BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HỒNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HỒNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM TẠI VIỆT NAM Ngành: Kế toán Mã số: 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS MAI THỊ HOÀNG MINH TS HUỲNH LỢI TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2016 i MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI CẢM ƠN iv DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp nghiên cứu Kết cấu luận án .5 CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC LIÊN QUAN VỀ ĐO LƯỜNG CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN .7 1.1 Các cách tiếp cận phương pháp đo lường chất lượng BCTC theo nghiên cứu trước 1.1.1 Đo lường chất lượng BCTC theo đặc điểm chất lượng .7 1.1.2 Đo lường chất lượng BCTC theo chất lượng lợi nhuận (Earning Quality).10 1.2 Tổng quan nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng chất lượng BCTC đo lường thông qua chất lượng lợi nhuận 23 1.2.1 Các nghiên cứu giới .23 1.2.2 Các nghiên cứu Việt Nam .28 1.3 Khe hổng nghiên cứu .39 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 43 2.1 Giải thích số thuật ngữ khái niệm .43 2.1.1 Chất lượng thông tin (Information quality) 43 2.1.2 Biến kế toán dồn tích (Accrual) 43 2.1.3 Quản trị lợi nhuận (Earning Management) 44 2.1.4 Giá trị thích hợp thông tin kế toán (Value relevance of accounting information) 46 2.1.5 Chất lượng lợi nhuận (Earning quality) 47 2.1.6 Chất lượng BCTC (Financial reporting quality) 49 2.1.7 Quản trị công ty (Corporation Governance ) 53 2.2 Lý thuyết tảng có liên quan đến nhân tố ảnh hưởng chất lượng BCTC 53 2.2.1 Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory) 53 2.2.2 Lý thuyết phụ thuộc nguồn lực (Resource dependency theory) 56 2.2.3 Lý thuyết chi phí trị (Political cost theory) .57 2.2.4 Lý thuyết tín hiệu (Signalling theory) 57 2.2.5 Lý thuyết Chi phí độc quyền (Exclusive cost theory) 59 2.2.6 Lý thuyết hợp đồng (Contractual theory) 59 2.3 Mô hình nghiên cứu .60 2.3.1 Mô hình nghiên cứu luận án 60 2.3.2 Phát triển giả thuyết nghiên cứu 63 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 68 ii 3.1 Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu 68 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu .68 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 69 3.2 Mô hình hồi quy đo lường biến mô hình 71 3.2.1 Mô hình hồi quy 71 3.2.2 Đo lường biến mô hình 73 3.3 Thiết kế nghiên cứu .80 3.3.1 Mẫu nghiên cứu 80 3.3.2 Thu thập liệu 82 3.3.3 Quy trình phân tích liệu 82 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 89 4.1 Phân tích thực trạng chất lượng BCTC công ty niêm yết TTCK Việt Nam 89 4.1.1 Phân tích thực trạng chất lượng BCTC đo lường theo QTLN 89 4.1.2 Phân tích thực trạng chất lượng BCTC đo lường theo giá trị thích hợp thông tin kế toán .96 4.2 Mô tả biến nhân tố ảnh hưởng chất lượng BCTC 99 4.3 Kết phân tích tương quan hồi qui 103 4.3.1 Phân tích tương quan 103 4.3.2 Kết phân tích hồi qui mô hình 104 4.3.3 Kết phân tích hồi qui mô hình 114 4.4 Bàn luận kết 123 4.4.1 Bàn luận kết mô hình 128 4.4.1.1 Nhóm nhân tố liên quan đến cấu sở hữu 128 4.4.1.2 Nhóm nhân tố liên quan đến cấu QTCT 129 4.4.1.3 Nhóm nhân tố liên quan đến cấu vốn 132 4.4.1.4 Nhóm nhân tố liên quan đến thị trường 133 4.4.1.5 Nhóm nhân tố liên quan đến hiệu công ty 134 4.4.2 Bàn luận kết mô hình 134 4.4.2.1 Nhóm nhân tố liên quan đến cấu sở hữu 134 4.4.2.2 Nhóm nhân tố liên quan đến cấu QTCT 136 4.4.2.3 Nhóm nhân tố liên quan đến cấu vốn 137 4.4.2.4 Nhóm nhân tố liên quan đến thị trường 137 4.4.2.5 Nhóm nhân tố liên quan đến hiệu công ty 139 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ 141 5.1 Nhận xét chung 141 5.2 Đề xuất số kiến nghị liên quan đến chất lượng BCTC công ty niêm yết TTCK Việt Nam 146 5.2.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 146 5.2.2 Đối với công ty kiểm toán độc lập 149 5.2.3 Đối với công ty niêm yết 151 5.2.4 Đối với đối tượng khác sử dụng thông tin BCTC 153 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu tương lai 154 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ 157 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 158 iii LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tác giả Các số liệu luận án trung thực Những kết luận án chưa công bố công trình khác Tác giả Nguyền Thị Phương Hồng iv LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tác giả xin bày tỏ kính trọng lòng biết ơn sâu sắc tới PGS-TS Mai Thị Hoàng Minh TS Huỳnh Lợi, người hướng dẫn khoa học tác giả, cô thầy tận tình dìu dắt hướng dẫn suốt thời gian tác giả thực luận án Những nhận xét, đánh giá bảo cô thầy thực vô quý giá tác giả trình thực luận án, đặc biệt, lời động viên khuyến khích cô thầy khích lệ kịp thời hữu ích giúp tác giả vượt qua khó khăn trình thực luận án Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thể thầy cô thuộc Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh, đặc biệt Thầy Cô Khoa Kế toán- Kiểm toán, tận tình giảng dạy hướng dẫn tác giả hoàn thành học phần chương trình đào tạo tiến sĩ nhà trường Qua giúp tác giả có kiến thức, kinh nghiệm cần thiết để thực luận án Tác giả xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới lãnh đạo đồng nghiệp thuộc Khoa Kế toán Kiểm toán trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh động viên tạo điều kiện cho tác giả hoàn thành luận án Cuối cùng, tác giả xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình tác giả Trong suốt năm qua, gia đình động viên khích lệ tạo điều kiện để tác giả hoàn thành luận án v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BCTN Báo cáo thường niên BTC Bộ Tài BKS Ban Kiểm soát CBTT Công bố thông tin CEO Giám đốc điều hành CF Khuôn mẫu lý thuyết chuẩn mực báo cáo tài quốc tế DA Biến kế toán dồn tích điều chỉnh DN Doanh nghiệp FASB Hội đồng chuẩn mực kế toán tài Mỹ FEM Mô hình tác động cố định FGLS Ước lượng bình phương bé tổng quát GAAP Nguyên tắc kế toán chấp nhận chung GLS Ước lượng bình phương bé tổng quát HĐQT Hội đồng quản trị HNX Sở Giao dịch chứng khoán Hà Nội HOSE Sở Giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh IASB Hội đồng chuẩn mực kế toán tài quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế KTV Kiểm toán viên NDA Nondiscretionary accruals NSD Người sử dụng vi OLS Ước lượng bình phương bé QSH Quyền sở hữu QTCT Quản trị công ty QTLN Quản trị lợi nhuận REM Mô hình tác động ngẫu nhiên TGĐ Tổng Giám đốc TTCK Thị trường chứng khoán TTKT Thông tin kế toán UBCKNN Ủy Ban Chứng Khoán Nhà nước UBKT Ủy ban kiểm toán US GAAP Nguyên tắc kế toán chấp nhận chung Mỹ VACPA Hội KTV hành nghề Việt Nam VAS Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 2SLS Ước lượng bình phương bé giai đoạn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng BCTC (Đo lường theo chất lượng lợi nhuận) từ nghiên cứu trước 34 Bảng 2.1 Các giả thuyết nghiên cứu mối quan hệ với lý thuyết tảng có liên quan 63 Bảng 3.1 Danh sách biến độc lập phương pháp đo lường 76 Bảng 3.2 Mô tả mẫu công ty sử dụng phân tích đo lường chất lượng BCTC 80 Bảng 3.3 Mô tả mẫu công ty sử dụng phân tích nhân tố ảnh hưởng chất lượng BCTC 81 Bảng Thực trạng chất lượng BCTC (QTLN) .90 Bảng So sánh chất lượng BCTC (QTLN) với số quốc gia khác 90 Bảng Thực trạng chất lượng BCTC (QTLN) theo ngành năm 2012 92 Bảng 4 Thực trạng chất lượng BCTC (QTLN) theo ngành năm 2013 93 Bảng Thực trạng chất lượng BCTC (QTLN) theo ngành năm 2014 95 Bảng 6.Thực trạng chất lượng BCTC (Giá trị thích hợp TTKT) 97 Bảng So sánh chất lượng BCTC (Giá trị thích hợp TTKT) với số quốc gia khác 98 Bảng Bảng thống kê mô tả biến loại công ty kiểm toán tình trạng niêm yết 100 Bảng Bảng thống kê mô tả biến kiêm nhiệm TGĐ chủ tịch HĐQT ngành nghề 100 Bảng 10 Bảng thống kê mô tả biến độc lập (định lượng) 101 Bảng 11 Ma trận tương quan mô hình 103 Bảng 12 Ma trận tương quan mô hình 104 Bảng 13 Bảng kết hồi quy mô hình Pooled OLS mô hình 106 Bảng 14 Bảng kết so sánh mô hình Pooled OLS với FEM mô hình 107 Bảng 15 Bảng kết so sánh mô hình Pooled OLS với REM mô hình 108 Bảng 16 Bảng tổng hợp kiểm định lựa chọn mô hình 109 Bảng 17 Giá trị VIF mô hình 110 Bảng 18 Bảng kết hồi quy mô hình FGLS mô hình 113 Bảng 19 Bảng kết hồi quy mô hình Pooled OLS mô hình 115 Bảng 20 Bảng kết so sánh mô hình Pooled OLS với FEM mô hình 116 Bảng 21 Bảng kết so sánh mô hình Pooled OLS với REM mô hình 117 Bảng 22 Bảng kết so sánh FEM với REM mô hình 119 Bảng 23 Bảng tổng hợp kiểm định lựa chọn mô hình 119 Bảng 24 Bảng kết hồi quy mô hình FGLS mô hình 123 viii Bảng 25 Tổng hợp kết kiểm định giả thiết 125 188 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273 274 275 276 277 CMV COM DHM DIC DXV FDC GIL HAX HHS HLG HMC HTC HTL ITD KHA MTG PGC PIT PJC PNC PTB PXL SAV SFC SGC SMA SMC ST8 SVC SVT TAG TH1 THG TIE TJC TLH TMC TNA TSC VID Công ty Cổ phần Thương Nghiệp Cà Mau CTCP Xây Dựng & KD Vật Tư CTCP Thương Mại & Khai Thác Khoáng Sản Dương Hiếu Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại DIC Công ty Cổ phần ViCem Vật liệu xây dựng Đà Nẵng CTCP Ngoại Thương & PT ĐT Tp.HCM Công ty Cổ phần Sản Xuất Kinh Doanh Xuất Nhập Khẩu Bình Thạnh CTCP Dịch Vụ Ô Tô Hàng Xanh CTCP Đầu Tư Dịch Vụ Hoàng Huy Công ty cổ phần Tập đoàn Hoàng Long Công ty Cổ phần Kim khí TP Hồ Chí Minh Công ty cổ phần Thương mại Hóc Môn CTCP Kỹ Thuật & Ôtô Trường Long Công ty TNHH MTV Kỹ thuật công nghệ Tiên Phong Công ty cổ phần xuất nhập Khánh Hội CTCP MTGas Công ty Cổ Phần Gas Petrolimex Công ty Cổ phần Xuất nhập Petrolimex Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Petrolimex Hà Nội Công ty cổ phần văn hoá Phương Nam CTCP Phú Tài Công ty Cổ phần Đầu tư Xây Dựng Thương Mại Dầu khí - Idico Công ty cổ phần Hợp tác kinh tế Xuất nhập SAVIMEX CTCP Nhiên Liệu Sài Gòn Công ty cổ phần Xuất nhập Sa Giang Công ty cổ phần Thiết bị phụ tùng Sài Gòn Công ty cổ phần đầu tư thương mại SMC Công ty cổ phần Siêu Thanh Công ty Cổ phần dịch vụ tổng hợp Sài Gòn Công ty Cổ phần Công nghệ Sài Gòn Viễn Đông Công ty cổ phần Thế giới số Trần Anh Công ty cổ phần Xuất nhập Tổng hợp I Việt Nam Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Tiền Giang CTCP MTGas Công ty cổ phần Dịch vụ Vận tải Thương mại Công ty cổ phần Tập đoàn thép Tiến Lên Công ty Cổ phần Thương mại Xuất nhập Thủ Đức Công ty Cổ Phần Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Thiên Nam CTCP Vật Tư Kỹ Thuật Nông Nghiệp Cần Thơ Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Thương mại Viễn Đông 189 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318 VIP VMD VTV DVP DXP GMD GSP GTT HDO HHG HTV PCT PDN PGT PJT PRC PSC PVT SFI SSG STG STT TCO TMS VFR VGP VNA VNF VNL VNS VNT VOS VSC VST VTO WCS ADC BDB BED BST CKV Công ty Cổ phần Vận tải Xăng dầu VIPCO Công ty cổ phần Y Dược phẩm Vimedimex Công ty Cổ phần VICEM Vật tư Vận tải Xi măng Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển cảng Đình Vũ Công ty cổ phần Cảng Đoạn Xá Công ty cổ phần Đại lý Liên hiệp vận chuyển Công ty Cổ phần Vận tải Sản Phẩm khí Quốc Tế Công ty cổ phần Thuận Thảo Công ty cổ phần Hưng Đạo Container Công ty cổ phần Hoàng Hà Công ty cổ phần vận tải Hà Tiên CTCP Dịch Vụ Vận Tải Dầu Khí Cửu Long Công ty cổ phần Cảng Đồng Nai Công ty cổ phần Taxi Sài Gòn Petrolimex Công Ty Cổ Phần Vận tải Xăng dầu Đường Thủy Petrolimex Công ty cổ phần Portserco Công ty cổ phần Vận tải Dịch vụ Petrolimex Sài Gòn Tổng Công ty cổ phần Vận tải dầu khí Công ty cổ phần Đại lý Vận tải SAFI Công ty cổ phần Vận tải biển Hải Âu CTCP Kho Vận Miền Nam Công ty Cổ phần Vận chuyển Sài Gòn Tourist Công ty cổ phần Vận tải đa phương thức Duyên Hải Công ty cổ phần Kho vận Giao nhận Ngoại thương TP.HCM Công ty cổ phần Vận tải Thuê tàu - Vietfracht Công ty Cổ phần Cảng rau Công ty cổ phần vận tải biển VINASHIP Công ty cổ phần Vận tải Ngoại thương Công ty cổ phần Giao nhận Vận tải Thương mại Công ty cổ phần Ánh Dương Việt Nam Công ty cổ phần Giao nhận Vận tải Ngoại thương Công ty cổ phần Vận tải biển Việt Nam CTCP Container Việt Nam Công ty cổ phần Vận tải Thuê tàu biển Việt Nam Công ty cổ phần Vận tải xăng dầu VITACO Công ty cổ phần Bến xe miền Tây CTCP Mỹ Thuật Và Truyền Thông CTCP Sách & Thiết Bị Bình Định CTCP Sách & Thiết Bị Trường Học Đà Nẵng CTCP Sách - Thiết Bị Bình Thuận Công ty Cổ phần COKYVINA 190 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353 354 355 356 357 358 CMG CMT DAD DAE DST EBS ECI EID ELC HBE HEV HST HTP KST LBE ONE POT PVR QST SAP SDU SED SGD SMT STC TPH VIE VTC BCI BSC C21 CCL D11 D2D DIG DLR DRH DTA DXG EFI Công ty cổ phần Tập đoàn Công nghệ CMC Công ty cổ phần Công nghệ Mạng Truyền thông CTCP ĐT & PT Giáo Dục Đà Nẵng CTCP Sách Giáo Dục Tại Tp.Đà Nẵng CTCP Sách Và Thiết Bị Giáo Dục Nam Định CTCP Sách Giáo Dục Tại Tp.Hà Nội CTCP Bản Đồ Và Tranh Ảnh Giáo Dục CTCP ĐT & PT Giáo Dục Hà Nội Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ điện tử - Viễn thông CTCP Sách - Thiết Bị Trường Học Hà Tĩnh CTCP Sách Đại Học Dạy Nghề CTCP Phát Hành Sách & TBTH Hưng Yên CTCP In Sách Giáo Khoa Hòa Phát CTCP KASATI CTCP Sách & Thiết Bị Trường Học Long An CTCP Truyền Thông Số CTCP Thiết Bị Bưu Điện CTCP Kinh Doanh DV Cao Cấp Dầu Khí Việt Nam CTCP Sách & TB Trường Học Quảng Ninh CTCP In Sách Giáo Khoa Tại Tp.HCM CTCP Đầu Tư XD & PT Đô Thị Sông Đà CTCP ĐT & PT Giáo Dục Phương Nam CTCP Sách Giáo Dục Tại Tp.Hồ Chí Minh Công ty cổ phần Vật liệu Điện Viễn thông Sam Cường CTCP Sách & TB Trường Học Tp.Hồ Chí Minh CTCP In Sách Giáo Khoa Tại Tp.Hà Nội CTCP Công Nghệ Viễn Thông VITECO Công ty cổ phần viễn thông VTC Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Bình Chánh Công ty cổ phần Dịch vụ Bến Thành CTCP Thế Kỷ 21 Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Dầu khí Cửu Long Công ty cổ phần Địa ốc 11 Công ty cổ phần Phát triển Đô thị Công nghiệp Số Tổng công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng Công ty cổ phần Địa ốc Đà Lạt Công ty cổ phần Đầu tư Căn nhà mơ ước Công Ty Cổ Phần Đệ Tam Công ty cổ phần Dịch vụ Xây dựng địa ốc Đất Xanh CTCP Đầu tư Tài Chính Giáo dục 191 359 360 361 362 363 364 365 366 367 368 369 370 371 372 373 374 375 376 377 378 379 380 381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 393 394 HAG HAR HDC HQC IDJ IDV IJC ITA ITC KAC KBC LHG NDN NTL NVN PDR PFL PTL PV2 PXA QCG RCL SCR SGT SJS SRA SZL TDC TDH TIX TKC VCR VIC VNI VPH VRC Công ty cổ phần Hoàng Anh Gia Lai CTCP Đầu Tư Thương Mại BĐS An Dương Thảo Điền Công ty cổ phần Phát triển nhà Bà Rịa-Vũng Tàu Công ty cổ phần Tư vấn - Thương mại - Dịch vụ Địa ốc Hoàng Quân Công ty cổ phần Đầu tư tài Quốc tế Phát triển doanh nghiệp IDJ Công ty cổ phần Phát triển hạ tầng Vĩnh Phúc Công ty cổ phần Phát triển Hạ tầng Kỹ thuật Công ty cổ phần Đầu tư – Công nghiệp Tân Tạo Công ty cổ phần Đầu tư Kinh doanh nhà Công ty cổ phần Đầu tư Địa ốc Khang An Tổng công ty Phát triển Đô thị Kinh Bắc-CTCP Công ty cổ phần Long Hậu Công ty đầu tư phát triển nhà Đà Nẵng CTCP Phát Triển Đô Thị Từ Liêm CTCP Nhà Việt Nam CTCP Cảng Đồng Nai CTCP Dầu Khí Đông Đô Công ty cổ phần Đầu tư hạ tầng Đô thị Dầu khí CTCP Đầu Tư PV2 CTCP Đầu Tư & Thương Mại Dầu Khí Nghệ An CTCP Quốc Cường Gia Lai Công ty CP địa ốc Chợ Lớn CTCP Địa Ốc Sài Gòn Thương Tín Công ty cổ phần Công nghệ Viễn thông Sài Gòn CTCP ĐT PT Đô Thị & KCN Sông Đà CTCP Sara Việt Nam CTCP Sonadezi Long Thành Công ty cổ phần Kinh doanh Phát triển Bình Dương CTCP Phát Triển Nhà Thủ Đức CTCP SXKD XNK DV & ĐT Tân Bình CTCP XD & KD Địa Ốc Tân Kỷ Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Du lịch Vinaconex Tập đoàn VINGROUP - CTCP CTCP Đầu Tư Bất Động Sản Việt Nam CTCP Vạn Phát Hưng CTCP Xây Lắp & Địa Ốc Vũng Tàu Nguồn: Tác giả tổng hợp 192 PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC CÔNG TY MẪU SỬ DỤNG SỬ DỤNG PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH STT MÃ CK TÊN CÔNG TY ACC Công ty cổ phần bê tông BECAMEX AGF Công ty cổ phần Xuất nhập thủy sản An Giang ALT CTCP Văn Hóa Tân Bình ALV Công ty cổ phần Khoáng sản Vinas A Lưới AMC CTCP Khoáng Sản Á Châu APP CTCP Phát Triển Phụ Gia & Sản Phẩm Dầu Mỏ BDB CTCP Sách & Thiết Bị Bình Định BED CTCP Sách & Thiết Bị Trường Học Đà Nẵng BGM Công ty Cổ phần Khai thác Chế biến Khoáng sản Bắc Giang 10 BKC Công ty cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn 11 BMC Công ty cổ phần Khoáng sản Bình Định 12 BMP Công ty cổ phần nhựa Bình Minh 13 BRC Công ty Cổ phần Cao su Bến Thành 14 BT6 Công ty cổ phần Beton 15 BTT Công ty cổ phần Thương mại - Dịch vụ Bến Thành 16 C47 Công ty cổ phần Xây dựng 47 17 C92 Công ty cổ phần Xây dựng Đầu tư 492 18 CAP Công ty cổ phần Lâm nông sản thực phẩm Yên Bái 19 CCL Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Dầu khí Cửu Long 193 20 CKV Công ty Cổ phần COKYVINA 21 CMS Công ty cổ phần Xây dựng Nhân lực Việt Nam 22 CMV Công ty Cổ phần Thương Nghiệp Cà Mau 23 CSM Công ty cổ phần Công nghiệp Cao su Miền Nam 24 D2D Công ty cổ phần Phát triển Đô thị Công nghiệp Số 25 DAD CTCP ĐT & PT Giáo Dục Đà Nẵng 26 DAE CTCP Sách Giáo Dục Tại Tp.Đà Nẵng 27 DC4 Công ty cổ phần DIC số 28 DHC Công ty cổ phần Đông Hải Bến Tre 29 DIC Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại DIC 30 DLG Công ty cổ phần Tập đoàn Đức Long Gia Lai 31 DLR Công ty cổ phần Địa ốc Đà Lạt 32 DRH Công ty cổ phần Đầu tư Căn nhà mơ ước 33 DTA Công Ty Cổ Phần Đệ Tam 34 DXG Công ty cổ phần Dịch vụ Xây dựng địa ốc Đất Xanh 35 EBS CTCP Sách Giáo Dục Tại Tp.Hà Nội 36 ECI CTCP Bản Đồ Và Tranh Ảnh Giáo Dục 37 EFI CTCP Đầu tư Tài Chính Giáo dục 38 EID CTCP ĐT & PT Giáo Dục Hà Nội 39 ELC Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Công nghệ điện tử - Viễn thông 40 EVE Công ty cổ phần Everpia Việt Nam 41 FMC Công ty Cổ phần Thực phẩm Sao Ta 42 GDT Công ty cổ phần Chế biến Gỗ Đức Thành 43 GMC Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại May Sài G̣n 44 GMX Công ty Cổ phần Gạch Ngói Gốm Xây dựng Mỹ Xuân 45 HBC Công ty cổ phần Xây Dựng Kinh Doanh Địa ốc Hạ Bình 46 HBE CTCP Sách - Thiết Bị Trường Học Hà Tĩnh 194 47 HCC Công ty cổ phần Bê tông Hạ Cẩm 48 HDC Công ty cổ phần Phát triển nhà Bà Rịa-Vũng Tàu 49 HDO Công ty cổ phần Hưng Đạo Container 50 HEV CTCP Sách Đại Học Dạy Nghề 51 HJS CTCP Thủy Điện Nậm Mu 52 HLG Công ty cổ phần Tập đoàn Hoàng Long 53 HQC Công ty cổ phần Tư vấn - Thương mại - Dịch vụ Địa ốc Hoàng Quân 54 HST CTCP Phát Hành Sách & TBTH Hưng Yên 55 HTC Công ty cổ phần Thương mại Hóc Môn 56 HTI Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Hạ tầng IDICO 57 HUT Công ty cổ phần TASCO 58 HVT CTCP Hóa Chất Việt Trí 59 HVX Công ty cổ phần xi măng Vicem Hải Vân 60 IMP Công ty cổ phần dược phẩm Imexpharm 61 ITC Công ty cổ phần Đầu tư Kinh doanh nhà 62 KBC Tổng công ty Phát triển Đô thị Kinh Bắc-CTCP 63 KMR Công ty cổ phần Mirae 64 KSA Công ty Cổ phần Công Nghiệp Khoáng Sản Bình Thuận 65 KSB Công ty cổ phần Khoáng sản Xây dựng Bình Dương 66 KSH Công ty Cổ phần Tập đoàn Khoáng sản Hamico 67 KTB Công ty cổ phần Đầu tư Khoáng sản Tây Bắc 68 KTS Công ty cổ phần Đường Kon Tum 69 L18 Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng số 18 70 LBM Công ty cổ phần Khoáng sản Vật liệu xây dựng Lâm Đồng 71 LCM Công ty Cổ phần Khai thác Chế biến Khoáng sản Lào Cai 72 LHC Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Thủy lợi Lâm Đồng 73 LIG Công ty cổ phần Licogi 13 195 74 LUT Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Lương Tài 75 MCC Công ty cổ phần Gạch ngói cao cấp 76 MDG Công ty cổ phần Miền Đông 77 NBC Công ty cổ phần Than Núi Béo - Vinacomin 78 NBP CTCP Nhiệt Điện Ninh Bình 79 NKG Công ty cổ phần Thép Nam Kim 80 NNC Công ty cổ phần Đá Núi Nhỏ 81 NTP CTCP Nhựa Thiếu Niên Tiền Phong 82 NGC Công ty cổ phần Chế biến thủy sản Xuất Ngô Quyền 83 NHC Công ty cổ phần gạch ngói Nhị Hiệp 84 PDN Công ty cổ phần Cảng Đồng Nai 85 PGC Công ty Cổ Phần Gas Petrolimex 86 POT CTCP Thiết Bị Bưu Điện 87 PPS Công ty cổ phần Dịch vụ kỹ thuật Điện lực Dầu khí Việt Nam 88 PV2 Công ty cổ phần Đầu tư PV2 89 PVC TCT Dung Dịch Khoan & Hóa Phẩm Dầu Khí - CTCP 90 PVD Tổng công ty cổ phần Khoan Dịch vụ khoan dầu khí 91 PVE TCT Tư Vấn Thiết Kế Dầu Khí - CTCP 92 PVR CTCP Kinh Doanh DV Cao Cấp Dầu Khí Việt Nam 93 PXA CTCP Đầu Tư & Thương Mại Dầu Khí Nghệ An 94 QHD Công ty cổ phần Que hàn Việt Đức 95 RCL Công ty CP địa ốc Chợ Lớn 96 SAM Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển SACOM 97 SCL Công ty cổ phần Sông Đà Cao Cường 98 SDA CTCP Simco Sông Đà 99 SED CTCP ĐT & PT Giáo Dục Phương Nam 100 SGD CTCP Sách Giáo Dục Tại Tp.Hồ Chí Minh 196 101 SGT Công ty cổ phần Công nghệ Viễn thông Sài Gòn 102 SJ1 Công ty cổ phần Thủy sản số 103 SMT Công ty cổ phần Vật liệu Điện Viễn thông Sam Cường 104 SPP CTCP Bao Bì Nhựa Sài Gòn 105 ST8 Công ty cổ phần Siêu Thanh 106 SVC Công ty Cổ phần dịch vụ tổng hợp Sài Gòn 107 SVT Công ty Cổ phần Công nghệ Sài Gòn Viễn Đông 108 TAC Công ty cổ phần Dầu thực vật Tường An 109 TCO Công ty cổ phần Vận tải đa phương thức Duyên Hải 110 TDN CTCP Than Đèo Nai - Vinacomin 111 TMC Công ty Cổ phần Thương mại Xuất nhập Thủ Đức 112 TNG Công ty cổ phần Đầu tư Thương mại TNG 113 TPP CTCP Nhựa Tân Phú 114 TST Công ty cổ phần Dịch vụ Kỹ thuật Viễn thông 115 TH1 Công ty cổ phần Xuất nhập Tổng hợp I Việt Nam 116 TRC Công ty Cổ phần Cao su Tây Ninh 117 VFG Công ty cổ phần Khử trùng Việt Nam 118 VHG Công ty cổ phần Đầu tư Sản xuất Việt - Hàn 119 VIP Công ty Cổ phần Vận tải Xăng dầu VIPCO 120 VNF Công ty cổ phần Vận tải Ngoại thương 121 VNL Công ty cổ phần Giao nhận Vận tải Thương mại 122 VNM Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam 123 VNS Công ty cổ phần Ánh Dương Việt Nam Nguồn: Tác giả tổng hợp 197 PHỤ LỤC PHÂN NGÀNH QUỐC GIA CỦA VIỆT NAM (Theo định số 10/2007/QĐ-TTg ngày 23/01/2007) STT Tên ngành Mã ngành Nông nghiệp, lâm nghiệp thủy sản A Khai khoáng B Công nghiệp chế biến, chế tạo C Sản xuất phân phối điện, khí đối, nước nóng, nước D điều hòa không khí Cung cấp nước, hoạt động quản lý xử lý rác thải, nước thải E Xây dựng F Bán buôn bán lẻ G Vận tải kho bãi H Dịch vụ lưu trú ăn uống I 10 Thông tin truyền thông J 11 Hoạt động tài chính, ngân hàng bảo hiểm K 12 Hoạt động kinh doanh bất động sản L 13 Hoạt động chuyên môn, khoa học công nghệ M Hoạt động hành dịch vụ hỗ trợ N Hoạt động Đảng Cộng sản, tổ chức trị - xã hội; quản O 14 lý Nhà nước, an ninh quốc phòng, bảo đảm xã hội bắt buộc 15 Giáo dục đào tạo P 198 16 Y tế hoạt động trợ giúp xã hội Q 17 Nghệ thuật, vui chơi giải trí R 18 Hoạt động dịch vụ khác S 10 Hoạt động làm thuê công việc hộ gia đình, sản T xuất sản phẩm vật chất dịch vụ tự tiêu dùng hộ gia đình 20 Hoạt động tổ chức quan quốc tế Nguồn: Bộ Kế hoạch Đầu tư U 199 PHỤ LỤC TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TRA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN NĂM 2015 STT TÊN DOANH NGHIỆP Công ty TNHH Kiểm toán Crowe Horwath Việt Nam Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global Công ty TNHH Kiểm toán Hùng Vương Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá M&H Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn APEC Công ty TNHH Kiểm toán CIMEICO Công ty TNHH Tri Thức Việt XẾP LOẠI Tốt Đạt yêu cầu Đạt yêu cầu Đạt yêu cầu Không đạt yêu cầu Không đạt yêu cầu Không đạt yêu cầu Nguồn: Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 200 PHỤ LỤC BẢNG THỐNG KÊ SỐ LƯỢNG DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐƯỢC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ GIAI ĐOẠN 2007 -2014 Chỉ tiêu Năm 2007 Năm Năm Năm 2008 2009 2010 Năm 2011 Năm Năm Năm 2012 2013 2014 Số lượng doanh nghiệp kiểm toán kiểm tra chất lượng hàng năm 16 33 35 20 30 15 15 Số lượng doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận kiểm toán công ty có lợi ích công chúng kiểm tra chất lượng hàng năm 11 10 Nguồn: Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 201 PHỤ LỤC 10 TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THƯỜNG NIÊN TỐT NHẤT TIÊU CHI CƠ BẢN ĐÁNH GIÁ BCTN 1.Thông tin chung (bao gồm tóm lược tổng thể công ty, mục tiêu chiến lược phát triển; thông tin mô hình quản trị, tổ chức kinh doanh máy quản lý; rủi ro ảnh hưởng đến hoạt động Công ty) I/ ĐÁNH GIÁ TỔNG THỂ VỀ NỘI DUNG BÁO CÁO 2.Đánh giá tình hình hoạt động năm (bao gồm tình hình sản xuất - kinh doanh, tình hình đầu tư - thực dự án , tình hình tà chính) 3.Báo cáo đánh giá Ban giám đốc HĐQT hoạt động công ty (bao gồm đánh giá kết đạt năm, cải tiến cấu tổ chức, sách quản lý, kế hoạch hoạt động, định hướng tương lai) 4.Thông tin quản trị công ty ( bao gồm thông tin HĐQT, BKS, BGĐ, giao dịch với bên liên quan, giao dịch cổ phiếu cổ đông nội bộ, đánh giá việc thực quy định quản trị công ty) 1.Điểm ấn tượng mức độ sáng tạo báo cáo II/ ĐÁNH GIÁ TỔNG Thiết kế trang bìa THÊ VỀ 3.Khả truyền tải thông tin ( bao gồm việc sử dụng hiệu HÌNH THỨC đồ thị biểu đồ thông tin tài chính) Tổng điểm Điểm 75 25 100 202 TIÊU CHÍ CƠ BẢN ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO PHÁT TRIỂN BỀN VỮNG Quá trình lý chọn lựa vấn đề môi trường, xã hội để trình bày; phạm vi báo cáo nêu giải thích rõ ràng Xác định đối tượng sử dụng báo cáo mô tả trình xác định tham vấn bên liên quan vấn Tính đầy đề thực báo cáo đủ Mức độ chi tiết, rõ ràng sách xã hội/môi trường/phát triển bền vững cam kết Ban lãnh đạo Trình bày hoạt động DN( sản phẩm, dịch vụ, hiệu NỘI sản xuất kinh doanh) bối cảnh hệ thống DUNG quản lý xã hội, môi trường mà DN hoạt động Sử dụng số đo lường hiệu sách đánh giá mức độ thực mục tiêu môi trường/xã hội/phát triển bền vững Các hệ thống quản lý việc tích hợp vào quy trình hoạt động; hướng dẫn/chuẩn mực áp dụng (ISO, hướng dẫn IFC, chuẩn mực báo cáo GRI ); thông tin chi tiết người chịu trách nhiệm báo cáo người liên lạc Ý kiến phản hồi bên liên quan sử dụng Mức độ đến hoạt động có ảnh hưởng tin cậy đến hoạt động DN Mô tả hệ thống quản trị tên thành viên HĐQT đảm trách vấn đề phát triển bền vững; quy trình phát quản lý rủi ro; chế khen thưởng nhân viên cán quản lý với hiệu phát triển bền vững Dữ liệu vấn đề tuân thủ/không tuân thủ quy định thành tích kỳ báo cáo Quy trình kiểm toán nội bộ/Ý kiến kiểm toán độc lập TRÌNH BÀY Hình thức Đề cương hình thức phù hợp, bổ trợ cho nội dung; sử dụng ngôn ngữ dễ hiểu; cách trình bày tiếp cận mang báo cáo tính sáng tạo Cấu trúc Có báo cáo tóm tắt phần trọng tâm làm bật; có định hướng toàn diện xuyên suốt báo cáo; có dẫn báo cáo chiếu/liên kết với báo cáo khác để cung cấp thêm thông tin Khả truy cập dễ dàng ( có sẵn website, Tính tương tác in ); chế thông tin phản hồi để người sử dụng báo cáo đưa ra/gửi ý kiến đến người lập báo cáo báo cáo Tổng điểm Nguồn: Bộ Tài Điểm 40 35 25 100 ... TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC LIÊN QUAN VỀ ĐO LƯỜNG CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN ... chất lượng báo cáo tài nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán Chương tổng quan nghiên cứu giới Việt Nam cách tiếp cận phương pháp đo lường chất lượng. .. đến chất lượng báo cáo tài công ty niêm yết thị trường chứng khoán – Bằng chứng thực nghiệm Việt Nam Đây vấn đề mang tính thời sự, nhằm cải thiện chất lượng thông tin tài thị trường chứng khoán