HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM PHẠM ĐỨC TRUNG HIẾU NÂNG CAO HIỆU LỰC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Thao NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Đức Trung Hiếu i LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn: Ban giám đốc, Ban quản lý đào tạo, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam giúp đỡ mặt để hoàn thành luận văn Các thầy, cô môn Kế hoạch Đầu tư, thầy, cô Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn giảng dạy, giúp đỡ trình học làm luận văn Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh tạo điều kiện thuận lợi cho trình thu thập số liệu đơn vị Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS Trần Đình Thao tận tình dẫn giúp đỡ hoàn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới đồng chí, đồng nghiệp, bạn bè gia đình tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ, động viên khích lệ, đồng thời có ý kiến đóng góp quý báu trình thực hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Đức Trung Hiếu ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục hình viii Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Các khái niệm có liên quan 2.1.2 Vai trò việc nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 18 2.1.3 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 19 2.1.4 Nội dung nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng tới hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 23 2.2 Cơ sở thực tiễn 24 2.2.1 Kinh nghiệm, học công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nước giới 24 2.2.2 Bài học kinh nghiệm nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 27 Phần Phương pháp nghiên cứu 28 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 28 3.1.1 Vị trí địa lý đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 28 3.1.2 Tổ chức hoạt động Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 30 iii 3.1.3 Kết thu NSNN ngành thuế tỉnh Bắc Giang 31 3.1.4 Khối doanh nghiệp quốc doanh phân cấp quản lý doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 32 3.2 Phương pháp nghiên cứu 35 3.2.1 Phương pháp thu thập liệu thông tin 35 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 36 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 36 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 39 4.1 Thực trạng hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 39 4.1.1 Hiệu lực công tác quản lý đối tượng nộp thuế 39 4.1.2 Hiệu lực công tác quản lý kê khai, tính thuế thu nhập doanh nghiệp 41 4.1.3 Hiệu lực quản lý thu nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp 50 4.1.4 Hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế 54 4.1.5 Đánh giá chung hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 57 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 61 4.2.1 Nhóm yếu tố khách quan 61 4.2.2 Nhóm yếu tố chủ quan 64 4.3 Căn cứ, định hướng giải pháp nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 68 4.3.1 Căn đề xuất giải pháp 68 4.3.2 Định hướng giải pháp 70 4.3.3 Giải pháp nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 72 Phần Kết luận kiến nghị 80 5.1 Kết luận 80 5.2 Kiến nghị 81 Tài liệu tham khảo 83 Phụ lục 85 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BQL Ban quản lý BTC Bộ Tài CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KH&CN Khoa học công nghệ KK Kê khai MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NVL Nguyên vật liệu QLT Quản lý thuế TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tr Triệu TSCĐ Tài sản cố định UBNN Ủy ban nhân dân XNK Xuất nhập v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tổng số thu NSNN ngành thuế tỉnh Bắc Giang 32 Bảng 3.2 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Bắc Giang 33 Bảng 3.3 Phân cấp quản lý doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Giang (tính đến 31/12/2014) 34 Bảng 4.1 Các văn quy định việc đăng ký thuế quản lý đối tượng nộp thuế hành .39 Bảng 4.2 Số lượng tình hình hoạt động doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang tính đến ngày 31/12/2014 40 Bảng 4.3 Tình hình kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 42 Bảng 4.4 Các văn quy định việc xác định tính thuế thu nhập doanh nghiệp hành 43 Bảng 4.5 Một số hình thức kê khai sai doanh thu tính thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang phát qua kiểm tra bàn tranh tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 46 Bảng 4.6 Một số hình thức kê khai sai chi phí tính thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang phát qua kiểm tra bàn tranh tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 47 Bảng 4.7 Tình hình miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 50 Bảng 4.8 Số thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang vào ngân sách nhà nước ba năm 2012-2014 51 Bảng 4.9 Đánh giá số thu thuế thu nhập doanh nghiệp tổng thu ngân sách nhà nước thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang .52 Bảng 4.10 Tổng hợp tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 53 Bảng 4.11 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp trụ sở quan thuế doanh nghiệp quốc doanh .55 Bảng 4.12 Kết truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp qua tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế doanh nghiệp quốc doanh vi Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 56 Bảng 4.13 Một số điểm không phù hợp văn quy định sách thuế thu nhập doanh nghiệp hành 62 Bảng 4.14 Mức độ đánh giá thủ tục hành thuế công tác quản lý quan thuế 63 Bảng 4.15 Ý kiến đánh giá mức độ đáng ứng số lượng cán quản lý doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 65 Bảng 4.16 Tổng hợp tình hình tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế tỉnh Bắc Giang .65 Bảng 4.17 Tổng hợp khảo sát tình hình tiếp nhận quy định thuế doanh nghiệp quốc doanh .66 Bảng 4.18 Ý kiến đánh giá mức độ đáng ứng kết cấu hạ tầng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 67 vii DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Nội dung Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .13 Hình 2.2 Các nội dung hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .21 Hình 3.1 Bản đồ hành tỉnh Bắc Giang 28 Hình 3.2 Sơ đồ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 30 Hình 4.1 Mức độ đánh giá phù hợp sách thuế thu nhập doanh nghiệp hành .61 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Phạm Đức Trung Hiếu Tên Luận văn: “Nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang” Chuyên ngành: Quản Lý Kinh Tế Mã số: 60 34 04 10 Tên sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu chung đề tài sở phân tích, đánh giá thực trạng hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh, đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình doanh nghiệp thời gian tới Đề tài sâu vào mục tiêu cụ thể góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2012-2014 Từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Phương pháp nghiên cứu Đề tài hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Đi sâu vào nghiên cứu hiệu lực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm 04 nội dung: hiệu lực quản lý đối tượng nộp thuế, hiệu lực quản lý kê khai tính thuế thu nhập doanh nghiệp, hiệu lực quản lý thu nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế Đề tài đưa phương pháp thu nhập liệu thứ cấp qua báo cáo, ứng dụng quản lý quan thuế… thu thập liệu sơ cấp điều tra qua bảng câu hỏi cán quản lý thuế, doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang Sau sử dụng ứng dụng Excel để tổng hợp lại, phân tích xử lý thông tin Đề tài sử dụng phương pháp phân tích số liệu: phương pháp so sánh; phương pháp cho điểm, xếp hạng; phương pháp tổng hợp ý kiến bên; phương pháp thống kê mô tả phương pháp phân tích SWOT ix đến hiệu lực quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang bao gồm: - Các chủ chương, sách, quy định pháp luật nhà nước - Đặc điểm, tình hình phát triển kinh tế xã hội địa bàn tỉnh - Cơ cấu tổ chức, trình độ lực quan quản lý thuế - Mức độ hiểu biết ý thức tuân thủ, chấp hành ĐTNT Căn vào đánh giá thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Đề tài đề xuất số giải pháp để nâng cao lực quản lý thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang thời gian tới bao gồm (i) Hoàn thiện hệ thống văn pháp quy QLT thuế TNDN; (ii) Tiếp tục thực cải cách thủ tục hành thuế; (iii) Kiện toàn máy tổ chức, nâng cao lực, trình độ cán quản lý thuế; (iv) Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ; (v) Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế việc kê khai, tính thuếTNDN DN NQD; (vi) Xây dựng quy chế phối hợp đồng Cục Thuế với quan liên quan việc quản lý DN; (vii) Đẩy mạnh quản lý thu nộp tiền thuế TNDN cách có hiệu (viii) Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị với nhà nước -Tiếp tục thực sửa đổi, bổ sung nội dung Luật thuế TNDN không phù hợp nêu cho phù hợp tình hình thực tế - Xây dựng sách thuế với Chế độ kế toán Chuẩn mực kế toán phải có đồng 5.2.2 Kiến nghị với quyền địa phương - UBND tỉnh tích cực khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định cho DN NQD Xây dựng sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao vị tỉnh, tăng công ăn việc làm, thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho NSNN - Tỉnh ủy, UBND tỉnh thường xuyên động viên, đạo Ban ngành phối hợp chặt chẽ với Cục Thuế tỉnh Bắc Giang công tác QLT tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu NSNN 81 5.2.3 Kiến nghị với Cơ quan Thuế - Xây dựng, kiện toàn máy tổ chức quản lý đồng bộ, hiệu thường xuyên trau dồi kiến thức cho cán quản lý nhằm đáp ứng với công đổi nước ta - Quán triệt công chức, người lao động ngành thuế xây dựng văn hóa công sở đạo đức công chức ngành thuế Thực 10 điều kỷ luật công chức, viên chức ngành thuế tuyên ngôn ngành thuế với phương châm “Minh Bạch - Chuyên nghiệp – Liêm Chính - Đổi Mới” - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT công tác tra, kiểm tra thuế thường xuyên, kịp thời, hiệu 5.2.4 Kiến nghị với doanh nghiệp - Nâng cao ý thức thực quyền lợi nghĩa vụ thuế TNDN - Thường xuyên cập nhật tìm hiểu sách, quy định thuế TNDN để thực đủ 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO (2012) ISO9000 - Các khái niệm bản, Truy cập ngày 18/6/2012 từ http://www.ahead-training.com/home/index.php/chiase/kienthuc/135-iso-9000-cackhai-nim-c-bn Bộ Tài (2012) Thông tư số 80/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2014a) Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi số điều cửa thông tư 156/2013/TT-BTC, 78/2014/TT-BTC Bộ Tài để cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014b) Thông tư số 151/TT/2014TT-BTC Hướng dẫn thi hành Thông tư hướng dẫn nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014c) Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2015) Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi,bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội Chính phủ (2013) Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Chính phủ (2014) Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định thuế TNDN, TNCN, GTGT quản lý thuế, Hà Nội 10 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2013) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, Bắc Giang 11 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2014) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, Bắc Giang 12 Cục Thuế tỉnh Bắc Giang (2015) Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, Bắc Giang 13 Cục Thuế tỉnh Hải Dương (2013) Báo cáo tổng kết cuối năm 2013, Hải Dương 14 Dương Văn Toàn (2013) Tổng quan quản lý hiệu lực quản lý, Truy cập ngày 17/7/2013 từ http://voer.edu.vn/c/dac-diem-cua-quan-ly-va-hieu-luc-quanli/5c6dcac7/c2b26bcc 83 15 Đỗ Hoàng Toàn Mai Văn Bưu (2001) Giáo trình quản lý học kinh tế quốc dân tập 1, Nhà xuất khoa học kỹ thuật, Hà Nội 16 Hà Kiều Anh (2014) Doanh nghiệp quốc doanh công tác quản lý thuế TNDN DN quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng, Khóa luận tốt nghiệp đại học, Học viện tài chính, 86tr 17 Nghiêm Hằng (2003) Kinh nghiệm thu thuế Singapore nay, truy cập ngày 04/07/2003 từ http://vnclp.gov.vn/ct/cms/Lists/ThongTinThamKhao/ View_ Detail.aspx?ItemID=77 18 Quốc hội (2005) Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội 19 Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 20 Quốc hội (2008) Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội 21 Quốc hội (2012) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012, Hà Nội 22 Quốc hội (2013) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013, Hà Nội 23 Thủ tướng phủ (2011) Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020: Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả, Hà Nội 24 24 Tổng Cục Thuế (2005) Báo cáo kết khóa học dịch vụ ĐTNT theo chương trình hợp tác đào tạo dành cho nước thành viên SGARTAR lần thứ 3, Hà Nội 25 Tổng Cục Thuế (2008) Lý luận thuế, Hà Nội 26 Tổng Cục Thuế (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, Quy định Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Cục Thuế Phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội 27 Tổng Cục Thuế (2014a) Quyết định số 329/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội 28 Tổng Cục Thuế (2014b) Tài liệu bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế, Hà Nội 29 UBND tỉnh Bắc Giang (2013) Báo cáo tình hình kinh tế- xã hội tỉnh Bắc Giang năm 2012, Bắc Giang 30 UBND tỉnh Bắc Giang (2014) Báo cáo tình hình kinh tế- xã hội tỉnh Bắc Giang năm 2013, Bắc Giang 31 UBND tỉnh Bắc Giang (2015) Báo cáo tình hình kinh tế- xã hội tỉnh Bắc Giang năm 2014, Bắc Giang 84 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP THU THẬP THÔNG TIN VỀ HIỆU LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Kính chào Anh/chị ! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến tuân thủ pháp luật thuế tham khảo ý kiến đóng góp Doanh nghiệp hoạt động quản lý Thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc giang Chúng kính mong anh/chị bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi sau Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế I Các thông tin chung Tên DN (Không bắt buộc phải ghi)………………………………………………… Mã số thuế……………………………………………………………………………… Địa chỉ: ………………………………………………………………… …………… Điện thoại:………………………………… Email………………………………… II Tình hình kinh doanh Ngành nghề kinh doanh chính………………………………………………………… Ngày đăng ký kinh doanh: Tháng ……… năm …………………………………… Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): ……………………………………………… Số lao động:………………………………………………….………………………… III Nội dung điều tra: (Đánh dấu (X) vào nội dung anh/chị cho phù hợp) Tình hình hoạt động doanh nghiệp anh/chị năm vừa qua nào? Năm 2012 Thua lỗ Số lỗ:…………………… Năm 2013 Thua lỗ Số lỗ:……………………… Năm 2014 Thua lỗ Số lỗ:……………………… Có lợi nhuận Có lợi nhuận Có lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế: ………………………… …………………………… …………………………… Tình hình thực nghĩa vụ NSNN thuế TNDN năm vừa qua 85 DN anh/chị nào? Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Không phải nộp Không phải nộp Không phải nộp Nộp từ ~ 500 triệu Nộp từ ~ 500 triệu Nộp từ ~ 500 triệu Nộp từ 500 triệu ~ tỷ Nộp từ 500 triệu ~ tỷ Nộp từ 500 triệu ~ tỷ Nộp tỷ Nộp tỷ Nộp tỷ Hãy đánh giá mức độ tiếp nhận thông tin, tài liệu sách thủ tục hành thuế TNDN cho DN anh/chị? Tiếp cận thường xuyên Có thể, khó Không thể tiếp cận Chính sách thuế Thủ tục hành thuế Anh/chị tiếp nhận thông tin, tài liệu sách thủ tục hành thuế TNDN cho DN thông qua phương thức nào? Qua thông báo, buổi tập huấn quan thuế Qua báo chí, internet Qua kênh thông tin khác Không thể tiếp cận Chính sách thuế Thủ tục hành thuế Anh/chị có hiểu rõ quy định, sách để thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế TNDN không ? Có Không rõ Không biết Anh/chị thấy sách thuế TNDN hành có phù hợp, thuận lợi cho DN không? 1/ Phù hợp 2/ Trung bình 3/ Không phù hợp Lý không phù hợp:……………………………………………………… 86 Anh/chị thường gặp khó khăn việc thực thủ tục hành thuế TNDN? 1/ Đăng ký thuế 2/ Kê khai thuế 3/ Nộp thuế Anh/chị có nộp tờ khai thuế, nộp thuế thời hạn quy định không ? Có Không Lý không hạn Anh/chị thường gặp khó khăn việc thực kê khai thuế TNDN? 1/ Xác định Doanh thu 2/ Xác định Chi phí hợp lý trừ 3/ Thực tờ khai thuế quý/ toán thuế năm 3/ Nộp tờ khai cho quan thuế 10 Anh/chị thấy chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN có phù hợp, thuận lợi cho DN không ? 1/ Phù hợp 2/ Trung bình 3/ Không phù hợp Lý không phù hợp:……………………………………………………… 11 Anh/chị thấy quy định chi phí hợp lý, hợp lệ xác định thuế TNDN có phù hợp, thuận lợi cho DN không ? 1/ Phù hợp 2/ Trung bình 3/ Không phù hợp Lý không phù hợp:……………………………………………………… 12 Anh/chị thấy Thuế suất thuế TNDN hành có phù hợp, thuận lợi cho DN không ? 1/ Phù hợp 2/ Trung bình 3/ Không phù hợp Lý không phù hợp:……………………………………………………… 13 Doanh nghiệp anh/chị qua tra, kiểm tra chưa? 87 1/ Chưa lần 2/ 01 - 02 lần 2/ Trên 02 lần 14 Sau lần tiếp đoàn tra, kiểm tra doanh nghiệp anh/chị thường vi phạm phải lỗi gì? Kê khai chi phí không hợp lệ Kê khai sót doanh thu Sai phạm việc sử dụng hóa đơn Sai phạm chế độ, sách thuế chưa cập nhật kịp thời Sai phạm khác:………………………………………………………………… 15 Doanh nghiệp anh/chị có nợ thuế không? Không nợ Nợ 30 ngày Nợ 30 ngày Lý nợ thuế:…………………………………………………………………… 16 Anh/chị đánh giá chất lượng lĩnh vực sau: Nội dung Rất Hài Không Rất hài lòng hài lòng không lòng hài lòng - Chất lượng thủ hành thuế - Công tác quản lý quan thuế 17 Anh/chị có đề xuất quan thuế? Đơn giản hóa thủ tục hành Hướng dẫn rõ ràng cách kê khai tờ khai thuế Giảm thuế suất thuế TNDN Thường xuyên tổ chức buổi tập huấn, giải đáp thắc mắc sách thuế Các đề xuất khác (nêu rõ): 88 ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………… ………………………………………………………………………… …………………… 18 Anh/chị có kiến nghị quan thuế? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………… Xin trân thành cảm ơn anh/chị cung cấp thông tin 89 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI CÔNG CHỨC THUẾ THU THẬP THÔNG TIN VỀ HIỆU LỰC CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG Kính chào Anh/chị ! Nhằm tìm hiểu thuận lợi khó khăn với yếu tố tác động đến hiệu lực quản lý Thuế TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Chúng kính mong anh/chị bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi sau I Các thông tin chung Họ tên: Đơn vị công tác: II Nội dung điều tra Theo anh/chị, số lượng cán Phòng Kiểm tra thuế số Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đáp ứng đủ chưa? Đủ Thừa Chưa đủ Theo anh/chị, số lượng cán Phòng Kê khai kế toán thuế, Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đáp ứng đủ chưa? Đủ Thừa Chưa đủ Theo anh/chị trình độ, lực cán quản lý Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đáp ứng yêu cầu chưa? Đáp ứng Chưa đáp ứng Đáp ứng 01 phần Theo anh/chị, Điều kiện sở vật chất Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đáp ứng đủ chưa? Đủ Thừa Chưa đủ 90 Theo anh/chị, số lượng thiết bị văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đáp ứng đủ chưa? Đủ Thừa Chưa đủ Theo anh/chị, số lượng trang thiệt bị tin học, ứng dụng quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Giang đáp ứng đủ chưa? Đủ Thừa Chưa đủ Theo anh/chị, DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang thực nghĩa vụ thuế TNDN nào? Rất tốt Tốt Bình thường Kém Theo anh/chị DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nhận thức tầm quan trọng thuế TNDN thu ngân sách? Rất quan trọng Quan trọng Không quan trọng Theo anh/chị hiệu lực QLT TNDN DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang nào? Rất tốt Tốt Bình thường Kém 10 Theo anh/chị thuế suất thuế TNDN có phù hợp không? Không phù hợp Phù hợp 11 Theo anh/chị hiệu lực QLT TNDN DN NQD khó khăn nguyên nhân nào? Doanh ghiệp chưa hiểu rõ luật, sách thuế TNDN Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin Chính sách thuế quy định khó hiểu, không rõ ràng Thủ tục hành thuế chưa thuận lợi Chính sách thuế thay đổi nhiều Ý kiến khác 91 ……………………………………………………………………………… 12 Anh/chị đánh giá chất lượng lĩnh vực sau: Nội dung Rất hài Hài Không lòng lòng hài lòng Rất không hài lòng - Chất lượng phục vụ thủ hành thuế - Công tác quản lý quan thuế 13 Anh/chị gặp khó khăn công tác QLT DN NQD anh/chị làm ? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 14 Theo anh/chị để nâng cao hiệu lực công tác QLT TNDN DN NQD cần có giải pháp ? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 15 Theo anh/chị nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực công tác QLT TNDN DN NQD ?: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 16 Những kiến nghị anh/chị: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn anh/chị cung cấp thông tin 92 PHỤ LỤC CÁC VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT HIỆN HÀNH QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ngày văn Số văn Tên văn Thời gian hiệu lực Nội dung Luật quy định việc quản lý loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân Từ ngày Luật Quản lý thuế sách nhà nước quan 01/01/2007 quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật Luật quy định người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập Từ ngày Luật Thuế TNDN miễn thuế, tính 01/01/2009 thuế, phương pháp tính thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư quy định hồ sơ, trình tự, thủ tục Thông tư hướng dẫn đăng ký thuế; thay đổi Từ ngày Luật Quản lý thuế thông tin đăng ký thuế; 01/7/2012 đăng ký thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế; trách nhiệm quản lý sử dụng mã số thuế 29/11/2006 78/2006/QH11 03/06/2008 14/2008/QH12 22/05/2012 80/2012/TT-BTC 20/11/2012 21/2012/QH12 Luật sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung Từ ngày số điều Luật số điều Luật quản lý 01/07/2013 Quản lý thuế thuế số 78/2006/QH11 32/2013/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Từ ngày Thuế thu nhập doanh 01/01/2014 nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Từ ngày 20/12/2013, nội dung quản lý thuế quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 Thông tư áp dụng việc quản lý loại thuế theo quy định pháp luật thuế; khoản phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật phí lệ phí; khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan thuế nội địa quản lý thu (sau gọi chung thuế) 19/06/2013 06/11/2013 156/2013/TTBTC Thông tư hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 93 26/12/2013 218/2013/NĐ-CP Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 27/03/2014 329/QĐ-TCT Quyết định việc ban Từ ngày hành quy trình quản lý 27/3/2014 đăng ký thuế 78/2014/TT-BTC Thông tư hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 119/2014/TTBTC Thông tư sửa đổi số điều cửa thông tư 156/2013/TT-BTC, Sửa đổi số điều 78/2014/TT-BTC Từ ngày thông tư để thực Bộ Tài để cải 1/9/2014 cải cách, đơn giản thủ cách, đơn giản hóa tục hành thuế thủ tục hành thuế 18/06/2014 25/08/2014 94 Từ ngày 15/2/2014 áp dụng kỳ tính thuế 2014 Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp về: Người nộp thuế; thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế; xác định thu nhập tính thuế, xác định lỗ chuyển lỗ; doanh thu; khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; thuế suất; phương pháp tính thuế; ưu đãi thuế điều kiện áp dụng ưu đãi thuế Thực quy định đăng ký thuế Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế; Chuẩn hoá công tác quản lý người nộp thuế nhằm mục đích nâng cao lực, hiệu hoạt động máy quản lý thuế Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 02 tháng 08 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 trở 01/10/2014 10/10/2014 22/06/2015 91/2014/NĐ-CP Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định thuế TNDN, TNCN, GTGT quản lý thuế Từ 15/11/2014 áp dụng kỳ tính thuế 2014 Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 151/TT/2014TTBTC Hướng dẫn thi hành Thông tư hướng dẫn nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế từ ngày 15/11/2014 Hướng dẫn thi hành nghị định 91/2014/NĐ-CP Từ thuế năm 2015 Thông tư hướng dẫn bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài 96/2015/TT-BTC Thông tư hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi,bổ sung số điều Luật thuế 95 ... thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thu tỉnh Bắc Giang 57 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu lực quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thu tỉnh Bắc Giang. .. đến hiệu lực quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục Thu tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2012-2014 Từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực quản lý thu thu nhập doanh nghiệp. .. hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thu nhập doanh nghiệp hiệu lực quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp,