1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngân sách nhà nước ngày có tác động sâu rộng đến mặt kinh tế - xã hội trở thành yếu tố chủ đạo tài quốc gia mục tiêu hướng đến quản lý ngân sách nhà nước để phát huy vai trị to lớn huy động nguồn tài để tạo lập quỹ tài - tiền tệ mình, phân phối nguồn tài nhà nước nhằm đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu nhà nước, đồng thời góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế thơng qua cơng cụ dự tốn ngân sách hàng năm Để thực thi ngân sách hiệu quả, vai trò khâu lập dự tốn khơng thể phủ nhận, tạo khuôn khổ cho việc chấp hành NSNN; định việc thực thi ngân sách Trong năm qua, cơng tác lập dự tốn ngân sách nhà nước nói chung, ngân sách địa phương thành phố Đà Nẵng nói riêng có nhiều cải tiến, đổi nội dung phương pháp để dự toán ngân sách lập đảm bảo phù hợp với kế hoạch phát triển kinh tế xã hội; phản ánh sách, chương trình hành động cấp quyền; góp phần tăng hiệu hoạt động khu vực tài cơng, tránh bị động q trình thực hiện… Dự toán ngân sách để đơn vị, địa phương tổ chức triển khai thực nhiệm vụ tài chính, ngân sách q trình chấp hành ngân sách, cơng cụ để kiểm sốt hoạt động tài năm ngân sách Dự tốn ngân sách cấp quyền địa phương, đơn vị dự toán cấp phải lập theo yêu cầu, nội dung, biểu mẫu thời hạn quy định Bộ Tài chính, đồng thời phải thuyết minh rõ sở, tính tốn phải bảo đảm cân đối thu chi Trên thực tế quy mô nguồn thu, nhiệm vụ chi ngày mở rộng đa dạng; mặt khác công tác lập dự tốn ngân sách địa phương cịn bất cập, hạn chế cần khắc phục, hoàn thiện địi hỏi tính dự kiến, dự báo ngày nâng cao Xuất phát từ ý nghĩa, vai trò thực tế nêu trên, để trả lời câu hỏi: người làm công tác lập dự toán ngân sách địa phương anh (chị) phải làm để dự tốn ngân sách địa phương thực công cụ thực thi ngân sách hiệu quả, đáp ứng cơng tác quản lý tài chính, ngân sách ngày cao, thân Tôi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương địa bàn thành phố Đà Nẵng” để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Thơng qua nghiên cứu lý luận tình hình thực tiễn luận văn, tác giả mong muốn tìm kiếm phương thức hợp lý cho việc lập kế hoạch phân bổ nguồn lực ngân sách nhằm hồn thiện cơng tác lập ngân sách địa phương Qua nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực, cụ thể là: Hệ thống hoá vấn đề lý luận; Nghiên cứu, đánh giá thực trạng đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập, phân bổ giao dự tốn ngân sách địa phương thành phố Đà Nẵng Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương sở dự toán ngân sách hàng năm Bộ Tài giao cho thành phố Đà Nẵng, dự toán UBND thành phố giao cho địa phương, đơn vị thuộc thành phố Đà Nẵng - Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu công tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương Sở Tài thành phố Đà Nẵng phịng Tài - Kế hoạch quận, huyện thuộc thời kỳ ổn định ngân sách lần thứ giai đoạn từ năm 2007 đến năm 2010 theo quy định Luật Ngân sách nhà nước năm 2002; quan tâm đặc biệt đến công tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương địa bàn thành phố Đà Nẵng Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp tổng hợp - phân tích - so sánh, đối chiếu thực tiễn với sở lý luận cơng tác lập, phân bổ giao dự tốn ngân sách Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung nghiên cứu luận văn trình bày gồm chương: Chương 1: Tổng quan lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương Chương 2: Thực trạng công tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương thành phố Đà Nẵng Chương 3: Các biện pháp hồn thiện cơng tác cơng tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương thành phố Đà Nẵng Chương TỔNG QUAN VỀ LẬP, PHÂN BỔ VÀ GIAO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 1.1 Tổng quan ngân sách nhà nước ngân sách địa phương: 1.1.1 Ngân sách nhà nước 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NSNN Cho đến có nhiều ý kiến khác khái niệm ngân sách nhà nước Nhưng hình thức, ngân sách nhà nước khoản thu, chi nhà nước Còn xét nội dung, ngân sách nhà nước phản ánh quan hệ lợi ích kinh tế nảy sinh q trình phân phối nguồn tài nhà nước, chủ thể đặc biệt, với chủ thể lại kinh tế Theo Điều Luật Ngân sách nhà nước năm 2002 ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Từ khái niệm trên, rút đặc điểm ngân sách nhà nước như: - Ngân sách nhà nước luật tài đặc biệt (yếu tố pháp lý), lẽ ngân sách nhà nước, thể chế thiết lập dựa vào hệ thống pháp luật có liên quan (hiến pháp, luật thuế,…) - Ngân sách nhà nước dự toán thu, chi (yếu tố vật chất) - Ngân sách nhà nước công cụ quản lý… 1.1.1.2 Bản chất NSNN Ngân sách nhà nước với tư cách phạm trù kinh tế đời tồn từ lâu Là công cụ Tài quan trọng Nhà nước, ngân sách nhà nước xuất dựa sở hai tiền đề khách quan tiền đề Nhà nước tiền đề kinh tế hàng hoá- tiền tệ Về chất NSNN, đằng sau số thu, chi quan hệ lợi ích kinh tế nhà nước với chủ thể khác doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ ngân sách 1.1.1.3 Nguyên tắc NSNN a Nguyên tắc niên hạn Nguyên tắc tóm tắt với nội dung chính: (1) Mỗi năm Quốc hội phải thơng qua ngân sách nhà nước lần; (2) Chính phủ thi hành ngân sách nhà nước thời gian năm b Nguyên tắc đơn Nguyên tắc yêu cầu tồn dự tốn thu, dự tốn chi cần trình bày văn kiện Chính phủ khơng đệ trình ngân sách nhà nước trước Quốc hội nhiều văn kiện khác Nguyên tắc đơn cho Quốc hội biết quy mô ngân sách nhà nước, tổng thể nguồn thu khoản chi tiêu phủ c Ngun tắc tồn diện Ngân sách nhà nước phải ngân sách toàn diện bao quát Các khoản thu chi ngân sách nhà nước phải hợp thành tài liệu nhất, phản ảnh đầy đủ chương trình tài Chính phủ Tất khoản thu khoản chi quốc gia phải ghi vào dự tốn ngân sách nhà nước, khơng có bù trừ thu chi 1.1.1.4 Vai trò NSNN Vai trị NSNN thể qua khía cạnh sau: a Ngân sách nhà nước đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước Mục tiêu ngân sách nhà nước để Nhà nước đạt lợi nhuận mà việc phải đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước để trì tồn máy Nhà nước phải xây dựng sở hạ tầng kinh tế, xã hội để tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động b Góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế Ngân sách nhà nước sử dụng công cụ tác động vào cấu kinh tế nhằm đảm bảo cân đối hợp lý cấu kinh tế Trước xu phát triển cân đối ngành, lĩnh vực kinh tế, thông qua quỹ ngân sách, Chính phủ áp dụng sách ưu đãi, đầu tư vào lĩnh vực mà tư nhân khơng muốn đầu tư hiệu đầu tư thấp; qua sách thuế việc đánh thuế vào hàng hoá, dịch vụ tư nhân thao túng thị trường; c Điều tiết thị truờng, ổn định giá kiểm soát lạm phát Để điều tiết cung - cầu, ổn định giá cả, nhằm bảo vệ lợi ích đáng nguời sản xuất nguời tiêu dùng, nhà nuớc sử dụng ngân sách nhà nước can thiệp vào thị trường hình thức trực tiếp như: chi ngân sách mua hàng hoá, dịch vụ để điều chỉnh tổng cầu; trợ giá, tài trợ vốn nhằm kích cầu, kích cung d Giải vấn đề xã hội Với chức phân phối (cụ thể phân phối tổng sản phẩm xã hội), ngân sách nhà nước xem công cụ quan trọng để điều tiết làm giảm bớt khoảng cách chênh lệch thu nhập, hạn chế phân hóa tầng lớp dân cư góp phần vào thực cơng xã hội 1.1.2 Hệ thống ngân sách nhà nước Hệ thống NSNN tổng thể cấp ngân sách có quan hệ hữu với trình tổ chức huy động, quản lý nguồn thu thực nhiệm vụ chi cấp ngân sách 1.1.2.1 Tổ chức hệ thống NSNN Đối với Việt Nam, cấp ngân sách độc lập tương đối lại có lồng ghép cấp ngân sách Ngân sách cấp phận ngân sách cấp Theo hiến pháp 1992 nước ta luật NSNN năm 2002, hệ thống ngân sách nhà nước tổ chức bao gồm ngân sách trung ương ngân sách địa phương 1.1.2.2 Các nguyên tắc tổ chức hệ thống NSNN a Nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ Tập trung sở phát huy dân chủ thực tổ chức hoạt động ngân sách cấp quyền địa phương, ngành, đơn vị đảm bảo tính thống sách tài chính, ngân sách quốc gia b Nguyên tắc cơng khai, minh bạch Cơng khai có nghĩa người biết, khơng giữ kín 6 Minh bạch làm cho việc trở nên rõ ràng, dể hiểu, sáng sủa, nhầm lẫn c Nguyên tắc đảm bảo cân đối Cân đối NSNN cân thu, chi hài hòa, hợp lý cấu thu, chi khoản thu, chi; lĩnh vực; ngành; cấp quyền 1.1.3 Ngân sách địa phương Qua nghiên cứu ngân sách nhà nước, ta rút khái niệm, đặc điểm, vai trò ngân sách địa phương sau: 1.1.3.1 Khái niệm ngân sách địa phương Ngân sách địa phương toàn khoản thu, chi địa phương theo phân cấp quan nhà nước có thẩm quyền định tổ chức thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ quyền địa phương 1.1.3.2 Đặc điểm ngân sách địa phương - Ngân sách địa phương phận cấu thành ngân sách nhà nước, ngân sách địa phương có đặc điểm ngân sách nhà nước - Ngân sách địa phương phận luật tài đặc biệt, ngân sách địa phương phận ngân sách nhà nước - Ngân sách địa phương dự toán thu, chi (yếu tố vật chất) - Ngân sách địa phương công cụ quản lý 1.1.3.3 Vai trò ngân sách địa phương - Bảo đảm nhu cầu chi tiêu địa phương để trì tồn máy Nhà nước, xây dựng sở hạ tầng kinh tế, xã hội địa phương, góp phần vào cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước - Ngân sách địa phương góp phần quan trọng ổn định thị trường, kiểm soát lạm phát… - Giải vấn đề xã hội như: điều tiết thu nhập người có thu nhập cao, thơng qua q trình phân phối để người có thu nhập thấp hưởng lợi 1.1.3.4 Tổ chức hệ thống ngân sách địa phương - Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung ngân sách tỉnh) - Ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung ngân sách huyện) - Ngân sách xã, phường, thị trấn (gọi chung ngân sách cấp xã); Qua nghiên cứu ngân sách nhà nước ngân sách địa phương ta tóm tắt hệ thống ngân sách nhà nước Việt Nam theo sơ đồ 1.1 1.1.4 Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước 1.1.4.1 Khái niệm phân cấp quản lý NSNN Phân cấp quản lý ngân sách trình Nhà nước trung ương phân giao nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm định cho quyền địa phương hoạt động quản lý ngân sách Phân cấp quản lý NSNN việc phân giao nhiệm vụ thu, chi cấp quyền 1.1.4.2 Các nguyên tắc phân cấp quản lý NSNN Để đảm bảo phân cấp quản lý ngân sách đem lại kết tốt cần phải quán triệt nguyên tắc: Thứ nhất: Phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế-xã hội, quốc phòng, an ninh nhà nước lực quản lý cấp địa bàn Thứ hai: Đảm bảo vai trò chủ đạo ngân sách trung ương vị trí độc lập ngân sách địa phương hệ thống NSNN thống Thứ ba: Đảm bảo nguyên tắc công phân cấp NSNN 1.1.4.3 Nội dung phân cấp quản lý NSNN a Quan hệ cấp quyền sách, chế độ Về Nhà nước trung ương giữ vai trò định loại thu thuế, phí, lệ phí, vay nợ chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu thực thống nước Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định số chế độ thu phí gắn với quản lý đất đai, tài nguyên thiên nhiên, gắn với chức quản lý hành nhà nước quyền địa phương khoản đóng góp nhân dân theo quy định pháp luật b Quan hệ cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi Trong luật ngân sách quy định cụ thể nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách trung ương ngân sách địa phương ổn định từ đến năm Bao gồm khoản thu mà cấp hưởng 100%; khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) nhiệm vụ chi cấp sở quán triệt nguyên tắc phân cấp nói Ngân sách cấp thực nhiệm vụ bổ sung ngân sách cho ngân sách cấp dưới hai hình thức: bổ sung cân đối bổ sung có mục tiêu 8 c Quan hệ cấp quản lý chu trình NSNN Mặc dù, ngân sách Việt Nam nằm tình trạng ngân sách lồng ghép cấp quyền chu trình ngân sách quyền hạn, trách nhiệm Hội đồng nhân dân cấp việc định dự toán, phân bổ ngân sách tăng lên đáng kể 1.2 Lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương 1.2.1 Lập dự toán ngân sách nhà nước ngân sách địa phương 1.2.1.1 Căn yêu cầu lập dự toán Để dự toán NSNN thực trở thành cơng cụ hữu ích điều hành ngân sách, lập dự toán NSNN phải vào nhân tố chủ yếu như: Nhiệm vụ, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội bảo đảm quốc phịng, an ninh nói chung nhiệm vụ cụ thể quan trung ương, địa phương Chính sách phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi NSNN Chính sách, chế độ thu ngân sách; định mức phân bổ ngân sách, chế độ, tiêu chuẩn … Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự tốn ngân sách Thơng tư hướng dẫn Bộ Tài lập dự tốn ngân sách Số kiểm tra dự toán thu, chi NSNN Lập ngân sách phải tính đến kết phân tích, đánh giá tình hình thực ngân sách năm trước đặc biệt năm báo cáo Việc lập dự toán ngân sách nhà nước đánh giá tốt đáp ứng yêu cầu như: Đảm bảo quán triệt đầy đủ, đắn quan điểm sách tài quốc gia thời kỳ Dự toán ngân sách đơn vị dự toán cấp phải lập theo quy định rõ ràng sở, tính tốn Dự tốn NSNN phải bảo đảm tổng số thu thuế phí, lệ phí phải lớn chi thường xuyên khoản chi trả nợ; bội chi phải nhỏ chi đầu tư phát triển 1.2.1.2 Vai trị khâu lập dự tốn Vai trị khâu lập dự tốn thể tổng hòa quan điểm, đường lối, chiến lược mục tiêu phát triển kinh tế xã hội nhà nước; phản ánh thiết lập kỷ luật tài cho hoạt động khu vực công thông qua việc xác lập tiêu tài bản: tổng thu NSNN, tổng chi NSNN, mức thâm hụt NSNN/GDP Phản ánh mối quan hệ tiết kiệm, đầu tư tiêu dùng, ; tạo khuôn khổ cho việc chấp hành NSNN; định việc thực thi ngân sách hiệu quả; cơng cụ để Chính phủ cấp quyền địa phương kiểm sốt hoạt động tài năm tài khóa 1.2.1.3 Phương pháp lập dự tốn Lập ngân sách hàng năm thường tổ chức sau: Tiếp cận từ xuống, Tiếp cận từ lên, Trao đổi, đàm phán, thương lượng 1.2.1.4 Quy trình lập dự toán ngân sách Để việc lập dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn, dự toán thu, chi ngân sách địa phương địa phương đảm bảo trình tự, thời gian quy trình lập thực theo giai đoạn sau: Giai đoạn 1: Hướng dẫn lập dự tốn ngân sách thơng báo số kiểm tra Giai đoạn 2: Lập thảo luận dự toán ngân sách.Giai đoạn 3: Quyết định, giao dự tốn ngân sách Quy trình lập dự tốn ngân sách địa phương thể qua sơ đồ 1.2 1.2.2 Phân bổ, giao dự toán ngân sách địa phương 1.2.2.1 Căn để thực Ngoài pháp lý theo quy định chung ngân sách nhà nước, việc phân bổ dự tốn ngân sách địa phương phải vào yếu tố liên quan đến địa phương như: nhiệm vụ, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, định mức phân bổ ngân sách địa phương 1.2.2.2 Tiêu chí phương pháp thực a Về dự toán thu: Theo quy định phân cấp nguồn thu việc phân bổ dự toán thu ngân sách thực sở nguồn thu phân cấp cho cấp quyền đơn vị quản lý tổ chức thu phân bổ theo lĩnh vực thu, nguồn thu, sắc thuế Tổng dự toán thu phân bổ tối thiểu đảm bảo với dự toán thu Thủ tướng Chính phủ Bộ Tài giao năm b Về dự toán chi: Đối với chi đầu tư phát triển: Việc lập, phân bổ dự toán chi đầu tư phát triển thuộc ngân sách địa phương quy định: nguồn vốn xây dựng tập trung lập phân bổ tổi thiểu hàng năm 10 30% tổng chi cân đối ngân sách địa phương (không kể tiền sử dụng đất nguồn vốn huy động), với dự toán trung ương giao Đối với chi thường xuyên: Để phù hợp với khả ngân sách đặc điểm tình hình địa phương, HĐND thành phố ban hành định mức phân bổ chi ngân sách địa phương hệ thống tiêu chí theo lĩnh vực (kể quy đổi từ định mức theo dân số sang định mức theo tiêu chí khác cho phù hợp) số để làm lập, phân bổ dự toán thời kỳ ổn định gồm 17 lĩnh vực chi thường xuyên Ngoài ra, tùy tính chất hầu hết lĩnh vực, nghiệp phân bổ ngân sách để thực nhiệm vụ ngồi tiêu chí dân số tiêu chí quy đổi 1.2.2.3 Quy trình phân bổ, định giao dự tốn: Quy trình phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương thể sơ đồ 1.3 Chương THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC LẬP, PHÂN BỔ VÀ GIAO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG GIAI ĐOẠN 2007 – 2010 Để phù hợp cho việc nghiên cứu thuận lợi cho công tác đánh giá, Tác giả tiến hành nghiên cứu trình bày nội dung liên quan thực trạng thời kỳ ổn định thứ từ năm 2007-2010 2.1 Thực trạng quản lý ngân sách phân cấp ngân sách nhà nước địa phương 2.1.1 Thực trạng quản lý, điều hành ngân sách địa phương Trong thời gian qua công tác quản lý, điều hành ngân sách thành phố Đà Nẵng quan tâm mức, điều hành đảm bảo nguyên tắc, quy định Luật NSNN quy định thành phố Đặc biệt công tác tham mưu quản lý điều hành quan Tài ln thể tính tích cực, chủ động linh hoạt việc sử dụng nguồn lực cho đầu tư phát triển Ưu tiên kinh phí cho việc thực sách, chế độ nhà nước thành phố, sách an sinh xã hội đảm bảo kinh kinh phí cho cơng tác giữ gìn an ninh quốc phịng, thực bình ổn giá mặt hàng thiết yếu Dự 11 phịng ngân sách để ứng phó khắc phục hậu thiên tai, hỏa hoạn xảy 2.1.2 Thực trạng phân cấp ngân sách nhà nước địa phương Việc thực phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi thành phố thể qua nội dung sau: - Nâng cao tính chủ động trách nhiệm quan, tổ chức, địa phương cá nhân việc quản lý, điều hành sử dụng ngân sách theo Luật NSNN; phù hợp với yêu cầu phân cấp quản lý kinh tế xã hội, quốc phòng an ninh trình độ quản lý cấp địa bàn thành phố; đảm bảo nguồn thu đáp ứng kịp thời cho nhiệm vụ chi phát triển kinh tế xã hội giữ gìn an ninh trật tự - Thực phân cấp nguồn thu theo hướng tập trung nguồn thu lớn cho cấp thành phố quản lý thu, nguồn thu thuộc lĩnh vực quốc doanh phân cấp chủ yếu cho cấp quận, huyện quản lý thu, nguồn thu nhỏ từ hộ kinh doanh cá thể phân cấp cho cấp phường, xã quản lý thu Nhiệm vụ chi phân cấp theo hướng nhiệm vụ có liên quan, tác động phạm vi tòan thành phố phân cấp cho ngân sách cấp thành phố đảm nhận, ngân sách quận, huyện đảm nhận nhiệm vụ chi liên quan phạm vi địa bàn Như vậy, việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi thời gian qua góp phần tăng cường công tác quản lý thu, chi ngân sách; tập trung nhiều nguồn lực cho đầu tư xây dựng sở hạ tầng kỹ thuật, chỉnh trang đô thị, cải thiện môi trường để thu hút đầu tư; tạo điều kiện cho quận, huyện thành phố tích cực khai thác nguồn thu, chủ động thực nhiệm vụ chi 2.2 Thực trạng công tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương 2.2.1 Những sở pháp lý lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương 2.2.1.1 Những sở pháp lý trung ương ban hành Ngồi sở pháp lý như: Chỉ thị Thủ tướng, Thông tư hướng dẫn Bộ Tài chính, định mức phân bổ ngân sách Chính phủ, định giao dự toán thu, chi ngân sách nhà nước… 12 thành phố Đà Nẵng địa phương thực thí điểm mơ hình khơng tổ chức Hội đồng nhân dân quận, huyện, phường nên thực theo Thông tư số 63/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 quy định công tác lập dự toán, tổ chức thực dự toán tốn ngân sách huyện, quận, phường nơi khơng tổ chức Hội đồng nhân dân 2.2.1.2 Những sở pháp lý địa phương ban hành Ngoài sở pháp lý trung ương ban hành phải vào sở pháp lý địa phương ban hành như: Chỉ thị Chủ tịch UBND thành phố, nhiệm vụ, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, định mức phân bổ ngân sách địa phương, sách, chế độ địa phương ban hành theo thẩm quyền 2.2.2 Tổ chức công tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương Việc lập xây dựng phương án phân bổ ngân sách địa phương theo phương pháp trình tự 2.2.2.1 Tiêu chí, phương pháp lập, phân bổ a Về tiêu chí lập, phân bổ: - Đối với dự tốn thu: Căn vào tiêu chí như: tình hình thực năm hành, tốc độ tăng thu ngân sách so với đánh giá năm hành; sách thu; thuế suất quy định cho loại thuế; nguồn thu phân cấp cho đơn vị, địa phương để lập, phân bổ dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn theo phương pháp quy định - Đối với dự toán chi: + Đối với chi đầu tư phát triển: Nguồn vốn xây dựng tập trung lập đảm bảo tối thiểu 30% tổng chi cân đối ngân sách địa phương (không kể tiền sử dụng đất nguồn vốn huy động), phân bổ giao cho đơn vị chủ đầu tư địa phương với dự toán trung ương giao năm Nguồn tiền sử dụng đất, phân bổ vào dự toán thu tiền sử dụng đất hàng năm để bố trí cho cơng trình đầu tư xây dựng sở hạ tầng cơng trình quan trọng khác thành phố + Đối với chi thường xuyên: Việc lập, phân bổ thực theo tiêu chí tương ứng 17 lĩnh vực chi, ra, vào nhiệm vụ chi đặc thù sách, chế độ phát sinh để tính tốn phân bổ ngân sách 13 thực đề án, nhiệm vụ, mục tiêu… thực năm b Về phương pháp lập, phân bổ: Cơng tác lập, phân bổ giao dự tốn ngân sách địa phương thành phố Đà Nẵng thực theo phương pháp tiếp cận từ xuống (phân bổ từ xuống) từ lên (tổng hợp từ lên) Theo tiến hành trao đổi, mạn đàm ngân sách đơn vị, địa phương với quan tài để xác định dự tốn Về phương pháp tính tốn xác định dự tốn vào số liệu tiêu bản, định mức phân bổ, tiêu chí phân bổ sách, chế độ để lập, phân bổ dự toán hàng năm 2.2.2.2 Trình tự lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương a Về lập dự toán ngân sách địa phương Việc lập dự toán ngân sách thành phố Đà Nẵng tiến hành đầy đủ bước theo trình tự, quy định, đảm bảo nguyên tắc, yêu cầu Cụ thể: - Về lập dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn: Lập dự toán thu ngân sách xác định quy mô tổng thu cấu khoản thu vào ngân sách - Về lập dự toán chi ngân sách địa phương: Lập dự toán chi ngân sách lập kế hoạch phân bổ nguồn lực cho nhu cầu chi tiêu nhà nước để nhà nước thực chức năng, nhiệm vụ đầu tư phát triển kinh tế - Cân đối dự toán thu chi ngân sách: Cân đối dự toán thu, chi ngân sách xác định mức chênh lệch dự toán thu dự toán chi ngân sách sở đề biện pháp xử lý - Dự toán thu, chi ngân sách: + Dự toán thu, chi ngân sách lập báo cáo Bộ Tài theo năm sau: 14 * Tổng thu ngân sách nhà nước địa bàn: Biểu đồ 2.1: Dự toán thu NSNN lập báo cáo Bộ Tài Chính * Tổng chi ngân sách địa phương: Biểu đồ 2.2 : Dự toán chi NSĐP lập báo cáo Bộ Tài 15 + Dự tốn thu, chi ngân sách Bộ Tài giao theo năm: * Tổng thu ngân sách nhà nước địa bàn: Biểu đồ 2.3 : Dự tốn thu NSNN Bộ Tài giao * Tổng chi ngân sách địa phương: Biểu đồ 2.4 : Dự tốn chi NSĐP Bộ Tài giao Chi tiết dự tốn thu, chi Bộ Tài giao năm thể qua Bảng 2.1 b Về phân bổ, giao dự toán ngân sách địa phương Căn nhiệm vụ thu, chi ngân sách mức bổ sung từ ngân sách trung ương cho thành phố Thủ tướng Chính phủ giao, tiêu chí, phương pháp phân bổ nêu trên, Sở Tài phối hợp ngành, địa phương xây dựng phương án phân bổ ngân sách theo quy trình: - Về phân bổ dự tốn thu ngân sách nhà nước địa bàn: - Về phân bổ dự toán chi ngân sách địa phương: - Dự toán thu, chi ngân sách địa phương Hội đồng nhân dân thành phố định, UBND thành phố giao qua năm: 16 * Tổng thu ngân sách nhà nước địa bàn: Biểu đồ 2.5 : Dự toán thu NSNN UBND Thành phố giao * Tổng chi ngân sách địa phương: Biểu đồ 2.6 : Dự toán chi NSĐP UBND Thành phố giao Chi tiết dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn, chi ngân sách địa phương UBND thành phố giao năm thể qua Bảng 2.2 Căn phương án phân bổ ngân sách cấp thành phố HĐND thành phố định UBND thành phố định giao dự toán chi ngân sách đơn vị cấp thành phố để thực qua năm [26] Căn phương án phân bổ ngân sách mức bổ sung cho ngân sách quận, huyện HĐND thành phố định, UBND thành phố định giao dự toán thu, chi ngân sách quận, huyện để thực qua 17 năm thể qua Bảng 2.3 2.2.3 Đánh giá chung công tác lập, phân bổ giao dự toán NSĐP 2.2.3.1 Những kết cụ thể đạt - Việc lập dự toán ngân sách địa phương năm gần thành phố Đà Nẵng đảm bảo theo quy định, xem xét tiêu phân bổ dự toán từ xuống, nhu cầu chi tiêu dự toán từ duới lên Xem xét điều kiện, đặc điểm, tình hình cụ thể, chế độ sách, định mức bố trí đảm bảo kinh phí cho ngành, đơn vị, địa phương thực nhiệm vụ - Việc lập, phân bổ giao dự toán ngân sách đảm bảo theo khoản mục gắn với mục tiêu, nhiệm vụ thực năm ngân sách Đã xác định cơng trình, dự án trọng điểm, nhiệm vụ quan trọng lĩnh vực giáo dục - đào tạo, khoa học cơng nghệ, quốc phịng, an ninh… đồng thời phải thực triệt để tiết kiệm, chống lãng phí - Qua số liệu thu, chi cân đối ngân sách năm cho thấy khả tiềm lực ngân sách địa phương Thể cơng tác dự báo, dự tốn ngân sách địa phương sát làm cho trình chấp hành dự toán đảm bảo cân đối, thể tính vững chắc, tích cực, thực cân đối ngân sách - Việc thí điểm khơng tổ chức HĐND cấp quận, huyện, phường tác động tích cực đến cơng tác dự tốn ngân sách quận, huyện, phường hàng năm rút ngắn quy trình định, phân bổ giao dự toán ngân sách quận, huyện, phường 2.2.3.2 Những mặt hạn chế tồn Cơng tác lập, phân bổ giao dự tốn chi ngân sách hạn chế, tồn tại, bất cập sau: - Việc lập dự toán ngân sách dựa sở đánh giá tình hình thực ngân sách năm hành Với phương thức làm cho dự toán ngân sách vừa thừa lại vừa thiếu Thừa không loại nhũng nhiệm khơng cần thiết phải trì; thiếu khơng phản ánh nhiệm vụ phát sinh cần bổ sung … vào dự toán ngân sách - Về lập dự tốn cịn nặng hình thức, có phần chủ 18 quan theo tiêu phân bổ dự tốn từ xuống, cịn xem nhẹ nhu cầu chi tiêu dự tốn từ lên - Vẫn cịn tình trạng: lập dự tốn ngân sách cho đơn vị mình, cấp mình, số quan, đơn vị, địa phương tính tốn cho số chi nhiều hơn, số thu so với khả để dễ bề thực - Việc lập, phân bổ dự toán ngân sách thiếu mối liên hệ chặt chẽ với kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội trung hạn, nên thiếu điều hoà năm ngân sách - Công tác phân bổ vốn đầu tư nhiều bật cập như: phân bổ vốn dàn trải, chưa tập trung, phân bổ không phù hợp với nhu cầu vốn đầu tư Cùng lúc vừa mở nhiều cơng trình q lớn địi hỏi vốn nhiều, vừa mở nhiều cơng trình nhỏ lẻ làm phân tán nguồn vốn - Thời gian lập, phân bổ giao dự toán cho cấp ngân sách ngắn, thời gian phân bổ dự toán địa phương lại ngắn (khoảng tháng) - Công tác dự báo thực cho năm mà chưa có dự báo tầm trung - dài hạn Gây thất thu cho ngân sách nhà nước, không phát huy vai trò điều tiết Nhà nước kinh tế 2.2.3.3 Nguyên nhân hạn chế, tồn - Do có chồng chéo chức nhiệm vụ quan Tài Kế hoạch Đầu tư lập, phân bổ dự tốn ngân sách nên chưa có mối liên hệ chặt chẽ việc bố trí kế hoạch đầu tư chương trình, dự án trung hạn với dự tốn ngân sách hàng năm - Chính sách thu ngân sách năm gần ln có thay đổi nhiều nội dung chưa thật hồn thiện làm cho dự tốn thu ngân sách chưa thật thuận lợi trình chấp hành thu Chính sách, chế độ chi ngân sách thay đổi ban hành nhiều, sách an sinh xã hội; hệ thống định mức phân bổ dự tốn cịn nhiều điểm chưa cụ thể - Về phương pháp theo chế chung việc lập, phân bổ dự tốn ngân sách chưa gắn kết nguồn lực ngân sách với kết đầu nên dự toán ngân sách thiếu thực tế, dễ bị điều chỉnh vào 19 thực nên tạo kết ngồi mong đợi - Cịn số quan, đơn vị trình độ lập dự tốn cịn hạn chế như: cơng tác phân tích, đánh giá, dự báo, dự kiến chưa cao - Hệ thống định mức, tiêu chí phân bổ ngân sách chưa phù hợp - Hệ thống ngân sách mang tính lồng ghép, quy trình ngân sách chưa hợp lý Chương CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP, PHÂN BỔ VÀ GIAO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 Phương hướng mục tiêu công tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương Với mục tiêu chiến lược đổi quản lý sử dụng ngân sách nhà nước đảng, nhà nước ta “Huy động, quản lý, phân phối sử dụng ngân sách nhà nước phải có hiệu cơng bằng, tăng cường kiểm sốt khoản chi, kiên chống lãng phí, thất Nâng cao hiệu đầu tư vốn ngân sách nhà nước từ xác định chủ trương, lập duyệt dự án đến thực dự án Đảm bảo nguồn tài cho nhiệm vụ ưu tiên chiến lược” Và mục tiêu cụ thể như: Xác định rõ trách nhiệm, quyền hạn cấp công tác quản lý tài – ngân sách nhà nước phương việc lập, định ngân sách Tăng cường trách nhiệm quản lý, sử dụng ngân sách cấp, quan, đơn vị… Đổi phương thức quản lý sử dụng ngân sách gắn với kết thực nhiệm vụ, đảm bảo nguyên tắc hiệu tiết kiệm Tăng cường cơng tác dự báo tài – ngân sách nhà nước trung hạn, gắn với công tác xây dựng dự toán ngân sách hàng năm để việc định hướng phân bổ nguồn lực NSNN có hiệu 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống định mức lập, phân bổ dự tốn ngân sách địa phương; chế độ, sách 20 a Hồn thiện định mức, tiêu chí phân bổ ngân sách cho phù hợp theo hướng: - Về tiêu chí phân bổ dự tốn chi: Ngồi tiêu chí phân bổ theo số dân số tất lĩnh vực phải có tiêu chí bổ sung để khắc tình trạng địa phương có dân số thấp, diện tích rộng, vị trí địa lý khó khăn đảm bảo kinh phí thực nhiệm vụ chi theo phân cấp Luật ngân sách nhà nước - Về hệ số vùng: Xây dựng định mức vùng đô thị lĩnh vực cần xem xét thêm tính đặc thù vùng, địa phương để áp hệ số tăng thêm từ 0,25 - 0,5 lần định mức cho địa phương có dân số thị chiếm tỷ trọng lớn tổng dân số - Về định mức chi lĩnh vực: Định mức phân bổ chi ngân sách nhà nước giai đoạn mới, Chính phủ ban hành cần có mức tăng hợp lý để đảm bảo kinh phí cho lĩnh vực chi, lĩnh vực: giáo dục, y tế, đảm bảo xã hội, văn hoá thể thao du lịch, chi hành chính, an ninh quốc phịng b Chế độ, sách, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu cần ban hành, điều chỉnh, bổ sung cho kịp thời phù hợp với phát triển kinh tế xã hội xu hội nhập kinh tế quốc tế 3.2.2 Phân cấp ngân sách lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương triệt để Phân cấp triệt để cho địa phương theo hướng giao địa phương vào nguồn thu ngân sách địa phương hưởng, nhiệm vụ chi theo phân cấp, chế độ, sách tốc độ tăng trưởng kinh tế địa phương để xây dựng tự định dự toán cấp cho phù hợp với phát triển 3.2.3 Phân định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ quan Tài với quan Kế hoạch Đầu tư lập, phân bổ ngân sách đầu tư phát triển Phân định rõ chức nhiệm vụ quan Tài với quan Kế hoạch Đầu tư lập, phân bổ ngân sách đầu tư 21 phát triển, mà cụ thể phân định rõ việc xây dựng kế hoạch đầu tư chương trình, dự án với việc phân bổ ngân sách đầu tư hàng năm, việc cân đối nguồn vốn đầu tư dự toán ngân sách hàng năm 3.2.4 Gắn kết kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội với kế hoạch ngân sách nhà nước năm Cần gắn kết chặt chẽ kế hoạch ngân sách với kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội trung hạn, có điều kiện để điều hồ năm ngân sách với nhau, hạn chế hẫng hụt tài chính, tạo mối liên kết rõ ràng mục tiêu, chương trình, dự án với nguồn lực ngân sách 3.2.5 Đổi quy trình lập, định giao dự tốn cấp ngân sách địa phương a Đổi quy trình lập: Do hệ thống ngân sách có tính lồng ghép nên q trình lập dự tốn ngân sách thực theo trình tự từ cấp xã lên trình phân bổ ngân sách nhà nước diễn từ cấp xuống Với quỹ thời gian hạn chế quy trình ngân sách nhà nước diễn từ cấp xuống quy định dẫn đến: đáp ứng thời gian chất lượng dự tốn khơng đảm bảo, chất lượng dự tốn đảm bảo khơng đáp ứng thời gian Vì để đáp ứng yêu cầu chất lượng dự tốn sát với tình hình thực tế địa phương địi hỏi phải đổi quy trình theo hướng cải tiến phương pháp, thủ tục hai khâu nói trên, đồng thời cần tăng thêm thời gian lập b Đổi định dự toán chi ngân sách hàng năm: Quyết định dự toán chi ngân sách phải dựa chuẩn mực khoa học xác định, nhằm đảm bảo cho dự toán chi ngân sách định phù hợp với khả cân đối ngân sách sách địa phương, phù hợp với đặc điểm tình hình nhu cầu hợp lý địa phương, đơn vị sử dụng ngân sách 3.2.6 Lập, phân bổ dự toán ngân sách phải gắn kết việc chi tiêu ngân sách với kết đầu Để đạt điều này, trình lập dự tốn ngân sách cần xác định rõ mục đích, mục tiêu, kết 22 đầu mong muốn đạt từ chương trình, dự án hoạt động ngân sách nhà nước đảm bảo, hỗ trợ 3.2.7 Nâng cao trách nhiệm đơn vị, địa phương lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương Cơ quan, đơn vị, địa phương làm cơng tác dự tốn ngân sách nhà nước nói chung, ngân sách địa phương nói riêng phải thực quan tâm có trách nhiệm thực đầy đủ bước quy trình, thủ tục lập, phân bổ, định, giao dự toán, đảm bảo thời gian theo quy định Luật Ngân sách nhà nước 3.2.8 Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán làm cơng tác lập, phân bổ giao dự tốn ngân sách địa phương Xây dựng đội ngũ cán lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương, có khả phân tích dự báo cáo… đào tạo chuyên sâu công tác lập, phân bổ dự toán ngân sách, kể việc bồi dưỡng vấn đề mang tính lý luận kỹ thể phương pháp tính tốn, quy trình lập, phân bổ dự toán để cán làm cơng tác mang tính chun nghiệp cao 3.2.9 Tăng cường công tác dự kiến, dự báo quy mô, cấu thu, chi ngân sách công tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương Qua thực thu, chi năm giai đọan 2007-2010 kết thu, chi ngân sách tăng lớn so với dự toán, điều cho thấy: cần rút kinh nghiệm việc phân tích, đánh giá, dự kiến, dự báo hàng năm bảo đảm cho việc định dự toán NSNN sát thực tế hay chưa Đồng thời, cần xem lại việc xác định quy mô, cấu nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách phù hợp với cấu kinh tế - xã hội thành phố hay chưa đòi hỏi khách quan 3.2.9 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương Đề nghị Chính phủ xem xét số nội dung sau: - Cho thành phố Đà Nẵng số tỉnh thành phố trực thuộc trung ương thực thí điểm theo hướng: lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương sở kết yếu tố đầu từ hoạt động ngân sách nhà nước, kết hợp kế hoạch chi tiêu trung hạn Trên 23 sở xây dựng hoàn thiện khung pháp lý để thực mở rộng phạm vi tồn quốc Có dự tốn ngân sách thực công cụ quản lý ngân sách nhà nước - Trong trình sửa đổi Luật NSNN, thực điều chỉnh quy trình định dự toán ngân sách thực theo hướng Quốc hội định dự toán ngân sách nhà nước, dự toán ngân sách trung ương; giao Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định dự toán ngân sách địa phương, bao gồm: tổng số thu ngân sách địa phương, tổng số chi ngân sách địa phương, chi tiết theo lĩnh vực chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên cho phù hợp tình hình phát triển kinh tế - xã hội địa phương - Xây dựng hoàn thiện Hệ thống định mức, tiêu chí phân bổ ngân sách nhà nước cho phù hợp để làm sở cho địa phương xây dựng ban hành Hệ thống định mức phân bổ dự toán ngân sách địa phương - Về hệ thống ngân sách cần nghiên cứu sớm để xóa bỏ tính lồng ghép ngân sách, tối thiểu quan hệ ngân sách trung ương ngân sách địa phương nhằm xử lý bất hợp lý thẩm quyền lập, định, phân bổ giao dự toán ngân sách cấp ngân sách - Việc thí điểm vừa qua đơn vị hành cấp quận, huyện, phường khơng có Hội đồng nhân dân hệ thống ngân sách nhà nước xem cấp ngân sách chưa phù hợp, mà lẽ phải tổ chức đơn vị dự toán với quy định Luật NSNN Vì vậy, vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu hồn thiện q trình sửa đổi, bổ sung Luật NSNN cho phù hợp KẾT LUẬN Ngân sách nhà nước ngày có tác động sâu rộng đến mặt kinh tế - xã hội trở thành yếu tố chủ đạo hệ thống tài từ quốc gia đến địa phương vấn đề đặt quản lý ngân sách nhà nước để phát huy vai trò to lớn Yêu cầu đặt hàng đầu việc lập dự toán ngân sách nhà nước mà thực chất việc xác định quy mô cấu khoản thu vào ngân sách thực phân bổ nguồn lực hạn hẹp cho mang lại lợi ích, hiệu qủa cao thực trở thành cơng cụ hữu ích cho q trình chấp hành 24 ngân sách chu trình ngân sách Cơng tác lập dự tốn ngân sách nhà nước nói chung, dự tốn ngân sách địa phương nói riêng năm gần có nhiều cải tiến, đổi phương thức, trình tự, thủ tục; dự tốn thu, chi ngân sách sát thực Tuy vậy, dự tốn thu ngân sách nhà nước có nhiều vấn đề như: nguồn thu chưa vững chắc; chế, sách thu liên tục thay đổi làm ảnh hưởng đến nguồn thu; tương tự dự toán chi ngân sách địa phương chế độ, sách có nhiều thay đổi làm ảnh hưởng đến việc dự kiến, dự báo, thêm vào q trình tổ chức lập dự tốn cịn tình trạng số đơn vị, địa phương tính tốn cho số thu thấp hơn, số chi cao để quan cấp cắt giảm vừa; Mặc dù dự toán mang tính dự báo khơng thể địi hỏi xác tuyệt đối đến số, tình hình kinh tế ln có biến động khó lường Nhưng ngành, cấp thể trách nhiệm, vai trị cơng tác dự tốn; thực quy trình, thủ tục lập, thẩm tra định dự toán thu ngân sách nhà nước, dự toán thu, chi ngân sách địa phương, góp phần đưa dự tốn ngân sách địa phương thực công cụ điều hành ngân sách địa phương hiệu qủa Từ nghiên cứu vấn đề mang tính lý luận qua đánh giá thực trạng giúp cho tác người làm cơng tác lập, phân bổ giao dự tốn ngân sách có nhận thức sâu sắc vai trị, ý nghĩa đồng thời cho có nhìn tồn diện mặt mạnh, yếu; ưu, nhược điểm, bất cập để từ có giải pháp hồn thiện cơng tác lập, phân bổ giao dự tốn ngân sách địa phương phù hợp Trong giải pháp lập, phân bổ dự toán ngân sách sở kết đầu từ hoạt động ngân sách nhà nước kết hợp kế hoạch chi tiêu trung hạn cần quan tâm tầm kiến nghị Với giải pháp nêu trên, hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương thành phố Đà Nẵng hiệu thời gian khơng xa, góp phần cho việc quản lý điều hành ngân sách thành phố Đà Nẵng tốt hơn, chặt chẽ hơn, hiệu góp phần thực thành cơng q trình cơng nghiệp hố, đại hố thành phố Đà Nẵng nói riêng, đất nước nói chung, phấn đấu mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh nghị đại hội Đảng đề ra./  ... CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP, PHÂN BỔ VÀ GIAO DỰ TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 Phương hướng mục tiêu công tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương Với mục... ngân sách địa phương Chương 2: Thực trạng công tác lập, phân bổ giao dự toán ngân sách địa phương thành phố Đà Nẵng Chương 3: Các biện pháp hồn thiện cơng tác cơng tác lập, phân bổ giao dự toán ngân. .. phân bổ, tiêu chí phân bổ sách, chế độ để lập, phân bổ dự toán hàng năm 2.2.2.2 Trình tự lập, phân bổ giao dự tốn ngân sách địa phương a Về lập dự toán ngân sách địa phương Việc lập dự toán ngân