H Ọ C V I Ệ N TÀI C H Ỉ N H Chủ biên: ThS Nguyễn I K E T O A N N G A N H A N G N Văn Lộc H T H Ư Ơ N G N H A X U Â T B À N TÀI CHÍNH M A I H Ọ C V I Ệ N TÀI CHÍNH G I A O T R I N H KÊ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Chủ biên: ThS Nguyễn Văn Lộc N H À X U Ấ T B Ả N TÀI C H Í N H HÀ N Ộ I - 2007 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn Lòi nói M i đẩu n t đ ầ u Giáo trình "Kê toán ngân hàng thương mai" biên soạn n h ằ m đáp ứng yêu cầu đồi nội dung, chương g i n g d y đ ê p h ù hợp vói m ụ c tiêu đ o tạo trình Học viện Tài chinh thời gian tới G i o t r ì n h n y k ế t c ấ u t h n h c h n g đ ã t h ê h i ệ n n h ữ n g n ộ i d u n g n h ấ t k ế t o n n g â n h n g m i h i ệ n nghiệm thương G i o t r ì n h đ ã H ộ i đ n g k h o a học Học t h u , t h ô n g qua v cho p h é p x u ấ t b ả n đ ê p h ụ c v ụ viện công tác g i ả n g dạy, học t ậ p Học v i ệ n , đồng thòi đ â y c ũ n g tài l i ệ u t h i ê t t h ự c đ ố i v i n h k h o a học, n h q u ả n lý k i n h t ế v n h ữ n g n g i q u a n t â m đ ế n l ĩ n h vực k ế t o n n g â n h n g thương mại Giáo trình "Kế ngân toán hàng thương mại" tập t h ê t c g i ã c c n h k h o a học, c c c n g i ả n g d y ỏ B ộ m ô n N g h i ệ p v ụ N g â n h n g Học v i ệ n T i c h í n h b i ê n soạn, gồm: T h c sỹ N g u y ễ n V ă n L ộ c , T r n g B ộ m ô n N g h i ệ p vụ N g â n h n g , c h ủ b i ê n v t r ự c t i ế p b i ê n s o n c h n g 1; TS H M i n h Sơn, giảng viên Bộ m ô n N g h i ệ p vụ N g â n h n g b i ê n s o n c h n g 2, 3, 4, 8; Thạc sỹ Vũ Thị Thúy Hường, giảng viên Bộ môn N g h i ệ p v ụ N g â n h n g b i ê n s o n c h n g 5, 6, G i o t r ì n h đ ợ c b i ê n s o n t r o n g đ i ề u k i ệ n c h ế t i c h í n h kê toán đất nước trình đối mối, c h í n h s c h c h ê độ l i ê n q u a n đ ế n l ĩ n h vực n y c ò n n h ữ n g đôi hoàn thiện, nên Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN giáo t r ì n h không Học viện Tòi tránh khỏi thay http://www.lrc-tnu.edu.vn GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI k h i ế m k h u y ế t n h ấ t định nội dung n h h ì n h thức Tập t h ể t c g i ả m o n g n h ậ n n h ữ n g ý k i ế n đ ó n g góp n h k h o a học, n h q u ả n lý t i c h í n h k ế t o n v b n đọc đ ể c u ố n g i o t r ì n h h o n t h i ệ n h n t r o n g l ầ n x u ấ t b ả n sau Học v i ệ n Tài c h í n h tập t h ể tác giả c h â n t h n h c ả m n h k h o a học t r o n g v n g o i Học v i ệ n : PGS.TS N g u y ễ n Mùi; TS Nguyễn Thị Thanh Hương; TS Lê ơn Thị Văn Luyện; PGS.TS Đ i n h X u â n H n g ; TS P h m V ă n Đ ă n g ; T h s Nguyễn V ũ V i ệ t v T S T r n g T h ị T h ú y đ ã có n h i ề u ý k i ế n đ ó n g q u ý b u q u t r ì n h biên soạn, n g h i ệ m t h u v h o n góp thiện giáo t r ì n h n y Hà nội, tháng năm 2007 B A N QUẢN L Y KHOA HỌC HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Học v i ệ n Tài Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn Mục M Ụ C lục L Ụ C Trang Lời nói đầu Chương Ì T Ổ CHỨC C Ô N G T Á C K Ê T O Á N T R O N G H Ệ T H Ố N G NGÂN H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I 1.1 Đ ố i tượng n h i ệ m vụ k ế toán N H T M 1.2 Tài khoản k ế toán ngân hàng 11 1.3 Chứng từ k ế toán ngân hàng 52 1.4 Q u i trình k ế toán N H T M 60 1.5 Bộ m y k ế toán N H T M 62 Câu hỏi chương Ì 64 Chương K Ế TOÁN NGUỒN V Ố N CỦA NGÂN H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I 65 Ì K ế toán nguồn vốn chủ sớ hữu 65 2.2 K ế toán nguồn vốn huy động 83 Câu h ỏ i c h n g 120 Chương K Ế T O Á N TÀI SẢN PHỤC v ụ K I N H D O A N H 3.1 K ế toán nghiệp vụ tiền mặt 121 121 3.2 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi 134 3.3 Kế toán tài sản cố định 142 Câu hòi chương 175 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN Học v i ệ n tòi http://www.lrc-tnu.edu.vn GIÁO TRÌNH LÝ THUYẾT KIÊM TOÁN Chương KÊ TOÁN NGHIỆP v ụ K I N H DOANH 177 Ì K ế toán nghiệp vụ cho vay 177 4.2 K ế toán nghiệp vụ đ ầ u tư 203 4.3 K ế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ 209 Câu h ỏ i chương 217 Chương K Ê T O Á N N G H I Ệ P v ụ T H A N H T O Á N QUA NGÂN H À N G CỦA K H Á C H H À N G 219 5.1 Những vấn đề nghiệp vụ toán qua n g â n hàng khách hàng 219 5.2 Quy trình k ế toán dịch vụ toán 228 5.3 K ế toán nghiệp vụ toán với nước k h c h hàng 245 Câu h ỏ i chương 263 Chương KÊ TOÁN T H A N H TOÁN LIÊN NGÂN HÀNG 265 Ì Những vấn đề chung toán liên ngân h n g 265 6.2 K ế toán toán liên ngân h n g 266 Câu h ỏ i chương 334 Chương K Ế T O Á N T H U NHẬP - C H I P H Í VÀ XÁC Đ Ị N H K Ế T Q U Ả K I N H D O A N H 335 Ì K ế toán khoản thu nhập 335 7.2 K ế toán khoản chi phí 340 7.3 K ế toán kết kinh doanh phân phối l ợ i nhuận 352 Câu h ỏ i chương 359 Số hóa6bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN Học viện tài http://www.lrc-tnu.edu.vn Mục Chương lục BẢO C Á O TÀI C H Í N H T R O N G NGÂN H À N G 361 THƯƠNG M Ạ I 8.1 H ệ thống b o c o tài đ ố i với T ổ chức tín dụng 361 8.2 Bảng cân đ ố i tài khoản k ế toán ( C Đ T K K T ) 366 8.3 Báng cân đ ố i k ế toán 369 8.4 Báo c o kết hoạt động kinh doanh 379 8.5 Báo c o lưu c h u y ê n tiền tệ 384 8.6 Thuyết minh b o cáo tài 404 Câu h ỏ i c h n g 452 Học viện tài Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN m—im http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn Chương ì: Tổ chức công tác kế toán hệ thống ngân hàng thương mại Chương Ì TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Đôi TƯƠNG VÀ NHIỆM vụ CÙA KẾ TOÁN NHTM 1.1.1 Đ ỏ i t ợ n g K ế toán c ó lịch sử phát triển c ù n g với sán xuất hàng hóa thực trở thành m ộ t lĩnh vực hoạt động c h u y ê n m ô n quan trọng Trong lĩnh vực k i ế n thức, k ế toán m ô n khoa học thu nhận, xử lý cung cấp thông tin tài sản vận động tài sản đơn vị nhằm k i ế m tra toàn tài sản c c hoạt động kinh t ế - tài đơn vị đ ó Vì l ẽ đ ó , k ế toán trớ thành c ô n g cụ quán lý kinh t ế - tài quan trọng tầm vi m ô vĩ m ỏ Trong kinh t ế thị trường, ngân h n g thương m i loại hình doanh nghiệp đặc biệt, hoạt động lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, toán hoạt đ ộ n g dịch vụ tài - tiền tệ khác phục vụ nhu cầu khác xã h ộ i k ế toán ngân hàng sử dụng c ô n g cụ quan trọng đ ể quán lý hiệu qua hoạt động kinh doanh đ ả m báo an toàn tài sản cho N H T M Đ ố i tượng k ế toán ngân h n g vốn vận động vốn hoạt động tiền tệ, tín dụng, toán, ngoại h ố i dịch vụ ngân hàng khác N H T M đế phục vụ nhu cầu cùa K T Q D V ố n cua N H Í M nói riêng toàn hệ thống ngân hàng nói chung d i hai hình thúc vốn nguồn vốn sứ dụng Vốn nguồn NHTM toàn giá trị tiền tệ NHTM tạo lập huy động q u n lý đế thực hoạt động kinh doanh cung ứng dịch vụ tài - tiền tệ cho toàn xã h ộ i Hình thức vốn N H T M Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN Học viện Tài http://www.lrc-tnu.edu.vn ... nói M i đẩu n t đ ầ u Giáo trình "Kê toán ngân hàng thương mai" biên soạn n h ằ m đáp ứng yêu cầu đồi nội dung, chương g i n g d y đ ê p h ù hợp vói m ụ c tiêu đ o tạo trình Học viện Tài chinh... n h t ế v n h ữ n g n g i q u a n t â m đ ế n l ĩ n h vực k ế t o n n g â n h n g thương mại Giáo trình "Kế ngân toán hàng thương mại" tập t h ê t c g i ã c c n h k h o a học, c c c n g i ả n... n h kê toán đất nước trình đối mối, c h í n h s c h c h ê độ l i ê n q u a n đ ế n l ĩ n h vực n y c ò n n h ữ n g đôi hoàn thiện, nên Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN giáo t r ì n h không Học