LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin trân trọng cảm ơn thầy, cô giáo Khoa Kinh tế trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Hưng Yên trang bị truyền thụ kiến thức cho em suốt trình nghiên cứu, học tập trường Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Cô giáo Trần Thị Lan Anh chu đáo, tận tình giúp đỡ em suốt trình thực tập hoàn thành khoá luận tốt nghiệp Đồng thời em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Nhà máy gạch Tuynel TahakaCông Ty Tân Hồng Ngọc, tập thể cán công nhân viên phòng - Kế toán Nhà máy , đặc biệt người hướng dẫn thực tập Nguyễn Văn Hải– kế toán trưởng nhiệt tình hướng dẫn, tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt tập, tìm hiểu nhà máy sở giúp em tiếp cận tình hình để nghiên cứu đề tài Cuối cùng, em xin dành lời cảm ơn chân thành tới gia đình, bạn bè động viên, khuyến khích tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt khoá luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hưng Yên,ngày 20 tháng năm 2016 Sinh viên thực Trần Thị Minh Hằng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Chữ đầy đủ BTC Bộ tài GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp KH&CN Khoa học công nghệ KH Kế hoạch NXK Nhập xuất NSNN Ngân sách nhà nước DV Dịch vụ DT Doanh thu 10 DNNN Doanh nghiệp nhà nước 11 TSCĐ Tài sản cố định 12 NVL Nguyên vật liệu 13 NKC Nhật ký chung 14 KTSX Kỹ thuật sản xuất 15 CCDC Công cụ dụng cụ MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BIỂU SỐ vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 1.4 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu khoá luận CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Những vấn đề liên quan đến thuế 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế kinh tế quốc dân .5 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Đặc điểm thuế 2.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 2.1.2 Các yếu tố cấu thành sắc tố thuế 2.1.2.1 Tên gọi sắc tố thuế 2.1.2.2 Đối tượng nộp thuế 2.1.2.3 Cơ sở tính thuế 2.1.2.4 Thuế suất 2.1.2.5 Chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế 2.1.2.6 Thủ tục nộp thuế 2.2 Những nội dung thuế GTGT 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 2.2.1.3 Vai trò thuế GTGT 2.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng không thuộc diện chịu thuế .9 2.2.2.1 Đối tượng nộp thuế 2.2.2.2 Đối tượng chịu thuế 2.2.2.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế 2.2.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế .10 2.2.3.1 Căn tính thuế .10 2.2.3.2 Phương pháp tính thuế .12 2.2.4 Hạch toán thuế GTGT 14 2.2.4.1 Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế 14 2.2.4.2 Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT .18 2.2.5 Kê khai nộp thuế GTGT 19 2.2.5.1 Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 19 2.2.5.2 Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 20 2.2.5.2.1 Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT 20 2.2.5.2.2 Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu 20 2.2.5.3 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tiền thuế GTGT 21 2.3 Những nội dung thuế TNDN 21 2.3.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 21 2.3.1.1 Khái niệm 21 2.3.1.2 Đặc điểm thuế TNDN .21 2.3.1.3 Vai trò thuế TNDN 21 2.3.2 Đối tượng nộp thuế TNDN đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN 22 2.3.2.1 Đối tượng nộp thuế TNDN 22 2.3.2.2 Đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN 22 2.3.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế .22 2.3.3.1 Căn tính thuế .22 2.3.3.2 Thu nhập tính thuế 22 2.3.3.3 Thu nhập chịu thuế 22 2.3.3.4 Thuế suất thuế TNDN 24 2.3.4 Hạch toán thuế TNDN 24 2.3.5 Kê khai nộp thuế TNDN 28 2.3.5.1 Hồ sơ khai toán thuế TNDN bao gồm 28 2.3.5.2 Khai toán thuế TNDN doanh nghiệp theo tỷ lệ % doanh thu .28 2.3.5.3 Đối với doanh nghiệp có chi nhánh .28 2.4 Hình thức sổ sách kế toán 29 CHƯƠNG 3:KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI NHÀ MÁY GẠCH TUYNEL TAHAKA- CÔNG TY TÂN HỒNG NGỌC 34 3.1 Khái quát chung nhà máy gạch Tuynel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc 34 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển nhà máy gạch tuynel TahakaCông ty Tân Hồng Ngọc 34 3.1.1.1 Tên, địa quy mô hoạt động doanh nghiệp 34 3.1.1.2 Lịch sử phát triển doanh nghiệp .34 3.1.2 .Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 35 3.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Nhà máy gạch Tuyel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc .35 3.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán nhà máy gạch Tuynel Tahaka 37 3.1.5 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán áp dụng Nhà máy gạch Tuynel Tahaka – Công ty Tân Hồng Ngọc 38 3.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Nhà máy gạch Tuynel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc 39 3.2.1 Kế toán thuế GTGT nhà máy gạch tuynel Tahaka 39 3.2.1.1 Thủ tục kê khai nộp thuế GTGT Nhà máy 39 3.2.1.2 Kế toán tổng hợp thuế GTGT Nhà máy gạch Tuynel Tahaka 56 3.2.1.3 Nộp thuế GTGT .65 3.2.2 Kế toán thuế TNDN nhà máy gạch tuynel Tahaka 65 3.2.2.1 Xác định thuế TNDN nhà máy gạch tuynel Tahaka 65 3.2.2.2 Quyết toán thuế TNDN 67 3.2.2.3 Nộp thuế TNDN .72 3.2.2.4 Kế toán thuế TNDN nhà máy gạch Tuynel Tahaka 75 3.3.Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế TNDN Nhà máy gạch tuynel Tahaka 77 3.3.1 Nhận xét chung kế toán thuế TNDN thuế GTGT Nhà máy gạch Tuyneel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc 77 3.3.1.1 Ưu điểm 77 3.3.1.2 Nhược điểm 78 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế TNDN Nhà máy gạch Tuynel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc .80 CHƯƠNG : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 4.1 Kết luận 83 4.2 Kiến nghị 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 DANH MỤC BIỂU SỐ Biểu số 3.1: Trích Hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào Nhà máy 42 Biểu số 3.3: Trích Hoá đơn GTGT đầu 47 Biểu số 3.4: Trích Hoá đơn giá trị gia tăng công ty xuất trả hàng .49 Biểu đồ 3.5 Trích bảng kê hoá đơn, chứng từ mua vào tháng 12 nhà máy 50 Biểu đồ 3.6 Trích bảng kê hoá đơn, chứng từ bán tháng 12 nhà máy 51 Biểu đồ 3.7 Trích tờ khai thuế GTGT tháng 12 nhà máy 53 Biểu số 3.8: Trích Sổ nhật ký chung .56 Biểu số 3.9: Trích Sổ tài khoản 133 61 Biểu số 3.10: Trích Sổ chi tiết tài khoản 3331 .62 Biểu số 3.12: Trích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 66 Biểu đồ 3.13 Trích tờ khai toán thuế TNDN .68 Biểu số 3.14: Trích Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước 74 Biểu số 3.15: Trích sổ TK 3334 75 Biểu số 3.16: Trích sổ TK 8211 76 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ .16 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ .18 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 19 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ phương pháp kế toán thuế TNDN 25 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 30 Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 31 Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ 32 Sơ đồ 2.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tính 33 Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ máy quản lý nhà máy gạch tuynel Tahaka 36 Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ máy kế toán nhà máy 37 Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế toán nhà máy gạch Tuynel Tahaka 39 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào Nhà máy 41 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào Nhà máy 46 TÓM TẮT KHOÁ LUẬN Đề tài “Kế toán thuế GTGT thuế TNDN Nhà máy gạch Tuynel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc’’ Bài khóa luận giúp em tìm hiểu vấn đề lý luận chung kế toán thuế sau: Sự cần thiết tổ chức kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp Tổ chức quản lý máy doanh nghiệp, máy kế toán doanh nghiệp Đặc điểm, vai trò, hạch toán kê khai nộp thuế doanh nghiệp Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Nhà máy gạch Tuynel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc Đồng thời khóa luận đưa số liệu thực tế kèm theo số hoá đơn cần thiết, sổ sách có liên quan Kế toán thuế GTGT thuế TNDN Nhà máy gạch Tuynel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc Trên sở lý luận tìm hiểu trình phân tích đánh giá tổ chức kế toán thuế Nhà máy để đưa ưu, nhược điểm đưa giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT TNDN Nhà máy CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển quy mô loại hình kinh doanh với nhiều hình thức đa dạng, loại hình hoạt động phong phú, thay đổi linh hoạt, doanh nghiệp góp phần quan trọng tạo nên kinh tế thị trường động ổn định phát triển mạnh mẽ Và chế thị trường đầy sôi động doanh nghiệp phải đối mặt với khó khăn thách thức Và nhiệm vụ đặt cho nhà kinh doanh tập trung trí lực vào yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp Trong đó, thuế coi công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu ngân sách nhà nước mà ảnh hưởng to lớn đến công phát triển kinh tế Mỗi định thuế liên quan đến tích luỹ, đầu tư, tiêu dùng, đến vấn đề phân bổ nguồn lực xã hội Cụ thể, biểu qua mặt: tạo ổn định môi trường kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tạo lập, phân phối sử dụng nguồn lực cách có hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm đầu tư, ổn định tài tiền tệ, tạo đảm bảo an toàn tài cho hoạt động kinh tế xã hội Để bắt kịp với tình hình kinh tế ngày phát triển, ngành nghề mới, thành phần kinh tế đời hệ thống luật thuế Nhà nước phải điều chỉnh, cải tiến liên tục Tại Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 ngày 10/05/1997 thông qua luật thuế GTGT thay cho luật thuế doanh thu, luật thuế TNDN thay cho luật thuế lợi tức hiệu lực thi hành hai loại thuế từ ngày 01/01/1999 Đến nay, trải qua 15 năm thực luật thuế GTGT luật thuế TNDN, kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng có chuyển biến tích cực Tuy nhiên năm 2014 Bộ Tài Chính ban hành Thông tư 200 ban hành số Luật thuế làm cho việc áp dụng nhiều vướng mắc cần giải làm cho doanh nghiệp chưa kịp cập nhật gặp nhiều khó khăn theo chế độ Khi có thay đổi Luật thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng , nhà máy thực theo thông tư chế độ Tuy nhiên Bảng kê nộp thuế mẫu số 01/BKNT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TTBTC ngày 25/8/2014 Số lượng hồ sơ: 01 chứng từ Thời hạn giải quyết: người nộp thuế tự động nộp tiền vào NSNN, quan thuế trả kết Đối tượng thực thủ tục hành chính: Tổ chức, cá nhân Cơ quan thực thủ tục hành chính: Cơ quan trực tiếp thực thủ tục hành chính: Kho bạc nhà nước, quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế, tổ chức cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu thuế, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật Kết thực thủ tục hành chính: Không phải trả kết cho người nộp thuế Biểu số 3.14: Trích Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước Mẫu số C1- 02/NS (Ban hành kèm theo thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN S CH NHÀ NƯỚC Bộ Tài Chính) Mã hiệu: YPBN03948 Tiền mặt Chuyển khoản Người nộp thuế: Nhà máy gạch Tuynel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc Mã số thuế: 2300232781 Địa chỉ: Đông Tiến, Yên Phong, Bắc Ninh Huyện: Yên Phong Tỉnh, TP: Bắc Ninh Người nộp thay: Mã số thuế: Địa chỉ: Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN) Ngân hàng PT&NT Yên Phong trích TK số : x thu tiền mặt để : Nộp vào NSNN : TK Tạm thu (1)  TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT (2)  Tại KBNN : KBNN Yên Phong- Bắc Ninh Tỉnh, TP: Bắc Ninh Mở NHTM ủy nhiệm thu :Ngân hàng PT&NT Yên Phong- Bắc Ninh Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền (3): Kiểm toán NN  Thanh tra CP  Thanh tra TC  CQ có thẩm quyền khác  Tên quan quản lý thu: Chi Cục thuế Yên Phong- Bắc Ninh Tờ khai HQ số (1): số 4754 ngày: Loại hình XNK (1): (hoặc) Bảng kê Biên lai số: ngày Phần dành cho NH ủy nhiệm Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN thu/KBNN ghi thu tiền (*) STT Nội dung khoản nộp NS (4) Số tiền Mã NDKT Nộp thuế GTGT tháng 10/2015 3.560.000 Tổng cộng 3.560.000 1701 Mã chương 2-554-070-091 Tổng số tiền ghi b ng chữ: Ba triệu năm trăm sáu mươi nghìn đồng PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TOÁN Mã CQ thu:1054011 Nợ TK:101101 Mã ĐBHC: 330HH Có TK: 12872039873467 Mã nguồn NSNN: ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN NGÂN HÀNG (KBNN) Ngày 06 tháng 11năm 2015 Ngày 06 tháng 11 năm 2015 Người nộp tiền Kế toán trưởng (5) Thủ trưởng (5) Kế toán Kế toán trưởng 3.2.2.4 Kế toán thuế TNDN nhà máy gạch Tuynel Tahaka Biểu số 3.15: Trích sổ TK 3334 Đơn vị: Công ty Tân Hồng Ngọc Địa chỉ: Đông Tiến, Yên Phong, BN Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 3334 Đối tượng: Thuế thu nhập doanh nghiệp Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A 31/12 B C 31/12 Số phát sinh Số dư Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có D E - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Thuế TNDN 8211 phải nộp Thuế TNDN 421 miễn giảm - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ 0 179.920.00 35.984.002 143.936.00 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 3.16: Trích sổ TK 8211 Đơn vị: Nhà máy gạch tuynel Tahaka Mẫu số S38-DN Địa chỉ: Đông Tiến, Yên Phong, BN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 8211 Đối tượng: Chi phí thuế TNDN hành Loại tiền: VNĐ Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A 31/12 B C Số phát sinh Số dư Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có D E - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ phí thuế 333 31/12 Chi TNDN hành Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ 0 179.920.00 179.920.00 179.920.00 179.920.00 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3 Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế TNDN Nhà máy gạch tuynel Tahaka 3.3.1 Nhận xét chung kế toán thuế TNDN thuế GTGT Nhà máy gạch Tuyneel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN vấn đề quan trọng cần thiết doanh nghiệp Vì kế toán thuế công cụ hữu hiệu để quản lý, theo dõi chi tiết khoản thuế phải nộp cho nhà nước Hoàn thiện thuế góp phần làm giảm tình trạng trốn thuế, tăng thêm nguồn ngân sách với nhà nước, đồng thời nâng cao trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước 3.3.1.1 Ưu điểm a) Về hệ thống kế toán: Về máy kế toán, nhà máy tổ chức máy kế toán nhìn chung khoa học có hiệu phù hợp với điều kiện cụ thể nhà máy, chế độ Nhà nước Công tác kế toán nhà máy không ngừng đổi hoàn thiện cấu phương thức hạch toán Sự thay đổi thể điểm: Hệ thống sổ sách chứng từ nhà máy tổ chức đầy đủ, lập theo quy định, chứng từ phân loại tương đối rõ ràng lưu trữ cách khoa học Quy trình luân chuyển chứng từ thể chặt chẽ, chứng từ Giám đốc kế toán trưởng ký duyệt Nhờ tạo đảm bảo pháp lý chứng từ tính hợp pháp thông tin chứng từ Nhà máy ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán nhà máy sử dụng phần mềm kế toán, đặc biệt phần mềm kê khai thuế để giảm bớt khối lượng công việc, thời gian cho nhân viên làm tăng độ xác thông tin kế toán Hiện nhà máy sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, hình thức hạch toán phù hợp với quy mô nhà máy thuận lợi việc tính toán d) Về công tác quản lý sử dụng hoá đơn Nhà máy sử dụng hoá đơn GTGT tự in theo quy định Bộ tài Các hoá đơn chứng từ lưu bảo quản nhà máy phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết Nhà máy thực việc lập hoá đơn cung cấp hàng hoá, dịch vụ, khoản thu tiền phát sinh theo quy định Hoá đơn ghi đầy đủ nội dung, tiêu chí tên, địa chỉ, mã số thuế… đóng dấu theo quy định sử dụng theo thứ tự từ số nhỏ đến lớn , không cách cách số, không ghi lùi ngày e) Về tổ chức máy kế toán nhà máy Tổ chức kế toán nhà máy không ngừng hoàn thiện, cung cấp kịp thời thông tin tài chính xác để tham mưu cho lãnh đạo nhà máy, đưa định đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động nhà máy Phòng kế toán bố trí hợp lý, chặt chẽ Mỗi kế toán phụ trách phần hành kế toán cụ thể đảm bảo tính chuyên môn cao, phát huy tính chủ động, hiệu Thỉnh thoảng, kế toán hoán đổi công việc cho để thành viên biết làm phần hành kế toán, tạo động công việc, giúp đỡ ốm đau trường hợp cần thiết Phòng kế toán nhà máy quan tâm bồi dưỡng, hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên phòng, cửa hàng điểm thu mua nhằm giúp kế toán tổ chức tốt công tác chứng từ kế toán, vận dụng tài khoản kế toán, đảm bảo thông tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp đáp ứng cho hoạt động kinh doanh nhà máy Nhìn chung, công tác tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế thực quy định chế độ kế toán mới, thực bước hạch toán, vào sổ kế toán chi tiết, rõ ràng, dễ đối chiếu 3.3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cần phát huy, công tác thuế công ty nói chung, công tác thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, cần khắc phục nhược điểm sau: Về hình thức kế toán nhà máy sử dụng Về tổ chức máy kế toán: Kế toán thuế phần hành quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp Tuy nhiên, nhà máy chưa có kế toán độc lập phụ trách mảng kế toán thuế, kế toán tổng hợp kiêm kế toán thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ khó khăn không khách quan Về sổ sách kế toán: Thứ nhất, TK 133 có TK cấp TK 1331 “Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ”, TK 1332 “Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” kế toán theo dõi chung sổ TK 133, không tách biệt rõ ràng hai tài khoản thuế Thứ hai, tất nghiệp vụ điều phản ánh vào sổ nhật ký chung, khối lượng ghi chép lớn, gây khó khăn cho việc theo dõi Về việc quản lý sử dụng hoá đơn GTGT: Đối với nghiệp vụ mua hàng: Trong trình sản xuất, nhà máy có giao dịch với số đối tác tỉnh, có khoảng cách xa địa lý Khi có nhu cầu mua hàng đối tác này, nhà máy thường đặt hàng qua email nhà cung cấp có trách nhiệm giao hàng tận nơi cho nhà máy Do vậy, việc nhận hoá đơn nơi xuất hàng mà nhà máy nhận hoá đơn người bán hàng mang đến Điều dẫn đến việc nhà máydễ bị nhầm hoá đơn giả ghi sai thông tin từ phía nhà cung cấp không xem xét kỹ hoá đơn nhận Đối với nghiệp vụ bán hàng: khách hàng nhà máy đơn vị, tổ chức cá nhân tự Đối với cá nhân tự do, họ thường mua hàng nhà máy để phục vụ cho nhu cầu thân, thông thường họ cho việc nhân hoá đơn không cần thiết nên vài trường hợp, nhà máy không xuất hoá đơn cho đối tượng khách hàng họ nhu cầu; có xuất hoá đơn không đủ điều kiện trở thành hoá đơn không hợp lệ, làm giảm số thuế GTGT đầu giảm khoản phải nộp cho Ngân sách nhà nước Về việc kiểm soát chi phí hợp lý: Đối với khoản chi phí tiếp khách, nhà máy không quy định mức chi cụ thể mà ghi nhận chi phí theo hoá đơn toán Điều làm cho người tiếp khách không hạn chế mức chi phí giới hạn quy định Đối với khoản chi phí điện thoại, internet, tình trạng số nhân viên sử dụng dịch vụ cho mục đích riêng mình, làm tăng chi phí nhà máy Về kê khai nộp muộn Chưa có thống phối hợp lẫn đơn vị việc ban hành quy trình, quy chế Việc kiểm soát nội chưa tốt Nhà máy chưa hoàn thành thủ tục kê khai nộp thuế theo thời hạn quy định , quan quản lý thuế thông báo định xử lý nhà máy phải nộp đủ tiền thuế bị xử phạt 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT thuế TNDN Nhà máy gạch Tuynel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc a) Về tổ chức máy kế toán Nhà máy cần phân công kế toán chuyên trách thuế, có thuế GTGT Người kế toán chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, hoá đơn Việc kiểm tra nhằm tránh tượng không khấu trừ thuế GTGT kê khai không kỳ không đắn, chứng từ chứng minh Sau kiểm tra chặt chẽ hoá đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT tiến hành cập nhật số liệu vào sổ liên quan Trong điều kiện áp dụng Luật thuế GTGT hành vi gian lận trở nên tinh vi phòng kế toán đặc biệt kế toán phụ trách thuế GTGT phối hợp với quan thuế để phát hoá đơn giả, gian lận Khi có kế toán chuyên trách thuế chắn kế toán thuế nói chung, kế toán thuế GTGT tránh hạn chế, vướng mắc trình thực phần hành kế toán Khi chuyên sâu vào lĩnh vực giúp người kế toán nghiên cứu sâu hơn, vận dụng linh hoạt chế độ kế toấn vào điều kiện cụ thể đơn vị b) Về tổ chức sổ kế toán: Nhà máy nên mở thêm số sổ nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế toán thuế lấy số liệu tổng hợp từ nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết c) Công tác quản lý: Tăng cường công tác quản lý công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế toán thường xuyên kiểm tra, giám sát đôn đốc hoạt động phần hành kế toán nhằm phát kịp thời bước điều chỉnh thiếu sót Đẩy nhanh công việc kê khai thuế GTGT theo ngày từ giảm khối lượng công việc cuối tháng, thời gian nộp thuế hạn, làm giảm cho phí nộp phạt nộp chậm thuế d) Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế: Xây dựng quy trình quản lý kiểm soát nhà máy thuế GTGT: (1) Lập hoá đơn xác Hoá đơn nên lập vào: Phiếu giao hàng khách hàng ký nhận Đơn đặt hàng đối chiếu với phiếu giao hàng Hợp đồng giao hàng (nếu có) Nhà máy nên ghi lại hoá đơn sổ sách kế toán số tham chiếu đến phiếu giao hàng mã số đơn đặt hàng để giúp kiểm tra tham chiếu Nhà máy nên sử dụng danh sách giá bán phê duyệt để giúp cho việc ghi xác hoá đơn Kiểm tra lại việc tính toán hoá đơn trước giao cho khách hàng Giao cho nhân viên độc lập (ví dụ kiểm toán nội bộ) tiến hành kiểm tra giá bán việc cộng trừ hoá đơn cách ngẫu nhiên hoá đơn vượt giá trị định (2) Ngăn ngừa hoá đơn GTGT giả, gian lận, nhà cung cấp ghi hoá đơn sai thông tin Khi nhận hoá đơn nhà cung cấp, kế toán nên kiểm tra chi tiết hoá đơn so với đơn hàng biên giao hàng (về số lượng, giá cả) nhằm phát kịp thời thông tin ghi hoá đơn sai (nếu có) Nhà máy nên đánh số thứ tự hóa đơn nhận từ nhà cung cấp để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục hóa đơn giúp xác định việc tất hóa đơn nhận được hạch toán Nhà máy đóng dấu lên hóa đơn ghi rõ số tham chiếu đơn đặt hàng, biên giao nhận hàng nên lưu giữ chung chứng từ Việc giúp ích cho trình kiểm tra chứng từ để chứng minh tất hóa đơn mà công ty nhận liên quan đến giao dịch mua hàng hợp lệ nhận hàng (3) Mối quan hệ số liệu kế toán tờ khai thuế GTGT Khi nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp phát hành hóa đơn GTGT, việc kê khai vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán phải tiến hành đồng thời với việc hạch toán vào sổ sách kế toán Kiểm tra tờ khai số liệu thuế GTGT đầu ra, đầu vào phát sinh tháng để đảm bảo tính xác thống trước nộp tờ khai Xây dựng quy trình quản lý kiểm soát nhà máy thuế TNDN: Sự khác quy định kế toán quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Có mâu thuẫn xảy trình phân phối lợi nhuận, phía Nhà nước thu nhiều thuế tốt, phía doanh nghiệp ngược lại Để dung hòa lợi ích nhà máy lợi ích quan thuế, nhà máy cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí không hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Thứ nhất, khoản chi phí phải Giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ Thứ hai, nhà máy nên quy định mức chi vài trường hợp cụ thể, ví dụ chi phí tiếp khách, hội nghị; công tác phí Các khoản chi phí chi vượt mức quy định phải yêu cầu nhân viên chi bù Thứ ba, nhà máy nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến phận, cán bộ, nhân viên, công nhân có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích nhân viên thực cách nghiêm túc Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc tuân thủ pháp luật ban lãnh đạo nhân viên, công nhân nhà máy, tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh khoản chi phí không hợp lý, tạo chênh lệch lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế CHƯƠNG : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Luật thuế GTGT thuế TNDN đời ngày khẳng định vị trí, tầm quan trọng đời sống kinh tế xã hội Nhưng đề Luật thuế GTGT thuế TNDN áp dụng cách sâu rộng đồng cần phải có công cụ đắc lực trợ giúp, công cụ không thiếu kế toán thuế Nhận thức phần tầm quan trọng thuế GTGT thuế TNDN Nhà máy gạch tuynel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc đưa vào áp dụng hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN Nhà máy hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN, Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán lập gửi đến quuan thuế đầy đủ thời hạn Tuy vậy nhiều nguyên nhân khách quan (như chế độ, sách hành, phần mềm kế toán ứng dụng) chủ quan (như việc tổ chức phòng kế toán chưa thoả đáng) mà công tác kế toán nhà máy có vướng mắc Trên sở lý luận cộng kiến thức thực tế mình, em xin mạnh dạn đưa số giải pháp Tuy nhiên hạn chế mặt lực thân, đề tài thực không tránh khỏi thiếu sót, song cố gắng thân em Em mong nhận đánh giá, bảo, góp ý kiến thầy cô giáo, anh chị kế toán nhà máy bạn bè để đề tài hoàn thiện Bài khoá luận đưa số vấn đề sau đây: Chương 2: Nêu lên vấn đề liên quan đến thuế khái niệm, đặc điểm , yếu tố cấu thành sắc tố thuế Ngoài bất nội dung thuế GTGT & thuế TNDN , đối tượng nộp thuế, cách kê khai hạch toán nộp hai loại thuế Chương : Đã nêu số vấn đề sau: Thứ nhất, khái quát tổng quan Doanh nghiệp trình hình thành, phát triển, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tổ chức máy quản lý máy kế toán Nhà máy, hình thức sổ sách mà Nhà máy áp dụng Thứ hai, Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Nhà máy theo số nội dung sau: a)Thuế GTGT nhà máy kê khai nộp theo tháng b) Nhà máy kê khai phần mềm HTKT c)Đã phản ánh số hoá đơn GTGT liên quan, sổ có liên quan 133, 3331, 333 d) Lập bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra, lập tờ khai thuế GTGT e)Phản ánh chi tiết tình hình toán nộp thuế TNDN, lập tờ khai thuế tạm tính Nhà máy Thứ ba nêu số ưu điểm , nhược điểm kế toán thuế GTGT TNDN Nhà máy từ tìm số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán thuế Nhà máy 4.2 Kiến nghị Với nhà máy: Nhà máy nên thiết kế mở Sổ chi tiết tài khoản 133 nên mở thành sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp sổ chi tiết tài khoản 1331 tài khoản 1332 Nhà máy nên phát động phong trào thi đua, khen thưởng, khuyến khích cán CNV toàn công ty phấn đấu, hăng say lao động, không ngừng nâng cao lực phẩm chất tốt phục vụ cho nhà máy hoàn thành vượt mức kế hoạch đề Cần thường xuyên cập nhật sách thuế GTGT thuế TNDN nói riêng thuế nói chung, để kịp thời tính toán cho đắn hợp lý Với Nhà nước: Tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp cận với sách thuế cách nhanh có hiệu Hoàn thiện sách thuế cách chặt chẽ Tăng cường công tác kiểm tra tình hình đóng thuế doanh nghiệp, tránh trường hợp trốn thuế doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Đối với nhân viên kế toán thuế: Trau đồi nghiệp vụ thông qua học tập, hội thảo, góp ý Tìm hiểu nhanh chóng cập nhật thông tư, sách thuế nhà nước Do thực tế phong phú đa dạng kinh doanh trình độ thời gian thực tập có hạn nên trình thực tập đề tài không tránh khỏi sai sót khiếm khuyết.Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo, anh chị làm công tác kế toán Nhà máy gạch Tuynel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình cô giáo Trần Thị Lan Anh giúp đỡ anh chị, cô phòng kế toán Nhà máy gạch Tuynel Tahaka- Công ty Tân Hồng Ngọc giúp em nghiên cứu hoàn thành chuyên đề DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] GS.TS Đặng Thị Loan, Kế toán thuế, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội, 2011 [2] GS.TS Đặng Thị Loan, Kế toán tài doanh nghiệp, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội, 2009 [3] Bộ Tài chính, 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hà Nội, 2009 [4] Bộ Tài chính, Thông tư số 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán [5] Các tài liệu, sổ sách phòng hành – nhân phòng tài – kế toán Nhà máy gạch Tuynel Tahaka – Công ty Tân Hồng Ngọc [6] PGS.TS Nguyễn Thị Liên PGS.TS Nguyễn Văn Hiện Giáo trình thuế, NXB Học viện tài chính, Hà Nội, 2009 [7] Quốc hội, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Luật số 14/2008/QH12 [8] Quốc hội, Luật thuế GTGT – Luật số 13/2008/QH12 [9] T.S Trương Thị Thủy PGS.TS Ngô Thế Chi, Kế toán tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội, 2009 [10] Trang web: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal http://nhantokhai.gdt.gov.vn/ihtkk_nnt/home_public.jsp http://www.bsc.com.vn http://www.webketoan.com https://nopthue.gdt.gov.vn/ http://www.thuvienphapluat.vn ... thuế TNDN công ty TNHH Quang Minh „‟ tác giả Nguyễn Thị Thanh Loan sinh viên khoa Kinh Tế trường ĐHSPKT Hưng Yên thực vào năm 2014 Trong khóa luận này, tác giả Nguyễn Thị Thanh Loan nêu được: Các... phú, thay đổi linh hoạt, doanh nghiệp góp phần quan trọng tạo nên kinh tế thị trường động ổn định phát triển mạnh mẽ Và chế thị trường đầy sôi động doanh nghiệp phải đối mặt với khó khăn thách thức... TNDN công ty CP TNHH Quang Minh Đưa nhận xét, đánh giá kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty từ tìm giải pháp nhằm hoàn thiện việc kê khai nộp thuế công ty TNHH Quang Minh Tuy nhiên số thiếu sót