1 Header Page of 132 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT -o0o - HOÀNG TÙNG THÁCH THỨC DO CẮT GIẢM THUẾ QUAN KHI VIỆT NAM THAM GIA TỔ CHỨC THƯƠNG MẠI THẾ GIỚI Chuyờn ngành : Luật Quốc Tế Mó số : 60 38 60 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Toàn Thắng Footer Page of 132 HÀ NỘI - 2012 Header Page of 132 MỤC LỤC Trang bìa phụ Lời cam đoan Mục lục Danh mục bảng biểu đồ Danh mục chữ viết tắt Trang Mở đầu CHƯƠNG 1: CÁC QUY ĐỊNH VỀ THUẾ QUAN CỦA WTO VÀ CAM KẾT GIA NHẬP CỦA VIỆT NAM Những khái niệm thuế quan WTO 1.1 Thuế quan phí khác 1.2 Các dạng thuế quan 1.3 Hệ thống phân loại thuế quan 1.4 Định giá hải quan 1.5 Mục đích thuế quan 1.6 Ràng buộc thuế quan 10 Đàm phán thuế quan WTO 12 2.1 Các danh mục thuế quan 12 2.2 Đàm phán thuế quan truyền thống 14 2.3 Đàm phán thuế quan đại 15 2.4 Đàm phán gia nhập 17 2.5 Đàm phán lại ưu đãi ràng buộc, tu chỉnh rút bỏ 19 2.6 Tiếp cận song phương nhiều bên đàm phán thuế 21 quan đa phương 2.7 Đàm phán thuế quan nước phát triển 22 2.8 Sự khác biện pháp thuế quan phi thuế quan 22 Footer Page of 132 3 Header Page of 132 đàm phán thuế quan gia nhập WTO Các nguyên tắc Việt nam phải tuân thủ đàm phán 24 thuế quan để gia nhập WTO mục tiêu cụ thể Việt Nam đàm phán thuế quan 3.1 Nguyên tắc không phân biệt đối xử 24 3.2 Nguyên tắc tự hóa thương mại thông qua đàm phán 27 3.3 Nguyên tắc dễ dự đoán nhờ cam kết, ràng buộc, ổn định 27 minh bạch 3.4 Tạo môi trường cạnh tranh ngày cảng bình đẳng 28 3.5 Khuyến khích phát triển cải cách kinh tế cách dành 29 ưu đãi cho nước phát triển 3.6 Các mục tiêu cụ thể đàm phán cắt giảm thuế quan để gia 30 nhập WTO Việt Nam Các cam kết cắt giảm thuế quan Việt nam gia 31 nhập WTO 4.1 Cam kết thuế quan lĩnh vực nông nghiệp 31 4.1.1 Cam kết thuế quan sản phẩm lương thực 34 4.1.2 Cam kết thuế quan mặt hàng công nghiệp 35 4.1.3 Cam kết thuế quan sản phẩm chăn nuôi 37 4.2 Cam kết thuế quan lĩnh vực công nghiệp 41 4.2.1 Cam kết thuế quan sản phẩm ngành giấy 44 4.2.2 Cam kết thuế quan sản phẩm điện tử 46 4.2.3 Cam kết thuế quan hàng dệt may 49 CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CAM KẾT 53 VỀ CẮT GIẢM THUẾ QUAN CỦA VIỆT NAM SAU KHI GIA NHẬP WTO Tình hình thực cam kết cắt giảm thuế quan 53 Footer Page of 132 4 Header Page of 132 Việt nam lĩnh vực nơng nghiệp 1.1 Tình hình thực cam kết thuế quan sản 54 phẩm lương thực 1.2 Tình hình thực cam kết thuế quan mặt 59 hàng cơng nghiệp 1.3 Tình hình thực cam kết mức thuế quan 65 sản phẩm chăn ni Tình hình thực cam kết cắt giảm thuế quan 73 Việt nam lĩnh vực cơng nghiệp 2.1 Tình hình thực cam kết thuế quan sản 74 phẩm ngành giấy 2.2 Tình hình thực cam kết thuế quan sản 78 phẩm điện tử 2.3 Tình hình thực cam kết thuế quan hàng 83 dệt may CHƯƠNG 3: NHỮNG THÁCH THỨC ĐỐI VỚI VIỆC 91 THỰC HIỆN CAM KẾT CẮT GIẢM THUẾ QUAN CỦA VIỆT NAM SAU KHI GIA NHẬP WTO VÀ CÁC KIẾN NGHỊ Những thành tựa đạt thách thức gặp phải 91 thực cam kết cắt giảm thuế quan 1.1 Những mặt tích cực đạt trình thực 91 cam kết cắt giảm thuế quan 1.2 Những thách thức gặp phải trình thực cắt 93 giảm thuế quan 1.3 Nguyên nhân mặt tồn đọng thực cắt giảm 96 thuế quan Footer Page of 132 5 Header Page of 132 Những kiến nghị trình thực cam kết cắt 98 giảm thuế quan Việt nam sau gia nhập WTO 2.1 Tiếp tục hoàn thiện thuế XNK theo lộ trình cam kết 98 2.2 Đổi công cụ khác liên quan đến thuế XNK theo 107 hướng giảm dần minh bạch hóa 2.3 Cải tiến quy trình, sách thuế sách liên 110 quan, bảo đảm mục tiêu sách đồng thuận thực cam kết với WTO thuế 2.4 Nâng cao lực hiệu hoạt động máy cán 111 quan liên quan đến việc thực cam kết cắt giảm thuế 2.5 Tăng cường biện pháp hỗ trợ trình cắt giảm thuế 112 quan 2.6 Kiến nghị doanh nghiệp 115 KẾT LUẬN 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 Footer Page of 132 6 Header Page of 132 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Tính đến tháng 03 năm 2012 Tổ chức thương mại giới (WTO) có tổng cộng 154 thành viên, Việt nam thành viên thứ 150 tổ chức vào ngày 11/01/2007 Giai đoạn từ 2007 đêna 2020 khoảng thời gian tác động việc gia nhập WTO đến kinh tế Việt Nam thể mạnh mẽ Chính vậy, Việt Nam cần phải có kế hoạch, sách, biện pháp thay đổi, cải cách hệ thống thuế để nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập WTO, đồng thời thiếu công trình khoa học nghiên cứu, đánh giá trình qua, đồng thời phân tích, dự báo triển vọng tác động việc tiếp tục thực cam kết cắt giảm thuế quan đến năm 2020, từ đưa khuyến nghị, giải pháp cho trình thực đạt hiệu cao Những phân tích lý tác giả lựa chọn đề tài “Thách thức cắt giảm thuế quan Việt Nam tham gia Tổ chức thương mại giới” làm đề tài nghiên cứu Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Trước Việt nam gia nhập WTO có nhiều cơng trình nghiên cứu viết chuyên gia kinh tế chuyên gia liên quan đến việc gia nhập WTO Việt, đáng ý “Các văn kiện gia nhập tổ chức thương mại giới Việt nam” Nxb Chính trị quốc gia, 2006, bên canh viết chuyên gia kinh tế như: Nguyên Bộ trưởng Bộ Thương Mại Trương Đình Tuyển, , TS Mạc Đăng Dung, Thứ trưởng Lương Văn Tự,… Luận văn kế thừa công trình nghiên cứu trước để đưa nhìn tổng Footer Page of 132 7 Header Page of 132 thể thách thức vấn đề cam kết cắt giảm thuế quan Việt nam gia nhập WTO Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu luận văn là: - Các cam kết cắt giảm thuế quan Việt Nam nói chung cam kết cắt giảm số lĩnh vực cụ thể như: nơng nghiệp, cơng nghiệp - Nghiên cứu q trình thực lộ trình cắt giảm thuế quan Việt Nam từ sau gia nhập WTO đến năm 2012 - Đánh giá trình thực dựa thành tựu đạt mặt tồn đọng 3.2 Phạm vi nghiên cứu luận văn là: Trong khuân khổ luận văn thạc sĩ luật học, tác giả tập trung vào nghiên cứu số lĩnh vực, ngành hàng chịu ảnh hưởng nặng nề cam kết cắt giảm thuế quan Qua thấy thành tựu đạt được, mặt tồn tại, nguyên nhân chúng để đưa giải pháp, khuyến nghị cho việc thực đạt hiệu cao Mục đích nhiệm vụ đề tài: 4.1 Mục đích việc nghiên cứu đề tài: Mục đích việc nghiên cứu đề tài đánh giá tác động cam kế cắt giảm thuế quan hàng hóa Việt nam gia nhập WTO bao gồm: Danh mục hàng hóa cam kết cắt giảm thuế quan, lộ trình thực hiện, mức thuế cắt giảm… 4.2 Nhiệm vụ đề tài - Nghiên cứu, tìm hiểu cam kết cắt giảm thuế quan - Phân tích, đánh giá tác động cam kết thuế hàng hóa Việt nam sau 05 năm gia nhập WTO - Đề xuất biện pháp thực cắt giảm cách hiệu Footer Page of 132 8 Header Page of 132 - So sánh với thách thức Trung Quốc lộ trình cắt giảm thuế quan nước gia nhập WTO Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp định tính: phân tích báo cáo, nhận xét, bình luận… - Phương pháp định lượng: thống kê kim ngạch, biểu đồ, sơ đồ… - Phương pháp so sánh: so sánh tỉ lệ cắt giảm năm Ý nghĩa luận văn Với cơng trình nghiên cứu tác giả hi vọng sử dụng tài liệu cần thiết để nghiên cứu tìm hiểu giảng dạy thách thức với Việt nam tham gia WTO nói chung thách thức cắt giảm thuế quan nói riêng Bố cục Luận văn Ngồi lời mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn có kết cấu gồm 03 chương sau: Chương 1: Các quy đinh thuế quan WTO cam kêt gia nhập Việt Nam Chương 2: Tình hình thực cam kết cắt giảm thuế quan Việt Nam sau gia nhập WTO Chương 3: Những thách thức việc thực cam kết cắt giảm thuế quan Việt Nam sau gia nhập WTO kiến nghị Footer Page of 132 9 Header Page of 132 CHƯƠNG CÁC QUY ĐỊNH VỀ THUẾ QUAN CỦA WTO VÀ CAM KẾT GIA NHẬP CỦA VIỆT NAM Những khái niệm thuế quan WTO 1.1 Thuế quan phí khác 1.1.1 Thuế quan Thuế quan thuế hải quan thuế xuất nhập tên gọi chung để hai loại thuế lĩnh vực thương mại hàng hóa thuế xuất thuế nhập 1.1.2 Phí nội địa Theo định nghĩa GATT, thuế quan, tức thuế hải quan thông thường, khác với thuế hay phí nội địa thuế doanh thu, thuế tiêu thụ, thuế giá trị gia tăng Các thuế hay phí nước phép đánh vào hàng nhập khẩu, với điều kiện trị giá thuế phí khơng vượt mức thuế đánh vào hàng hoá nước 1.1.3 Thuế phí khác Mức thuế phí đưa vào danh mục nước bị ràng buộc mức cao thuế phí bị bỏ qua khơng đưa vào danh mục sau khơng đưa áp dụng 1.2 Các dạng thuế quan 1.2.1 Thuế theo trị giá 1.2.2 Thuế đặc định 1.2.3 Thuế đặc định thay 1.2.4 Thuế gộp 1.2.5 Thuế tương đương tính theo trị giá (AVE) 1.3 Hệ thống phân loại thuế quan Footer Page of 132 10 Header Page 10 of 132 Việc sử dụng hệ thống chung phân loại thuế quan mang lại nhiều thuận lợi cho nhiều nước Các đàm phán thuế quan đơn giản hoá việc so sánh thuế quan nước trở nên dễ dàng 1.4 Định giá hải quan GATT công nhận phương pháp khác định giá hàng hố để thu thuế hải quan làm ảnh hưởng tới tổng trị giá thuế phải trả ảnh hưởng tới giá trị ưu đãi thuế quan 1.5 Mục đích thuế quan - Nguồn thu phủ; - Thúc đẩy phát triển kinh tế; - Thúc đẩy mục tiêu xã hội; - Tạo sở cho đàm phán thương mại 1.6 Ràng buộc thuế quan 1.6.1 Thuế suất ràng buộc Thuế quan WTO bị ràng buộc theo quy định khoản mục Điều II GATT Tác dụng Điều II chỗ thành viên đưa thuế quan vào danh mục ưu đãi thuế suất khơng tăng lên không đàm phán lại ưu đãi theo quy định Điều XXVII GATT 1.6.2 Thuế suất không ràng buộc Đối với thành viên WTO, thuế suất không đưa vào danh mục ưu đãi gọi không ràng buộc 1.6.3 Cam kết trần Cam kết trần thuế quan ràng buộc nằm thuế suất áp dụng Cam kết trần khơng cơng nhận dịng thuế bị ràng buộc số thấp quy định điều kiện gia nhập đàm phán thương mại trước Footer Page 10 of 132 11 Header Page 11 of 132 1.6.4 Thuế suất áp dụng Thuế áp dụng thuế thức có hiệu lực nước Đàm phán thuế quan 2.1 Các danh mục thuế quan - Quyền đàm phán ban đầu - Đối xử tối huệ quốc - Sửa đổi rút bỏ ưu đãi ràng buộc - Các thủ tục tu chỉnh sửa đổi 2.2 Đàm phán thuế quan truyền thống 2.2.1 Nguyên tắc Các Bộ trưởng thống nguyên tắc chung để đặt mục tiêu, phương thức đặc biệt áp dụng thời gian diễn vòng đàm phán 2.2.2 Tổ chức thủ tục Các đàm phán thương mại theo phương pháp truyền thống coi tập hợp đàm phán song phương mà kết ưu đãi thực sở MFN 2.2.3 Vai trò nước phát triển Các thành viên công nhận nước phát triển cần có chế tiếp cận thơng thống thị trường nước công nghiệp Trong số tồn xác định có hàng rào lớn cản trở thương mại sản phẩm nhiệt đới hàng dệt may 2.3 Đàm phán thuế quan đại 2.3.1 Phương pháp Từ Vòng Kennedy, Bộ trưởng đồng ý cần có cách tiếp cận tồn diện đàm phán thương mại Footer Page 11 of 132 12 Header Page 12 of 132 Vòng Tokyo đưa mục tiêu chung cắt giảm 1/3 thuế quan sản phẩm phi nông nghiệp 2.3.2 Các nước phát triển Nội dung Điều khoản cho phép quy định nước phát triển khơng địi hỏi có có lại cam kết ưu đãi họ dành cho nước phát triển 2.4 Đàm phán gia nhập Các đàm phán thuế quan thường phần trình gia nhập Mục tiêu đánh giá xem chế độ ngoại thương nước xin gia nhập có phù hợp với điều khoản WTO hay không, khơng phù hợp phải đàm phán để có phương thức tương ứng để tiến tới phù hợp 2.5 Đàm phán lại ưu đãi ràng buộc, tu chỉnh rút bỏ Theo quy định Điều XXVIII:1, bên muốn rút bỏ ưu đãi phải tiến hành đàm phán với bên đàm phán ban đầu ưu đãi; bên có lợi ích cung cấp - "nhà cung cấp chính"; bên có lợi ích cung cấp chủ yếu - "nhà cung cấp chủ yếu", xác định bên ký kết 2.6 Tiếp cận song phương nhiều bên đàm phán thuế quan đa phương 2.6.1 Đàm phán nhiều bên Phương pháp tiếp cận dựa việc cơng nhận hai yếu tố sau đây: Cách tiếp cận nhiều bên mở rộng nhiều phạm vi thương mại tự sản phẩm cơng nghiệp thành viên WTO Có lẽ tự hoá thương mại mục tiêu quan trọng Footer Page 12 of 132 13 Header Page 13 of 132 kinh tế giới kỷ sau thương mại tự nhiều loại hàng hoá trở thành quy tắc ngoại lệ 2.6.2 Đàm phán song phương Cho đến Vòng Kennedy, đàm phán song phương biện pháp truyền thống cho việc tiến hành đàm phán thuế quan Cơ sở đàm phán thuế quan song phương trình chuẩn bị danh mục yêu cầu chào cam kết, danh mục có ghi cụ thể ưu đãi chào cam kết 2.7 Đàm phán thuế quan nước phát triển Cũng việc công nhận nước phát triển cần giúp đỡ nước phát triển, GATT có điều khoản thúc đẩy mở rộng thương mại nước phát triển 2.8 Sự khác biện pháp thuế quan phi thuế quan đàm phán thuế quan gia nhập WTO Thuế quan khoản thu nhà nước đặt hàng nhập xuất hàng hóa làm thủ tục thông quan cửa hải quan đánh vào khoản chuyển khoản để toán hàng xuất nhập Biện pháp phi thuế quan hiểu tất biện pháp thuế quan, cơng cụ mang tính chất hành chính… Các nguyên tắc Việt nam phải tuân thủ đàm phán thuế quan để gia nhập WTO mục tiêu cụ thể Việt Nam đàm phán thuế quan 3.1 Nguyên tắc không phân biệt đối xử 3.2 Nguyên tắc tự hóa thương mại thơng qua đàm phán 3.3 Nguyên tắc dễ dự đoán nhờ cam kết, ràng buộc, ổn định minh bạch Footer Page 13 of 132 14 Header Page 14 of 132 3.4 Tạo mơi trường cạnh tranh ngày bình đẳng 3.5 Khuyến khích phát triển cải cách kinh tế cách dành ưu đãi cho nước phát triển 3.6 Các mục tiêu cụ thể đàm phán cắt giảm thuế quan để gia nhập WTO Việt Nam Các cam kết cắt giảm thuế quan Việt nam gia nhập WTO 4.1 Cam kết thuế quan lĩnh vực nông nghiệp 4.1.1 Cam kết thuế quan sản phẩm lương thực Cam kết căt giảm thuế quan Việt Nam gia nhập WTO cam kết quan trọng đến định hướng kế hoạch, sách cho phát triển ngành lương thực Bảng -Tóm tắt cam kết thuế sản phẩm lương thực theo WTO hiệp định thương mại khu vực Cam kết WTO TS Mã số HS 1006 Sản phẩm TS Năm hành TS ban cuối thực (2007) đầu AFTA 2006 2010 Lúa gạo Thóc giống 0 0 Thóc khác 40 40 40 20 Các loại gạo 40 40 5 4.1.2 Cam kết thuế quan mặt hàng công nghiệp Footer Page 14 of 132 15 Header Page 15 of 132 Mức độ cam kết mở cửa mặt hàng chủ yếu thể cam kết giảm thuế nhập tức để hàng hóa nước tiếp cận thị trường Việt Nam dễ dàng hơn, tạo điều kiện cho nông dân tiếp cận với giống trồng có chất lượng đạt suất cao Cam kết thuế nhập sản phẩm công nghiệp thể Bảng Bảng – Biểu cam kết thuế quan số công nghiệp Cam kết WTO TS TS TS Năm hành ban cuối thực (2007) đầu 2006 2010 Mã số HS Sản phẩm AFTA - Mía đường 1701 Đường thơ 30 30 40 40 Đường tinh 1701 luyện 4.1.3 Cam kết thuế quan sản phẩm chăn nuôi Cam kết với WTO kim nam cho việc lập kế hoạch sách cho phát triển ngành chăn nuôi Dưới cam kết cắt giảm thuế quan số loại sản phẩm chăn ni điển hình Bảng – Biểu cam kết WTO số loại sản phẩm chăn nuôi TS Cam kết WTO Mã TS TS Năm số hành ban cuối thực (2007) đầu HS Sản phẩm Footer Page 15 of 132 AFTA 2006 2010 2010 16 Header Page 16 of 132 Nhóm gia súc sống 01 (trâu, bò, lợn) Loại thương phẩm 5 - - 0 Khác với số ngành hàng trồng trọt phải chịu sức ép lớn từ cam kết khu vực, ngành chăn nuôi chịu tác động mạnh từ cam kết WTO từ cam kết khu vực 4.2 Cam kết thuế quan lĩnh vực công nghiệp 4.2.1 Cam kết thuế quan sản phẩm ngành giấy Đối với ngành giấy, gia nhập WTO Việt Nam cam kết cắt giảm ràng buộc mức thuế suất hành khoảng 230 dòng thuế liên quan đến mặt hàng bột giấy sản phẩm giấy Cụ thể: Cam kết cắt giảm thuế với khoảng 110 dòng thuế liên quan đến sản phẩm giấy; Ràng buộc mức thuế suất trần không tăng thuế so với mức hành khoảng 120 dòng 4.2.2 Cam kết thuế quan sản phẩm điện tử Việt Nam gia nhập WTO, thiết bị điện, điện tử số nhóm mặt hàng có cam kết cắt giảm thuế nhiều Biểu cam kết thuế quan Việt Nam khuôn khổ WTO, tìm hiểu thơng qua biểu cam kết thuế quan Bảng - Cam kết cắt giảm thuế quan sản phẩm điện tử Thuế suất Stt Chỉ tiêu Footer Page 16 of 132 MFN Thuế suất cam kết WTO Khi Cuối Thời hạn thực 17 Header Page 17 of 132 trước gia gia nhập (%) nhập( (%) (kể từ gia nhập) %) Thuế suất bình quân Biểu thuế 17,4 17,2 13,4 sản phẩm công nghiệp 16,7 16,2 12,4 Thuế suất bình quân Bên cạnh việc cắt giảm chung, thuế suất sản phẩm điện tử bị ảnh hưởng đáng kể việc tham gia Hiệp định công nghệ thông tin (ITA), năm Hiệp định ngành WTO mà Việt Nam cam kết tham gia đầy đủ Đối với sản phẩm thuộc phạm vi điều chỉnh Hiệp định ITA, mức thuế suất bình quân thời điểm gia nhập WTO 5,2% 4.2.3 Cam kết WTO thuế quan hàng dệt may Các Cam kết cắt giảm thuế nhập hàng dệt may (từng nhóm sản phẩm so sánh với cam kết cắt giảm thuế quan tất mặt hàng) tóm tắt Bảng sau đây: Bảng 11 - Cam kết Việt Nam WTO cắt giảm thuế quan hàng dệt may Thuế suất cam kết Thuế suất MFN WTO trước gia nhập Khi gia Cuối Stt Chỉ tiêu Thuế suất bình quân 17,4% Footer Page 17 of 132 (%) Thời nhập 17,2% 13,4% Cơ hạn thực 18 Header Page 18 of 132 Biểu thuế sau 3-5 năm Thuế suất bình quân sản phẩm công nghiệp 16,7% 16,2% Cơ sau 3-5 12,4% năm Với Biểu cam kết thuế quan sản phẩm dệt may nói thấy số điểm quan trọng khơng có lộ trình cho việc cắt giảm, mức cắt giảm thuế cao CHƯƠNG TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CAM KẾT VỀ CẮT GIẢM THUẾ QUAN CỦA VIỆT NAM SAU KHI GIA NHẬP WTO Tình hình thực cam kết thuế quan lĩnh vực nơng nghiệp 1.1 Tình hình thực cam kết thuế quan sản phẩm lương thực  Thị trường xuất mở rộng với mức thuế quan MFN thấp ổn định  Thị trường nước tiếp tục ổn định 1.2 Tình hình thực cam kết thuế quan sản phẩm công nghiệp Việc trở thành thành viên tổ chức thương mại lớn giới WTO đem lại cho ngành Hồ tiêu nhiều lợi để cạnh tranh với thị trường xuất hồ tiêu lớn giới Dưới số liệu xuất tính từ năm 2007 đến năm 2011 Bảng 14: Số liệu xuất hạt tiêu từ 2007 đến 2011 Footer Page 18 of 132 19 Header Page 19 of 132 Năm Số lượng (Tấn) Giá trị (Triệu USD) 2007 82.904 271 2008 89.000 309 2009 134.264 348,1 2010 116.861 421 2011 118.416 693 Nguồn: Tác giả tổng hợp từ số liệu Hiệp hội Hồ tiêu Việt Nam Như thấy mặt tích cực việc cắt giảm thuế quan Việt Nam gia nhập WTO ngành sản xuất xuất hồ tiêu Bảng 15: Cam kết cắt giảm thuế quan mặt hàng Hạt tiêu từ năm 2007 - 2012 0904 Hạt tiêu thuộc Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế Thuế chi Piper; xuất xuất xuất xuất xuất xuất loại chi 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Capsicum chi Pimenta, khô, xay nghiền - Hạt tiêu: 0904 11 10 00 - - - Trắng 30 26 23 20 20 20 0904 11 20 00 - - - Đen 30 26 23 20 20 20 Nguồn: Tác giả tổng hợp từ Biểu thuế XNK từ năm 2007 đến 2012 Như số liệu bảng tổng kết thấy lộ trình cam kết cắt giảm thuế nhập hạt tiêu từ năm 2007 (Năm Việt Nam gia nhập WTO) đến năm 2012 phải giảm khoảng 33% mức19thuế nhập từ 30% năm 2007 xuống 20% vào năm Footer Page of 132 20 Header Page 20 of 132 2012 1.3 Tình hình thực cam kết thuế quan sản phẩm chăn nuôi Theo cam kết, đến 2012 Việt Nam phải cắt giảm thuế nhập thịt bò xuống 14% Bộ Tài cắt giảm xuống cịn 12%; thuế nhập thịt heo theo cam kết từ 25% xuống cịn 20%; Thịt gà, vịt, ngan khơng bắt buộc cắt giảm thuế nhập giảm từ 40% xuống 12%; trứng gia cầm từ 80% giảm 20% , việc cắt giảm thuế nhập giúp cho thực phẩm ngoại giá rẻ ạt nhập Việt Nam Tình hình thực cam kết thuế quan lĩnh vực công nghiệp 2.1 Tình hình thực cam kết thuế quan sản phẩm ngành giấy Ngoài cam kết cắt giảm thuế quan theo lộ trình cam kết với WTO ngành giấy cịn có cam kết thuế với nước thành viên thông qua hiệp định thương mại CEPT, bảng so sánh cam kết giảm thuế nhập CEPT WTO sản phẩm giấy Việt Nam Bảng 19: Diễn biến thuế nhập giấy theo hiệp định CEPT WTO Năm CEPT Năm WTO 2007 5%-10% 02/2009 Giấy in báo: 29% Giấy in sách, viết: 29% 2008-2013 0%-3% 2012 20% Theo hiệp đinh CEPT mức thuế nhập giấy vào Việt Nam thấp từ 0%-3% Theo cam kết WTO đến năm 2012 phải giảm thuế nhập giấy xuống 20%, Footer Page 20 of 132 21 Header Page 21 of 132 mức 29% Thực tế cho thấy thuế nhập giảm tạo áp lực cạnh tranh lớn cho doanh nghiệp sản xuất giấy Năm 2008, thuế nhập giấy theo CEPT giảm từ 5% xuống 3% theo cam kết WTO giảm từ 32% xuống 20%-25% 2.2 Tình hình thực cam kết thuế quan sản phẩm điện tử Gia nhập WTO ngành điện tử cần phải chấp nhận chơi học cách sống tự lập sân chơi Vì vậy, việc bãi bỏ hàng loạt trợ cấp ưu đãi Chính phủ cho doanh nghiệp điện tử gia nhập WTO có tác động định tới doanh nghiệp, song tác động khơng q lớn ngành dệt may, da giầy… 2.3 Tình hình thực cam kết thuế quan hàng dệt may Có thể nói dệt may số ngành chịu nhiều ảnh hưởng cam kết cắt giảm thuế quan Việt Nam gia nhập WTO, điều cịn thể việc phải thực việc cắt giảm thuế không thực theo lơ trình kéo dài thơng thường từ 3-5 năm mặt hàng khác Mức giảm chung ngành 63% Trong đó, cụ thể nhóm hàng xơ, sợi giảm thuế nhập từ 20% xuống 5%, nhóm hàng vải giảm từ 40% xuống cịn 12%; quần áo, đồ may sẵn phải giảm từ 50% xuống 20% Footer Page 21 of 132 22 Header Page 22 of 132 CHƯƠNG NHỮNG THÁCH THỨC ĐỐI VỚI VIỆC THỰC HIỆN CAM KẾT CẮT GIẢM THUẾ QUAN CỦA VIỆT NAM SAU KHI GIA NHẬP WTO VÀ CÁC KIẾN NGHỊ Những thành tựa đạt thách thức gặp phải thực cam kết cắt giảm thuế quan 1.1 Những mặt tích cực đạt q trình thực cam kết cắt giảm thuế quan Một, thời gian qua, Việt Nam thực hiệu nghiêm túc lộ trình cam kết, với WTO thuế xét khía cạnh tiến độ, nội dung cách thức thực cam kết với WTO Hai, phát huy tốt vai trò thuế XNK công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Ba, uyển chuyển, linh hoạt sử dụng biểu thuế XNK định hướng cho việc đàm phán song phương đa phương, thúc đẩy quan hệ thương mại khu vực quốc tế Bốn, thực điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung sắc thuế nội địa khác theo lộ trình cam kết với WTO thuế Năm, kịp thời xử lý phù hợp tác động thực cam kết với WTO đến tiến độ, nội dung phương pháp thực cam kết với WTO thuế 1.2 Những thách thức gặp phải trình thực cắt giảm thuế q 1.2.1 Tính chưa hợp lý Biểu thuế suất thuế Xuất nhập 1.2.2 Mức chênh lệch mức thuế suất áp dụng thực tế mức cam kết trần với WTO, chênh lệch lớn mức thuế suất cam kết với WTO so với mức thuế suất cam kết theo hiệp định khác Footer Page 22 of 132 23 Header Page 23 of 132 1.2.3 Trong số trường hợp bảo hộ cụ thể, mức thuế suất chưa thực phù hợp 1.2.4 Đặt nhiều yêu cầu mục tiêu cần đạt sách thuế thực cam kết hội nhập 1.2.5 Những thách thức đặt doanh nghiệp Việt Nam 1.3 Nguyên nhân mặt tồn đọng thực cắt giảm thuế quan - Quan điểm phát triển bảo hộ chưa rõ ràng - Sự tác động ảnh hưởng khủng hoảng tài giới - Cơng tác quản lý thuế cịn chưa đạt u cầu q trình hội nhập - Năng lực xử lý chưa đạt yêu cầu việc thận trọng linh hoạt vận dụng cam kết WTO thuế - Khuân khổ pháp luật Việt Nam thời kỳ chuyển đổi sang kinh tế thị trường chưa đồng Những kiến nghị trình thực cam kết cắt giảm thuế quan Việt nam sau gia nhập WTO 2.1 Tiếp tục hoàn thiện thuế Xuất nhập theo lộ trình cam kết 2.2 Đổi công cụ khác liên quan đến thuế XNK theo hướng giảm dần minh bạch hóa 2.3 Cải tiến quy trình, sách thuế sách liên quan, bảo đảm mục tiêu sách đồng thuận thực cam kết với WTO thuế 2.4 Nâng cao lực hiệu hoạt động máy cán quan liên quan đến việc thực cam kết cắt giảm thuế 2.5 Tăng cường biện pháp hỗ trợ trình cắt giảm thuế quan 2.6 Kiến nghị doanh nghiệp Footer Page 23 of 132 24 Header Page 24 of 132 KẾT LUẬN Việt Nam trở thành thành viên thức WTO đưa đến cho đất nước ta nhiều hội thách thức việc thực đường lối phát triển kinh tế độc lập, tự chủ đẩy mạnh hội nhập Trong trình thực cam kết với WTO cắt giảm thuế quan, kể từ gia nhập, Việt Nam chủ động thực điều chỉnh sách, đổi phương pháp nội dung quản lý kinh tế đất nước, có sách thuế nhằm thực đạt mục tiêu phát triển đề Trên sở phân tích đánh giá kết trình thực cam kết cắt giảm thuế quan Việt Nam, đặc biệt nội dung liên quan đến việc đánh giá tác động thực cam kết, Luận văn đưa giải pháp nhằm thực tốt cam kết với WTO thuế Nghiên cứu Luận văn cho phép đến số kết luận sau: Trong điều kiện nước phát triển, mâu thuẫn thường xuyên nảy sinh việc xử lý lợi ích khác kinh tế Đây biểu xung đột xu hướng tự hóa với xu hướng bảo hộ thương mại, độc quyền cạnh tranh, lợi ích nhóm lợi ích quốc gia… Thực cách nghiêm túc, hiệu tích cực cam kết Việt Nam với WTO cắt giảm thuế quan góp phần tạo chủ động để Việt Nam hội nhập thành công vào kinh tế giới Đánh giá trình thực cam kết với WTO cắt giảm thuế quan mặt tích cực đạt được, mặt tồn đọng tác động Việt Nam có ý nghĩa đặc biệt quan trọng việc điều chỉnh việc thực cam kết thuế tốt Footer Page 24 of 132 25 Header Page 25 of 132 Việc thực cam kết Việt Nam với WTO thuế cần đặt bối cảnh Việt Nam thực cam kết khác hội nhập khu vực song phương Công tác tổ chức thực cam kết WTO cắt giảm thuế quan có vai trị định đến thành cơng q trình thực Để thực thành công cam kết với WTO thuế, Việt Nam cần thực đồng sách biện pháp cải cách sâu rộng kinh tế Việc thực thành công cam kết hội nhập, có phần quan trọng cam kết thuế chứng tỏ lực Việt Nam hội nhập cạnh tranh quốc tế Đưa trở thành kinh tế thị trường cách đầy đủ tạo đà tăng tăng trưởng cao, ổn định, bền vững cho kinh tế Footer Page 25 of 132  ... thể đàm phán cắt giảm thuế quan để gia 30 nhập WTO Việt Nam Các cam kết cắt giảm thuế quan Việt nam gia 31 nhập WTO 4.1 Cam kết thuế quan lĩnh vực nông nghiệp 31 4.1.1 Cam kết thuế quan sản phẩm... cụ thể đàm phán cắt giảm thuế quan để gia nhập WTO Việt Nam Các cam kết cắt giảm thuế quan Việt nam gia nhập WTO 4.1 Cam kết thuế quan lĩnh vực nông nghiệp 4.1.1 Cam kết thuế quan sản phẩm lương... VỀ THUẾ QUAN CỦA WTO VÀ CAM KẾT GIA NHẬP CỦA VIỆT NAM Những khái niệm thuế quan WTO 1.1 Thuế quan phí khác 1.1.1 Thuế quan Thuế quan thuế hải quan thuế xuất nhập tên gọi chung để hai loại thuế