BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA LỚP BỒI DƯƠNG NGẠCH CHUYÊN VIÊN CAO CẤP Tổ chức Học viện trị khu vực I Khoá1, năm 2016 ĐỀ ÁN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH GIAI ĐOẠN 2016 – 2020 Người thực hiện: Nguyễn Thị Thanh Tâm Chức vụ: Phó trưởng khoa Đơn vị công tác: Kinh tế trị học Hà Nội, tháng năm 2016 BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA LỚP BỒI DƯƠNG NGẠCH CHUYÊN VIÊN CAO CẤP Tổ chức Học viện trị khu vực I Khoá1, năm 2016 Từ 06/2016 đến tháng 10 năm 2016 ĐỀ ÁN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH GIAI ĐOẠN 2016 – 2020 Người thực hiện: Nguyễn Thị Thanh Tâm Chức vụ: Phó trưởng khoa Đơn vị công tác: Kinh tế trị học Hà Nội, tháng năm 2016 i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp DNCTN&DVNQD Doanh nghiệp công thương nghiệp DNNN DNTN ĐTNN DV GDP GTGT NN NNT NSNN QLT TNCN TNDN TNHH TP TTĐB TW TX UBND BQ dịch vụ quốc doanh Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp tư nhân Đầu tư nước Dịch vụ Tốc độ tăng trưởng kinh tế Giá trị gia tăng Nhà nước Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tiêu thụ đặc biệt Trung ương Thị xã Ủy ban nhân dân Bình quân ii MỤC LỤC I MỞ ĐẦU .1 TÀI LIỆU THAM KHẢO 31 iii DANH MỤC BẢNG I MỞ ĐẦU .1 TÀI LIỆU THAM KHẢO 31 I MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giải các vấn đề kinh tế - xã hội đất nước, góp phần vào tích luỹ ngân sách, tăng tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, đảm bảo công xã hội hội nhập quốc tế Công tác quản lý thuế thay đổi phương thức quản lý theo chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế; Cơ quan thuế thực quản lý thuế chủ yếu theo chức kết hợp phần với quản lý theo đối tượng hướng tới quản lý rủi ro dựa sở thông tin người nộp thuế Mục đích quản lý thuế nhằm đảm bảo cho quan quản lý thuế thực tốt trách nhiệm quản lý thuế, người nộp thuế nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước; bảo đảm công nghĩa vụ, quyền lợi hợp pháp người nộp thuế Tuy nhiên, Bắc Ninh bên cạnh đại phận người nộp thuế tự giác kê khai nộp thuế nghiêm chỉnh thời gian qui định, số tổ chức cá nhân có tâm lý dây dưa, chây ỳ cố tình không chịu nộp thuế hạn, chiếm dụng tiền thuế, thậm chí có tượng trốn thuế; Bên cạnh nhiều người nộp thuế không kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, rủi ro sản xuất kinh doanh dẫn đến khó khăn tài không nộp thuế thời hạn quy định làm cho số nợ đọng tiền thuế ngày tăng cao; Nhiều khoản nợ thuế tồn tại nhiều năm khả thu, nhiều đối tượng nợ thuế không tồn tại bị giải thể, tích gây thất thu lớn cho NSNN Quá trình triển khai công tác quản lý nợ thuế gặp phải những vướng mắc, khó khăn bất cập nên tình trạng nợ đọng thời gian qua có chiều hướng tăng gây thất thu cho NSNN Trước thực trạng đó, công tác quản lý nợ thuế toàn ngành thuế nói chung Cục thuế tỉnh Bắc Ninh nói riêng vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có những biện pháp khả thi để thực tốt công tác Xuất phát từ các lý nêu trên, chọn đề án: "Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2016 - 2020" lựa chọn để nghiên cứu làm đề án tốt nghiệp Quản lý nhà nước chương trình chuyên viên cao cấp Đối tượng giới hạn thời gian Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh - Về không gian: Đề án nghiên cứu địa bàn tỉnh Bắc Ninh - Về Thời gian: Đề án áp dụng thực giai đoạn 20162020 II NỘI DUNG CỦA ĐỀ ÁN 2.1 Cơ sở xây dựng đề án 2.1.1 Cơ sở khoa học 2.1.1.1 Một số khái niệm thuế Thuế đời tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn tại phát triển nhà nước Khi nhà nước xuất hiện, để đảm bảo tồn tại hoạt động mình, nhà nước phải dùng quyền lực trị vốn có để tập trung phần cải xã hội vào tay nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Việc huy động, tập trung cải thực các cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc gọi thuế - Khái niệm thuế: Giáo trình Lý thuyết thuế Học viện Tài định nghĩa: “Thuế khoản thu nhập chuyển giao cách bắt buộc từ các thể nhân pháp nhân cho nhà nước, pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” Một những đặc trưng quan trọng thuế mang tính pháp lý cao Mỗi khoản thuế phát sinh xác định sở thu nhập người nộp thuế trở thành khoản nộp bắt buộc mà người nộp thuế phải có nghĩa vụ chuyển giao cho nhà nước Tuy nhiên, thực tiễn nhiều lý khác nhau, người nộp thuế chưa nộp không nộp thuế cho nhà nước theo thời hạn quy định, từ hình thành nên khoản nợ thuế - Khái niệm nợ thuế: các khoản tiền thuế, phí, lệ phí, phạt chậm nộp các khoản phải nộp khác theo quy định pháp luật thuế mà người nộp thuế kê khai, quan thuế tính, các quan chức phát thông báo cho quan thuế Cơ quan thuế xác định nghĩa vụ người nộp thuế thông báo cho người nộp thuế hết thời hạn quy định mà chưa nộp vào ngân sách Nhà nước - Quản lý nợ thuế công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế các khoản thu khác quan thuế quản lý thực các biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ người nộp thuế 2.1.1.2 Vai trò công tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, những chức mô hình quản lý thuế theo chức chế tự khai - tự nộp Quản lý nợ đọng kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ cưỡng chế thuế những thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Cụ thể là: Thứ nhất, quản lý nợ thuế để quản lý, theo dõi tình hình thực nghĩa vụ đối tượng nộp thuế, đảm bảo người nộp thuế nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN; đảm bảo công xã hội các sở kinh doanh phát sinh nghĩa vụ thuế phải nộp vào NSNN hạn Thứ hai, quản lý nợ thuế để đảm bảo quản lý tất các khoản thu Nhà nước, chống thất thoát NSNN Quản lý nợ đảm bảo các sách thuế thực triệt để thông qua việc quan thuế có các tác động, can thiệp kịp thời xử lý nghiêm các trường hợp có hành vi vi phạm thời hạn nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Thứ ba, việc quản lý nợ thuế để đảm bảo quan thuế có biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả; mặt khác quản lý nợ thước đo để đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế, góp phần nâng cao hiệu các chức khác như: tra, kiểm tra chống thất thu thuế 2.1.1.3 Nội dung quản lý nợ thuế Thực các bước công việc cụ thể theo nội dung sau: Thứ nhất: Xây dựng tiêu thu nợ + Xác định số tiền thuế nợ năm thực + Lập tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch + Triển khai thực tiêu thu tiền thuế nợ sở phê duyệt Thứ hai, phân tích các khoản nợ thuế, nợ có khả thu khả thu để có biện pháp đôn đốc thu phù hợp Thứ ba, phân loại nợ, đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ + Phân loại nợ: Nợ từ đến 30 ngày, nợ từ 31 đến 60 ngày, nợ từ 61 đến 90 ngày, nợ từ 91 đến 120 ngày, nợ từ 121 ngày trở lên + Thực đôn đốc thu nộp - Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế: Công chức quản lý nợ thực đôn đốc điện thoại - Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, công chức quản lý nợ thực hiện: Lập thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt tiền 18 thu tăng nhanh Thứ hai, Luật Quản lý thuế ban hành làm cho tình hình nộp thuế nghiêm chỉnh hơn, nhiên quá trình thực số vướng mắc Nhiều doanh nghiệp thời gian qua gặp khó khăn sản xuất kinh doanh, nợ thuế muốn gia hạn nộp thuế quy định phải có bảo lãnh tổ chức tín dụng, mà thực tế không tổ chức tín dụng, ngân hàng dám bảo lãnh cho doanh nghiệp nợ thuế, nên không gia hạn nộp thuế Hoặc việc gia hạn nộp thuế cho người nộp thuế bị thiên tai, hỏa hoạn gặp khó khăn mặt thủ tục theo quy định phải có Biên Hội đồng xác định giá trị tài sản bị thiệt hại, Trung tâm định giá Công ty định giá thực tế nhiều trường hợp văn nên chưa sở để giải Một số trường hợp người nộp thuế khả nộp thuế, nợ đọng kéo dài Thứ ba, phối hợp giữa các phận quan thuế giữa quan thuế với các quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế chưa kịp thời; Thứ tư, nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao Thứ năm, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, lãi suất tín dụng tăng cao, giá các mặt hàng đầu vào tăng, theo hiệu sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp giảm, nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn vốn khả nộp thuế hạn * Nhóm nguyên nhân chủ quan từ phía Cục thuế Bắc Ninh Thứ nhất, đội ngũ công chức phòng quản lý nợ thuế Cục thuế Bắc Ninh trình độ nghiệp vụ nhiều hạn chế Hiện nay, phòng quản lý nợ thuế bao 19 gồm có 10 người chủ yếu các công chức độ tuổi cao, ngại va chạm Thứ hai, chưa chủ động tích cực việc phối kết hợp với các quan hữu quan vấn đề thực thu hồi nợ thuế Thứ ba, công tác tuyên truyền để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa đem lại hiệu cao Thứ tư, Phòng Quản lý nợ quản lý thuế tại Cục thuế Bắc Ninh tập trung chủ yếu vào công việc đối chiếu, xác định số nợ thực tế, chưa có những phương án triển khai các biện pháp đủ mạnh nhằm thu hồi nợ thuế Do vậy, hiệu công tác đôn đốc thu nợ thấp Thứ năm, quá trình quản lý nợ chưa xác định rõ các tiêu chí phân loại nợ đáp ứng yêu cầu quản lý đôn đốc thu nợ hiệu quả, kịp thời Thứ sáu, Cục thuế Bắc Ninh chưa có biện pháp đạo thu nợ cưỡng chế thuế liệt, vậy công tác thu hồi nợ thuế chưa đạt hiệu cao 2.3.3 Nội dung cụ thể đề án cần thực * Rà soát đánh giá bố trí lại công chức quản lý nợ thuế * Chấn chỉnh việc thực qui trình quản lý nợ thuế * Tăng cường phối hợp với nghành chức quản lý nợ thuế 2.4.TỔ CHÚC THỰC HIỆN ĐỀ ÁN 2.4.1 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2016 - 2020 2.4.1.1 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận hiệu tham mưu chưa cao, chưa tích cực công tác đôn đốc nợ, thiếu biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp Chính vậy, thời gian tới Cục thuế Bắc Ninh cần bổ sung tăng 20 cường lực lượng cán cho Phòng Quản lý nợ thuế Đồng thời, cần tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận quản lý thu nợ thuộc Chi cục thuế đảm bảo việc theo dõi quản lý, đôn đốc, xử lý kịp tời, đầy đủ đối tượng nộp nợ thuế Gắn trách nhiệm cán quản lý nợ thuế việc phân loại nợ sai, hạn chế công tác đôn đốc nợ thuế để số tiền thuế nợ thuộc khu vực, địa bàn tăng lên 2.4.1.2 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế Mặc dù công tác đào tạo, bồi dưỡng tăng cường, số lượng cán công chức qua các lớp, khóa đào tạo, bồi dưỡng khá lớn, nhìn chung chất lượng thấp, chức quản lý nợ thuế tách thành chức riêng hầu hết cán chuyển từ phòng quản lý doanh nghiệp chuyển sang nên chưa đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế giải pháp quan trọng tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, đại 2.4.1.3 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác công tác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ thuế nhiệm vụ Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Tuy nhiên, các phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế, các Phòng Kiểm tra thuế Phòng Kê khai - kế toán thuế Phòng Kê khai - kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế Các 21 Phòng Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Phòng Quản lý nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với những đối tượng theo dõi Phòng Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp giữa các phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Cục thuế Bắc Ninh cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời giữa các phận nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế 2.4.1.4 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Cục thuế Bắc Ninh cần tăng cường phối hợp nữa với các quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục các sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ các diễn đàn phê phán mạnh mẽ các tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên các doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài… 2.4.1.5 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán phận quản lý nợ thuế Việc đôn đốc nợ chưa trọng đến tiêu kế hoạch công tác thu nợ năm Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm quan thuế, giao tiêu cho cán quản lý nợ thuế Công tác tiến hành thu nợ cần phải lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao tiêu thu nợ cho Cục thuế tiêu phấn đấu thu ngân sách theo dự toán pháp lệnh Từ đó, quan thuế đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế 2.4.1.6 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện đương nhiên, dù sách có đắn đến 22 mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế cần trọng các nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế, những lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế thẩm quyền khởi tố các vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra quá tải công việc, thiếu chuyên môn hóa các vụ án thuế, đồng thời quá tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế các cấp, làm giảm tính hiệu công tác quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế 2.4.2 Phân công trách nhiệm thực đề án Chủ trì đề án Trưởng phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có nhiệm vụ tổ chức, tham mưu phân công các phận, triển khai thực hiện, giám sát quá trình triển khai, tổng hợp báo cáo, xử lý vướng mắc quá trình thực Trên sở các giải pháp nêu trên, chức năng, nhiệm vụ quan Thuế các quan hữu quan tổ chức thực đề án nhằm hoàn thành mục tiêu đề án năm giai đoạn 2016 – 2020 *.Đối với lãnh đạo quan thuế Thành lập Ban đạo thu nợ thuế, Trưởng ban lãnh đạo Cục, thành viên các phòng có liên quan Rà soát, đánh giá lại nguồn lực công chức bố trí theo các vị trí công việc quan, từ xây dựng kế hoạch sử dụng công chức, báo 23 cáo đề xuất với quan cấp bổ sung thêm công chức, đặc biệt công chức có lực, đạo đức, trách nhiệm Chỉ đạo thực kế hoạch tuyên truyền, đối thoại hàng quý với DN, NNT Bám sát các văn quy phạm pháp luật, các qui trình nghiệp vụ tham mưu cho cấp công tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng địa quản lý *.Các phận chức quản lý nợ thuế Bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Phân công trách nhiệm cho công chức tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ đến các phận chức khác Bộ phận Kê khai - Kế toán - Tin học : Phân công công chức phụ trách công việc cụ thể xử lý hồ sơ khai thuế, toán thuế; thực kế toán thuế; theo rõi khai thác ứng dụng trì hoạt động hệ thống máy tính phục vụ công tác quản lý thuế Đặc biệt kịp thời rà soát chứng từ, lỗi ứng dụng để phát những trường hợp khai sai, tính sai, nộp sai dẫn đến tiền thuế nợ sai để xử lý điều chỉnh, hạn chế tối đa việc thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp sai cho NNT Bộ phận Kiểm tra: Phân công công chức theo rõi quản lý cụ thể đến DN theo loại hình, quy mô, ngành nghề theo địa bàn Hàng tháng, quý, năm kiểm tra nhận xét hồ sơ khai thuế, toán thuế, theo rõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh DN Kịp thời báo cáo, cung cấp thông tin phối hợp với phận Quản lý nợ đôn đốc NNT nợ thuế kịp thời Bộ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Phân công công việc cụ thể cho công chức phụ trách các DN Hàng tháng đôn đốc thu nợ theo qui trình, đối chiếu xử lý các khoản nợ ảo, đề xuất các biện pháp quản lý nợ lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế nợ thuế theo qui trình 24 2.4.3 Tiến độ thực đề án Trong năm 2016 - Đề xuất Hoàn thiện Quy trình quản lý nợ thuế, Quy trình cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thực thi có hiệu theo hướng đại hóa, tự động hóa… - Đánh giá hiệu công việc kết hợp với bố trí, sử dụng, luân chuyển, luân phiên cán làm công tác Quản lý thu nợ thuế Trong năm 2017 - Tiếp tục đào tạo kỹ cho cán thuế - Đề xuất các biện pháp quản lý đôn đốc các Doanh nghiệp có số nợ đọng thuế quá hạn - Áp dụng các ứng dụng máy tính để giảm bớt chứng từ sổ sách việc khai thuế điện tử nộp thuế điện tử - Tăng cường nguồn nhân lực có chất lượng phục vụ công tác quản lý nợ thuế Trong năm 2018 - Phát triển hệ thống sở dữ liệu phục vụ công tác quản lý nợ thuế - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Tập trung đạo công tác quản lý nợ thuế, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ thuế 3% tổng thu ngân sách, xử lý dứt điểm các khoản nợ ảo, nợ chờ điều chỉnh Trong năm 2019 - Tăng cường phối hợp chặt chẽ với các ngành quyền địa phương quản lý thuế cưỡng chế nợ thuế, phối hợp tuyên truyền pháp luật thuế Phối hợp xử lý các vi phạm sách thuế DN địa bàn tỉnh Trong năm 2020 25 Tổng hợp kết thực đề án, đánh giá hiệu quản lý nợ thuế DN, NNT, rõ những kết đạt được, những tồn tại, hạn chế nguyên nhân dẫn đến kết Rút học kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế Đồng thời, đưa những đề xuất, kiến nghị với các cấp, các ngành để nâng cao hiệu quản lý nợ thuế những giai đoạn 2.4.4 Kinh phí thực đề án Kinh phí thực Đề án nằm kinh phí khoán chi hoạt động hàng năm Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Tổng dự toán kinh phí thực đề án từ năm 2016 đến hết năm 2020 là: 2.030.000.000 đồng (Hai tỷ không trăm ba mươi triệu đồng chẵn), Cụ thể sau: 1- Kinh phí mua thiết bị tin học: 06 máy tính laptop x 10.000.000 đ x năm = 300.000.000 đ 2- Kinh phí nâng cấp phần mềm quản lý thuế: = 350.000.000 đ 3- Kinh phí đào tạo bồi dưỡng: 50.000.000đ x năm = 250.000.000 đ 4- Kinh phí tập huấn nghiệp vụ: - Tập huấn cho các đơn vị ngành: 13 đơn vị x 7.000.000 đ x năm = 455.000.000 đ - Tập huấn cho đội ngũ CBCC làm công tác quản lý nợ thuế: 50 người x 500.000 đ x năm = 125.000.000 đ 5- Kinh phí tuyên truyền: 50.000.000 đ x năm = 250.000.000 đ 6- Chi công tác kiểm tra, quản lý nợ thuế: 10.000.000 đ x năm = 50.000.000 đ 7- Chi công tác phối hợp: 30.000.000đ x năm = 150.000.000 đ 8- Kinh phí phục vụ cho sơ kết, tổng kết, khen thưởng; in ấn tài liệu phục vụ thực đề án: 100.000.000 đồng 26 2.5 DỰ KIẾN KẾT QUẢ CỦA ĐỀ ÁN 2.5.1 Ý nghĩa thực tiễn đề án Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng các DN, NNT địa bàn tỉnh Nâng cao hiệu quản lý thuế, tăng thu cho ngân sách góp phần cân đối thu – chi địa bàn tỉnh, đồng thời nguồn lực đẩy mạnh thực xây dựng các mục tiêu, dự án địa phương góp phần ổn định an ninh, quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội tại địa phương Nâng cao hiệu quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành thuế, đại hóa công tác quản lý thuế tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước, góp phần nâng cao số lực cạnh tranh quốc gia thuế Tăng cường phối hợp giữa quan thuế với quyền địa phương, với các quan hữu quan công tác quản lý thuế 2.5 Đối tượng hưởng lợi đề án Thực thành công đề án đem lại lợi ích to lớn Trước hết, người hưởng lợi tăng thu ngân sách mà trực tiếp ngân sách địa phương Với nguồn lực tài từ điều tiết số thu ngân sách địa phương cân đối thu – chi, có điều kiện để thực các mục tiêu kinh tế - xã hội địa bàn, bước nâng cao đời sống nhân dân Đối với Cục thuế Bắc Ninh việc quản lý nợ thuế thực các qui trình nghiệp vụ thuận lợi hơn, hiệu quản lý thuế ngày nâng cao Ý thức chấp hành, tuân thủ pháp luật thuế DN, NNT ngày cao hơn, các khoản chi phí hành để đôn đốc kê khai, thu nợ, cưỡng chế nợ thuế ngày giảm đi, số thu ngân sách ngày tăng Công chức không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ quản lý thuế Công tác cải cách 27 thủ tục hành liên tục rà soát, điều chỉnh cho phù hợp với thực tế quản lý thuế Đối với DN, NNT hưởng những dịch vụ tốt nhất, thuận tiện công tác thuế, giảm thời gian cho DN, NNT công tác thuế, điều kiện thuận lợi để tăng suất lao động, tăng doanh thu kinh doanh lợi nhuận DN, NNT Giảm các tiêu cực phát sinh quá trình thực kê khai, nộp thuế Đối với nhà nước: Các thủ tục hành lĩnh vực thuế ngày đơn giản hóa, thuận tiện Ý thức chấp hành, tuân thủ pháp luật DN, NNT ngày nâng lên, số cạnh tranh quốc gia lĩnh vực thuế khu vực giới nâng lên điều kiện thuận lợi để các DN, NNT hội nhập, tìm kiếm nhiều hội làm ăn, khai thác các nguồn lực lợi thế, thúc đẩy kinh tế phát triển, đời sống nhân dân lao động không ngừng nâng lên Và những điều kiện thuận lợi để xây dựng thành công nhà nước pháp quyền tại Việt Nam 2.5.3 Những khó khăn phương hướng khắc phục khó khăn thực đề án *.Khó khăn: Việc phát sinh nợ thuế theo phần thực trạng trình bày thể chất lượng quản lý thuế Cục thuế Bắc Ninh chưa cao Trong thời gian vừa qua, công tác quản lý nợ thuế tại Cục thuế Bắc Ninh bên cạnh những kết đạt đáng khích lệ số hạn chế cần khắc phục, cụ thể sau: Một là, thực tế cho thấy số tiền thuế nợ đọng ngày tăng, năm cao năm trước Cụ thể trình bày phần thực trạng trên, tổng số tiền thuế nợ năm 2013 290.300 triệu đồng, năm 2014 340.613 triệu đồng, năm 2015 351.834 triệu đồng 28 Hai là, công tác thu hồi nợ đọng kết đạt chưa cao, năm số thu hồi nợ thuế cao năm trước chưa đạt theo kế hoạch đề Ba là, công tác thực các biện pháp cưỡng chế thuế tại Cục thuế Bắc Ninh chưa đạt hiệu cao chưa thực tâm triển khai *.Dự kiến phương hướng khắc phục khó khăn Thự đề án giai đoạn 2016 - 2020 phát sinh số khó khăn khác như: Việc thay đổi sách thuế, đặc biệt thuế GTGT thuế TNDN (từ năm 2016 trở đi) Để khắc phục khó khăn thực đề án cần phải tăng cường công tác tuyên truyền sách thuế cho các DN, NNT, tập huấn cho công chức thuế III KIẾN NGHỊ, KẾT LUẬN 3.1 Kiến nghị 3.1.1.Kiến nghị với Tổng cục thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế báo cáo Bộ Tài sớm có giải pháp xử lý nợ DN bỏ trốn, DN phá sản thực tế không làm thủ tục phá sản theo quy định, bị Ngân hàng phát mại tài sản nguồn nộp nợ thuế - Đề nghị Tổng cục Thuế sửa đổi bổ sung quy trình cưỡng chế nợ thuế theo hướng tăng cường linh hoạt áp dụng các biện pháp cưỡng chế, nâng cao chất lượng cưỡng chế nợ thuế nhằm hỗ trợ công tác thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao - Đề nghị bổ sung quy định DN gặp khó khăn phép giãn nợ tiền thuế nợ theo cách thức phân kỳ giao thẩm quyền cho quan thuế xử lý Vì quy định DN muốn giãn nợ phải có bảo lãnh tổ chức tín dụng không phù hợp, mà thực tế không tổ chức tín dụng dám đứng bảo lãnh cho DN nợ thuế, nên sách không phù hợp 29 - Công tác quản lý nợ chức quan trọng công tác quản lý thuế vậy cần phải quan tâm bố trí những cán có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày khó khăn phức tạp 3.1.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh - UBND tỉnh tăng cường đạo các ban ngành thực quy chế phối hợp việc thực thi sách thuế, gắn trách nhiệm ngành, cấp quyền địa phương các khâu thực sách thuế, để cấp ngành có trách nhiệm nâng cao ý thức việc tổ chức thực sách pháp luật thuế - Thành lập Ban đạo chống thất thu thuế tỉnh, trọng tâm tập trung thu hồi tiền thuế nợ đọng; Có biện pháp xử lý mạnh DN nợ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, cần thiết thu hồi đất dự án chậm triển khai, nợ tiền sử dụng đất kéo dài Kết luận Trong quá trình nghiên cứu, xây dựng đề án “Tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2016 - 2020”, làm rõ đạt những kết sau đây: Một là, đề án xác định tính cấp thiết phải nâng cao hiệu quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2016 – 2020 Xác định mục tiêu, phạm vi, các tiêu thức đánh giá hiệu quản lý nợ thuế chi tiết, cụ thể phù hợp với tình hình thực tế tại địa bàn Hai là, đề án tìm hiểu đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2013 – 2015 Ba là, rõ nội dung cần thực để nâng cao hiệu quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Ninh Đề xuất các giải pháp quan trọng, cách thức tổ chức thực hiện, trách nhiệm các quan, tiến độ thực hiện, dự trù các khoản kinh phí, dự kiến hiệu đem lại thực thành công đề án 30 Đồng thời, nêu số thuận lợi, khó khăn, dự kiến phương án khắc phục khó khăn phát sinh quá trình thực đề án Bố là, đề án đưa số kiến nghị với Tổng cục thuế, UBND tỉnh Bắc Ninh, để nâng cao nữa hiệu quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2016 – 2020 31 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Thông tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài (2008), Thông tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 Bộ Tài hướng dẫn số điểm xử lý ngân sách nhà nước cuối năm lập, báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm Bộ Tài (2008), Thông tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Bộ Tài (2010), Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Cục thuế Bắc Ninh (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục thuế Bắc Ninh (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục thuế Bắc Ninh (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP phủ ngày 16/10/2013 việc Xử phạt vi phạm hành thuế & cưỡng ché thi hành định hành thuế 11 Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội, 268tr 12 Quốc hội (2004), Luật phá sản số 21/2004/QH11 ngày 15/6/2004 32 13 Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 14 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 15 Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), “Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế”, Tạp chí Tài chính, số 3/2012 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 17 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 18 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Đội Thuế thuộc Chi cục Thuế 19 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 (nay Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015) việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 20 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ- TCT ngày 11/5/2009 (nay Quyết định 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015) ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 21 Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 22 Tổng cục Thuế (2009) Hệ thống văn pháp luật hành thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 23 Tổng cục thuế (2009), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội ... phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh CỤC TRƯỞNG CỤC THUẾ Quảnthuế lý các Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 2.3.2 Thực công tác quản Phòng lý nợ khoản thu đất CỤC giai đoạnPHÓ 2013-2015 PHÓ CỤC TRƯỞNG TRƯỞNG PHÓ CỤC... lý muốn chiếm dụng tiền thuế để làm vốn kinh doanh nên làm cho tốc độ nợ thuế ngày tăng cao 2.3.2.1.2.Tình hình quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh thực quản lý nợ thuế. .. * Tăng cường phối hợp với nghành chức quản lý nợ thuế 2.4.TỔ CHÚC THỰC HIỆN ĐỀ ÁN 2.4.1 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2016 - 2020 2.4.1.1