SAI PHẠM VỀ HÓA ĐƠN PHÁP LUẬT HÓA ĐƠN TÌNH HUỐNG PHÁP LUẬT KẾ TOÁN CHỨNG TỪ - HÓA ĐƠN LÀ KHÂU ĐẦU TIÊN VÀ RẤT QUAN TRỌNG CỦA QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VÀ KHAI THUẾ TÌNH HUỐNG 1: LẬP HÓA ĐƠN HĐ DỊCH VỤ - Pháp luậật vềề hóa đơn: + Thơềi điềểm xuậất hóa đơn đốấi vơấi hoaật đốậng cung ứấng diậch vuậ thơềi điềểm hoàn thành viềậc cung ứấng diậch vuậ cho ngứơềi mua hoặậc thơềi điềểm thơềi điềểm thu tiềền + Thơềi điềểm xuậất hóa đơn đốấi vơấi hoaật đốậng cho thuề tài saển thơềi điềểm hoàn thành hoaật đốậng cho thuề tài saển, trứơềng hơập bền thuề traể tiềền trứơấc cho nhiềều kỳ phaểi xuậất hóa đơn tứơng vơấi sốấ tiềền nhậận trứơấc - Sai phaậm : + Khống lậập hóa đơn nhậận tiềền (diậc h vuậ) + Khống lậập hóa đơn nhậận tiềền trứơấc tiềền thuề TS cho nhiềều kỳ Lứu ý: Tiềền phaật HĐ, tiềền đặật coậc thứậc hiền bặềng TÌNH HUỐNG 2: LẬP HÓA ĐƠN HĐ XÂY DỰNG - Pháp luậật vềề hóa đơn: + CS XD có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực dài, việc toán tiền thực theo tiến độ theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hóa đơn toán khối lượng xây lắp bàn giao + Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành lập hóa đơn toán giá trị công trình duyệt toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải toán lập Hđ, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải toán TÌNH HUỐNG 2: LẬP HÓA ĐƠN HĐ XÂY DỰNG - Sai phaậm : + Lập hóa đơn thời điểm nhận tiền tạm ứng theo HĐ thời điểm toán theo tiến độ kế hoạch hoạt động xây dựng, công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt chưa hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao + Không Lập hóa đơn khối lượng xây lắp bàn giao + Không lập hóa đơn, kê khai thuế phần giá trị chưa toán chưa hết thời hạn bảo hành theo HĐ TÌNH HUỐNG 3: LẬP HÓA ĐƠN HĐ BĐS - Pháp luật hóa đơn: + Lập hóa đơn bàn giao BĐS + Trường hợp tổ chức KD BĐS, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi HĐ ngày lập hóa đơn ngày thu tiền - Sai phạm: + Khống lậập hóa đơn thu tiền theo tiến độ + Khống lậập hóa đơn bàn giao BĐS TÌNH HUỐNG 4: HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP HÓA ĐƠN GIẢ HÓA ĐƠN CHƯA CÓ GIÁ TRỊ SỬ DỤNG SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP HÓA ĐƠN HẾT GIÁ TRỊ SỬ DỤNG TÌNH HUỐNG 4: HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP - Sai phaậm : + Sứể duậng hóa đơn chứa hoàn thành viềậc thống báo phát hành (trứề trứơềng hơập ngứơềi bán có hành vi khống lậập TB phát hành hóa đơn trứơấc hóa đơn đứơậc đứa vào SD chậấp hành Quyềất điậnh xứể phaật, ngứơềi mua hàng đứơậc sứể duậng hóa đơn đềể kề khai, khậấu trứề, tính vào chi phí theo quy điậnh) +Sứể duậng hóa đơn cuểa tốể chứấc, CN ngứng sứể duậng MST (còn goậi đóng MST) + Sứể duậng hóa đơn giaể GỈAI PHÁP PHÒNG NGỪA SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP DN tra cứu cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (http://www.gdt.gov.vn); tra cứu cổng thông tin điện tử Cục Thuế TP Hồ Chí Minh (http://tphcm.gdt.gov.vn/wps/portal) để tra cứu thông tin liên quan đến hóa đơn trạng thái người nộp thuế: - Tra cứu thông tin hóa đơn: thông báo phát hành hóa đơn; thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng; danh mục nhà in,cung ứng phần mềm; hóa đơn có mã xác thực TÌNH HUỐNG 46: DỰ PHÒNG ĐẦU TƯ VÀO ĐƠN VỊ KHÁC (TK 229) - Pháp luậật kềấ toán: + Cặn cứấ: / Đậều tứ vào cống ty me: BCTCHN / DN đốậc lậập: BCTC cuểa bền nhậận đậều tứ + Taậi thơềi điềểm lậập BCTC / Bốể sung CL thiềấu vào CPTC / Hoàn nhậập CL dứ ghi giaểm CPTC + Xóa nơậ:theo dõi hềậ thốấng quaển triậ DN; TM trền BCTC; đòi đứơậc ghi tặng TN Khác - Pháp luậật thuềấ: +Thứậc hiềận theo TT 228/2009/TT-BTC & TT 89/2103/TT-BTC; - Sai phaậm : + Xác điậnh khống sốấ vốn chủ sở hữu thực có; + Khống hoàn nhậập theo quy điậnh MỨC TRÍCH DỰ PHÒNG Tổng vốn đầu Vốn chủ sở Mức trích dự phòng tư thực tế thực có x cho khoản đầu = bên - hữu tổ chức tư tài tổ chức kinh tế kinh tế Số vốn đầu tư bên Tổng vốn đầu tư thực tế bên tổ chức kinh tế - Tổng vốn đầu tư thực tế bên tổ chức kinh tế xác định theo mã số 411(vốn góp CSH) & 412 (thặng dư VCP) thể BCĐKTQĐ15/2006/QĐ-BTC, QĐ 48/2006/QĐ-BTC & TT 200/2014/TT-BTC); mã số 411 & 412 thể BCTHTC mẫu B01a - DNN - TT 133/2016/TTBTC; mã số 511 & 512 thể BCTHTC mẫu B01b - DNN - TT 133/2016/TT-BTC - Vốn chủ sở hữu thực có tổ chức kinh tế xác định theo mã số 410 (tổng nguồn vốn CSH quỹ thuộc vốn CSH - không tính Quỹ PTKH&CN, Quỹ khen thưởng, phúc lợi, sau bù trừ P chưa PP) thể BCĐKT-QĐ15/2006/QĐ-BTC, QĐ 48/2006/QĐ-BTC & TT 200/2014/TT-BTC; mã số 400 thể BCTHTC mẫu B01a – DNN - TT 133/2016/TT-BTC; mã số 500 thể BCTHTC mẫu B01b – DNN - TT 133/2016/TT-BTC; TÌNH HUỐNG 47: DỰ PHÒNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI (TK 229) - Pháp luậật kềấ toán: + Cặn cứấ: thời gian hạn HĐ mua bán ban đầu (không tính đến việc gia hạn nợ) + Taậi thơềi điềểm lậập BCTC / Bốể sung CL thiềấu vào CPTC / Hoàn nhậập CL dứ ghi giaểm CPTC + Điều kiện: Lỗ - có khả vốn; suy giảm giá trị đầu tư - Pháp luậật thuềấ: thứậc hiềận theo TT 228/2009/TT-BTC & văn hướng dẫn BTC - Sai phaậm : + Khống có hốề sơ xác nhậận nơậ; + Tính vào CP đứơậc trứề khoaển nơậ khó đòi thuốậc thu nhậập miềẫn thuềấ (nơậ khó đòi khoaển phận phốấi lơậi nhuậận sau thuềấ haậch toán vào TK 515 điềều chiểnh vào thu nhập miễn thuế TK QTT TNDN) + Khống hoàn nhậập theo quy điậnh MỨC TRÍCH DỰ PHÒNG - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… DN dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, DN tổng hợp toàn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý DN TÌNH HUỐNG 48: DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO (TK 229) - Pháp luậật kềấ toán: + Điềều kiềận: suy giaểm giá triậ thuậền có thềể thứậc hiềận so vơấi giá gốấc + Taậi thơềi điềểm lậập BCTC / Bốể sung CL thiềấu vào CPTC / Hoàn nhậập CL dứ ghi giaểm CPTC + Lậập riềng cho tứềng loaậi + Khống lậập dứậ phòng cho HTK: / Hàng ký HĐ tiều thuậ nhứng chứa giao hàng / Có bặềng chứấng chặấc chặấn khách hàng seẫ khống tứề boể thứậc hiềận HĐ - Pháp luậật thuềấ: thứậc hiềận theo TT 228/2009/TT-BTC & văn hướng dẫn BTC TÌNH HUỐNG 48: DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO (TK 229) - Sai phaậm : + Khống có bặềng chứấng xác điậnh giá triậ thuậền có thềể thứậc hiềận đứơậc; + Thơềi điềểm xác điậnh giá triậ thuậền có thềể thứậc hiềận đứơậc khống quy điậnh TT 228/2009/TT-BTC (cuốấi kỳ kềấ toán) + Lậập dứậ phòng đốấi vơấi trứơềng hơập hàng ký HĐ tiều thuậ nhứng chứa giao hàng có bặềng chứấng chặấc chặấn khách hàng seẫ khống tứề boể thứậc hiềận HĐ; + Khống lậập dứậ phòng đốấi vơấi trứơềng hơập hàng haận sứể duậng, thay đốểi trình sinh hóa tứ nhiền nhứng chứa tiều huểy; + Khống hoàn nhậập theo quy điậnh TÌNH HUỐNG 49: CÔNG TÁC PHÍ - Sai phạm: + Mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh DN vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (trường hợp không thu hồi thẻ lên máy bay thay văn cử người lao động công tác) + Không đáp ứng ĐK Chứng từ toán không dùng tiền mặt, bao gồm trường hợp quy chế tài quy chế nội DN cho phép người lao động phép toán khoản mua vé máy bay thẻ ngân hàng CN chủ thẻ khoản chi sau DN toán lại cho người lao động HỒ SƠ - CHỨNG TỪ MUA VÉ MÁY BAY QUA WEBSITE TM ĐIỆN TỬ CHỨNG TỪ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT (TK PHẢI ĐĂNG KÝ VỚI CQT TRƯỚC 15/12/2016) Trường hợp toán thẻ NH CN; kèm theo VB cử công tác, Quy chế tài quy chế nội cho phép NLĐ toán khoản công tác phí, mua vé máy bay thẻ NH CN chủ thẻ DN toán lại VÉ MÁY BAY ĐIỆN TỬ (khách hàng tự in ra) BOARDING PASS; HOẶC QĐ HOẶC VB CỬ ĐI CÔNG TÁC (TRƯỜNG HỢP KHÔNG THU HỒI ĐƯỢC BOARDING PASS) HỒ SƠ - CHỨNG TỪ MUA VÉ MÁY BAY CHỨNG TỪ THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT (TỪ 20 TRIỆU TRỞ LÊN) (TK PHẢI ĐĂNG KÝ VỚI CQT - TRƯỚC 15/12/2016) HÓA ĐƠN Trường hợp toán thẻ NH CN; kèm theo VB cử công tác, Quy chế tài quy chế nội cho phép NLĐ toán khoản công tác phí, mua vé máy bay thẻ NH CN chủ thẻ DN toán lại TÌNH HUỐNG 49: CÔNG TÁC PHÍ -Sai phạm: + CP công tác không phục vụ cho hoạt động kinh doanh + CP công tác hóa đơn, chứng từ hợp pháp + CP công tác không đáp ứng ĐK chứng từ toán không dùng tiền mặt, bao gồm trường hợp quy chế tài quy chế nội DN cho phép người lao động phép toán khoản CP công tác thẻ ngân hàng CN chủ thẻ khoản chi sau DN toán lại cho người lao động + CP khoán công tác quy chế CÔNG TÁC PHÍ Chi phụ cấp cho người lao động công tác, chi phí lại tiền thuê chỗ cho người lao động công tác Chi khoán tiền lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động công tác HÓA ĐƠN - CHỨNG TỪ QUY CHẾ TÀI CHÍNH; QUY CHẾ THƯỞNG THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT (TỪ 20 TRIỆU TRỞ LÊN) (TK PHẢI ĐĂNG KÝ VỚI CQT TRƯỚC 15/12/2016) Trước 2015: theo quy định BTC cán công chức, viên chức NN Từ 2014 (CV 3819/TCT-CS 06/9/2014): Trường hợp toán từ 20 triệu trở lên thẻ NH CN; kèm theo VB cử công tác, Quy chế tài quy chế nội cho phép NLĐ toán khoản công tác phí, mua vé máy bay thẻ NH CN chủ thẻ DN toán lại TÌNH HUỐNG 50: CHI PHÍ PHÚC LỢI - Sai phạm: + CP phúc lợi vượt mức khống chế + DN tính khoản tiền mua BH nhân thọ TL tháng 13/tiền thưởng vào CP phúc lợi để xác định mức khống chế + CP phúc lợi hóa đơn, chứng từ hợp pháp + Xác định sai quỹ lương làm không chế (tính phần chi lương năm trước không tính phần chi lương năm tính thuế chi vào Quý năm sau)/sai lương BQ (chia 13 tháng) + DN hạch toán CP phúc lợi vào quỹ phúc lợi lại tính vào CP trừ + Khấu trừ thuế GTGT CP phúc lợi không quy định CHI PHÍ PHÚC LỢI (TỪ 2014) NỘI DUNG CHI Chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác (tất niên, tân niên) cho người lao động khoản chi có tính chất phúc lợi khác CHỨNG TỪ THANH TOÁN HÓA ĐƠN PHÙ HỢP VỚI DANH SÁCH LAO ĐỘNG K CHẾ MỨC MỘT THÁNG LƯƠNG BÌNH QUÂN (TỔNG QUỸ LƯƠNG: SỐ THÁNG TT HOẠT ĐỘNG) RIÊNG NĂM 2014: BH tự nguyện đáp ứng ĐK: DN thực đầy đủ nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc cho người lao động & không nợ tiền bảo hiểm bắt buộc THÔNG TIN LIÊN HỆ CỔNG THÔNG TIN ĐIỆN TỬ http://www.gdt.gov.vn http://tphcm.gdt.gov.vn GIẢI ĐÁP VƯỚNG MẮC Ths Nguyễn Hữu Tuyền Email: tuyenttht@gmail.com