Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thu Trang Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2016 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp QTL902K Trang Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG FCT VIỆT NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thu Trang Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Văn Hồng Ngọc HẢI PHÒNG - 2016 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp QTL902K Trang Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: QTL902K Mã SV: 1513401040 Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn tiền công ty Cổ phần xây dựng FCT Việt Nam Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp QTL902K Trang Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán vẽ) ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp QTL902K Trang Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày ….tháng ….năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày … tháng … năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NSƢT Trần Hữu Nghị Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp QTL902K Trang Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp QTL902K Trang Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế nƣớc ta kinh tế nhiều thành phần chịu tác động quy luật kinh tế: quy luật cạnh tranh, quy luật giá bán, quy luật giá trị… Để tồn phát triển thị trƣờng cạnh tranh gay gắt nhƣ doanh nghiệp phải để sử dụng hiệu mà đảm bảo đƣợc chất lƣợng tạo chỗ đứng thị trƣờng Để đạt đƣợc yêu cầu doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán doanh nghiệp nói chung công tác hạch toán vốn tiền nói riêng Sự thành công doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng có đóng góp lớn công tác hạch toán kế toán.Tổ chức đƣợc hệ thống thông tin kế toán khoa học hiệu nhân tố quan trọng Trong doanh nghiệp nắm giữ có loại tài sản đăc biệt vốn tiền Nó phận thuộc tài sản lƣu động doanh nghiêp tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh, yếu tố quan trọng việc tạo lợi nhuận, đảm bảo cho trình tái sản xuất mở rộng doanh nghiệp Mọi hoạt động trao đổi thông qua trung gian tiền.Vì vậy, yêu cầu đặt cho doanh nghiệp phải tăng cƣờng công tác quản lý sử dụng vốn tiền cho hợp lý, tạo đƣợc hiệu cao Tổ chức hạch toán vốn tiền có hiệu giúp doanh nghiệp chủ động thu, chi, tăng khả quay vòng vốn trình kinh doanh Đứng trƣớc hội kinh doanh, cạnh tranh thị trƣờng việc hạch toán vốn tiền có hiệu đáp ứng đƣợc nhu cầu toán thƣờng xuyên, giúp nhà quản lý nắm bắt đƣợc thông tin cần thiết qua biết đƣợc hiệu kinh doanh doanh nghiệp đƣa đƣợc định đầu tƣ đắn Hiện kinh tế nƣớc ta đa có phát triển vƣợt bậc, kinh tế thị trƣờng với động khiến doanh nghiệp phải đối diện với nhiều thách thức việc tìm kiếm, phát triển mở rộng thị trƣờng.Cùng với việc quản lý sử dụng vốn tiền trở nên phức tạp, có ảnh hƣởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp Do việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vốn tiền nói riêng mang ý nghĩa quan trọng Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp QTL902K Trang Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng Xuất phát từ nhận thức trên, thời gian thực tập Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam, em sâu tìm hiểu công tác kế toán Vốn tiền chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp là: “Hoàn thành công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam” Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm chƣơng: Chƣơng 1: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng 2:Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam Chƣơng 3:Một số biện pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam Trong thời gian thực khóa luận, đƣợc hƣớng dẫn, dạy cô giáo Th.S Văn Hồng Ngọc anh chị phòng kế toán - tài nhƣ phòng ban khác công ty tạo điều kiện giúp đỡ em tìm hiểu, nghiên cứu hoàn thiện báo cáo Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng với khả có hạn, thời gian tiếp xúc với thực tế chƣa nhiều nên chắn báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Vì em xin tiếp thu chân thành cảm ơn ý kiến góp ý bảo thầy cô giáo môn kế toán nhƣ cán phòng kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức thân, hoàn thành tốt khóa luận phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn ! Hải Phòng, ngày 29 tháng 12 năm 2016 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp QTL902K Trang Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại vốn tiền a, Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lƣu động doanh nghiệp, tồn trực tiếp dƣới hình thức tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, khoản tiền chuyển Do đó, kế toán vốn tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài khoản sau: – Tiền mặt (TK111), – Tiền gửi ngân hàng (TK112), – Tiền chuyển (TK113), Khi kế toán có nhiệm vụ lập chứng từ phát sinh nghiệp vụ (gồm phiếu thu, phiếu chi, viết séc, lập uỷ nhiệm chi), từ chứng từ này, kế toán tiến hành ghi sổ theo dõi biến động tài khoản b, Đặc điểm Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tƣ, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tƣợng gian lận Do đó, trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi thất thoát lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nƣớc Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp QTL902K Trang Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng c, Phân loại - Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp đƣợc chia thành:  Tiền Việt Nam: loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành đƣợc phép sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Ngoại tệ:Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành thức thị trƣờng Việt Nam nhƣ đồng: Đôla Mỹ (USD), Bảng Anh (GBP), Phrăng Pháp (FFr), Yên Nhật (JPY), Đôla Hồng Kông (HKD), Mác Đức (DM),…  Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đƣợc lƣu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thƣờng khác mục đích toán kinh doanh - Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp gồm:  Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đƣợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh  Tiền gửi Ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng  Tiền chuyển:bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ trƣờng hợp sau:  Gửi tiền vào Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Ngân hàng  Làm thủ tục chuyển tiền từ Ngân hàng qua bƣu điện để trả nợ nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo  Thu tiền bán hàng nộp thuế nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang – Lớp QTL902K Trang 10 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 2.18: Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam Địa chỉ: Số 517 đƣờng Hùng Vƣơng - Hùng Vƣơng Hồng Bàng - Hải Phòng (Mẫu số S03a-DNN Ban hành theo QĐ 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2015 Đơn vị tính: Đồng NT Chứng từ Diễn giải SH GS SH NT … … … …………… …… …………… 21/4 LC 21/4 Mua hàng cty XNK – TM 156 25.917.000 vật tƣ ngành nƣớc An Phú 133 2.591.700 Thành toán TGNH 112 TK Số phát sinh Nợ Có 28.508.700 … … … …………… …… …………… 22/4 GBC 22/4 CT TNHH VTB Quyết Tâm 112 100.000.000 toán tiền mua VTHH 131 … … …………… …… …………… 25/4 LC 25/4 Trả tiền thuê bãi cho cty 331 8.250.000 KD XNK PROSIMEX 112 Nhận ứng trƣớc tiền hàng 112 cty TM kim khí Ngân Khánh 131 …………… …… … GBC … 25/4 … Cộng phát sinh …………… 100.000.000 … 25/4 …………… …………… 8.250.000 50.000.000 50.000.000 …………… …………… 50.536.111.268 50.536.111.268 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 63 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 2.19: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam Địa chỉ: Số 517 đƣờng Hùng Vƣơng - Hùng Vƣơng - Hồng Bàng - Hải Phòng MST: 0201560121 Mẫu số S06 - DNN (Ban hành theo QĐ48/2006QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Từ ngày 01/01/2015 đến 31/12/2015 Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam TKNH: 102010002006600 NTGS A Chứng từ SH NT C B … 21/4 … LC … 21/4 … 22/4 … 25/4 … GBC … LC … 22/4 … 25/4 25/4 GBC 25/4 … … … Diễn giải TKĐƢ D E Số dƣ đầu năm Mua hàng An Phú Thành toán TGNH Cty VTB Quyết Tâm toán tiền hàng Trả tiền thuê bãi cho cty KD XNK PROSIMEX Nhận ứng trƣớc tiền hàng cty TM kim khí Ngân Khánh Tổng số phát sinh Số dƣ cuối năm Ngƣời lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang … 156 133 … 131 … 331 Đơn vị tính: Đồng Thu (gửi vào) …… …… 100.000.000 …… 131 50.000.000 … …… 6.854.927.135 Kế toán trƣởng (ký, ghi rõ họ tên) Số tiền Chi (rút ra) …… 25.917.000 2.591.700 …… …… 8.250.000 Còn lại 255.917.759 …… 989.632.506 987.040.806 …… 854.428.471 …… 227.109.190 277.109.190 …… 7.108.386.319 …… 2.458.575 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) Trang 64 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 2.20: Đơn vi: Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam Địa chỉ: Số 517 đƣờng Hùng Vƣơng - Hùng Vƣơng Hồng Bàng - Hải Phòng Mẫu số S03b-DNN(Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/6/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: 112 – Tiền gửi ngân hàng Năm 2015 Đơn vị tính: Đồng NT Chứng từ GS SH Diễn giải NT Số phát sinh TK ĐƢ SDĐK Nợ Có 255.917.759 PS kỳ … … … …………… …… 21/4 LC 21/4 Mua hàng cty XNK – TM vật tƣ ngành nƣớc An Phú Thành toán TGNH … 22/4 … … …………… GBC 22/4 CT TNHH VTB Quyết Tâm …………… …………… 156 25.917.000 133 2.591.700 …… …………… 131 100.000.000 …… …………… …………… toán tiền mua VTHH … … … …………… 25/4 LC 25/4 Trả tiền thuê bãi cho cty …………… 331 8.250.000 KD XNK PROSIMEX 25/4 GBC 25/4 Nhận ứng trƣớc tiền hàng 131 50.000.000 …… …………… …………… 6.854.927.135 7.108.386.319 cty TM kim khí Ngân Khánh … … … …………… Cộng phát sinh SDCK 2.458.575 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 65 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG FCT VIỆT NAM 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán vồn tiền công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam Cùng với nhịp độ phát triển đất nƣớc, vận động chế thị trƣờng, qua năm hoạt động phát triển, không ngừng vƣơn lên tự khẳng định doanh nghiệp kinh doanh hoạt động có hiệu Để đạt đƣợc thành nhờ công ty có định hƣớng đắn chiến lƣợc phát triển kinh doanh, coi thị trƣờng mục tiêu vƣơn tới, không ngừng thỏa mãn khách hàng, bƣớc nâng cao trìn độ đội ngũ lãnh đạo quản lý, đồng thời quán triệt tổ chức quản lý tài Đặc biệt công tác hạch toán kế toán công ty vận dụng cách triệt để không ngừng hoàn thiện Việc đánh giá tình hình thực hạch toán kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán công ty cần thiết, làm đòn bẩy cho đội ngũ kế toán công ty thể trình độ lực chuyên môn Trong kinh tế thị trƣờng công ty tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh với tƣ cách chủ thể kinh tế, đƣợc pháp luật đảm bảo, lấy tiêu chí lợi nhuận làm mục tiêu hàng đầu, nên cạnh tranh doanh nghiệp khác tránh khỏi Đứng trƣớc thách thức bên cạnh việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, công ty phải tìm biện pháp hạch toán vốn tiền, nhằm đạt hiệu cao thúc đẩy hoạt động kinh doanh công ty Qua thời gian thực tập tốt nghiệp công ty cổ phần xây dựng FCT Việt Nam nhận đƣợc giúp đỡ tận tình Ban giám đốc, phòng kế toán … giúp em hiểu thêm nhiều kiến thức thực tế công tác hạch kế toán Kết hợp với kiến thức mà em đƣợc học ghế nhà trƣờng, em có số ý kiến Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 66 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng nhận xét công tác hạch toán kế toán tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 3.1.1 Ƣu điểm 3.1.1.1 Về máy quản lý: Công ty cổ phần xây dựng FCT Việt Nam doanh nghiệp hạch toán độc lập, công ty tìm cho máy quản lý, phƣơng thức kinh doanh cho có hiệu Công ty có biện pháp quản lý chặt chẽ tất khâu, phận cách nhịp nhàng có hiệu 3.1.1.2 Về tổ chức máy kế toán: Việc tổ chức thực chức năng, nhiệm vụ nội dung công tác hạch toán kế toán công ty máy kế toán đảm nhận Tổ chức cấu máy kế toán công ty hợp lý, gọn nhẹ hoạt động có hiệu cao, phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công tác hạch toán kế toán công ty nói chung công tác hạch toán vốn tiền nói riêng đƣợc quan tâm chặt chẽ không ngừng bƣớc hoàn thiện Ngoài ra, cán kế toán công ty ngƣời có lực, có trình độ nghiệp vụ, nắm vững chuyên môn vận dụng cách linh hoạt phƣơng thức kế toán phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty 3.1.1.3 Về hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” Hình thức đơn giản quy trình hạch toán số lƣợng sổ sách, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ quản lý kế toán viên nhƣ Ban giám đốc Tất nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nội dung kinh tế nghiệp vụ Do đó, thông tin kế toán đƣợc cập nhật thƣờng xuyên đầy đủ, dễ dàng theo dõi hoạt động, kịp thời phát sửa chữa sai sót Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 67 Khóa luận tốt nghiệp 3.1.1.4  Trường đại học Dân lập Hải Phòng Về hạch toán kế toán Sổ sách kế toán Kế toán tổng hợp mở sổ sách cần thiết để theo dõi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhƣ: Sổ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngân hàng Các số liệu sổ sánh có tính đối chiếu cao, đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh  Chứng từ kế toán Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ kế toán chế độ kế toán Bộ tài ban hành Các chứng từ sử dụng trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế, pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Những thông tin nghiệp vụ kế toán đƣợc ghi đầy đủ, xác vào chứng từ, tạo điều kiện cho việc tìm kiểm tra, đối chiếu cần thiết.Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo cho chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý Việc lƣu trữ chứng từ tƣơng đối khoa học đƣợc giám sát chặt chẽ, kế toán phần hành lƣu trữ chứng từ liên quan đến phần hành Vì vậy, bảo đảm tính không chồng chéo nguyên tắc phân công rõ ràng để lãnh đạo nắm bắt tình hình nhanh chóng  Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo chế độ báo cáo tài mẫu báo cáo kế toán Bộ tài quy định theo định 48/2006/QĐ-BTC Bộ trƣởng Bộ tài ban hành ngày 14/09/2006 chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ tài thông tƣ hƣớng dẫn, sửa đổi, bổ sung 3.1.1.5 Về công tác kế toán vốn tiền công ty Trong công tác hạch toán kế toán công ty hạch toán vốn tiền khâu vô quan trọng.Nhờ nhận thức rõ đƣợc điều này, công ty có biện pháp tích cực việc tổ chức hạch toán nhƣ tổ chức quản lý sử dụng vốn tiền - Hệ thống chứng từ kế toán: Việc quản lý chứng từ gốc khoản thu, chi đảm bảo nguyên tắc Các phiếu thu chi đƣợc đóng thành sổ theo tháng Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 68 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng - Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, vậy, trình quản lý dễ xảy tham ô, lãng phí Nhận thức đƣợc điều đó, để quản lý chặt chẽ vốn tiền, công ty thực đƣợc: + Tiền mặt đƣợc bảo quản két an toàn, chống trộm, chống cháy, đảm bảo tính an toàn cao Công tác kế toán tổng hợp đƣợc đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tƣợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền + Mọi biến động vốn tiền phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp + Việc sử dụng tiêu vốn tiền mục đích, chế độ - Công ty tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thƣờng xuyên kiểm tra tài khoản Ngân hàng Công tác vốn tiền đƣợc thông tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu, chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài ban hành - Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân hành Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Lãnh đạo công ty với kế toán trƣởng luôn giám sát chặt chẽ tình hình thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu toán, đảm bảo cho trình kinh doanh công ty đƣợc diễn liên tục, đem lại hiệu cao Nhƣ vậy, việc tổ chức công tác kế toán vốn tiền đáp ững đƣợc nhu cầu công ty đề ra: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phƣơng pháp tính toán tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng 3.1.1.6 Về đội ngũ cán nhân viên Hiện nay,trong kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp lao vào cạnh tranh để chứng tỏ doanh nghiệp có tiềm nhằm thu hút vốn đầu tƣ, tạo lợi nhuận cao Muốn làm đƣợc điều nhà quản lý cần phải có chiến lƣợc cạnh tranh, nghiên cứu thị trƣờng để khai thác cách có hiệu lợi nhuận kinh doanh Một nhân tố quan trọng Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 69 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng ngƣời Phòng kế toán thƣờng xuyên trọng đến công tác đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán kế toán, tạo nên máy hoàn chỉnh Cả phòng kế toán làm việc ăn khớp, nhịp nhàng, có hiệu quả, cung cấp số liệu cụ thể, chi tiết, xác, kịp thời nhằm thực tốt công tác kế toán nói chung kế toán vốn tiền nói riêng Công ty có đội ngũ cán kế toán có lực, trình độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, yêu nghề Trên số nhận xét ƣu điểm Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam nói chung phòng kế toán nói riêng việc tìm đƣờng kinh doanh có hiệu 3.1.2 Tồn cần khắc phục Bên cạnh ƣu điểm kể trên, nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền nói riêng nên công ty tồn số hạn chế 3.1.2.1 Về công tác kiểm kê quỹ tiền mặt Cuối tháng định kỳ công ty chƣa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Nhƣ ảnh hƣởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt công ty 3.1.2.2 Về việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Hiện công ty không tiến hành trích lập dự phòng khách hàng khó có khả toán Do vậy, xảy trƣờng hợp khách hàng bị phá sản khả toán công ty khoản dự phòng để bù đắp rủi ro 3.1.2.3 Về việc chưa ứng dụng tin học vào công tác kế toán Hiện công ty chƣa có phần mềm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiệp chƣa phát huy hết vai trò máy tính công tác hạch toán kế toán, chƣa tiết kiệm đƣợc thời gian lao động nhân viên kế toán Phần lớn nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc ghi tay, vào cuối kỳ kế toán khối lƣợng công việc tƣơng đối lớn, nhân viên kế toán phải làm thêm phần Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 70 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng mềmkế toán dễ xảy sai sót đáng tiếc Trong kinh tế động phát triển nhƣ chƣa áp dụng phần mềm kế toán khó khăn trở ngại lớn cho công ty 3.1.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam  Kiến nghị 01: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ Công ty nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ hoăc đột xuất bàn giao quỹ, biên kiểm kê quỹ phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ, tất phiếu thu, chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê, khoảnh chênh lệch quỹ đếu phải báo cáo với giám đốc để xem xét giải Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ, có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu phải báo cáo giám đốc xem xét, giải Bảng kiểm kê quỹ đƣợc lập thành hai bản: Một lƣu thủ quỹ, phải lƣu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Cách xử lý trƣờng hợp kiểm kê gặp phải: - Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chƣa xác rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) - Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chƣa xác rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) Có 111 – Tiền mặt Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt đƣợc lập theo mẫu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 71 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 3.1: Đơn vi: ……………………… Mẫu số: 08a - TT Địa chỉ: ……………………… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: ………… Hôm nay, vào … … ngày … tháng … năm … Chúng gồm: Ông/Bà: Đại diện Kế toán Ông/Bà: Đại diện Thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 72 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 3.2:Bảng kiểm kê quỹ tháng 4/2012 Đơn vi: Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam Địa chỉ: Số 517 đƣờng Hùng Vƣơng - Hùng Vƣơng Hồng Bàng - Hải Phòng Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào … … ngày … tháng … năm … Chúng gồm: Ông/Bà: Nguyễn Thị Thu Hà - Đại diện Kế toán Ông/Bà: Lê Thu Hƣờng - Đại diện Thủ quỹ Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ: 137.620.000 II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại: 500.000 122 61.000.000 - Loại: 200.000 200 40.000.000 - Loại: 100.000 300 30.000.000 - Loại: 50.000 100 5.000.000 - Loại: 20.000 20 400.000 - Loại: 10.000 22 210.000 - Loại: 5.000 5.000 - Loại: 2.000 4.000 - Loại: 1.000 10 - Loại: 500 1.000 III Chênh lệch (III = I – II) - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng  Kiến nghị 02: Hoàn thiện việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Hiện nay, khoản phải thu khách hàng công ty lớn, điều gây nhiều khó khăn cho công ty trƣờng hợp cần vốn gấp Vì công ty nên có biện pháp để khuyến khích khách hàng toán nhanh sớm nhƣ: - Công ty nên có sách chiết khấu toán khách hàng toán tiền toán sớm thời hạn thỏa thuận ban đầu, áp dung khách hàng toán nửa hóa đơn GTGT tiền mặt gửi qua Ngân hàng - Các khoản nợ hạn khó đòi phát sinh kỳ phải lập hồ sơ theo dõi riêng khoản nợ, đối tƣợng khách hàng, hàng tháng báo cáo lên ban giám đốc tiến hành trích lập khoản dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi + Theo Thông tƣ 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo phƣơng pháp xác định mức dự phòng cần trích lập: + Theo Thông tƣ 89/2013/TT-BTC ban hành ngày 28/06/2013 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thông tƣ số 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ Tài Thời gian hạn toán Mức dự phòng cần trích lập tháng ≤ t < năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn + Nếu số dự phòng phải thu khó đòi theo số chênh lệch phải lập năm lớn số lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết Nợ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 159(1592): Dự phòng phải thu khó đòi + Hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi theo số chênh lệch phải lập năm nhỏ số lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết Nợ TK 159(1592): Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 74 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng + Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi đƣợc, đƣợc phép xóa nợ (Việc xoá nợ phải tiến hành theo chế độ kế toán hành) vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó đòi ghi: Nợ TK 159 (1592): Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu lập dự phòng) Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chƣa lập dự phòng) Có TK 131: Phải thu khách hàng Hoặc: Có TK 138: Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 (Nợ khó đòi xử lý) để theo dõi thu hồi khách hàng nợ có điều kiện trả nợ + Đối với khoản phải thu khó đòi đƣợc xử lý nợ, sau thu hồi đƣợc, kế toán ghi: Nợ TK 111,112: Số tiền khách trả nợ Có TK 711: Thu nhập khác Đồng thời ghi đơn bên có TK 004 (Nợ khó đòi xử lý)  Kiến nghị 03: Hoàn thiện việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Để giảm tải khối lƣợng công việc tập hợp chi phí sản xuất nhanh chóng Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán nhằm chuyên môn hóa hoạt động kế toán Một số phần mềm kế toán mà doanh nghiệp sản thƣờng sử dụng là:  Phần mềm kế toán MISA Công ty cổ phần MISA  Phần mềm kế toán FAST Công ty CP Phần mềm FAST  Phần mềm kế toán SASINNOVA công ty cổ phần SIS Việt Nam Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 75 Khóa luận tốt nghiệp Trường đại học Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN Cùngvới xu hƣớng hội nhập kinh tế giới, kinh tế Việt Nam bƣớc hoàn thiện khẳng định mình.Để làm đƣợc điều cá nhân, tổ chức nỗ lực lĩnh vực đặc biệt lĩnh vực kinh tế.Chính thay đổi không ngừng mà thay đổi doanh nghiệp có vai trò to lớn.từ việc cải tổ máy quản lý, khâu sản xuất đến chế độ hạch toán kế toán Việc quản lý tài sản sử dụng hiệu vốn quan trọng.chính mà doanh nghiệp phải tự xây dựng cho hƣớng sách lƣợc ngắn hạn, dài hạn nhƣ kế hoạch SXKD cách đắn Bằng kiến thức lý luận đƣợc trang bị kết hợp với thực tiễn nghiên cứu tìm hiểu công ty em nhận thấy rằng: kế toán vốn tiền có tác dụng to lớn việc quản lý kinh tế quản trị doanh nghiệp Vì việc tổ chức hợp lý, xác, khoa học, theo dõi sát vốn iền cần thiết Nó tiền đề cho phát triển doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng FCT Việt Nam em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình cô, chú,anh, chị công ty,cùng với hƣớng dẫn tận tình cô giáo Th.S Văn Hồng Ngọc giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo thực tập Đây lần em áp dụng lý luận vào thực tiễn, thân có cố gắng nỗ lực, xong thời gian có hạn trình độ thân thiếu kinh nghiệm thực tế nhƣ tính đa dạng phong phú chuyên đề đòi hỏi linh hoạt tƣ nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót Vậy em mong đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô khoa kế toán để báo cáo với chuyên đề “vốn tiền” em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 29 tháng 12 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Trang Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trang 76 Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Trang Trường đại học Dân lập Hải Phòng Trang 77 ... tập Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt Nam, em sâu tìm hiểu công tác kế toán Vốn tiền chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp là: Hoàn thành công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Xây dựng FCT Việt. .. Việt Nam Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm chƣơng: Chƣơng 1: Lý luận chung tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng 2:Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Xây dựng. .. PHÒNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG FCT VIỆT NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn