BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ KIM LIÊN NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM VỀ ÁP LỰC THỜI GIAN KIỂM TOÁN VỚI PHẢN ỨNG CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH -TRẦN THỊ KIM LIÊN NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM VỀ ÁP LỰC THỜI GIAN KIỂM TOÁN VỚI PHẢN ỨNG CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP Hồ Chí Minh – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Kính thƣa Quý thầy cô, tên Trần Thị Kim Liên, học viên cao học khóa 23 – ngành kế toán – trƣờng Đại học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn tác giả trực tiếp thu thập, thống kê xử lý Các nguồn liệu khác đƣợc sử dụng luận văn có ghi nguồn trích dẫn xuất xứ TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2016 Học viên Trần Thị Kim Liên MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC HÌNH TRONG LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VỀ PHẢN ỨNG CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRƢỚC ÁP LỰC THỜI GIAN 1.1 Các nghiên cứu giới: .5 1.1.1 KTV Nghiên cứu cảm nhận áp lực thời gian KTV phản ứng 1.1.2 Nghiên cứu yếu tố khác áp lực thời gian ảnh hƣởng hành vi không chức KTV 10 1.2 Các nghiên cứu Việt Nam 11 1.3 Khoảng trống nghiên cứu 11 CHƢƠNG 2.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 13 Các khái niệm 13 2.1.1 Áp lực thời gian .13 2.1.2 Cách thức phản ứng không chức kiểm toán viên trƣớc áp lực quỹ thời gian kiểm toán 14 2.1.3 Hành vi làm giảm chất lƣợng hoạt động kiểm toán 14 2.1.4 Hành vi báo cáo không đầy đủ thời gian làm việc thực tế (underreporting of time - URT) .16 2.2 Lý thuyết tảng: 17 2.2.1 Lý thuyết lựa chọn hợp lý Friedman & Hechter (1988) 17 2.2.2 Lý thuyết hành vi dự định Aijen (1991) 18 2.3 Giả thuyết nghiên cứu mô hình nghiên cứu 19 2.3.1 Giả thuyết nghiên cứu 19 2.3.2 Mô hình nghiên cứu 21 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 3.1 Quy trình nghiên cứu chung: .24 3.2 Phƣơng pháp khảo sát 25 3.3 Xây dựng bảng câu hỏi 25 3.4 Mẫu khảo sát: .29 3.5 Phƣơng pháp phân tích liệu: 29 CHƢƠNG 4.1 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 33 Phân tích thống kê tần số: 33 4.1.1 Đặc điểm mẫu khảo sát 33 4.1.2 Thống kê mô tả tần số thang đo mô hình nghiên cứu: 34 4.2 Phân tích đánh giá độ tin cậy thang đo 38 4.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 38 4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) .39 4.3 Kiểm định mô hình giả thuyết nghiên cứu: 44 4.3.1 Phân tích tƣơng quan: 44 4.3.2 Phân tích hồi quy tuyến tính: 45 4.3.3 Kiểm định T-test: 49 CHƢƠNG KẾT LUẬN, KIỂN NGHỊ VÀ CÁC GIỚI HẠN CỦA ĐỀ TÀI .60 5.1 Kết luận 60 5.2 Kiến nghị .61 5.3 Đóng góp đề tài .64 5.4 Hạn chế đề tài hƣớng nghiên cứu tƣơng lai .65 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 1: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT PHỤC LUC 2: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH ĐỘ TIN CẬY CỦA THANG ĐO PHỤ LỤC 3: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ (EFA) PHỤ LỤC 4: BẢNG KẾT QUẢ KHẢO SÁT DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV: Kiểm toán viên Big 4: công ty kiểm toán Việt Nam: KPMG, Deloitte, PwC, EY Non-Big 4: công ty kiểm toán Việt Nam công ty BCTC: Báo cáo tài DANH MỤC CÁC BẢNG TRONG LUẬN VĂN Bảng 4.1: Cơ cấu chức vụ KTV 33 Bảng 4.2: Cơ cấu công ty kiểm toán mà KTV làm việc 33 Bảng 4.3: Kết thống kê mô tả yếu tố 34 Bảng 4.4: Kết thống kê mô tả biến quan sát yếu tố “Áp lực thời gian kiểm toán” 35 Bảng 4.5: Kết thống kê mô tả biến quan sát yếu tố “Hành vi giảm chất lƣợng kiểm toán” .36 Bảng 4.6: Kết thống kê mô tả biến quan sát yếu tố “Hành vi không báo cáo đầy đủ thời gian kiểm toán thực tế” 37 Bảng 4.7: Kết Cronbach’s alpha nhóm biến quan sát 39 Bảng 4.8: Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) biến độc lập “áp lực thời gian kiểm toán” 40 Bảng 4.9: Bảng phân tích nhân tố biến độc lập “áp lực thời gian kiểm toán” 40 Bảng 4.10: Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) biến phụ thuộc “hành vi làm giảm chất lƣợng kiểm toán” .41 Bảng 4.11: Bảng phân tích nhân tố biến phụ thuộc “hành vi làm giảm chất lƣợng kiểm toán” .41 Bảng 4.12: Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) biến phụ thuộc “hành vi không báo cáo đầy đủ thời gian kiểm toán thực tế” 42 Bảng 4.13: Bảng phân tích nhân tố biến phụ thuộc “hành vi không báo cáo đầy đủ thời gian kiểm toán thực tế” 43 Bảng 4.14: Bảng hệ số tƣơng quan TBP RAQP 44 Bảng 4.15: Bảng hệ số tƣơng quan TBP URT .44 Bảng 4.16: Tóm tắt mô hình 45 Bảng 4.17: ANOVAa 46 Bảng 4.18: Hệ số phƣơng trình hồi quy 46 Bảng 4.19: Tóm tắt mô hình 47 Bảng 4.20: ANOVAa 48 Bảng 4.21: Hệ số phƣơng trình hồi quy 49 Bảng 4.22: Kiểm định khác biệt công ty kiểm toán làm việc hành vi làm giảm chất lƣợng kiểm toán 50 Bảng 4.23: Bảng thống kê nhóm khác biệt công ty kiểm toán làm việc hành vi không báo cáo đầy đủ thời gian kiểm toán 51 Bảng 4.24: Kiểm định khác biệt công ty kiểm toán làm việc hành vi không báo cáo đầy đủ thời gian kiểm toán .51 Bảng 4.25: Bảng thống kê nhóm khác biệt chức vụ hành vi làm giảm chất lƣợng kiểm toán .52 Bảng 4.26: Kiểm định khác biệt chức vụ hành vi làm giảm chất lƣợng kiểm toán 52 Bảng 4.27: Bảng thống kê nhóm khác biệt chức vụ hành vi không báo cáo đầy đủ thời gian kiểm toán thực tế 53 Bảng 4.28: Kiểm định khác biệt chức vụ hành vi không báo cáo đầy đủ thời gian kiểm toán thực tế .54 Bảng 4.29: Bảng thống kê nhóm khác biệt công ty kiểm toán làm việc áp lực thời gian kiểm toán 55 Bảng 4.30: Kiểm định khác biệt công ty kiểm toán làm việc áp lực thời gian kiểm toán 55 Bảng 4.31: Bảng thống kê nhóm khác biệt chức vụ áp lực thời gian kiểm toán 56 Bảng 4.32: Kiểm định khác biệt chức vụ áp lực thời gian kiểm toán .56 Bảng 4.33: Bảng tổng hợp kết nghiên cứu 57 DANH MỤC CÁC HÌNH TRONG LUẬN VĂN Hình 2.1: Mô hình tác động áp lực thời gian kiểm toán đến hành vi không chức KTV 21 Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 24 Nhận thức khả hoàn thành công việc quỹ thời gian kiểm toán đƣợc phân công Khả hoàn thành nhiệm vụ không làm thêm hay xếp lại thời gian kiểm toán công ty II Hành vi làm giảm chất lƣợng kiểm toán KTV chấp nhận giải thích không thuyết phục khách hàng KTV kiểm tra hời hợt chứng từ khách hàng KTV không nghiên cứu kĩ nguyên tắc kế toán KTV giảm số lƣợng công việc cần phải thực bƣớc kiểm toán KTV bỏ qua số thủ tục kiểm toán mà không thay thủ tục kiểm toán khác ghi nhận lại vấn đề III Hành vi không báo cáo đầy đủ thời gian kiểm toán thực tế Khi thời gian kiểm toán ít, KTV thƣờng thay đổi thời gian kiểm toán công ty mà thực nhƣng không tính thêm phí kiểm toán 10 Khi thời gian kiểm toán ít, KTV thƣờng làm việc vất vả nhƣng không tính thêm phí cách hợp lý 11 Khi thời gian kiểm toán ít, KTV thƣờng sử dụng thời gian cá nhân để làm việc nhƣng không báo cáo thời gian làm thêm Phần 2: Thông tin cá nhân Xin anh/chị vui lòng cung cấp số thông tin sau: Công ty kiểm toán mà anh chị làm việc:  Các công ty kiểm toán Big (KPMG, Deloitte, PwC, EY)  Các công ty kiểm toán Big Vị trí công việc:  Trƣởng nhóm kiểm toán (senior)  Trợ lý kiểm toán (staff) PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH ĐỘ TIN CẬY CỦA THANG ĐO  Kiểm định độ tin cậy biến “Áp lực thời gian kiểm toán” Thống kê độ tin cậy Cronbach's N of Items Alpha 856 Thống kê biến tổng Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted TBP1 7.72 3.990 707 819 TBP2 7.45 3.960 734 793 TBP3 7.58 4.001 744 783  Kiểm định độ tin cậy biến “Hành vi làm giảm chất lƣợng kiểm toán” Thống kê độ tin cậy Cronbach's N of Items Alpha 861 Thống kê biến tổng Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted RAQP1 10.80 11.396 638 842 RAQP2 10.56 10.706 677 833 RAQP3 10.63 11.014 739 818 RAQP4 10.67 11.107 676 833 RAQP5 10.58 11.238 670 834  Kiểm định độ tin cậy biến “Hành vi không báo cáo đầy đủ thời gian kiểm toán thực tế” Thống kê độ tin cậy Cronbach's N of Items Alpha 810 Thống kê biến tổng Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted URT1 4.96 2.770 710 687 URT2 4.98 3.335 657 747 URT3 5.21 3.191 620 780 PHỤ LỤC 3: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ (EFA)  Phân tích nhân tố khám phá EFA biến độc lập “Áp lực thời gian kiểm toán” KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .732 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 173.982 df Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 2.329 77.638 77.638 365 12.165 89.803 306 10.197 100.000 Total 2.329 % of Variance 77.638 Cumulative % 77.638 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component TBP3 890 TBP2 885 TBP1 868 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted  Phân tích nhân tố khám phá EFA biến phụ thuộc “Hành vi làm giảm chất lƣợng kiểm toán” KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .795 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 325.251 df 10 Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 3.224 64.482 64.482 763 15.253 79.735 424 8.488 88.223 397 7.931 96.155 192 3.845 100.000 Total 3.224 % of Variance 64.482 Cumulative % 64.482 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component RAQP3 850 RAQP5 804 RAQP2 798 RAQP4 796 RAQP1 765 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted  Phân tích nhân tố khám phá EFA biến phụ thuộc “Hành vi không báo cáo đầy đủ thời gian kiểm toán thực tế” KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .701 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 133.350 df Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 2.179 72.640 72.640 481 16.036 88.676 340 11.324 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component URT1 882 URT2 850 URT3 824 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Total 2.179 % of Variance 72.640 Cumulative % 72.640 PHỤ LỤC 4: BẢNG KẾT QUẢ KHẢO SÁT ST T CV Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm Trợ lý Trợ lý Trƣởng nhóm Trợ lý Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm 10 11 CTY TBP1 TBP2 NonBig4 Big4 Thƣờng xuyên Không Thƣờng xuyên Không Big4 Hiếm Hiếm Luôn Không Không Big4 NonBig4 NonBig4 Hiếm Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Không Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Không Hiếm Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Không Hiếm Thỉnh thoảng Không Không Không Thỉnh thoảng Hiếm Thƣờng xuyên Big4 Big4 NonBig4 Big4 Big4 12 Trợ lý Big4 13 Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm Big4 14 15 Big4 NonBig4 Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng TBP3 Hiếm Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm RAQP1 RAQP2 RAQP3 RAQP4 Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng RAQP5 URT1 URT2 URT3 Thỉnh thoảng Không Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Hiếm Hiếm Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm NonBig4 Thỉnh thoảng Big4 Big4 Hiếm Không Big4 Hiếm Big4 Hiếm Không Không Không Thƣờng xuyên Không Thƣờng xuyên Big4 Big4 NonBig4 NonBig4 NonBig4 NonBig4 26 Trợ lý 27 Trợ lý 28 Trợ lý 29 Trợ lý 30 Trợ lý Trƣởng nhóm Big4 NonBig4 NonBig4 Trợ lý Big4 31 32 Big4 NonBig4 Hiếm Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Không Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Không Không Không Không Không Không Thƣờng xuyên Không Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Không Hiếm Thƣờng xuyên Không Không Hiếm Không Hiếm Không Không Không Không Thƣờng xuyên Không Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Luôn Luôn Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Không Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Không Luôn Luôn Luôn Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Luôn Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Luôn 33 Trợ lý 34 Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm 35 36 37 38 39 40 41 Trợ lý Trƣởng nhóm Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm 42 Trợ lý 43 Trợ lý 44 Trợ lý 45 Trợ lý 46 Trợ lý 47 Trợ lý Trƣởng nhóm 48 49 Trợ lý NonBig4 NonBig4 Thỉnh thoảng Big4 Hiếm Không Big4 NonBig4 Big4 NonBig4 NonBig4 Luôn Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Không Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Không Không Thỉnh thoảng Hiếm Không Hiếm Không Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Big4 NonBig4 NonBig4 Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Không Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Big4 Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Big4 NonBig4 NonBig4 NonBig4 Big4 Luôn Thỉnh thoảng Luôn Không Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Hiếm Hiếm Thƣờng xuyên Hiếm Luôn Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thƣờng xuyên Luôn Hiếm Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Hiếm Thƣờng xuyên Hiếm Luôn Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Luôn Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Hiếm Hiếm Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Hiếm 50 Trợ lý 51 Trợ lý Trƣởng nhóm 52 53 54 55 56 Trợ lý Trƣởng nhóm Trợ lý Trƣởng nhóm 57 Trợ lý 58 Trợ lý Trƣởng nhóm 59 60 Trợ lý 61 Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm 62 63 Luôn Không Không Thƣờng xuyên Không Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Không Thƣờng xuyên Không Thỉnh thoảng Không Không Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Big4 Hiếm Không Hiếm Không Hiếm Không Big4 NonBig4 Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Không Hiếm Thỉnh thoảng Big4 NonBig4 Hiếm Không Hiếm Không Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Không Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng NonBig4 Big4 Big4 NonBig4 NonBig4 Big4 Big4 NonBig4 NonBig4 64 Trợ lý Big4 65 Trợ lý 66 Trợ lý Big4 NonBig4 Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Hiếm Không Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thƣờng xuyên Hiếm Thƣờng xuyên Hiếm Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thƣờng xuyên Hiếm Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Không Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Luôn Luôn Luôn Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Không Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Luôn 67 68 69 70 Trƣởng nhóm Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm 71 Trợ lý 72 Trợ lý 73 Trợ lý 74 Trợ lý Trƣởng nhóm NonBig4 NonBig4 Hiếm Hiếm Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Big4 NonBig4 NonBig4 NonBig4 NonBig4 NonBig4 Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Big4 Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Hiếm Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Luôn Hiếm 76 Trợ lý Big4 Hiếm Hiếm Hiếm 77 Trợ lý Hiếm Hiếm Hiếm 78 Trợ lý Hiếm 79 Trợ lý Luôn Thỉnh thoảng Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm Hiếm Thƣờng xuyên Hiếm Không Thỉnh thoảng Hiếm Thƣờng xuyên 80 Big4 NonBig4 NonBig4 NonBig4 NonBig4 Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Luôn Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Không Thỉnh thoảng Hiếm Không Thỉnh thoảng Hiếm Không Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Luôn Hiếm Luôn Hiếm Luôn Thƣờng xuyên Luôn Thƣờng xuyên Luôn Thƣờng xuyên Luôn Không Luôn Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng 75 81 82 83 Trợ lý Big4 Big4 Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm NonBig4 Không Big4 86 Trợ lý 87 Trợ lý Trƣởng nhóm Big4 NonBig4 Hiếm Không Thƣờng xuyên Không 84 85 88 89 Trợ lý 90 Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm 91 92 93 94 95 Trợ lý Trƣởng nhóm 96 Trợ lý 97 Trợ lý 98 Trợ lý 99 Trợ lý Trƣởng nhóm 100 Big4 NonBig4 Big4 NonBig4 Big4 Big4 NonBig4 Big4 NonBig4 NonBig4 NonBig4 Big4 Big4 Không Không Hiếm Không Thỉnh thoảng Không Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Luôn Thƣờng xuyên Hiếm Thƣờng xuyên Hiếm Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Hiếm Hiếm Luôn Thƣờng xuyên Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Luôn Hiếm Không Hiếm Không Hiếm Không Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Hiếm Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Luôn Luôn Luôn Thỉnh thoảng Không Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Không Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Hiếm Không Thƣờng xuyên Không Không Thỉnh thoảng Không Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Không Hiếm Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Không Hiếm Hiếm Thƣờng xuyên Không Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Không Luôn Thỉnh thoảng Hiếm Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng 101 Trợ lý 102 Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm 103 104 105 106 107 108 109 110 111 Trợ lý Trƣởng nhóm Trợ lý Trƣởng nhóm Trợ lý Trƣởng nhóm Big4 NonBig4 Big4 Big4 NonBig4 NonBig4 NonBig4 Big4 NonBig4 Big4 Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm Big4 NonBig4 NonBig4 114 Trợ lý 115 Trợ lý 116 Trợ lý Trƣởng nhóm Big4 NonBig4 NonBig4 112 113 117 Big4 Không Thƣờng xuyên Không Không Không Không Thƣờng xuyên Không Hiếm Không Không Thƣờng xuyên Không Không Không Hiếm Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Hiếm Hiếm Hiếm Không Hiếm Không Thỉnh thoảng Không Không Không Thỉnh thoảng Không Không Không Không Hiếm Không Thỉnh thoảng Không Hiếm Không Hiếm Không Không Không Không Không Không Không Không Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Luôn Luôn Luôn Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Luôn Thƣờng xuyên Hiếm Không Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Hiếm Hiếm Hiếm Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Luôn Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thƣờng xuyên Luôn Không Thỉnh thoảng Luôn Luôn Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Luôn Luôn Thƣờng xuyên Hiếm Luôn Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Luôn Luôn Luôn Luôn Luôn Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Luôn Thƣờng xuyên Luôn Thƣờng xuyên Luôn Thƣờng xuyên Luôn Thƣờng xuyên Luôn Không Thƣờng xuyên Luôn Luôn Luôn Luôn 118 Trƣởng nhóm 119 Trợ lý 120 Trợ lý 121 Trợ lý Trƣởng nhóm Trƣởng nhóm 122 123 124 Trợ lý 125 Trợ lý 126 Trợ lý 127 Trợ lý Trƣởng nhóm 128 NonBig4 NonBig4 NonBig4 NonBig4 Big4 NonBig4 Hiếm Thƣờng xuyên Không Thƣờng xuyên Không Không Thƣờng xuyên Không Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Không Hiếm Hiếm Không Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Không Không Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Big4 NonBig4 Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Không Không Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Hiếm Big4 NonBig4 129 Trợ lý 130 Trợ lý 131 Trợ lý Big4 NonBig4 132 Trợ lý Big4 Hiếm Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Hiếm Không Hiếm Không Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Không Không Không Thỉnh thoảng Big4 NonBig4 Không Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Hiếm Hiếm Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Hiếm Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Luôn Hiếm Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Hiếm Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Không Thỉnh thoảng Hiếm Thỉnh thoảng Luôn Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Luôn Luôn Thỉnh thoảng Thỉnh thoảng Thƣờng xuyên ... CHÍ MINH -TRẦN THỊ KIM LIÊN NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM VỀ ÁP LỰC THỜI GIAN KIỂM TOÁN VỚI PHẢN ỨNG CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN... cạnh áp lực quỹ thời gian kiểm toán 2.1.2 Cách thức phản ứng không chức kiểm toán viên trước áp lực quỹ thời gian kiểm toán Khi ứng trƣớc áp lực thời gian kiểm toán, KTV phản ứng theo hai cách... TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VỀ PHẢN ỨNG CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRƢỚC ÁP LỰC THỜI GIAN 1.1 Các nghiên cứu giới: .5 1.1.1 KTV Nghiên cứu cảm nhận áp lực thời gian KTV phản ứng