1 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ MỤC LỤC MUC ̣ LUC ̣ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.Nhiêm ̣ vụ cua ̉ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Vị tri,́ vai trò cua ̉ nguyên vât ̣ liêu ̣ cac ́ doanh nghiêp ̣ .8 1.1.2 Đặc điểm vàyêu câu ̀ quan ̉ ly ́ 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu .9 1.2 Phân loại vàđanh ́ giá 10 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu .10 1.2.2 Đánh giá vật liệu 11 1.2.2.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho 11 1.2.2.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho 12 1.3 Tổ chưc ́ kế toán chi tiết nguyên vật liệu .14 1.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng 14 1.3.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 14 1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song 15 1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển .16 1.3.2.3 Phương pháp sổ số dư: 17 1.4 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ18 * Tài khoản sử dụng .18 1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên .20 1.4.1.1 Đặc diêm ̉ 20 1.4.1.2 Phương phap ́ kếtoan ́ 20 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vât ̣ liêutheo ̣ phương pháp kiểm kê định kỳ 27 * Tài khoản dụng .27 * Phương pháp kế toán .28 1.5 Các hình thức sổ kế toán áp dụng kế toán nguyên vật liệu 29 1.5.1 Hình thức kế toán: Nhật ký chung 29 1.5.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 31 1.5.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 32 1.5.3.1 Đặc trưng hình thức kế toán Chứng t ghi sổ 32 1.5.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng t ghi sổ 33 1.5.4 Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ .35 1.5.5 Hình thức kế toán máy vi tính 36 1.5.5.1 Đặc trưng hình thức kế toán máy vi tính 36 1.5.5.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán máy vi tính .37 CHƯƠNG – THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU V À CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHÂN ̀ GIANG HAỈ AN .39 2.1 Tìm hiểu chung Công ty Cổ phân ̀ Giang Haỉ An 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cô ̉ phân ̀ Giang Haỉ An 39 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu t ại Công ty Cổ phân ̀ Giang Haỉ An 46 2.2.1 Đặc điểm quản lý vật tư công ty 46 2.2.2 Phân loại đánh giá vật tư 48 2.2.2.1 Phân loại vật tư 48 2.2.2.2 Đánh giá vật tư 48 a Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho .48 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ B Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho 49 2.2.3 Kế toán chi tiết vật tư Công ty Cổ phân ̀ Giang Haỉ An 49 2.2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 49 2.2.3.2 Phương pháp kế toán chi tiết 50 2.2.4 Kế toán tổng hợp vật tư Công ty Cô ̉ phân ̀ Giang Haỉ An 47 2.2.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 47 2.2.4.2 Phương pháp kế toán .47 KẾT LUẬN 47 CHƯƠNG .47 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHÂN ̀ GIANG HAỈ AN 47 3.1 Phân tich, ́ đánh giá công tac ́ kế toán vật liệu Công ty Cổ phân ̀ Giang Haỉ An 47 3.2 Một số giải pháp nhăm ̀ hoàn thiện công tác kế toán v ật liệu Công ty Cổ phân ̀ Giang Haỉ An .47 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu CP NVL CCDC GTGT TK BT TSCĐ VT BT BT Diễn giải Cổ phần Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Giá trị gia tăng Tài khoản Bút toán Tài sản cố định Vật tư Bút toán Bút toán Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song: 15 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu : 16 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu, theo phương pháp số dư: 18 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 25 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên (tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) 26 Sơ đồ 1.6Trình tự ghi sổ kế toán theo hình th ức kế toán Nhật ký chung 30 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ 31 Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ kế toán 34 theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 34 Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ kế toán 36 theo hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ .36 Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 38 Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 50 Bảng 2.1: Hoá đơn GTGT .51 Bảng 2.3: Biên kiểm nghiệm vật tư .47 Bảng 2.4: Phiếu nhập kho .47 Bảng 2.5: Phiếu nhập kho .47 Bảng 2.6: Giấy đề nghị lĩnh vật tư 47 Bảng 2.7: Phiếu xuất kho .47 Bảng 2.8: Thẻ kho .47 Bảng 2.9: Thẻ kho .47 CÔNG TY CỔ PHÂN ̀ GIANG HAỈ AN 47 Bảng 2.10: Sổ chi tiết vật tư 47 Bảng 2.11: Sổ chi tiết vật tư 47 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn tháng 9/2015 47 Bảng 2.13: Hoá đơn GTGT .47 Bảng 2.14: Phiếu nhập kho 47 Bảng 2.15: Hoá đơn GTGT .47 Bảng 2.16: Phiếu nhập kho 47 Bảng 2.17: Thẻ kho 47 Bảng 2.18: Thẻ kho 47 Bảng 2.19: Sổ chi tiết vật tư 47 Bảng 2.20: Sổ chi tiết vật tư .47 Bảng 2.21: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn công cụ dụng cụ 47 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ Bảng 2.22: Sổ nhật ký chung .47 Bảng 2.23: Sổ tài khoản 152 47 Bảng 2.24: Sổ tài khoản 153 47 Bảng 3.1: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 47 LỜI MỞ ĐẦU Trong quá trình thực tập tại doanh nghiệp xây dựng, em nhận thấy công tác kết oán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là vô cùng quan trọng Vì chi phí nguyên vật liệu cho từng công trình chiếm từ 50 – 90% tổng chi phí xây dựng của một công trình Như vậy quá trình thi công, buộc doanh nghiệp phải đưa các giải pháp sử dụng tiết kiệm và hiệu quả nguyên vật liệu nhằm hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng khâu tổ chức, quản lý nguyên vật liệu nên thời gian thực tập Công ty Cổ phần Giang Hải An, em định chọn đề tài " Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Giang Hải An " làm khóa luận tốt nghiệp cho Khóa luận gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Giang Hải An Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Giang Hải An Do thời gian trình độ có hạn nên chuyên đề tốt nghiệp tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý thầy cô để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin cảm ơn hướng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Thị Kim Ngân giúp đỡ, bảo các cô chú, anh chị ở Công ty Cổ phần Giang Hải An tạo điều kiện cho em hoàn thành viết Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Vị trí, vai trò của nguyên vật liệu các doanh nghiệp Nguyên vật liệu đối tượng phận lao động trải qua tác động người tiếp tục đưa vào chế biến thành phẩm có ích phục vụ cho xã hội Chính vậy, nguyên vật liệu có vị trí vô quan trọng trình sản xuất, ba yếu tố trình sản xuất nên thiếu hụt ba yếu tố qúa trình sản xuất không thành Với tư cách đối tượng lao động nguyên vật liệu nhân tố trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm; nguyên vật liệu nhân tố định suất chất lưọng sản phẩm Qua công tác kế toán nguyên vật liệu, kế toán theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu nhằm mục đích cung cấp đủ số lượng chất lượng vật tư cho trình sản xuất, đồng thời kế toán nguyên vật liệu xác định việc sử dụng vật tư cho chu kỳ sản xuất làm đánh giá kỳ doanh Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ nghiệp sử dụng tiết kiệm hay lãng phí vật tư Với doanh nghiệp dệt may, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỉ lệ lớn từ 70 - 80% tổng giá trị sản phẩm hoàn thành Do vậy, việc cung cấp nguyên vật liệu có kịp thời hay ảnh hưởng to lớn đến việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chất lượng sản phẩm phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng nguyên vật liệu Trong chế thị trường nay, việc cung cấp nguyên vật liệu yếu tố chất lượng cần đảm bảo giá hợp lý, tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu Nguyên vật liệu có vị trí quan trọng hoạt động sản xuất doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm và yêu cầu quản lý Vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất hình thành nên thực thể sản phẩm Trong doanh nghiệp, vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ, sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp Đặc điểm nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu bị biến dạng tiêu hao hoàn toàn để tạo hình thái vật chất sản phẩm tác động lao động Vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, nhận vốn góp thành viên tham gia công ty đó, chủ yếu doanh nghiệp mua 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Vì công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu, nhà quản lý cần đảm bảo thực nhiệm vụ sau: - Quản lý chặt chẽ, xác, đầy đủ số lượng chất lượng, chủng loại nguyên vật liệu theo quy định cho hợp đồng sản xuất 10 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ xuất chênh lệch nguyên vật liệu thực xuất thực nhập qua trình cấp phát tiếp nhận vật liệu - Khi tiếp nhận cấp phát nguyên vật liệu phải đảm bảo đầy đủ thủ tục nhập, xuất; có biên xác nhận chữ ký người phụ trách liên quan giao cho phòng kế toán theo dõi, quản lý - Công tác bảo quản nguyên vật liệu có vai trò quan trọng nhằm trì giá trị giá trị sử dụng nguyên vật liệu theo yêu cầu kỹ thuật Vì vậy, để đảm bảo tốt nguyên vật liệu cần thực yếu tố kỹ thuật bảo đảm an toàn số lượng chất lượng, nắm vững tình hình dự trữ kho, vị trí nguyên vật liệu cách khoa học để tiện cho việc theo dõi quản lý, giúp người quản lý phát huy tốt vai trò 1.2 Phân loại và đánh giá 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Phân loại tài sản nói chung phân loại vật liệu nói riêng việc xếp loại tài sản khác vào nhóm khác theo tiêu thức định Mỗi cách phân loại khác có tác dụng định quản lý hạch toán Đối với doanh nghiệp dệt may, chủ yếu phân loại nguyên vật liệu theo nội dung kinh tế, vai trò công dụng trình sản xuất Theo đó, nguyên vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: thứ nguyên vật liệu mà sau trinh gia công, chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm Nguyên vật liệu vật phẩm tự nhiên chưa qua chế biến cần đựơc tác động máy móc, kỹ thuật biến hoá thành sản phẩm - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi hình dáng, màu sắc, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động lao động công nhân viên chức - Nhiên liệu: thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh Nhiên liệu tồn thể rắn, thể lỏng, thể khí như: củi, xăng, dầu, đốt, khí đốt, 10 40 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ - Sử dụng quản lý tốt, mục đích nguồn vốn tự có Bên cạnh sử dụng theo chế độ hành, đảm bảo giữ vững hoạt động kinh doanh ngày phát triển - Không ngừng cải tiến trang thiết bị, đưa tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh nhắm mang lại hiệu cho công tình xây dựng - Thi công, xây lắp công tình theo thiết kế, quy tình tiêu chuẩn, đáp ứng nhu cầu khác hàng Tạo tảng vững cho công ty công xây dựng Công ty 2.1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm * Đặc điểm: Công ty Cổ phần Giang Hải An có sản phẩm công trình xây dựng dân dụng, nhà cửa có quy mô lớn, thời gian thi công lâu dài Do ban lãnh đạo công ty phải lập dự toán, thiết kế, thẩm tra công trình,… Quá trình thi công xây dựng phải theo thiết kế vẽ Công tình xây dựng điểm cố định để làm việc loại máy móc, thiết bị thi công phải di chuyển theo địa điểm *Quy mô sản xuất kinh doanh: Công ty Cổ phần Giang Hải An doanh nghiệp có quy mô sản xuất thuộc loại vừa Công nghệ sản xuất thi công xây dựng công ty gồm giai đoạn: - Giai đoạn 1: Chuẩn bị mặt xây dựng máy san, ủi, thi công - Giai đoạn 2: Tập kết vật liệu, công nhân xây dựng đến trường xây dựng - Giai đoạn 3: Thực gia công xây lắp công trình xây dựng - Giai đoạn 4: Hoàn thiện, tiến hành nghiệm thu, kiểm tra thiết bị đo lường *Lĩnh vực kinh doanh: Công ty Cổ phần Giang Hải An doanh nghiệp hoạt động kinh doanh chủ yếu xây dựng công tình nhà cửa, công trình công ích, công trình kỹ thuật dân dụng, làm mặt bằng, vận chuyển đất,… 2.1.2.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Giang Hải An Là doanh nghiệp xây dựng, Công ty Cổ phần Giang Hải An tổ chức quản lý theo cấp: Đứng đầu Ban giám đốc công ty đạo phòng ban giúp việc cho Ban giám đốc phòng ban chức khác nhau.Các trưởng phòng chịu trách 40 41 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ nhiệm trước Ban giám đốc hoạt động phòng,dưới trưởng phòng thành lập tổ,nhóm công tác cụ thể thể dạng sơ đồ sau: Hội Đồng Quản trị Giám đốc công ty Phó giám đốc Phòng Kinh doanh Vật Tư Đội xây dựng số Phòng Kế Toán Đội xây dựng số Phòng Quản lý Kỹ Thuật dự án Đội xây dựng số Đội xây dựng số Sơ đồ 2.1 : Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Giang Hải An ( Nguồn:Ban Giám đốc ) Chức phân phòng ban * Hội đồng quản trị: + Chức năng: quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi công ty 41 42 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ +Nhiệm vụ: Quyết định chiến lược phát triển, giải pháp thị trường, công nghệ sản xuất công ty Phê chuẩn hợp đồng, vay cho vay hợp đồng có giá trị lớn vốn điều lệ công ty * Giám đốc: +Chức năng: Điều hành hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên việc thực quyền nhiệm vụ giao +Nhiệm vụ: Quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo nghị định hội đồng thành viên Giám đốc quản lý khai thác nguồn nhân lực công ty thị tường, lao động, vốn, tài sản, đất đai, theo phương án phê duyệt để đạt hiệu cao * Phòng kinh doanh vật tư: Chịu trách nhiệm phân công xe máy móc cho công tình cho hợp lý, chịu trách nhiệm gọi thợ sửa chữa máy hỏng, cung ứng vật tư thiết bị,… * Phòng dự án kỹ thuật: Chịu trách nhiệm nghiên cứu, thẩm định dự án, lập hồ sơ tham gia đấu thầu xây dựng,… * Phòng kế toán: Chịu quản lý cấp tiền vốn cho xí nghiệp, tổ đội, hạch toán chi tiết , tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phân tích tình hình tài công ty, cung cấp thông tin tài cho giám đốc công ty, lập kế hoạch quỹ tiền lương, BHXH,… * Tổ đội xây dựng: Chịu trách nhiệm việc tổ chức tiến độ thi công công trình 2.1.2.5 Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Giang Hải An Tại Công ty Giang Hải An, máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung Bộ máy kế toán Công ty Cổ phần Giang Hải An có nhiệm vụ tổ chức thực toàn công tác kế toán phân tích hoạt động kinh tế, tham mưu cho Ban giám đốc Công ty để quản lý mặt quản lý sản xuất, quản lý tài quản lý chi phí: Bộ máy kế toán Công ty gồm: Kế toán trưởng 42 43 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ Kế toán tổng hợp Đội Kế toán vật tư - TSCĐ Đội Thủ quỹ Kế toán vốn tiền, toán Đội Đội Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ máy tổ chức kế toán công ty Giang Hải An (Nguồn Phòng Kế toán) Chức nhiệm vụ cụ thể vị trí sau: * Mỗi phận kế toán có chức nhiệm vụ riêng sau: + Kế toán trưởng: Là người có chức tổ chức đạo thực toàn công tác kế toán tài chính, thông tin kinh tế toàn đơn vị Đồng thời, hướng dẫn thể chế cụ thể hóa kịp thời sách, chế độ, thể lệ tài kế toán Nhà nước Hướng dẫn, kiểm tra, đạo việc hạch toán, lập kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm trước Giám đốc công tác tài kế toán + Kế toán tổng hợp: Ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo chi tiết tổng hợp báo cáo đội gửi lên thành báo cáo Ngoài kế toán tổng hợp người kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ việc ghi chép sổ sách kế toán mà đội gửi lên + Kế toán vật tư-TSCĐ: Theo dõi tình hình biến động TSCĐ toàn Công ty-ghi sổ khấu hao TSCĐ theo dõi tình hình nhập xuất vật tư tài sản cung ứng cho đội + Kế toán vốn tiền toán: Do kế toán trưởng đảm nhiệm, theo dõi tình hình toán công nợ với khách hàng Với kế toán tổng hợp lập tờ khai thuế Thanh toán tiền lương khoản toán với Ngân hàng, thực kế toán vốn tiền tất khoản toán nội bộ, với ngân sách Nhà nước, với nhà cung cấp, với khách hàng theo dõi tình hình thu hồi vốn công trình + Thủ quỹ, quản lý tiền mặt Công ty: Căn vào chứng từ duyệt hợp lệ, hợp lý, hợp pháp để tiến hành thu, chi tiền mặt, ngân phiếu phục vụ sản 43 44 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ xuất ghi sổ quỹ hàng tháng Hàng tháng đối chiếu với kế toán vốn tiền tồn quỹ lệnh thu chi báo cáo với kế toán trưởng Đồng thời, giúp kế toán vốn tiền khâu toán nội Công ty chế độ chi tiêu + Kế toán đội trực thuộc Công ty: Là người thường xuyên theo dõi bám sát công trình xây dựng, định kỳ hàng tháng tập hợp toàn chứng từ tiến hành ghi sổ Ngoài công việc thường xuyên kế toán đội thực việc toán với nhân viên đội Cuối quý làm toán báo cáo tài 2.1.2.6 Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần Giang Hải An a Chế độ kế toán chung công ty Công ty Cổ phần Giang Hải An áp dụng chế độ kế toán công ty Theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ban hành ngày 14/09/2006, áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam thông tư phát hành kèm theo hướng dẫn việc thực chuẩn mực, định Các sách kế toán áp dụng Công ty sau: - Chế độ kế toán mà công ty áp dụng Chế độ kế toán công ty theo định 48/2006/QĐ-BTC - Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận Hàng tồn kho: ghi nhận theo trị giá gốc - Nguyên tắc tính toán giá trị Hàng xuất kho: Bình quân gia quyền - Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: theo nguyên giá - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán số 14 - Công ty tính nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Kỳ kế toán: công việc sản xuất công ty diễn thường xuyên liên tục nên kì hạch toán tháng - Niên độ kế toán năm từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng Công ty Việt Nam đồng - Hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 44 45 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ b Hình thức sổ kế toán áp dụng Hiện Công ty sử dụng hệ thống chứng từ phù hợp với quy định mà tài phát hành Hệ thống chứng từ lập luân chuyển theo chế độ quy định Hệ thống sổ kế toán tổng hợp sử dụng theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung kế toán thủ công Công ty sử dụng máy vi tính để tính toán, lập in bảng biểu kế toán để góp phần làm giảm khối lượng công việc cho kế toán Việc ghi chép tiến hành theo trình tự: 45 46 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Nhật kí Chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kì Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức: Nhật ký chung 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Giang Hải An 2.2.1 Đặc điểm quản lý vật tư công ty Vai trò vật liệu trình sản xuất kinh doanh yếu tố tạo thành sản phẩm tác động người tạo thành sản phẩm khác 46 Stt Mó vật tư Tờn vật tư Báo cáo 2.ATS.48D88Q nghệ 2.BC.40U225 2.BC.50U24 2.BCBBL.DWVOX75 10 11 12 13 14 thực tập48D88Q ATS 2.BDL.C6125 2.BDL.C6250HV 2.BDL.C6250P 2.BDL.C645 2.BDL.DLX15.4 2.BDL.DLX203 2.BDL.MB31 2.BDL.OBL.MB120 2.BN.CHT150 2.BN.DAB Bơm chỡm 40U-2.25 Bơm chỡm 50U-2.4 Bơm chỡm bựn hoạt tớnh bể lắng DWVOX 75 Bơm định lượng C6125P Bơm định lượng C6250 HV Bơm định lượng C6250P Bơm định lượng C645P Bơm định lượng DLXB-MA/AD 15-4 Bơm định lượng DLX-MA/AD 20-3 Bơm định lượng MB31PP11 Bơm định lượng húa chất OBL MB 120 PP Bơm nước - Model CHT 150 Bơm nước DAB JETINOX 82M …………… 58 59 60 61 62 63 64 Stt 65 166 267 368 469 70 671 72 73 58 59 Phụ kiện Đồng hồ đo lưu lượng - Cụn thu Phụ kiện Đồng hồ đo 2.DH.PK.ZEN lưu lượng - Đầu zen Bộ đo PH hiệu seko PR40Q - Code 2.DPH.BO.40QM SPR40QM Bộ đo điều chỉnh PH tự động - Model 2.DPH.BO.ECO E.co PH Thiết bị đo PH moded 2.DPH.ECO E.co PH Đĩa phõn phối khớ RSD-245 (đường 2.DPK.RSD245 kớnh 9") Đệm vi sinh hỡnh cầu ĐK 50mm (Giỏ thể vi 2.DVS.DK50 sinh) Đệm vi sinh dạng cầu Mã vật tư Tên tư ((GiỏĐvt 105vật * 60mm thể 2.DVS.DK60 vi sinh) Đệm vi sinh xử lý nước thải (Giỏ thể vi MM6412 Máy khoan Cái 2.DVS.XLNT sinh) 6412 MK2610 Máy khoan Cái 2.GVR Giỏ vớt rỏc thủ cụng HR2610 Húa chất - Axit 2.HC.H2SO4 Sunfuric H2SO4 Cái MM9553 Máy mài 9553NB 2.HC.NAOH Húa chất - Xỳt NAOH MKHR2600 Máy khoan Cái HR2600 2.HC.PAC Húa chất PAC MM9553NB Máy mài Húa9553NB chất PAM Cái 2.HC.PAM (Polime xử lý nước) XN550x1150 Xe nâng tay thấp Cái 2.HC.ZAVEN Húa chất - Zaven 550x1150 Hệi thống điều khiển MAYDUI Máy dù Cái 2.HTDK.S7200 S7200 Máy khoan cắt bê Cái MKCBT Phụ kiện Đồng hồ đo 2.DH.PK.CON tông lưu lượng - Cụn thu Phụ kiện Đồng hồCái đo MAYMAI Máy mài 2.DH.PK.ZEN lưu lượng - Đầu zen Đvt Tồn đầu kỳ cái Xuất kỳ Giá trị 24,060 48,195 48,195,000 0 31,200,000 0 8,181,818 0 5,454,545 0 20,075,000 0 3,963,637 0 12,300,000 0 4,511,304 22,500,000 37,908,000 0 19,468,000 0 6,000,000 0 6,818,182 0 0 200,000 200 0 200,000 200 0 12,838,100 12,838 27,000,000 0 cỏi 0 13,500,000 13,500 cỏi 410 66,478,305 0 25 4,053 m3 100 330,000,000 0 cái 20,075 cái 22,509 cái cái cái 2.DH.PK.CON TỔNG CỘNG Nhập kỳ HÓA ĐƠN Số Giá trị Số Giá trị Số GIÁ TRỊ GIA TĂNG lượng Mẫusổ:01GTKTT3/001 lượng lượng Trườ ng Đạ i Học Kinh Công cáiLiên 2: Giao 247cho 43,816,000 Kýdoanh 0 hiệu: và AS/13P khách hàng Số: 00001970 Ngày 08 tháng 0924,060,000 năm 2015 Tồn đầu kỳ 33,000 Số Giá trị lượng m31 cỏi1 kg Nhập kỳ 39,600,000 Số Giá0 trị lượng 4.700.000 33,5 110,550,000 16,000,000 3.045.455 HÓA ĐƠN kgNgày kg 1 HT 95,000,000 0 23.155.455 Mẫusổ:01GTKTT3/001 123 cỏi 33,5 97 0 47 297,000,000 565,218 KA/13P 50 50 Ký hiệu: 601,818 825 Số: 0000160 6,187,500 800 75 5,750,000 50 kg cỏi 90 97 26 tháng 09 năm 2015 0 5.000.000 5.000.000 S lượng GIA TĂNG GIÁ TRỊ 1.760.000 kg 1Liên 2: Giao cho khách hàng 3.650.000 Xuất kỳ trị Số Giá 606,500 123 110,550 16,000 565 601 6,000 3,833 606 1.100.000 số 011.100.000 Mẫu VT 0 9.000.000 4.500.000 Mẫu số S10DNN QĐ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ Mẫ200,000 u số S03B-2DNN 200 (Ban hàtheo nh theo ố 48/2006/ QĐ – 1.100.000 QĐ s1.100.000 Ban hành BTC ng 200,000 2của BTC) 200 à4y 14/09/2006 11.200.000 6.700.000 48 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ Ở Công ty Cổ phần Giang Hải An, số lượng chủng loại NVL định việc thi công công trình loại gì: Ví dụ : Nhà ở, đường giao thông, lắp đặt điều hòa, hệ thống điện, nước… Vì NVL có đặc điểm chung nguyên vật liệu đặc trưng có đặc điểm riêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm công ty 2.2.2 Phân loại đánh giá vật tư 2.2.2.1 Phân loại vật tư Công ty Cổ phần Giang Hải An công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng lắp đặt hoàn thiện hệ thống điện, nước….nên nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chủ yếu là: - Nguyên vật liệu: + Vật liệu : Cát, đá, xi măng, thép….các loại dây điện, bóng điện, ổ cắm, ống dẫn, vật liệu điều hòa: Ống đồng, Tôn mạ màu, ống nước…… + Nhiên liệu : Xăng, dầu, khí + Vật liệu phụ : phụ gia bê tông, Cút, chếch, nối, co đồng, côn thu, đai, khớp nối, kẹp, que hạn, đá mài, chổi đánh rỉ, đá cắt… - Công cụ, dụng cụ: + Dụng cụ đồ nghề: Máy khoan, máy cắt, máy mài, máy hàn, máy phát điện + Dụng cụ quần áo bảo hộ: Quần áo, dây bảo hộ lao động, đai quấn, mũ… + Dụng cụ quản lý : Máy tính, máy scan, fax, điện thoại… + Lán trại tạm thời công trình mà công ty thi công 2.2.2.2 Đánh giá vật tư a Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho trường hợp cụ thể tính sau: - Với vật liệu mua nhập kho: giá thực tế ghi sổ gồm trị giá mua vật liệu thu mua ghi hoá đơn (bao gồm thuế nhập khẩu) cộng (+)các chi phí thu mua (gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho, thuê bãi, lệ phí hao hụt định mức, ) trừ (-)các khoản giảm giá hàng mua chiết khấu thương mại (nếu có) - Với vật liệu nhỏ mà doanh nghiệp tự sản xuất: giá thực tế ghi sổ vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất nhập kho giá thành thực tế vật liệu tự sản xuất - Với vật liệu thuê gia công, chế biến: giá thực tế ghi sổ nhập kho gồm giá thực tế vật liệu xuất thuê gia công, chế biến chi phí liên quan đến việc thuê gia công, chế biến (tiền thuê gia công, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, ) 48 49 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ - Với vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn: giá thực tế ghi sổ giá thoả thuận bên xác định cộng (+)với chi phí tiếp nhận mà doanh nghiệp phải bỏ (nếu có) - Với phế liệu: giá thực tế ghi sổ phế liệu giá ước tính sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu - Với vật liệu tặng thưởng: giá thực tế ghi sổ giá thị trường tương đương cộng (+)chi phí liên quan đến việc tiếp nhận (nếu có) B Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Khi xuất kho vật liệu kế toán phải tính toán xác giá trị thực tế vật liệu xuất kho cho nhu cầu, đối tượng khác Tại Công ty Cổ phần Giang Hải An sử dụng phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ tính theo công thức: Giá thực tế NVL & = Số lượng NVL & x CCDC xuất kho CCDC xuất dùng Trong giá đơn vị bình quân tính sau: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ = Giá đơn vị bình quân NVL & CCDC Giá thực tế NVL hay CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ Số lượng NVL hay CCDC tồn đầu kỳ nhập kỳ Ví dụ: Ngày 08/09/2015 Công ty nhập kho 05 bơm định lượng DLX-MA/AD 20-3, đơn giá nhập kho là: 4.500.000đ/1 cái, tổng cộng : 22.500.000đ Số tồn đầu kỳ cái, giá trị 4.511.304đ Giá đơn vị bình quân = 4.511.304 + 22.500.000 kỳ dự trữ Giá trị thực tế nguyên vật liệu bơm định lượng DLX-MA/AD 20-3 x 4.501.884 = 22.509.420đ 2.2.3 Kế toán chi tiết vật tư Công ty Cổ phần Giang Hải An Công ty tính trị giá vật tư xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Công ty hạch toán chi tiết vật tư thẻ phương pháp mở thẻ song song 2.2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng -Phiếu nhập kho Mẫu số 01-VT -Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT 49 50 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ - Phiếu cấp hạn mức vật tư 04-VT -Biên kiểm nghiệm Mẫu số 05-VT -Thẻ kho Mẫu số 05-VT -Biển kiểm kê vật tư Mẫu số 08-VT -Hoá đơn GTGT (bên bán lập) Mẫu số 01GTKT3/001 b Tài khoản sử dụng: TK 152 tập hợp theo số tài khoản chi tiết sau: 1521: Nguyên liệu 1522: Nhiên liệu 153: Công cụ dụng cụ NVL công ty phân loại để dùng theo công trình 2.2.3.2 Phương pháp kế toán chi tiết Phương pháp thẻ song song phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu có ưu điểm là: đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu số liệu phát sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn kho vật liệu cách kịp thời, xác Xuất phát từ ưu điểm mà công ty lựa chọn phương pháp thẻ song song để kế toán chi tiết nguyên vật liệu Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chứng từ nhập Thẻ kho Sổ chi tiết NVL, CCDC Chứng từ xuất Bảng tổng hợp X–X-T Sổ TK 152, 153 Trong đó: Ghi hàng ngày định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ Theo phương pháp này, thủ kho ghi chép biến động nhập, xuất, tồn nguyên, vật liệu tiêu số lượng Thẻ kho, kế toán vật tư ghi chép biến 50 51 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ động nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu số lượng giá trị Sổ chi tiết nguyên vật liệu, cuối tháng tổng hợp vào Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn a Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kho Nguyên vật liệu nhập kho công ty tất mua Khi nguyên vật liệu nhập kho, vào hồ sơ mua hàng nhà cung cấp (Hợp đồng, hóa đơn, phụ lục ), Phòng vật tư của công ty tiến hành lập “Biên kiểm nghiệm” Biên kiểm nghiệm lập trường hợp nguyên, vật liệu nhập kho với số lượng lớn Sau cán Phòng vật tư lập Phiếu nhập kho chứng từ phản ánh lượng thực nhập qua kho Sau kế toán nhận được hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho của bên bán và biên bản kiểm nghiệm vật tư của công ty, kế toán tiền hành nhập dữ liệu vào sổ kế toán và làm phiếu nhập kho đưa xuống cho bộ phận thủ kho nhận hàng Quá trình nhập dữ liệu vào đồng thời ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Cuối tháng lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn và ghi các sổ cái tài khoản 152, 153 Sau có phiếu nhập kho đã được ký nhận đầy đủ, thủ kho tiến hành ghi số liệu vào các thẻ kho của các loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Hàng tháng, kế toán chi tiết nguyên vật liệu và CCDC cùng kiểm kê và tiến hành đối chiếu số liệu ở thẻ kho với thủ kho với sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp nhập xuất tồn và sổ cái tài khoản 152,153 Sau đó lập biên bản kiểm kê vật liệu và công cụ dụng cụ xem có thừa thiếu và tìm nguyên nhân để xử lý Bảng 2.1: Hoá đơn GTGT 51 52 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ 52 53 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần XNK thiết bị ASENCO Mã số thuế: 0104491828 Địa chỉ: 371 Đường Láng – Đống Đa – Hà Nội Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN GIANG HẢI AN Mã số thuế : 0106354489 Địa chỉ: Số 41, ngõ 97 Nguyễn Chí Thanh, Quận Đống Đa, Hà Nội Hình thức toán: chuyển khoản Số tài khoản: 14712557 ST T 1 Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Thiết bị đo PH Model Chiếc Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 13.500.000 13.500.000 4.500.000 22.500.000 E.co PH Bơm định lượng DLXMA/AD 20-3 Chiếc Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Ba mươi chín triệu sáu trăm ngàn đồng Người mua hàng (ký.ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Khánh An Phúc Mã số thuế: 0104264462 Địa chỉ: Xã An Thượng – Huyện Hoài Đức – Hà Nội Điện thoại: 53 36.000.000 3.600.000 39.600.000 54 Trường Đại Học Kinh doanh và Công Báo cáo thực tập nghệ Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN GIANG HẢI AN Mã số thuế : 0106354489 Địa chỉ: Số 41, ngõ 97 Nguyễn Chí Thanh, Quận Đống Đa, Hà Nội Hình thức toán: chuyển khoản Số tài khoản: 14712557 ST T 1 Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT 3 Đệm vi sinh 0.5 * 0.5 * M Số lượng 90 Đơn giá Thành tiền 6=4x5 3.300.000 297.000.000 1.0m (Giá thể vi sinh) Cộng tiền hàng 297.000.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 29.700.000 Tổng cộng tiền toán: 326.700.000 Số tiền viết chữ: Ba trăm hai mươi sáu triệu bảy trăm ngàn đồng Người mua hàng (ký.ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) 54 ... CễNG C DNG C TI CễNG TY Cễ PHN GIANG HAI AN .39 2.1 Tỡm hiu chung v Cụng ty Cụ phõn Giang Hai An 39 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty Cụ phõn Giang Hai An 39... t chc, qun lý nguyờn vt liu nờn thi gian i thc ti Cụng ty Cụ phõn Giang Hai An, em ó quyt nh chn ti " K toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty Cụ phõn Giang Hai An " lm khúa lun tt nghip cho mỡnh Khúa... TC K TON VT LIU V CễNG C DNG C TI CễNG TY Cễ PHN GIANG HAI AN 47 3.1 Phõn tich, ỏnh giỏ cụng tac k toỏn vt liu ti Cụng ty Cụ phõn Giang Hai An 47 3.2 Mt s gii phỏp nhm hon