Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN QUẢNG NINH (AASC QUẢNG NINH) 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty AASC QUẢNG NINH 1 1.1.1. Hoàn cảnh ra đời 1 1.1.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của AASC Quảng Ninh trong những năm gần đây 2 1.2.3 Phương hướng phát triển của Công ty AASC Quảng Ninh trong tương lai 3 1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty AASC Quảng Ninh 4 1.2.1. Mục tiêu hoạt động của Công ty 4 1.2.2. Các lĩnh vực hoạt động của Công ty 6 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty AASC Quảng Ninh 12 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC QUẢNG NINH 15 2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán tại AASC Quảng Ninh 15 2.1.1 Cơ cấu tổ chức của bộ phận kiểm toán 15 2.1.2 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 17 2.1.3 Hệ thống chuẩn mực nghề nghiệp và hoạt động đào tạo kiểm toán viên 18 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 23 2.2.1 Nội đang kiểm toán Báo cáo tài chính 23 2.2.2 Qui trình triển khai một hợp đồng kiểm toán 24 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 34 2.3.1 Khái niệm và đặc điểm về hồ sơ kiểm toán 34 2.3.2 Mục đích của việc lập hồ sơ kiểm toán 35 2.3.3 Các loại hồ sơ kiểm toán 35 2.3.4 Yêu cầu cơ bản của việc tổ chức hồ sơ kiểm toán 39 2.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty AASC Quảng Ninh 40 2.5.1 Các bước trong kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán 40 2.5.2 Kiểm soát chất lượng trong qui trình cuộc kiểm toán cụ thể 40 2.5.3 Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán 42 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC QUẢNG NINH 49 3.1 Nhận xét về hoạt động của Công ty kiểm toán AASC Quảng Ninh 49 3.1.1 Thuận lợi 49 3.1.2 Hạn chế 52 3.2 Những kiến nghị, đề xuất các biện pháp hoàn thiện hoạt động, thúc đẩy sự phát triển tại Công ty kiểm toán AASC Quảng Ninh 53 3.2.1 Về tình hình hoạt động của Công ty AASC Quảng Ninh 53 3.2.2 Về chính sách khách hàng, phát triển thị trường 53 3.2.3 Về chất lương dịch vụ 54 3.2.4 Về chính sách nguồn nhân lực 54 3.2.5 Về tổ chức đoàn kiểm toán tại công ty 55 3.2.6 Về tổ chức công tác kiểm toán tại công ty 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC
1 MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT KTV BCTC TNHH HTKSNB CB-CNV TK Kiểm toán viên Báo cáo tài Trách nhiệm hữu hạn Hệ thống kiểm soát nội Cán bộ- Công nhân viên Tài khoản CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN QUẢNG NINH (AASC QUẢNG NINH) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty AASC QUẢNG NINH 1.1.1 Hoàn cảnh đời Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Quảng Ninh (tên viết tắt theo Logo: QNAASC; tên gọi tắt: Tiếng Việt AASC Quảng Ninh, Tiếng Anh Quang Ninh AASC) thành lập hoạt động theo Giấy Chứng nhận Đăng ký kinh doanh số: 22 02 001641 ngày 20/7/2007 Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Quảng Ninh, với ngành nghề kinh doanh : Thực dịch vụ kiểm toán Báo cáo Tài chính; Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư xây dựng công trình hoàn thành; cung cấp dịch vụ khác có liên quan AASC Quảng Ninh phép thành lập Công ty mở Chi nhánh (hoặc Văn phòng đại diện) tỉnh, thành phố nước để đáp ứng yêu cầu ngày cao khách hàng tiếp nhận dịch vụ Tài sản lớn Công ty Kiểm toán đội ngũ Kiểm toán viên kỹ thuật viên Có thể nói, tiền thân AASC Quảng Ninh Chi nhánh Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Quảng Ninh, thành lập theo Quyết định số 56 TC/QĐ/TCCB ngày 02/02/1996 Bộ trưởng Bộ Tài chính, với chức nhiệm vụ cung cấp dịch vụ tài kế toán kiểm toán địa bàn, bước làm lành mạnh, nâng cao hiệu quản lý tài doanh nghiệp, tổ chức có sử dụng vốn từ Ngân sách Nhà nước từ nguồn huy động khác Sau 10 năm thành lập, mục tiêu hiệu kinh doanh bước tăng trưởng, tập thể lãnh đạo nhân viên Chi nhánh Quảng Ninh đã: nâng cao uy tín với doanh nghiệp khách hàng, tổ chức có sử dụng vốn Ngân sách Nhà nước, v.v; quan trọng hoàn thành tốt nhiệm vụ trị mà Bộ Tài giao phó Từ yêu cầu của: Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Chính phủ Kiểm toán độc lập; Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 30/10/2005 việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004; Thông tư 60/2006/TT-BTC ngày 28/8/2006 Bộ Tài hướng dẫn tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm toán Theo đó, Công ty Kiểm toán độc lập thuộc sở hữu Nhà nước trước phải thực chuyển đổi doanh nghiệp sang mô hình Công ty TNHH có thành viên trở lên (tức Tư nhân hoá toàn Ngành nghề kiểm toán độc lập để phù hợp với thông lệ Quốc tế tiến trình hội nhập WTO) Với Giám đốc 2/3 đội ngũ Lãnh đạo, Kiểm toán viên Kỹ thuật viên từ tổ chức kiểm toán cũ, nhiều cộng tác viên có trình độ cao nhiều kinh nghiệm tham gia hoạt động, AASC Quảng Ninh thành lập, trở thành Công ty 1.1.2 Kết hoạt động kinh doanh AASC Quảng Ninh năm gần Báng 1.1: Một số tiêu kinh tế AASC Quảng Ninh giai đoạn 2010-2012 (phụ lục 01) Doanh thu hoạt động cung cấp dịch vụ công ty năm tăng Doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 1.278.650.000, tương ứng với số tương đối tăng 36.36% kéo theo tổng LNTT, tổng LNST liên tục tăng năm Trong số đó, doanh thu dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ trọng cao (chiếm khoảng gần 90% tổng doanh thu), đặc biệt doanh thu hoạt động kiểm toán BCTC, kiểm toán BCTC hoạt động chủ chốt, điểm mạnh công ty Trong thời gian tới, doanh thu công ty tăng lên nhiều nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan: tiềm phát triển ngành, gia tăng nhu cầu dịch vụ cung cấp; đa dạng hoạt động cung cấp dịch vụ; chất lượng dịch vụ cung ứng ngày đảm bảo;…Đây dấu hiệu khả quan hoạt động kinh doanh công ty Để đạt kết cố gắng ban lãnh đạo công tác quản lý, điều hành, đóng góp nỗ lực đội ngũ cán bộ, công nhân viên có trình độ kinh nghiệm chuyên môn nghề, đưa thương hiệu AASC Quảng Ninh ngày lớn mạnh, nâng cao uy tin Công ty 1.2.3 Phương hướng phát triển Công ty AASC Quảng Ninh tương lai - Tổ chức: + Hoàn thiện máy hoạt động Công ty; + Tổ chức hệ thống quản trị Công ty, đảm bảo tính hoạt động, trách nhiệm hiệu quản lý, điều hành hoạt động; + Tăng cường hợp tác, liên kết quốc tế lĩnh vực đào tạo, kinh doanh phát triển nghề nghiệp… - Dịch vụ: + Kiểm toán: Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Tham gia đấu thầu kiểm toán Tổng công ty; + Tư vấn: Cũng cố khai thác mạnh sẵn có; phát triển dịch vụ tư vấn kế toán, nghiên cứu khai thác loại hình dịch vụ đầu tư, tư vấn doanh nghiệp + Thiết kế - giám sát, thí nghiệm – kiểm định: mở rộng quy mô cho mảng cách tăng cường đầu tư máy móc trang thiết bị, kỹ thuật, mở thêm phòng thí nghiệm trường… - Nhân sự: + Nâng cao sách tuyển dụng nhân viên để tăng chất lượng nguồn nhân lực mới; + Huấn luyện nội bộ: Tiếp tục tổ chức lớp đào tạo nội để tăng nghiệp vụ chuyên môn cho nhân viên; + Tạo điều kiện cho nhân viên theo học chương trình lấy CPA ACCA; + Tuyển dụng nhân viên tư vấn có trình độ chuyên môn kinh nghiệm phục vụ cho khách hàng nước nước ngoài; + Nâng cao trình độ ngoại ngữ cho toàn thể nhân viên Công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty AASC Quảng Ninh 1.2.1 Mục tiêu hoạt động Công ty Với gần mười năm hoạt động, AASC Quảng Ninh tạo đứng vững làng nghề kiểm toán, trở thành số công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán hàng đầu Việt Nam Đúc kết kinh nghiệm từ hoạt đông thực tiễn chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, thông thạo chuyên môn nghiệp vụ, hiểu biết tình hình thực tế Việt Nam, AASC Quảng Ninh nắm bắt nhanh Xác yêu cầu quản lý, điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh, thuận lợi, khó khăn mà khách hàng gặp phải, với góp ý để giúp khách hàng đưa hướng giải tốt cho vấn đề khó khăn Với mục tiêu hoạt động xuyên suốt AASC Quảng Ninh độc lập, trung thực, minh bạch nhằm đảm bảo cung cấp cho khách hàng dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cao cho khách hàng công tác quản lý kinh tế tài điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Mục tiêu hoạt động AASC Quảng Ninh không lợi nhuận mà cao nhằm cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, chuyên nghiệp theo tiêu chuẩn quốc tế, đảm bảo quyền lợi ích cao cho Khách hàng, cung cấp thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài điều hành công việc sản xuất kinh doanh Hơn với kinh nghiệm thực tiễn chuyên ngành, song hành với Khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ hiểu biết thực tế sản xuất kinh doanh Việt Nam, AASC Quảng Ninh nắm rõ yêu cầu quản lý dự án đầu tư, quản lý sản xuất kinh doanh, khó khăn mà khách hàng gặp phải hỗ trợ khách hàng giải vấn đề cách tốt Nguyên tắc thực dịch vụ AASC Quảng Ninh Nhằm đảm bảo cung cấp dịch vụ có chất lượng tốt nhất, hoạt động Công ty cam kết hết mình, tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung thực, khách quan bảo mật, tuân thủ quy định pháp luật Nhà nước Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế chấp nhận Việt Nam Bên cạnh AASC Quảng Ninh nhận thức đặt lợi ích hợp pháp khách hàng lên hàng đầu Những ưu điểm bật AASC Quảng Ninh Dù dịch vụ AASC Quảng Ninh cung cấp Kiểm toán hay Tư vấn, Nhưng công ty coi trọng công tác tư vấn hàng đầu, đặt mục tiêu thực dịch vụ với chất lượng cao nhằm phát điểm yếu, điểm thiếu sót chưa hợp lý công tác quản lý điều hành, hệ thống kế toán kiểm soát nội khách hàng để từ đưa đề xuất hợp lý đắn nhằm giúp khách hàng khắc phục tồn mà nhận thấy trình thực dịch vụ Sau kiểm toán hay thực dịch vụ tư vấn tài kế toán, mục tiêu ban đầu khách hàng thỏa mãn, chắn hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khách hàng hoàn thiện nhiều AASC Quảng Ninh không tư vấn thời gian thực dịch vụ mà sẵn sàng giải đáp cho Quý Công ty khúc mắc lĩnh vực tài chính, kế toán, pháp luật hình thức: Tư vấn qua điện thoại; Tư vấn qua email website; Tư vấn trực tiếp Một mạnh AASC Quảng Ninh quan tâm tới khách hàng sau dịch vụ Kiểm toán hay Tư vấn, là: Dù số lượng khách hàng lớn đến đâu, Ban Giám đốc AASC Quảng Ninh đảm bảo hiểu rõ tình hình kinh doanh khách hàng, đặc biệt tình hình tài hệ thống kế toán, nhằm đạo sát Kiểm toán viên nhóm thực dịch vụ phải tư vấn hay khuyến cáo kịp thời khách hàng, giúp cho hoạt động kinh doanh đơn vị khách hàng hiệu Điều mang ý nghĩa thiết thực rằng: Kiểm toán viên nhóm thực dịch vụ hiểu rõ đơn vị khách hàng mà tập thể AASC Quảng Ninh người bạn đơn vị khách hàng Ban Giám đốc AASC Quảng Ninh cam kết đánh giá chất lượng dịch vụ sau kiểm toán hay vụ việc tư vấn AASC Quảng Ninh không ngần ngại nhận lỗi chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại không đảm bảo tiến độ hay chất lượng dịch vụ Lúc đó, Ban Giám đốc có giải pháp kịp thời như: thay cán phụ trách trực tiếp, Kiểm toán viên trực tiếp, kỹ thuật viên trực tiếp; bổ sung Kiểm toán viên trợ lý KTV,… AASC Quảng Ninh cập nhật gửi tin cập nhật văn sách pháp luật có ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động kinh doanh Quý vị sau dịch vụ Ban Giám đốc Kiểm toán viên AASC Quảng Ninh có tương đối nhiều kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực kinh tế, tài chính, pháp luật, bối cảnh văn hóa xã hội Việt Nam, đặc biệt thấu hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Do đó, chất lượng dịch vụ đề cao với tiêu chuẩn quốc tế giá phí mức hợp lý phù hợp với thực tế Việt Nam AASC Quảng Ninh khẳng định không đồng ý thực dịch vụ lợi ích Quý Khách hàng không hợp pháp; làm tính độc lập, khách quan Chúng tôi, cho dù mức phí dịch vụ hấp dẫn Chính ưu điểm kể trên, AASC Quảng Ninh tạo dựng niềm tin lớn Khách hàng sử dụng dịch vụ AASC Quảng Ninh, kể Khách hàng sử dụng dịch vụ Công ty kiểm toán khác Kiểm toán viên AASC Quảng Ninh phục vụ 1.2.2 Các lĩnh vực hoạt động Công ty a, Lĩnh vực kiêm toán Báo cáo tài Hoạt động kiểm toán Báo cáo tài hoạt động cốt yếu, yếu tố làm nên thương hiệu AASC Quảng Ninh, Và mạnh Công ty Thế mạnh AASC Quảng Ninh kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp minh chứng điểm sau: Thứ nhất: Hàng năm, Công ty thực kiểm toán nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính, đáp úng tốt cho nhu cầu khách hàng bao gồm doanh nghiệp, dự án tài trợ, vay vốn tổ chức quốc tế Trong đó, có nhiều doanh nghiệp nhà nước, hầu hết Tập đoàn kinh tế lớn, Tổng công ty, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Ngân hàng thương mai, tổ chức, đơn vị nghiệp, doanh nghiệp khác phạm Vi nước Ngoài việc thực kiểm toán Báo cáo tài cam kết hợp đồng kiểm toán cho Văn phòng tổng Công ty đơn vị thành viên, AASC Quảng Ninh thực hướng dẫn, tư vấn kiểm toán Báo cáo tài hợp toàn Tập đoàn toàn Tổng Công ty Qua hoạt động kiểm toán, Công ty đưa góp ý giúp doanh nghiệp khắc phục điểm tồn tại, hoàn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ, từ nâng cao chất lượng công tác quản lý tài điều hành doanh nghiệp Thông qua việc thực dich vụ chuyên nghành đảm bảo uy tín chất lượng, theo qui định hành Nhà nước, AASC Quảng Ninh thực trở thành người bạn đồng hành doanh nghiệp kết kiểm toán Công ty pháp lý quan trọng phục vụ cho công tác quản lý kinh tế tài đơn vị, Nhà nước Bộ nghành có liên quan Thứ hai: Qua kiểm toán Báo cáo tài chính, đội ngũ nhân viên Công ty đạt số điểm bật khách hàng ủng hộ lựa chọn, là: Đội ngũ cán có trình độ lực, có lĩnh vững vàng, có đạo đức nghề nghiệp tốt; Có kiến thức Sâu sắc doanh nghiệp hoạt động Việt Nam; Sự diện tích cực vững AASC Quảng Ninh với kỹ chuyên môn có chất lượng cao; Kinh nghiệm rà soát tài doanh nghiệp qui mô lớn; Sự thành công việc nâng cao chất lượng công tác 10 tài chính, kế toán minh chứng từ thực tế; Khả lắng nghe ý kiến khách hàng, cung cấp dịch vụ có chất lượng cao, đáp ứng tốt nhu cầu tạo thêm giá trị cho hoạt động kinh doanh khách hàng b, Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư Hoạt động kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư AASC Quảng Ninh lĩnh vực hoạt động quan trọng Công ty Lĩnh vực bắt đầu nhằm thực chủ trương Đảng Nhà nước thực hành tiết kiệm chống lãng phí lĩnh vực đầu tư xây dựng Để đảm bảo cho thành công hoạt động, Công ty tuyển chọn đào tạo đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên có phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm lĩnh vững vàng, có trình độ chuyên môn cao, thông thạo nghiệp vụ với kiến trúc Sư, kỹ Sư Xây dựng, kỹ Sư Giao thông, Vai trò: Hoạt động kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư Công ty góp phần nâng cao hiệu quả, tạo nên thành công dự án đầu tư, Vì giúp cho chủ đầu tư loại bỏ chi phí bất hợp lý, tiết kiệm kinh phí cho Ngân sách nhà nước cho chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng Hơn nữa, hoạt động góp phần thúc đẩy công tác toán phê duyệt toán Vốn đầu tư XDCB kịp thời, hỗ trợ khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội c, Dịch vụ kế toán Qua trình hoạt động AASC Quảng Ninh bước khẳng định thương hiệu vị trí mình, Bộ Tài đông đảo khách hang tín nhiệm đánh giá cao Với đội ngũ nhân viên đông nhiều kinh nghiệm, AASC Quảng Ninh đáp ứng cung cấp cho khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán; + Hướng dẫn giúp doanh nghiệp thành lập xây dựng mô hình tổchức máy kế toán, tổ chức công tác kế toán Xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội phục vụ cho công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty khách hàng 48 Thời gian công việc thực Sự liên tục thay đổi định kỳ cá nhân Cơ hội cho việc đào tạo thực công việc Trong trình lập kế hoạch kiểm toán cung cấp dịch vụ, Partner kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán có trách nhiệm xác định lĩnh vực vấn đề cần phải có tham khảo ý kiến từ chuyên gia khác như: Các lĩnh vực có yêu cầu đặc thù như: ngân hàng, bảo hiểm, tài chính, hàng không, dầu khí, khoáng sản… Các lĩnh vực liên quan đến hoạt động thuế phức tạp Các lĩnh vực chuyên biệt môi trường Các lĩnh vực khác xác định có yêu cầu phát sinh kiểm toán Chấp nhận trì khách hàng Phải định hướng đánh giá khách hàng có triển vọng xem xét sở liên tục khách hàng có Để đưa định chấp nhận trì khách hàng cần cân nhắc đến tính độc lập, khả phục vụ khách hàng cách đắn trực BGĐ khách hàng Kiểm tra Công ty kiểm toán phải thường xuyên kiểm tra tính hiệu sách thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động công ty Phương diện công việc kiểm soát chất lượng thể nhiều hình thức Ở KTV, công tác bắt đầu với việc đánh giá độc lập “ngay lập tức” BCTC xếp vào hạng “rủi ro cao” trước công ty đưa ý kiến kiểm toán Tiếp theo, có trình rà soát đột xuất nội công ty (rà soát sau) Việc “rà soát sau” thực KTV phát hành báo cáo, nên sai sót nhỏ phát giải cách nghiêm túc Những sai sót xem xét mức cao công ty kiến nghị bổ sung vào qui trình kiểm toán thông qua đào tạo cập nhật chuyên môn Kiểm soát chung kiểm toán 49 Để công tác kiểm soát kiểm toán đạt hiệu cao nhất, thành viên đoàn cần chủ động hoàn thành tốt trách nhiệm Trách nhiệm trưởng nhóm công việc hành nhóm làm việc khách: Trưởng nhóm chịu trách nhiệm chung thực hợp đồng dịch vụ BGĐ/Trưởng/Phó phòng phân công phụ trách, cụ thể sau: - Trường hợp công tác ngoại tỉnh, công tác có lưu trú, trưởng nhóm có trách nhiệm lập kế hoạch công tác đầy đủ thông tin, bao gồm: Tên khách hàng, nội dung công việc, địa điểm làm việc, thời gian làm việc, nhóm nhân viên, phương tiện lại, nơi ở… trước công tác BGĐ phê duyệt - Giao dịch trao đổi với khác hàng thời gian địa điểm thực dịch vụ, yêu cầu tài liệu cung cấp - Thông báo thành viên nhóm thời gian, địa điểm, lịch trình kiểm toán, phân công trách nhiệm, quyền hạn Trách nhiệm thành viên công việc hành nhóm làm việc khách hàng: Thành viên nhóm chịu trách nhiệm thực công việc hành theo phân công Trưởng nhóm Các công việc bao gồm: - Chuẩn bị hồ sơ, tài liệu trước sau thực công việc; - Chuẩn bị dụng cụ phục vụ công việc ( giấy tờ, dụng cụ văn phòng ); - Chuẩn bị phương tiện lại, nơi ăn ở; - Chuẩn bị tài chính; - Các công việc khác (gửi thư xác nhận, photo tài liệu, xếp phân loại tài liệu công việc khác trưởng nhóm giao) 50 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC QUẢNG NINH 3.1 Nhận xét hoạt động Công ty kiểm toán AASC Quảng Ninh 3.1.1 Thuận lợi a, Về tình hình hoạt động Công ty AASC Quảng Ninh Từ Công ty chuyển đổi hoạt động biệt lập với AASC, Công ty đạt thuận lợi định; - Được quan tâm Nhà nước, Bộ Tài chính, hợp tác công ty khác ngành hoạt động chung - Sự đoàn kết trí tập thể toàn Công ty gồm ban lãnh đạo cán công nhân viên Cán công nhân viên ngày Càng nhận thức rõ trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp, mục tiêu phương hướng hoạt động Các KTV trợ lý kiểm toán không ngừng trau hoàn thiện kiến thức, kinh nghiệm nghiệp vụ, tích cực tham gia vào hoạt động toàn Công ty Công tác tìm kiếm thị trường khách hàng trọng + Đại đa số tập thể nhân viên Công ty ngày có ý thức cao việc trau kiến thức, kinh nghiệm làm việc, tâm huyết với nghề nghiệp, nhiệt tình, làm việc có trách nhiệm Và uy tin, lợi ích Công ty + Hệ thống văn pháp lý tài chính, kế toán kiểm toán ban hành ngày hoàn thiện, tạo hành lang pháp lý hướng dẫn nghề nghiệp tốt Qua bước nâng cao chất lượng công tác chuyên môn nhân viên Công ty + Uy tín thương hiệu AASC Quảng Ninh ngày thừa nhận rộng rãi thị trường Ngoài hệ thống khách hàng thân thuộc có nhiều khách hàng tin tưởng tim đến với dịch vụ mà Công ty cung cấp 51 b, Về công tác đạu điều hành quản lý + Về hoạt động chuyên môn: Ban lãnh đạo Công ty chủ động, sáng tạo côngtác đạo điều hành hợp đồng kiểm toán, Xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn ký kết Đối với hợp đồng thực nghiêm túc theo chủ trương sách pháp luật Nhà nước, chế độ quản lý tài Chính, qui trình nghiệp vụ, chuẩn mực nghề nghiệp qui định Công ty Đồng thời, ban lãnh đạo bước tăng cường công tác soát xét ba cấp quản lý nhằm nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ hạn chế rủi ro hoạt động nghề nghiệp + Về công tác trị tư tưởng: Thực tốt công tác trị tưởng cho cán công nhân viên Công ty bám Sát đường lối sách Đảng Nhà nước, tin tưởng vào lãnh đạo Đảng, bước trao đổi, nắm bắt tâm tư, tình cảm nguyện vọng nhân viên để có điều phủ họp nhầm hoàn thành tốt nhiệm vụ giao + Về sách khách hàng thị trường; - Về công tác tổ chức hành - Đào tạo phát triển nguồn nhân lực c, Cơ cầu khách hàng Cơ cầu khách hàng Công ty đa dạng lĩnh vực doanh nghiệp sản xuất, ngân hàng, tổ chức tin dụng, công ty chứng khoán Công ty chủ động mở rộng thị trường, tìm kiếm hợp đồng lĩnh vực dự án đầu tư xây dựng bản, d, Công tác tổ chức máy nhân lực Công ty tổ chức máy theo cấu chặt chẽ: Ban lãnh đạo cấp cao: Giám đốc phó giám đốc; Ban lãnh đạo cấp trung gian: trưởng phòng phó phòng; Cấp Sở kiểm toán viên trợ lý kiểm toán Do cấu tổ chức chặt chẽ nên đảm bảo có kiểm soát chất lượng dịch vụ tốt, tổ chức theo theo ba cấp, hạn chế rủi ro không mong muốn, tăng thêm uy tin Công ty 52 E, Công tác quan hệ hợp tác Đơn vị ngày mở rộng quan hệ hợp tác với đơn vị nội Công ty, tăng cường thực hợp đồng để học hỏi trao đổi kinh nghiệm, phương pháp làm việc hiệu quả, hợp lý F, Công tác kiểm suát chất lượng dịch vụ Tổ chức tốt công tác soát xét theo ba cấp, hạn chế rủi ro hoạt động nghề nghiệp, đảm bảo báo cáo soát xét ba cấp trước phát hành, nâng cao sức cạnh tranh Công ty thị trường g, Công tác khác Chăm lo đời sống người lao động: Công ty thường xuyên phân công đến tổ chức công đoàn, đoàn niên việc tổ chức, quan tâm đến đời sống nhân viên, tổ chức buổi dã ngoại, vui chơi lành mạnh gắn kết thành viên nội công ty phòng Công ty vận động nhân viên tự động máy tính xách tay, cung cấp máy tính xách tay cho nhân viên không đủ điều kiện, khó khăn tài Đánh giá tổng quát kết đạt Từ đặc điểm thuận lợi thị trường tài nói chung cố gắng, nỗ lực Công ty hoạt động nghề nghiệp nói riêng dẫn đến việc tăng trưởng nhanh chóng doanh thu năm 2012 so với năm trước Đặc biệt quan tâm Ban Giám đốc Công ty việc điều hành, phối hợp hợp đồng, việc đạo kịp thời công việc phát sinh Sự phối hợp chặt chẽ phòng công việc tạo điều kiện tốt việc thực hợp đồng kiểm toán, với đoàn kết không ngại khó, ngại khổ, có chủ động ®ang tạo tất nhân viên để thực khối lượng công việc mùa kiểm toán Nhờ đó, uy tín thương hiệu AASC Quảng Ninh ngày phát triển, xứng đáng chim đầu đàn lĩnh Vực dịch vụ kiêm toán Việt Nam 53 3.1.2 Hạn chế a, Về tình hình hoạt động Công ty AASC Quảng Ninh + Đội ngũ nhân viên Công ty tuyển dụng định kỳ hàng năm, hầu hết trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm côngtác, nên cần có kèm cặp rèn luyện nhiều, khó khăn việc bố trí nhóm, nhấtlà nhóm làm việc với khách hàng có yêu cầu dịch vụ phức tạp khách hàng lớn + Sự biến động nhân gây khó khăn việc bổ trí kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán có kinh nghiệm việc thực hợp đồng kiểm toán trung bình, hợp đồng lớn có tính chất phức tạp + Theo tình hình thị trường, yêu cầu chất lượng dịch vụ cung cấp ngày cao từ phía khách hàng luật định mức giá phí biến động tăng, chí có xu hướng giảm dẫn đến khó khăn thực dịch vụ Bên cạnh đó, yêu cầu tiến độ thời gian thực hợp đồng kiểm toán phát hành báo cáo ngắn nên ảnh hưởng tới việc bố trí nhân cho phù hợp + Mặt khác, thị trường dịch vụ có canh tranh ngày gay gắt, giá phi bị hạ thấp gây ảnh hưởng đến hoạt động tiếp thị, giữ phát triển hệ thống khách hàng b, Về công tác đạo điều hành quản lý - Do hạn chế mặt thời gian nhân lực, nên công tác kế hoạch nhân kiểm toán chưa trao đổi thống kịp thời - Ban lãnh đạo phòng ban phải tham gia trực tiếp nhiều hợp đồng kiểm toán nên ảnh hưởng không nhỏ tới công tác phối hợp điều hành, đôi lúc chưa kịp thời kiểm tra đạo thực nghiêm chỉnh đầy đủ qui định Công ty + Trong Công ty Vẫn tình trạng nhân viên làm muộn, không đeo thể nhân viên, chưa mặc đồng phục theo qui định c, Công tác tổ chức máy nhân lực Số lượng kiểm toán viên it mặt số lượng, trợ lý bậc cao thiếu 54 Số lượng nhân viên tham gia khóa đào tạo nhiều nên đơn vị phải tạo điều kiện mặt thời gian Trình độ chuyên môn nhân viên kiểm toán Dự án hạn chế Số lượng nhân viên kiểm toán báo cáo tài dự án thiếu d, Công tác kiểm soát chất lượng dịch vụ Mặc dù tổ chức soát Xét báo cáo kiểm toán tIu'ớc phát hành, nhìn chung công tác soát xét, lập làm việc chưa giành thời gian thỏa đáng để thực có nhiều công việc chuyên môn phải giải 3.2 Những kiến nghị, đề xuất biện pháp hoàn thiện hoạt động, thúc đẩy phát triển Công ty kiểm toán AASC Quảng Ninh 3.2.1 Về tình hình hoạt động Công ty AASC Quảng Ninh Phải có thống cao ban lãnh đạo, toàn thể nhân viên hoạt động Công ty Các trưởng phòng cần có trao đổi thường xuyên báo cáo kịp thời với ban lãnh đạo cấp cao kế hoạch công việc, đảm bảo cho công việc thực tốt Đối với nội phòng: cần phân công công việc cách phù hợp, phát huy vai trò nhân viên từ cán lãnh đạo, trưởng nhóm kiểm toán đến trợ lý kiểm toán việc thực nhiệm vụ giao Đồng giám đốc để có điều phù hợp Chú trọng công tác đào tạo, nâng cao chất lượng, sức cạnh tranh dịch vụ kiểm toán tư vấn tài kế toán Rút kinh nghiệm việc kiểm tra soát xét hồ sơ kiểm toán để có kế hoạch nâng cao chất lượng file làm việc chất lượng dịch vụ giai đoạn kiểm toán 3.2.2 Về sách khách hàng, phát triển thị trường Tăng cường nâng cao chất lượng dịch vụ, ổn định giữ vững khách hàng truyền thống, đồng thời phát triển mở rộng việc cung cấp dịch vụ khách hàng doanh nghiệp có Vốn đâù tư nước ngoài, dự án có vốn nước tài trợ Công ty cần xác định đối tượng khách hàng ưu tiên chủ chốt 55 công ty nhà nước, công ty cổ phần, công ty TNHH lớn, có thương hiệu 3.2.3 Về chất lương dịch vụ Chất lượng dịch vụ mấu chốt cho thành công Công ty, tăng thêm uy tin, thương hiệu AASC, thu hút khách hàng, tăng doanh thu Vì Công ty cần quan tâm không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ có, đa dạng việc cung cấp dịch vụ: tư vấn tài chính, kế toán, thuế, mở rộng thêm sang lĩnh vực kiểm toán hoạt động, dịch vụ tuyển dụng Công ty nên xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán định kỳ tổ chức kiểm tra, đánh giá lại chất lượng hồ sơ kiểm toán Công ty phải thiết lập tiêu chí đánh giá chất lượng chặt chẽ phù hợp để làm đánh giá để KTV có thực kiểm toán hoàn thiện hồ sơ kiểm toán cách tốt nhất, đầy đủ Công ty nên thiết lập kiểm soát chéo nhóm kiểm toán phòng kiểm toán Việc kiểm soát nhóm kiểm toán khác hồ sơ kiểm toán có ý kiến khách quan, độc lập chất lượng công việc mà nhóm thực từ chi tiết đến tổng hợp Để thực Công ty nên có biện pháp xây dựng quy trình để thực kiểm tra chéo phòng nghiệp vụ Các bước tiến hành xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng theo phương thức kiểm tra Việc thực giải pháp đem lại lợi ích cho Công ty cách trực tiếp, thể chất lượng dịch vụ cung cấp tới khách hàng có chất luợng tốt Kết kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, theo phương pháp kiểm tra chéo ghi nhận biên đối chiếu chất lượng kiểm toán 3.2.4 Về sách nguồn nhân lực Nguồn nhân lực yếu tố then chốt, định đến lớn mạnh thành công Công ty Công ty cần có sách đãi ngộ cho nhân viên hợp lý, giữ cán bộ, kiểm toán viên có làm việc lâu dài cho Công ty Đồng thời, có sách thu hút tuyển dụng nhân viên kiểm toán 56 viên có kinh nghiệm lực nhập vào đại gia đình AASC Bên cạnh việc thu hút tuyển dụng, Công ty cần có sách đào tạo cụ hàng năm cho cấp nhân viên, trọng Việc đào tạo KTV để có kiến thức lực thực dịch vụ tầm quốc tế: CPA (quốc tế), ACCA Việc thường xuyên cải thiện chất lượng hoạt động vấn đề quan tâm hàng đầu không KTV mà tất công ty kiểm toán độc lập nói chung Với kiến thức học với kiến thức tích lũy trình thực tập Công ty, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến sau: 3.2.5 Về tổ chức đoàn kiểm toán công ty Để có đủ nguồn nhân lực tham gia đoàn kiểm toán đáp ứng đầy đủ số lượng lẫn chất lượng cao, Công ty cần phải tuyển dụng thêm nhân viên, tránh tình việc nhân viên thường xuyên phải làm việc tải vào mùa cao điểm Để thực điều này, Công ty mở rộng sách tuyển dụng, đẩy mạnh công tác tìm kiếm nguồn nhân lực chất lượng cao Bên cạnh việc tuyển dụng để đáp ứng yêu cầu số lượng, Công ty kiểm toán cần đầu tư mức cho công tác đào tạo nâng cao chất lượng nhân viên, đặc biệt trọng giáo dục nâng cao ý thức cho đội ngũ trợ lý kiểm toán, tăng cường ý thức việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp; mở rộng hình thức, nội dung đào tạo, nâng cao kiến thức chuyên môn cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán, không giới hạn việc tham gia lớp học tổ chức cho đủ cập nhật mà cần tăng cường tham gia chuyên đề hay, hữu ích ngành nghề, tham gia lớp đào tạo phù hợp đơn vị khác tổ chức, mời chuyên gia có uy tín kinh nghiệm giảng dạy cho nhân viên Công ty nên khuyến khích nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn cách tài trợ cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán tham gia chương trình học lấy chứng kiểm toán quốc tế FIA, ACCA, CPA 57 Đây biện pháp tốt cho phát triển bền vững góp phần nâng cao uy công ty 3.2.6 Về tổ chức công tác kiểm toán công ty Công ty cần có quy định, sách chặt chẽ việc yêu cầu nhân viên kiểm toán tiến hành kiểm toán phải thực đầy đủ bước công việc trình tự, khối lượng công việc Tuy nhiên, Công ty cần có biện pháp giảm bớt áp lực nặng nề việc phải hoàn thành công việc “bị” đánh giá lên nhân viên Thực tế cho thấy chương trình mà công ty khuyến khích là: Tổ chức buổi nói chuyện nhân viên cấp cấp trực tiếp đánh giá kết làm việc có ý nghĩa cần phát triển nhằm giảm bớt không khí căng thẳng tạo điều kiện cho nhà quản lý đến gần với nhân viên Ngoài ra, Công ty nên đưa bảng câu hỏi đánh giá hài lòng khách hàng Đây cách giúp Công ty đánh giá chất lượng nhóm kiểm toán Từ có sở đánh giá, khen thưởng hay nhắc nhở nhân viên tiếp tục phát huy hay tìm biện pháp khắc phục, tạo mối quan hệ gắn kết với khách hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết kiểm toán - Chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh TS Nguyễn Thị Phương Hoa - Nhà xuất tài 2008 Giáo trình Kiểm toán tài - Chủ biên GSTS Nguyễn Quang Quynh - NXB ĐH Kinh tế quốc dân 2006 Tạp kế toán Nguồn tài liệu AASC cung cấp Auditing, An Integrated Approach - Alvin A.Arens - Prentince Hall Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA Các website: http://www.kiemtoan.com.vn http://WWW.WCĐbketoan.com Phụ Lục 01 Báng 1.1: Một số tiêu kinh tế AASC Quảng Ninh giai đoạn 2010-2012 (Đơn vị: VNĐ) STT Chỉ tiêu Tổng Tài sản Tổng Doanh thu Tổng LNTT Tổng LNST 2010 2011 814.580.423 3.388.254.000 75.806.144 59.128.792 946.600.423 3.517.000.000 138.323.003 107.891.942 2012 892.100.000 4.795.650.000 238.139.943 185.749.156 Phụ lục 02 Giám đốc Phó Giám đốc Phòng tổng hợp Phó Giám đốc Phòng kiểm toán Trưởng phòng Các nhân viên Trưởng phòng KTV trợ lý KTV Phòng kế toán Kế toán trưởngThủ quỹ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty AASC Quảng Ninh Phụ lục 03 Nhóm kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán Trợ lý cấp Trợ lý kiểm toán Trợ lý cấp Trợ lý cấp Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức phận kiểm toán Phụ lục 04 Lập kế hoạch Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán Sơ đồ 2.2: Các giai đoạn kiểm toán KTV ... tế, đảm bảo quyền lợi ích cao cho Khách hàng, cung cấp thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài điều hành công việc sản xuất kinh doanh Hơn với kinh nghiệm thực tiễn chuyên... việc kinh doanh lĩnh vực kinh doanh khách hàng Trong bước này, kiểm toán viên cần thu thập thông tin môi trường kinh doanh khách hàng, cách thức vận hành hoạt động kinh doanh chu trình kinh doanh... viên có trình độ cao nhiều kinh nghiệm tham gia hoạt động, AASC Quảng Ninh thành lập, trở thành Công ty 1.1.2 Kết hoạt động kinh doanh AASC Quảng Ninh năm gần Báng 1.1: Một số tiêu kinh tế AASC Quảng