Tăng cường chức kiểm toán nội Tổng công ty Thép Việt Nam Tổng quan Các nghiên cứu kiểm toán nội nước Năm 1941, Victor Z Brink Herbert Witt thực nghiên cứu KTNB “Modern Internal Auditing-Appraising Operations and Controls” Nghiên cứu làm rõ nội hàm khái niệm KTNB, phân biệt KTNB với quản lý doanh nghiệp, hướng dẫn thực hành số lĩnh vực cụ thể KTNB đề cập đến vấn đề đánh giá chất lượng dịch vụ KTNB Năm 1978, IIA thức phê duyệt “Bộ tiêu chuẩn thực hành KTNB chuyên nghiệp, đó, định nghĩa hoàn chỉnh KTNB đưa rõ “Mục tiêu KTNB hỗ trợ thành viên tổ chức việc đảm nhận nhiệm vụ cách hiệu Cuối cùng, KTNB cung cấp dịch vụ phân tích, đánh giá, kiến nghị, tư vấn, thông tin liên quan đến hoạt động cần xem xét Mục tiêu kiểm toán bao gồm việc thúc đẩy kiểm soát hiệu với mức chi phí hợp lý Năm 2002, COSO cung cấp tảng lí thuyết cho việc đánh giá chức KTNB dựa vào rủi ro trình QLRR thông qua việc định nghĩa lại khung KSNB góc độ QLRR doanh nghiệp Theo đó, KTNB có chức đánh giá tính hiệu hoạt động chế QLRR doanh nghiệp Năm 2003, Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC) đưa định nghĩa KTNB mà theo KTNB có chức đánh giá, kiểm tra, kiểm soát; có vai trò dịch vụ trợ giúp cho doanh nghiệp; có đối tượng tính phù hợp hiệu hệ thống KSNB Về chức KTNB, COSO nhấn mạnh rằng: KTNB có chức đánh giá độc lập với hoạt động khác với vai trò trợ giúp cho đơn vị đảm bảo độ tin cậy thông tin mà đảm bảo tính hiệu quả, hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động chức khác tổ chức (COSO, 2002) Từ góc nhìn nhà quản lý, KTNB có tương lai nhiều hứa hẹn, 85% người khảo sát đồng ý (trong 24% trí cao) chức KTNB ngày quan trọng quản lý (Cooper et al., 1994) Về vai trò KTNB, theo Cooper cộng (1989) thực khảo sát mà kết vai trò đánh giá độc lập hệ thống KSNB, vai trò đánh giá độc lập hoạt động hiệu tổ chức, vai trò bảo vệ thích hợp tài sản, ngăn ngừa phát gian lận sai sót KTNB xếp thứ tự mức độ quan trọng xem xét vai trò KTNB Về phương pháp tiếp cận KTNB, nhiều nghiên cứu sâu khai thác hướng tiếp cận quan tâm KTNB tiếp cận dựa định hướng rủi ro “KTNB tiếp cận theo định hướng rủi ro cách gắn với KTNB đại, áp dụng phổ biến nay, trọng vào hoạt động quan trọng tổ chức, rủi ro ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu quan trọng, quan tâm đến toàn kết cấu tổ chức không hệ thống riêng biệt, ý đặc biệt đến lĩnh vực mà xác định trách nhiệm rõ ràng bị chồng chéo chức năng” (Phil Griffiths, 2005) Các nghiên cứu kiểm toán nội nước Trong nước, KTNB nhiều tác giả nghiên cứu nhiều khía cạnh khác công bố thông qua giáo trình, sách chuyên khảo, đề tài khoa học cấp, luận án tiến sĩ, báo khoa học, viết hội thảo khoa học, Đầu tiên phải kể đến tác giả Nguyễn Quang Quynh – nhà khoa học hàng đầu kiểm toán Việt Nam Công trình Nguyễn Quang Quynh cộng (1998) “Xây dựng hệ thống kiểm tra, kiểm soát quản lý vĩ mô vi mô Việt Nam” đề cập đến KTNB yếu tố cấu thành hệ thống KSNB góp phần quan trọng vào công tác quản lí cấp vĩ mô vi mô Nguyễn Đình Hựu cộng (2006) nghiên cứu thực trạng KTNB nước ta cho thấy KTNB nước ta xuất khoảng thời gian song tính đến thời điểm 2005 vai trò tầm ảnh hưởng KTNB quản trị công ty hạn chế Ở dạng đề tài khoa học cấp, kể đến nghiên cứu như: Đề tài nghiên cứu khoa học công nghệ cấp Bộ Nguyễn Phú Giang cộng (2010) về: “Kiểm toán hoạt động KTNB Ngân hàng thương mại Việt Nam nay” không tập trung vào tổ chức máy hoạt động KTNB HTM mà sâu vào đánh giá tính hiệu lực, hiệu hiệu kiểm toán hoạt động số nghiệp vụ cụ thể ngân hàng với phạm vi nghiên cứu NHTM Nhà nước NHTM cổ phần Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học viện Giang Thị Xuyến cộng (2010) “Hoàn thiện nội dung, quy trình, phương pháp KTNB doanh nghiệp bảo hiểm Việt Nam nay” đề cập tới khía cạnh cụ thể KTNB lĩnh vực bảo hiểm Tuy nhiên, hai đề tài vào khía cạnh cụ thể KTNB loại hình doanh nghiệp đặc thù ngân hàng bảo hiểm Một đóng góp quan trọng cho kho tàng hiểu biết KTNB nói chung tổ chức KTNB nói riêng số lượng đáng kể luận án tiến sĩ tác giả nước giai đoạn từ 2007 trở lại ( Lê Thu Hằng, 2007; Phan Trung Kiên, 2008; Nguyễn Thị Hồng Thúy, 2010 Lê Thị Thu Hà, 2011) Lê Thu Hằng (2007) với đề tài: “Nghiên cứu xây dựng nội dung KTNB doanh nghiệp vận tải ô tô” Trong nghiên cứu mình, tác giả nhấn mạnh nội dung quan trọng KTNB thực kiểm toán hoạt động Tác giả hướng tới xây dựng nội dung kiểm toán sở đánh giá rủi ro doanh nghiệp vận tải Phan Trung Kiên (2008) với đề tài “Hoàn thiện tổ chức KTNB doanh nghiệp xây dựng Việt Nam” đề cập tới vai trò kiểm toán hoạt động để nâng cao hiệu kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Việt Nam Song tác giả nhận định rằng: hiệu lực KTNB doanh nghiệp xây dựng giai đoạn 2003-2008 chưa đáng kể Tác giả Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010) thực đề tài: “Hoàn thiện tổ chức KTNB tập đoàn kinh tế Việt Nam” phương pháp định tính thống kê mô tả dựa kết nghiên cứu khảo sát thực tế 06 tập đoàn kinh tế Nhà nước Việt Nam giai đoạn 2003-2007 Kết tác giả đặc trưng tập đoàn kinh tế ảnh hưởng đến tổ chức KTNB, làm rõ thực trạng tổ chức KTNB tập đoàn kinh tế Đồng thời nghiên cứu đưa giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB tập đoàn kinh tế theo phương thức kiểm toán liên kết theo hướng trọng kiểm toán hoạt động, thay đổi cách thức tiếp cận kiểm toán, hoàn thiện mô hình tổ chức KTNB tập đoàn kinh tế Nhất quán với quan điểm trên, tác giả Lê Thị Thu Hà (2011) đến kết luận rằng: “KTNB chức đánh giá độc lập hoạt động khác tổ chức trợ giúp tổ chức, đảm bảo độ tin cậy thông tin mà đánh giá tính kinh tế, tính hiệu hiệu hoạt động chức khác KTNB đời mang tính khách quan đáp ứng nhu cầu quản lý điều kiện kinh doanh có nhiều thay đổi.” Vũ Thùy Linh (2014) thực luận án “Hoàn thiện trình tổ chức máy KTNB Ngân hàng thương mại Nhà nước Việt Nam” dựa bối cảnh quốc tế quan niệm KTNB ngân hàng môi trường pháp lý KTNB tổ chức tín dụng nước thay đổi Luận án làm rõ nội hàm lý luận KTNB NHTM đại theo quan niệm IIA; tổ chức trình máy KTNB NHTM; kinh nghiệm KTNB số quốc gia học cho Việt Nam Ngoài số đề tài luận văn thạc sĩ nghiên cứu KTNB giới hạn phạm vi nghiên cứu doanh nghiệp cụ thể nghiên cứu không mang tính đại diện hệ thống tổ chức KTNB Bên cạnh vấn đề chung chất, chức vai trò KTNB, nghiên cứu tập trung làm rõ số khía cạnh cụ thể KTNB như: Về lĩnh vực, phạm vi hoạt động KTNB, tác giả nước Lê Thu Hằng (2007), Phan Trung Kiên (2008), Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010), Lê Thị Thu Hà (2011) qua khảo sát tập đoàn, tổng công ty, ngân hàng Việt Nam cho kết phạm vi lĩnh vực hoạt động chủ yếu KTNB doanh nghiệp Việt Nam kiểm toán tài kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động chưa nhiều chưa rõ ràng Về phương pháp tiếp cận KTNB, quan điểm tiếp cận rủi ro vận dụng xuyên suốt trình kiểm toán, không khâu lập kế hoạch kiểm toán áp dụng cho tất loại kiểm toán Qui trình thực KTNB sở định hướng rủi ro, bao gồm bước: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán sở đánh giá rủi ro, báo cáo kết kiểm toán theo dõi việc thực kiến nghị kiểm toán (Lê Thị Thu Hà, 2011) Về vị trí hay tính độc lập KTNB, theo Phan Trung Kiên (2008), mô hình tổ chức KTNB thuộc ban kiểm soát thuộc phận kế toán chưa hợp lí ảnh hưởng tới tính độc lập việc thực chức KTNB Từ đó, doanh nghiệp xây dựng mô hình KTNB trực thuộc Tổng giám đốc lý tưởng Về mô hình tổ chức máy KTNB, tác giả Lê Thu Hằng (2007), Phan Trung Kiên (2008), Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010), Lê Thị Thu Hà (2011) nghiên cứu tổ chức máy KTNB doanh nghiệp nước đưa mô hình tổ chức máy KTNB theo lựa chọn sau: Tổ chức BM KTNB theo lĩnh vực kiểm toán; Tổ chức BMKT theo ngành song song; Tổ chức BMKT theo khu vực địa lý; Tổ chức Bộ phận KTNB có sử dụng nhân viên trụ sở; Tổ chức Bộ phận KTNB có nhân viên chức đặc biệt hỗ trợ (chuyên gia lĩnh vực đặc biệt) Theo phạm vi mối quan hệ phân cấp quản lí đơn vị, máy KTNB có mô hình tập trung, phân tán kết hợp Tính cấp thiết KTNB từ xuất khẳng định vai trò tầm quan trọng thiếu quản lí hoạt động doanh nghiệp Theo Viện kiểm toán viên nội Hoa Kỳ -IIA (1999), “KTNB hoạt động đảm bảo tư vấn độc lập, khách quan thiết lập nhằm tăng thêm giá trị cải tiến hoạt động tổ chức KTNB hỗ trợ tổ chức đạt mục tiêu thông qua tiếp cận cách có nguyên tắc, có hệ thống nhằm đánh giá cải thiện hiệu trình quản lí rủi ro, kiểm soát quản trị doanh nghiệp” Chức KTNB chức kiểm tra, đánh giá, xác nhận chức đảm bảo, tư vấn nhằm trợ giúp cho nhà quản lí cải thiện hoạt động doanh nghiệp (Nguyễn Thị Hồng Thúy, 2010) Qua thời gian, chức KTNB ngày phát triển, hoàn thiện khẳng định mặt lí luận, pháp lí thực tiễn Tổng công ty Thép Việt Nam (VNSEEL) 17 Tổng công ty Thủ tướng Chính phủ thành lập năm 1990 Sự đời Tổng công ty Thép Việt Nam gắn liền với lịch sử phát triển đất nước ngành công nghiệp luyện kim, đặt tảng vững cho phát triển ngành công nghiệp thép nước Hiện nay, VNSTEEL hệ thống bao gồm 50 đơn vị trực thuộc, công ty công ty liên kết; có nhà máy sản xuất, sở khai thác mỏ, mạng lưới kinh doanh dịch vụ, viện nghiên cứu, trường học phạm vi toàn quốc VNSTEEL hoạt động kinh doanh chủ yếu lĩnh vực sản xuất, kinh doanh thép; vật tư, thiết bị liên quan đến ngành thép (cung cấp 50% nhu cầu thép xây dựng khoảng 30% nhu cầu thép cán nguội nước) Tuy nhiên, vài năm gần đây, doanh nghiệp sản xuất ngành thép nước ta nói chung VNSTEEL nói riêng phải đối mặt với nhiều rủi ro đến từ nhiều phía Trình độ công nghệ ngành thép thấp, quy mô nhỏ, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm cao, không cạnh cạnh tranh với thép ngoại nhập, tiêu thụ thép thị trường nước sụt giảm, doanh nghiệp sản xuất cầm chừng Một nguyên nhân quan trọng tình trạng xuất phát từ yếu thiếu hiệu KTNB KTNB diện VNSTEEL nhiều năm từ vào hoạt động theo mô hình Tổng công ty 90, 91 đóng góp tích cực vào hoạt động quản lí vào hoạt động kiểm soát đơn vị Đến nay, mặt hình thức thay đổi song chất, phận chuyên trách Tổng công ty thực chức KTNB Tuy nhiên, việc thực chức KTNB VNSTEEL tồn nhiều tồn tại, bất cập từ quan điểm nhận thức nhà quản lí, nội dung mục tiêu kiểm toán, kỹ hiểu biết kiểm toán viên, công tác tổ chức phận kiểm toán đến sở tảng cho việc tổ chức hoạt động KTNB Tổng công ty Điều khiến cho chức vai trò KTNB không phát huy đầy đủ nguyên nhân quan trọng dẫn đến yếu kiểm soát quản lí Giai đoạn tới, VNSTEEL phải tham gia sâu rộng vào trình hội nhập với nhiều “ông lớn” ngành công nghiệp thép khu vực giới VNSTEEL phải đối mặt với nhiều rủi ro đến từ nhiều phía bao gồm yếu tố vĩ mô vi mô, yếu tố kinh doanh pháp lí, yếu tố khách quan chủ quan, Trong bối cảnh môi trường hoạt động nhiều biến động, rủi ro ngày đa dạng khó nhận diện thủ tục kiểm soát nhanh bị lạc hậu theo thời gian, KTNB nên tư đến giải pháp có tính hệ thống Để tăng cường vai trò "người trợ giúp tổ chức hoàn thành mục tiêu " KTNB Tổng công ty Thép Việt Nam, cần có đánh giá cách đầy đủ, khách quan, sở khoa học thực chức KTNB Tổng công ty; phân tích nguyên nhân tình trạng nhằm tìm giải pháp nhằm tăng cường chức KTNB theo xu hướng đại Xuất phát từ phân tích trên, nhóm nghiên cứu định lựa chọn để thực đề tài “Tăng cường chức KTNB Tổng công ty Thép Việt Nam” với mong muốn mang đến lời giải cho toán sống-còn Tổng công ty Thép Việt Nam giai đoạn tới Mục tiêu Mục tiêu chung Mục tiêu chung đề tài nghiên cứu đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp tăng cường chức KTNB nhằm thực hiệu công tác quản lí rủi ro, kiểm soát quản trị nội Tổng công ty thép Việt Nam bối cảnh hội nhập Mục tiêu cụ thể Mục tiêu chung cụ thể hóa thành mục tiêu sau: - Hệ thống hóa vấn đề lí luận thực tiễn chức KTNB đại làm sở cho việc đề xuất giải pháp khuyến nghị phần sau - Nghiên cứu, khảo sát đánh giá thực trạng thực chức KTNB Tổng công ty Thép Việt Nam, phân tích nguyên nhân nhân tố ảnh hưởng đến thực trạng - Đề xuất giải pháp khuyến nghị nhằm tăng cường chức KTNB góp phần thực hiệu công tác quản lí, kiểm soát Tổng công ty Thép Việt Nam Nội dung Nghiên cứu tổng quan tình hình nghiên cứu nước KTNB doanh nghiệp Nghiên cứu vấn đề li luận KTNB doanh nghiệp Nghiên cứu kinh nghiệm nước giới tổ chức thực chức KTNB doanh nghiệp Nghiên cứu, khảo sát đặc điểm kinh tế-kỹ thuật-tổ chức quản lí Tổng công ty Thép Việt Nam có ảnh hưởng đến chức KTNB Nghiên cứu khảo sát, đánh giá thực trạng thực chức KTNB Tổng công ty thép Việt Nam đồng thời phân tích nguyên nhân thực trạng Sự cần thiết phương hướng hoàn thiện chức KTNB Tổng công ty thép Việt Nam Nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm tăng cường chức KTNB Tổng công ty thép Việt Nam đề xuất khuyến nghị cho bên liên quan PP nghiên cứu Đề tài dự kiến sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính nghiên cứu định lượng giản đơn Nghiên cứu định tính thực thông qua phương pháp cụ thể vấn sâu, xin ý kiến chuyên gia, nghiên cứu tài liệu Dự kiến chuyên gia vấn hỏi ý kiến nhà khoa học, nhà làm sách, nhà quản lí cấp cao kiểm toán viên, kiểm soát viên doanh nghiệp mẫu nghiên cứu Nghiên cứu định lượng thực thông qua bảng hỏi nhằm khảo sát quan điểm, nhận thức nhà quản lí tổ chức KTNB, mức độ thực KTNB, nhu cầu doanh nghiệp tổ chức KTNB tương lai Dữ liệu thứ cấp có nguồn công trình nghiên cứu có liên quan công bố tạp chí, đề tài, đề án nghiệm thu; liệu trang Web thức Tổng công ty Thép Việt Nam Dữ liệu sơ cấp thu thập thông qua khảo sát thực tiễn bảng hỏi, phương pháp chuyên gia, phương pháp vấn sâu - Phỏng vấn sâu theo dạng bán cấu trúc với số lượng mẫu khoảng 12 đến 15 người tham gia Đối tượng tham gia dự kiến nhà quản lí, chuyên gia, KTV nội - Phương pháp tham khảo ý kiến chuyên gia dự kiến thực số nhà quản lí cấp cao số doanh nghiệp; nhà làm sách, chuyên viên quản lí kiểm toán, nhà khoa học chuyên ngành -Phương pháp khảo sát bảng hỏi Bảng câu hỏi dự kiến gửi cho thành viên Hội đồng quản trị, thành viên ban giám đốc, thành viên ban kiểm soát, KTV nội số giám đốc/trưởng phận chức qua email, gửi thư bảng hỏi trực tiếp.Mỗi câu trả lời cho tiêu chí lượng hóa thành thang đo dự kiến từ 1-5 theo cấp độ tăng dần:1- đo Likert cấp độ từ “Rất không đồng ý-Không đồng ý-Trung lập-Đồng ý-Hoàn toàn đồng ý” tương ứng với 1-5 Hiệu KTXH 1/ Đối với lĩnh vực giáo dục đào tạo + Kết khảo sát thực đề tài bước khảo sát thử với quy mô mẫu nhỏ trước tiến hành khảo sát với mẫu thực đề tài nghiên cứu sinh chủ nhiệm đề tài Quá trình thực hội trải nghiệm quí báu kết nghiên cứu đề tài sở liệu cho việc thực đề tài luận án tiến sĩ tác giả + Hướng dẫn sinh viên thực 01 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường, qua đó, trực tiếp giúp sinh viên gắn kết vấn đề lí luận học nhà trường với thực tiễn, khơi dạy niềm đam mê hình thành tư duy, phương pháp nghiên cứu khoa học cho sinh viên từ thúc đẩy định hướng nghề nghiệp cho sinh viên sau trường 2/ Đối với lĩnh vực khoa học công nghệ có liên quan Các báo công bố, báo cáo khoa học đề tài tài liệu tham khảo hữu ích cho đông đảo đối tượng quan tâm (những nhà nghiên cứu, giảng viên, sinh viên, học viên cao học, nghiên cứu sinh thuộc khối ngành kinh tế, chuyên ngành kế toán- kiểm toán-phân tích kinh doanh người làm công tác quản lí, kiểm soát, kiểm toán doanh nghiệp) Quan trọng hơn, kết nghiên cứu đề tài làm rõ thêm số vấn đề lí luận KTNB đại, hệ thống hóa góp phần làm giàu có thêm kho tàng lí luận KTNB doanh nghiệp, đồng thời mở định hướng cho nghiên cứu sau 3/ Đối với phát triển kinh tế-xã hội Kết nghiên cứu khuyến nghị đề tài góp phần hỗ trợ mạnh mẽ cho công tác quản lí hướng đến việc gia tăng giá trị tiếp cận mục tiêu hoạt động doanh nghiệp gián tiếp góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế ngành (thép) 4/ Đối với tổ chức chủ trì sở ứng dụng kết nghiên cứu Với khuyến nghị trực tiếp tới nhà quản trị đơn vị khảo sát, đề tài góp phần hoàn thiện tổ chức KTNB tăng cường chức KTNB doanh nghiệp hướng tới mục tiêu quản lí môi trường hội nhập đầy biến động rủi ro ĐV sử dụng - Trường Đại học Kinh tế QTKD - Trung tâm học liệu thuộc Đại học Thái Nguyên - Tổng công ty Thép Việt Nam doanh nghiệp thành viên, doanh nghiệp liên doanh, liên kết công ty - Các đối tượng khác có quan tâm ... cứu định lựa chọn để thực đề tài Tăng cường chức KTNB Tổng công ty Thép Việt Nam với mong muốn mang đến lời giải cho toán sống-còn Tổng công ty Thép Việt Nam giai đoạn tới Mục tiêu Mục tiêu... thực chức KTNB Tổng công ty thép Việt Nam đồng thời phân tích nguyên nhân thực trạng Sự cần thiết phương hướng hoàn thiện chức KTNB Tổng công ty thép Việt Nam Nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm tăng. .. (2011) qua khảo sát tập đoàn, tổng công ty, ngân hàng Việt Nam cho kết phạm vi lĩnh vực hoạt động chủ yếu KTNB doanh nghiệp Việt Nam kiểm toán tài kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động chưa nhiều