lại, giá vốn công lãi, so sánh lợi nhuận, tách lợi nhuận) • Trình tự thủ tục Chống chuyển giá Việt Nam  Quản lý điều hành:      Động thái từ Chính phủ Hoàn thiện khung pháp lý Nguồn lực Phối hợp ngành quản lý Tăng cường tra doanh nghiệp lỗ để chống chuyển giá Chống chuyển giá Việt Nam  Kết quả:  Không có kết rõ rệt chứng tỏ có trường hợp xử lý chuyển giá theo nội dung trình tự Thông tư 177 66  Các số liệu đưa mang tính chất tổng hợp kết tra “giảm lỗ”  Giải pháp “tự kê khai” (trong năm 2010, Cục Thuế TP HCM tra 197 doanh nghiệp kê khai lỗ, điều chỉnh giảm lỗ 2.664 tỉ đồng, truy thu phạt số tiền 272,861 tỉ đồng Trong có 15 doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá) Bình luận chống chuyển giá  Chuyển giá khởi từ Nhà kinh doanh Tuy nhiên, việc “tối ưu hóa” lợi nhuận Nhà kinh doanh theo cách vậy, nhìn từ góc độ lợi ích quốc gia cụ thể, vượt khỏi giới hạn “chấp nhận được”  Việc vượt khỏi “giới hạn chấp nhận được” xuất pháp điểm cho việc khởi động “chống chuyển giá” từ Nhà chức trách Bình luận “chống chuyển giá”  Do “chuyển giá” hoạch định hành động khuôn khổ pháp lý (với cách nhìn không vi luật) nên việc xây dựng định chế pháp lý “đương nhiên” để chống “chuyển giá” dường thật khó khăn:  “Đương nhiên”: ấn định  Thương lượng Bình luận “chống chuyển giá”  Luật qui định “chống chuyển giá” thực tạo công cụ để nhằm tới mục đích thương lượng  Đích tới cuối cùng: tiến tới điểm “lợi ích dung hòa”, tức điểm mà hai bên (hoặc hai bên) chấp nhận (điểm này, không nằm giới hạn “thu nhập”) Lời kết  Nhìn nhận “chuyển giá”  Chống “chuyển giá” phải giải pháp để:  Điều tiết lại (bổ sung) thu nhập từ thực thể kinh doanh xuyên quốc gia cho quốc gia cụ thể  Phân phối lại cách “công bằng” khoản thu nhập cho quốc gia liên quan Lời kết  Giải pháp thích hợp:  Ngoài “chống chuyển giá”  “Chống chuyển giá”  Giải pháp “chống chuyển giá” “hot”: APA (Advance Pricing Agreement):  APA đơn phương  APA song phương  APA đa phương Lời kết  Tương lai cho “chống chuyển giá” Việt Nam (nhận định)  Tương lai cho giải pháp APA Việt Nam?