Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Công trình ñược hoàn thành tại: ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI BÙI CÔNG PHƯƠNG Phản biện 1: TS TRẦN ĐÌNH KHÔI NGUYÊN KIỂM SOÁT THUẾ TNCN ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP DO CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 60.34.30 Phản biện 2: PGS.TS NGUYỄN VIỆT Luận văn ñã ñược bảo vệ Hội ñồng chấm luận văn Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Đại học Đà Nẵng vào ngày 08 tháng 01 năm 2011 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2011 Footer Page of 126 Có thể tìm hiểu Luận văn tại: - Trung tâm Thông tin Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Header Page of 126 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ñề tài Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hình thức thu quan trọng Ngân sách Nhà nước (NSNN) Hiện nay, nước phát triển tỷ trọng thu ngân sách thuế TNCN chiếm cao từ 30% ñến 40%, có nước lên ñến 50% Mỹ, Nhật, Canada…, nước ñang phát triển chiếm từ 15% - 30% Thái Lan, Ma-lai-xia… Ở nước ta, thuế TNCN bắt ñầu ñược áp dụng từ năm 1991 với tên gọi thuế thu nhập ñối với người có thu nhập cao Để phù hợp với ñiều kiện giai ñoạn lịch sử, từ ñó ñến Pháp lệnh ñã nhiều lần ñược sửa ñổi bổ sung, cụ thể kỳ họp thứ Quốc hội khóa XII, Luật thuế TNCN ñã ñược thông qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Tại Cục Thuế TP Đà Nẵng, số thu thuế TNCN có xu hướng tăng cao qua năm Nếu năm 2007 chiếm 1,2% tổng số thu ngân sách ñến năm 2010 chiếm tỷ trọng khoảng 4,67% tổng thu NSNN Có thể thấy, ñây tỉ lệ thấp tiềm nguồn thu ñịa bàn ñáng kể Có nhiều nguyên nhân dẫn ñến thất thu lĩnh vực này, ñó là: Hiện tượng trốn thuế, lách thuế phổ biến số cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, cá nhân hành nghề tự do, cá nhân chuyên gia nước hoạt ñộng BQL dự án ñầu tư nước nước…; Xuất phát từ chức năng, vai trò thuế TNCN tính cấp thiết việc tăng cường công tác kiểm soát thuế TNCN ñịa bàn, tác giả ñã chọn ñề tài:“ Kiểm soát thuế TNCN ñối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện” làm ñề tài nghiên cứu ñể viết luận văn tốt nghiệp cao học Tổng quan ñề tài nghiên cứu Thuế TNCN sắc thuế ban hành, diện ñiều chỉnh sắc thuế rộng Điều ñó ñặt cho nhà quản lý hàng loạt câu hỏi, ñó là: quản lý ñối tượng sao? Theo dõi quản lý thu nhập nào? kiểm soát giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc cá nhân có thu nhập cách nào? Làm ñể tầng lớp dân cư xã Footer Page of 126 hội với trình ñộ khác tiếp cận thực cách dễ dàng nhất? Công tác tra, kiểm tra giám sát vừa gọn nhẹ vừa hiệu quả… Các vấn ñề nêu ñược nhiều người quan tâm thực tế ñã có số công trình nghiên cứu nhằm góp phần làm cho sách thuế TNCN hoàn thiện hơn, nêu ñây số công trình nghiên cứu tiêu biểu mà tác giả ñã có ñiều kiện ñọc tham khảo, ñó là: Công trình nghiên cứu với ñề tài: “Tăng cường kiểm soát nguồn thu thuế TNCN ñịa bàn Tỉnh Phú Yên” tác giả Nguyễn Thị Kim Trọng - Đại học Đà Nẵng Công trình nghiên cứu với ñề tài:“Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt nam ñiều kiện nay” tác giả Nguyễn Văn Long - Đại học Tài Hà Nội Các công trình nghiên cứu ñã ñi sâu phân tích, ñánh giá công tác kiểm soát nguồn thu thuế TNCN, Phân tích ñánh giá tính tuân thủ người nộp thuế ñiều kiện thực sách thuế TNCN Song ñể ñi sâu nghiên cứu, phân tích ñánh giá trình kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tổ chức trả thu nhập chưa có công trình ñi sâu nghiên cứu cách cụ thể Xuất phát từ tình hình trên, tác giả ñi vào nghiên cứu công tác kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện, với mong muốn góp phần vào việc hoàn thiện sách thuế TNCN, tăng cường kiểm soát, chống thất thu thuế TNCN thời gian Mục tiêu nghiên cứu ñề tài Trên sở lý luận kiểm soát quản lý, kiểm soát thuế TNCN, luận văn ñi sâu nghiên cứu thực trạng hoạt ñộng kiểm soát thuế TNCN ñối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện, từ ñó ñề giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm soát thuế TNCN, tăng cường chống thất thu thuế TNCN TP Đà Nẵng thời gian ñến Header Page of 126 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng phạm vi nghiên cứu ñề tài là: Công tác kiểm soát thuế TNCN Cục thuế TP Đà Nẵng ñối với người nộp thuế TNCN cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực Phương pháp nghiên cứu Trên sở Phương pháp luận vật biện chứng, luận văn vận dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, phương pháp ñối chiếu, so sánh, mô tả, thống kê trình nghiên cứu ñể khảo sát thực trạng công tác kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả Cục Thuế TP Đà Nẵng thực Những ñóng góp luận văn Luận văn làm rõ ý nghĩa công tác kiểm soát thuế TNCN nói chung, thuế thu nhập cá nhân từ TLTC nói riêng Luận văn nêu lên thực trạng hoạt ñộng kiểm soát thuế TNCN từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế TP Đà Nẵng thực hiện, ñồng thời ñưa giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hoạt ñộng Cục Thuế TP Đà Nẵng Kết cấu luận văn Ngoài phần mở ñầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng biểu tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn ñề lý luận kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chương 2: Thực trạng kiểm soát thuế TNCN ñối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực Chương 3: Giải pháp tăng cường kiểm soát thuế TNCN ñối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực Footer Page of 126 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 1.1 Lý luận chung kiểm soát 1.1.1 Khái niệm kiểm soát quản lý Kiểm soát ñược hiểu tổng hợp phương pháp ñể nắm bắt ñiều hành ñối tượng quản lý Với ý nghĩa ñó, kiểm soát hiểu theo nhiều cách: Cấp kiểm soát cấp thông qua sách biện pháp cụ thể; Đơn vị kiểm soát ñơn vị khác thông qua chi phối ñáng kể quyền sở hữu lợi ích tương ứng; Nội ñơn vị kiểm soát lẫn thông qua quy chế thủ tục quản lý ñịnh sẵn… Kiểm soát quản lý: Là việc ñối chiếu kết ñạt ñược với quy phạm, quy ñịnh chung, với kế hoạch ñể ñánh giá, ñiều chỉnh làm cho trình tác ñộng chủ thể quản lý lên ñối tượng quản lý cách có hiệu quả, hiệu lực hơn, nhằm ñạt ñược mục tiêu ñịnh trước 1.1.2 Phân loại hoạt ñộng kiểm soát Hoạt ñộng kiểm soát ñược phân chia thành nhiều loại khác nhau, tùy theo tiêu thức khác mà phân loại hoạt ñộng kiểm soát, cụ thể: (1) Căn theo nội dung kiểm soát: kiểm soát hành kiểm soát kế toán (2) Căn vào mục tiêu kiểm soát: kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát kiểm soát ñiều chỉnh (3) Căn vào thời ñiểm thực trình tác nghiệp: kiểm soát trước, kiểm soát hành kiểm soát sau 1.2 Những vấn ñề kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 1.2.1 Những vấn ñề thuế TNCN 1.2.1.1 Khái niệm thuế thuế TNCN * Khái niệm thuế TNCN: Thuế TNCN loại thuế trực thu ñánh vào thu nhập cá nhân khoảng thời gian ñịnh, thường năm Header Page of 126 lần phát sinh 1.2.1.2 Vai trò công tác kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công - Thông qua kiểm soát thuế TNCN, nhà nước kiểm soát ñựoc thu nhập tầng lớp dân cư xã hội, ñó sở ñể hoạch ñịnh sách xã hội phù hợp với giai ñoạn phát triển Ngoài ra, hoạt ñộng kiểm soát giúp cá nhân thực ñầy ñủ quyền nghĩa vụ với nhà nước, tạo công xã hội 1.2.1.3 Đối tượng nộp thuế TNCN Luật thuế TNCN quy ñịnh ñối tượng nộp thuế TNCN cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt nam cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt nam không phân biệt nơi chi trả thu nhập (1) Cá nhân cư trú: Theo Luật Thuế TNCN người ñáp ứng ñiều kiện sau ñây: - Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày ñầu tiên có mặt Việt Nam; - Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi ñăng ký thường trú có nhà thuê ñể Việt Nam theo hợp ñồng thuê có thời hạn (2) Cá nhân không cư trú: Là người không ñáp ứng ñiều kiện quy ñịnh cá nhân cư trú 1.2.1.4 Căn tính thuế TNCN ñối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công * Thứ nhất, Đối với cá nhân cư trú: Căn tính thuế TNCN thu nhập tính thuế thuế suất thuế TNCN (1)Thu nhập tính thuế ñối với thu nhập từ TLTC tổng thu nhập chịu thuế trừ khoản bảo hiểm bắt buộc khoản giảm trừ - Thuế suất thuế TNCN ñối với tiền công, tiền lương: Theo quy ñịnh Luật thuế TNCN biểu thuế áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh biểu thuế lũy tiến phần Footer Page of 126 * Thứ hai, ñối với cá nhân không cư trú Thuế TNCN phải nộp = TNCT từ TLTC x Thuế suất 20% ** Thời ñiểm xác ñịnh thu nhập chịu thuế Thời ñiểm xác ñịnh thu nhập chịu thuế ñối với thu nhập từ TLTC thời ñiểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho cá nhân có thu nhập * Trách nhiệm tổ chức chi trả TN người nộp thuế: - Đối với cá nhân cư trú: + Tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân cư trú có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế toán thuế theo quy ñịnh; + Cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế toán thuế theo quy ñịnh; - Đối với cá nhân không cư trú: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế vào NSNN theo lần phát sinh ñối với khoản thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân không cư trú; 1.2.2 Kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Là việc kiểm soát số người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, khoản giảm trừ gia cảnh, thuế suất, khấu trừ thuế, hoàn thuế 1.2.2.1 Sự cần thiết kiểm soát thuế TNCN Thông qua hoạt ñộng kiểm soát thuế TNCN Nhà nước thực chức ñiều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích thúc ñẩy SXKD phát triển, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật thuế cho người dân xã hội, góp phần ñảm bảo nguồn thu cho NSNN 1.2.2.2 Những mục tiêu kiểm soát thuế TNCN Thứ nhất, Kiểm soát thuế TNCN phải giúp cho công tác quản lý nguồn thu cho ngân sách ñược thực cách tốt nhất, tập trung huy ñộng ñầy ñủ số thu cho NSNN Thứ hai, Đề cao ý thức tự giác chấp hành sách thuế tạo ñiều kiện cho người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Thứ ba, Nhằm ñiều chỉnh bất hợp lí sách thuế TNCN, hạn chế tình trạng trốn thuế, xử lý kịp thời hành vi vi phạm Thứ tư, Cải tiến thủ tục quản lý thuế, phân công, phân nhiệm rõ ràng, chuẩn hóa công tác quản lý thuế, nâng cao lực ñội ngũ cán Header Page of 126 10 công chức thuế Thứ năm, Kiểm soát thuế TNCN phải góp phần phát huy vai trò kinh tế, ñó cung cấp ñầy ñủ, kịp thời thông tin xác cho công tác quản lý thuế TNCN; 1.2.2.3 Quy trình quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ñòi hỏi phải tuân theo quy trình quản lý thuế Quy trình thể hình 1.1 sau: (1) Người nộp thuế (2) Đăng ký thuế, cấp MST (3) Kê khai thuế Nộp thuế Hướng dẫn sách Tiếp nhận hồ sơ thuế Kiểm soát thông qua công tác kiểm tra nội bộ: - Theo kế hoạch - Theo ñơn từ - Theo yêu cầu cấp Kê khai, kế toán thuế Văn pháp quy Kiểm tra quan thuế, trụ sở NNT -Luật quản lý thuế -Luật thuế TNCN Kiểm tra công tác quản lý thu nợ -Các Pháp lệnh -Luật kế toán -Luật thương mại Thu thập chứng, thông tin Công tác khai thác nguồn thu, lập KH thu Các Chi cục thuế (6) -Luật dân -Luật cư trú … Thanh tra, kiểm tra thuế (5) Cấp mã số thuế Cá nhân nộp thuế Kiểm soát thông qua công tác kiểm tra, tra thuế Tổ chức chi trả Các bên có liên quan (4) ) Hoàn thuế Quyết toán thuế Hình 1.1: Sơ ñồ Quy trình quản lý thuế TNCN 1.2.2.4 Quy trình kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Quy trình kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công gồm: (1) Kiểm soát thông qua hoạt ñộng kiểm tra nội ngành thuế: Căn vào văn quy phạm pháp luật thuế, Cơ quan thuế triển khai hoạt ñộng kiểm tra nội ngành theo kế hoạch, theo ñơn thư khiếu nại, theo yêu cầu cấp Nội dung kiểm tra gồm: kiểm tra việc hướng dẫn sách thuế, tiếp nhận xử lý hồ sơ thuế (2) Kiểm soát thông qua hoạt ñộng kiểm tra, tra NNT: Căn vào chức nhiệm vụ, văn quy phạm pháp luật thuế, quy trình công tác quản lý, quan thuế thực kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, tổ chức chi trả thu nhập (Sơ ñồ quy trình kiểm soát thuế TNCN Hình 1.2) Footer Page of 126 Lưu trữ hồ sơ báo cáo Đôn ñốc thực ñịnh xử lý Kết luận xử lý vi phạm Hình 1.2: Sơ ñồ quy trình kiểm soát thuế TNCN 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng ñến KS thuế TNCN từ TLTC 1.3.1 Các nhân tố từ quan quản lý nhà nước - Về sách pháp luật Nhà nước: Luật thuế TNCN ñời dẫn ñến việc nắm bắt sách NNT nhiều hạn chế - Về vấn ñề toán qua ngân hàng: Nền kinh tế Việt Nam phổ biến hình thức toán tiền mặt, việc toán qua hệ thống ngân hàng hạn chế 1.3.2 Các nhân tố từ phía quan thuế - Việc bố trí máy quản lý thuế quan thuế bất cập, việc phân công nhiệm vụ phận chồng chéo; gây ảnh hưởng ñến hoạt ñộng kiểm soát thuế TNCN Header Page of 126 11 - Công chức thuế ñã ñược ñào tạo bồi dưỡng kiến thức thường xuyên, nhiên trình ñộ chưa ñồng ñều, chưa ñáp ứng yêu cầu - Trang thiết bị phục vụ cho quản lý thuế hạn chế, ứng dụng công nghệ phục vụ lưu trữ liệu thuế TNCN chưa hoàn thiện 1.3.3 Các nhân tố từ phía người nộp thuế - Đại phận người dân nhận thức thuế thấp, chưa hiểu rõ chất tốt ñẹp thuế TNCN, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế phổ biến dẫn ñến thất thu cho NSNN CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP DO CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 2.1 Đặc ñiểm kinh tế - xã hội TP Đà Nẵng 2.1.1.Đặc ñiểm kinh tế - xã hội TP.Đà Nẵng Trong năm qua, GDP bình quân ñầu người Đà Nẵng tăng trưởng, GDP bình quân ñầu người Đà Nẵng 1.640 USD, tốc ñộ tăng GDP hàng năm 13,2%/năm Thu nhập người dân ngày tăng lên ñáng kể nguồn lực lớn việc ổn ñịnh phát triển kinh tế xã hội việc tăng thu cho NSNN 2.1.2 Mục tiêu phát triển kinh tế xã hội TP Đà Nẵng Duy trì tốc ñộ tăng trưởng thành phố cao tốc ñộ tăng trưởng bình quân chung nước, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, phát triển kinh tế ñi ñôi với bảo vệ vững an ninh, quốc phòng 2.2 Tổ chức máy quản lý Cục Thuế TP Đà Nẵng Cục Thuế TP Đà Nẵng ñược thành lập từ ngày 01/10/1990 theo Nghị ñịnh 281/HĐBT Hội ñồng Bộ trưởng (nay Chính phủ), tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế Cơ cấu tổ chức Cục Thuế TP Đà Nẵng ñược thực theo Quyết ñịnh số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15/6/2007 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Cục Thuế Đà Nẵng gồm có 12 phòng 07 Chi cục trực thuộc Footer Page of 126 12 2.3 Công tác kiểm soát thuế TNCN ñối với thu nhập từ TLTC tổ chức chi trả Cục Thuế TP Đà Nẵng thực Để ñánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế TNCN ñối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện, luận văn ñề cập ñến mảng nội dung: Thứ nhất, Đánh giá quy trình kiểm soát thuế TNCN Thứ hai, Căn quy trình kiểm soát thuế TNCN, tác giả ñánh giá việc thực kiểm soát thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực 2.3.1 Quy trình kiểm soát thuế TNCN từ TLTC Quy trình kiểm soát thuế TNCN ñược thể từ khâu ñăng ký cấp MST, khai thuế xử lý khai thuế, nộp thuế, toán thuế, hoàn thuế, tra, kiểm tra thuế, cụ thể: 2.3.1.1 Quy trình kiểm soát ñăng ký thuế, cấp MST Có hai hình thức ñể cá nhân thực việc ñăng ký thuế, gồm: Một là, ñăng ký thông qua tổ chức chi trả thu nhập: Cá nhân có trách nhiệm làm tờ khai ñăng ký cấp MST, tổ chức chi trả thu nhập tập hợp lại nộp cho quan thuế ñể làm thủ tục cấp MST Hai là, ñăng ký quan thuế: Các cá nhân việc ñăng ký mã số thuế thông qua tổ chức chi trả tự thực nộp tờ khai ñăng ký cấp mã số thuế quan thuế 2.3.1.2 Quy trình kiểm soát kê khai xử lý kê khai thuế - Quy trình thực kiểm soát kê khai xử lý kê khai thuế: Bộ phận cửa tiếp nhận tờ khai NNT nộp trực tiếp quan thuế Trong ngày chậm ngày làm việc chuyển tờ khai ñến phòng KK&KTT Phòng KK&KTT kiểm tra tính hợp lệ tờ khai Nếu tờ khai ñã hợp lệ nhập toàn thông tin vào hệ thống máy tính Nếu tờ khai thuế không hợp lệ yêu cầu người nộp thuế lập lại tờ khai + Về xử lý kê khai thuế: Để cung cấp thông tin hỗ trợ người nộp thuế thực kê khai thuế, phận cửa thực cung cấp thông Header Page of 126 13 tin, mẫu biểu kê khai thuế hướng dẫn người nộp thuế thực khai thuế, tính thuế nộp hồ sơ khai thuế ñúng quy ñịnh 2.3.1.3 Quy trình kiểm soát nộp thuế xử lý chứng từ nộp Phòng KK&KTT thu nhận chứng từ nộp thuế người nộp thuế từ Kho bạc chuyển ñến, tiến hành phân loại chứng từ theo tài khoản nộp thuế, theo ñối tượng lập chứng từ, theo loại chứng từ; thực kiểm tra ñối chiếu chứng từ nộp tiền ñảm bảo ñúng mẫu ñầy ñủ tiêu theo quy ñịnh; 2.3.1.4 Quy trình kiểm soát toán thuế TNCN từ TLTC - Nguyên tắc toán thuế: Quyết toán thuế ñối với thu nhập thường xuyên ñược thực theo năm dương lịch Cuối năm sau hết hạn hợp ñồng, cá nhân tổng hợp thu nhập chịu thuế năm, khai nộp tờ khai QTT; Có hai cách thực hiện, ñó là: Quyết toán thuế tổ chức chi trả thu nhập áp dụng ñối với cá nhân năm có thu nhập nơi Quyết toán thuế trực tiếp quan thuế áp dụng ñối với cá nhân năm có thu nhập từ hai nơi trở lên - Quy trình kiểm soát khâu toán thuế: Bộ phận cửa tiếp nhận hồ sơ QTT từ NNT, sau kiểm tra hồ sơ ñúng quy ñịnh chuyển phòng KK&KTT ngày chậm vào ngày làm việc Phòng KK&KTT kiểm tra, hồ sơ ñúng nhập vào chương trình QLT, sai yêu cầu NNT làm lại 2.3.1.5 Quy trình kiểm soát hoàn thuế TNCN từ TLTC ñã tạm nộp lớn số phải nộp, ñược lập hồ sơ ñề nghị hoàn (1) TCCT thu nhập, NNT ) Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ (BP cửa) (2) Phòng QL thuế TNCN (5) Kho bạc (4) (3) Phòng Kê khai Kế toán thuế Hình 2.1: Quy trình hoàn thuế Thu nhập cá nhân Footer Page of 126 14 2.3.1.6 Hoạt ñộng kiểm soát khâu Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Thanh tra, kiểm tra thuế công cụ quan trọng ñể kiểm soát thuế TNCN theo chế tự khai, tự nộp Công tác tra, kiểm tra ñược thực theo kế hoạch bất thường Cụ thể: (1) Lập kế hoạch tra: Vào quý hàng năm, Cục thuế có trách nhiệm lập kế hoạch tra, kiểm tra cho năm sau sở phân tích thông tin thuế người nộp thuế (2) Thực tra, kiểm tra: Bao gồm bước công việc: + Chuẩn bị tra kiểm tra: Phân tích thông tin có liên quan ñến NNT kế hoạch ñể xác ñịnh rủi ro thuế tập trung khâu quy trình ban hành Quyết ñịnh tra, kiểm tra + Tiến hành tra, kiểm tra ñơn vị chi trả thu nhập: Sơ ñồ tra ñược thể hình sau: Quyết toán thuế TNCN, thông tin tình hình chấp hành pháp luật thuế Đoàn thanh, kiểm tra thuế Thu thập chứng ñánh giá Kết tra: - Kết luận tình hình chấp hành pháp luật thuế; - Xác ñịnh hành vi vi phạm thuế ñề xuất xử lý vi phạm Luật thuế TNCN, Thông tư văn hướng dẫn, Quy trình quản lý thuế … Hình 2.2 Sơ ñồ tra, kiểm tra tổ chức chi trả Căn vào mục ñích kiểm tra toán thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế TNCN tra toàn diện mà tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ Trong toàn trình thanh, kiểm tra, ñoàn tra phải lập nhật ký ñể ghi nhận diễn biến tra, kiểm tra + Lập biên bản: Kết thúc tra, kiểm tra ñoàn thanh, kiểm tra phải lập biên tra, kiểm tra Biên yêu cầu phải ngắn gọn, rõ ràng, xác, phản ánh ñầy ñủ kết tra, kiểm tra kiến nghị xử lý vi phạm Header Page of 126 15 (3) Xử lý kết tra, kiểm tra: Trong thời hạn 10 ngày kể từ sau ngày công bố biên tra, kiểm tra; quan Thuế phải ban hành ñịnh xử lý gửi NNT (4) Đánh giá kết tra, kiểm tra, lưu trữ hồ sơ; theo dõi việc thực Quyết ñịnh xử lý báo cáo thực kế hoạch: Quy ñịnh nhằm tổng kết kinh nghiệm, tìm dạng hành vi vi phạm, hình thức trốn thuế…phương pháp phát hiện, ngăn chặn hành vi vi phạm ñó; thực lưu trữ hồ sơ; theo dõi ñôn ñốc thu vào NSNN khoản thuế truy thu tiền phạt theo quy ñịnh 2.3.2 Những bất cập sách quy trình kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Qua phân tích quy trình kiểm soát thuế TNCN, tác giả nêu số bất cập quy trình ảnh hưởng ñến hoạt ñộng kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, cụ thể sau: 2.3.2.1 Về quy trình kiểm soát ñăng ký mã số thuế Về cá nhân làm việc tổ chức chi trả ñều ñược hướng dẫn làm hồ sơ ñăng ký MST theo quy ñịnh Tuy nhiên, phận không nhỏ cá nhân chưa quan tâm chí không thực ñăng ký MST, ñiều ñó ảnh hưởng lớn ñến việc kiểm soát thu nhập 2.3.2.2 Về quy trình kiểm soát khai thuế TNCN từ TLTC Việc khai thuế NNT tự thực hiện, quan thuế kiểm soát việc khai thuế thông qua tiêu tờ khai NNT, Việc khai ñủ thu nhập chịu thuế hay không, tình hình khai giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc ñúng hay sai tầm kiểm soát quan thuế 2.3.2.3 Về quy trình kiểm soát việc nộp thuế xử lý chứng từ nộp Theo quy ñịnh người nộp thuế phải thực nộp thuế trực tiếp vào kho bạc nhà nước, chưa tạo ñiều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Trong ñiều kiện phát triển hội nhập ngày nay, ngành thuế cần có chế ñể người nộp thuế nộp tiền thuế thông qua tài khoản ngân hàng toàn hệ thống Có ñảm bảo tạo ñiều kiện ñể NNT dễ thực Footer Page of 126 16 2.3.2.4 Về quy trình kiểm soát toán thuế TNCN từ TLTC Mẫu biểu toán thuế TNCN nhiều tiêu, phức tạp khó hiểu dẫn ñến người nộp thuế gặp nhiều khó khăn việc thực khai toán thuế Những cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi năm tài khó nhớ tổng hợp thu nhập ñể toán thhuế theo ñúng quy ñịnh 2.3.2.5 Về quy trình kiểm soát hoàn thuế TNCN từ TLTC Các cá nhân thực toán thuế, có số thuế nộp thừa ñề nghị hoàn Tuy nhiên thủ tục hoàn thuế theo quy trình rườm rà dẫn ñến cá nhân ngại thực Bên cạnh ñó khâu kiểm soát thu nhập không chặt chẽ dẫn ñến có nhiều cá nhân không khai ñủ thu nhập năm toán ñề nghị hoàn gây thất thu cho NSNN 2.3.2.6 Về quy trình kiểm soát thông qua tra, kiểm tra Quy trình tra, kiểm tra người nộp thuế ñược quy ñịnh chặt chẽ, nhiên ñối tượng nộp thuế TNCN cá nhân có thu nhập, ñể tiến hành tra, kiểm tra cá nhân không hiệu quả, ñặc biệt cá nhân có thu nhập từ TLTC không dễ thực 2.3.3 Thực trạng triển khai quy trình kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục Thuế TP Đà Nẵng Để có sở ñánh giá thực trạng tình hình triển khai quy trình kiểm soát thuế TNCN Cục Thuế TP Đà Nẵng, tác giả tiến hành vấn trực tiếp cán thuế lãnh ñạo nhân viên tác nghiệp trực tiếp phòng có liên quan ñền việc thực quy trình kiểm soát thuế TNCN Cụ thể: - Về vấn ñề kiểm soát khâu ñăng ký mã số thuế, khai thuế, xử lý chứng từ nộp thuế: Tác giả trực tiếp vấn Trưởng phòng Phòng TTHT, Phòng KK&KTT, Phòng tin học 12 công chức trực tiếp tác nghiệp phận tiếp nhận hồ sơ khai thuế, nhập liệu khai thuế cập thông tin cổng thông tin ngành - Về vấn ñề kiểm soát khâu toán thuế, hoàn thuế, kiểm tra thuế: Tác giả trực tiếp vấn trưởng phòng Header Page of 126 17 Phòng Thuế TNCN, Phòng kiểm tra thuế, Phòng Thanh tra thuế 15 công chức tác nghiệp phận xử lý hồ sơ hoàn thuế, xử lý chứng từ nộp thuế, tra, kiểm tra thuế Qua vấn trực tiếp công chức tác nghiệp phân liên quan cho thấy trình thực quy trình kiểm soát thuế TNCN tổ chức chi trả Cục Thuế TP Đà Nẵng thực thời gian qua có nhiều bất cập, thiếu chặt chẽ dẫn ñến thất thoát tiền thuế, cần phải có giải pháp chấn chỉnh, ñó là: 2.3.3.1 Về kiểm soát ñăng ký mã số thuế Ngành thuế Đà Nẵng ñã có nhiều nỗ lực triền khai ñăng ký MST cho cá nhân ñịa bàn theo quy ñịnh Tuy nhiên việc ñăng ký MST cá nhân chưa ñạt kết mong muốn Trong ñó lên cá nhân hành nghề tự do, cá nhân ký hợp ñồng thời vụ Việc không thực ñăng ký MST cá nhân ñầy ñủ phần lớn ý thức người dân ñó có phần trách nhiệm tổ chức chi trả thu nhập Qua khảo sát doanh nghiệp nhỏ vừa có tỉ lệ nhân viên mã số thuế nhiều nhất, sau ñó trường học, quan HCSN, Ban quản lý dự án 2.3.3.2 Về kiểm soát khâu khai thuế Theo quy ñịnh tổ chức chi trả thực khai thuế thay cho cá nhân có thu nhập tổ chức sở khấu trừ tiền thuế chi trả thu nhập cho cá nhân Tuy nhiên thực tế, thiếu năm bắt sách nên có nhiều tổ chức chi trả thu nhập không khấu trừ thuế, khấu trừ không ñúng thời ñiểm chi trả dẫn ñến số thuế khai kỳ không ñúng, không phản ảnh ñúng thu nhập phát sinh cá nhân, gây khó khăn cho công tác kiểm soát 2.3.3.3 Về hoạt ñộng kiểm soát toán thuế Trong năm 2010 có 90% tổ chức chi trả thuộc diện phải toán thuế TNCN ñã nộp toán ñúng thời gian Tuy nhiên ñể ñánh giá chất lượng khai toán tổ chức chi trả, tác giả chọn ngẫu nhiên 100 hồ sơ toán tổ chức chi trả nộp năm 2010 có số thuế nộp lớn ñể nghiên cứu Kết cho thấy có 40 hồ sơ Footer Page of 126 18 khai ñúng quy ñịnh, chiếm tỉ lệ 40%, có 60 hồ sơ khai sai tiêu mẫu tờ khai, dẫn ñến không sử dụng ñể khai thác thông tin ñược chiếm 60% Việc khai toán không xác gây nhiều khó khăn cho công tác kiểm soát 2.3.3.4 Về hoạt ñộng kiểm soát công tác tra, kiểm tra Qua nghiên cứu hoạt ñộng kiểm soát công tác kiểm tra thuế tổ chức chi trả Cục Thuế Đà Nẵng thực năm 2010, gồm 89 hồ sơ tra, 240 hồ sơ kiểm tra Tác giả nhận thấy, Phần lớn tổ chức chi trả khai thiếu thu nhập, khấu trừ thiếu thuế, sót thuế cá nhân ñơn vị, không ghi nhận ñầy ñủ thông tin cá nhân chi trả thu nhập, gây khó khăn cho công tác kiểm soát 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNCN từ TLTC 2.4.1 Những ưu ñiểm hạn chế công tác kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế TP Đà Nẵng 2.4.1.1 Những ưu ñiểm Để triển khai Luật Quản lý thuế, ngành thuế Đà Nẵng ñã tổ chức mô hình quản lý theo chức Qua áp dụng Luật thuế thu nhập cá nhân, nhìn chung công tác quản lý thu thuế ñã phù hợp với ñiều kiện kinh tế xã hội Thành phố, Cụ thể là: - Cục Thuế ñã tuân thủ ñúng bước quy trình QLT - Tổ chức kiểm soát việc tuân thủ pháp luật thuế từ khâu ñăng ký MST ñến khai thuế, nộp thuế, toán, hoàn thuế; - Kết hợp hướng dẫn, kiểm soát kê khai nộp thuế TNCN; - Đối chiếu với phòng Hành - Tài vụ - Ấn tình hình cấp phát, sử dụng chứng từ khấu trừ ñơn vị ñể kiểm tra, kiểm soát việc kê khai, nộp thuế tổ chức chi trả 2.4.1.2 Những hạn chế Bên cạnh kết ñạt ñược, công tác kiểm soát thuế TNCN Cục Thuế Đà Nẵng hạn chế sau: - Quy trình kiểm soát thuế TNCN chưa ñược tin học hoá triệt ñể, phần nhiều sử dụng phương pháp thủ công Header Page 10 of 126 19 - Thực trạng công tác kiểm soát thuế TNCN chưa ñược trọng ñúng mức, chủ yếu tập trung vào tổ chức chi trả có khai loại thuế khác thuế GTGT, thuế TNDN… - Đội ngũ công chức thực nhiệm vụ kiểm soát thuế số lượng, phận yếu chuyên môn, chưa có sáng tạo thực nhiệm vụ phù hợp với ñiều kiện ñịa phương, ñơn vị 2.4.2 Các nhân tố ảnh hưởng vấn ñề ñặt cho công tác kiểm soát thuế TNCN Cục thuế Thành Phố Đà Nẵng 2.4.2.1.Các nhân tố ảnh hưởng ñến kiểm soát thuế TNCN TLTC * Các nhân tố từ phía quan quản lý Nhà nước - Mức thuế suất thuế TNCN hành nước ta cao so với nước khu vực Cơ chế quản lý nhiều bất cập, chưa có biện pháp hỗ trợ quản lý thu chặt chẽ, sách sửa ñổi bổ sung chưa theo kịp thực tiễn sống * Các nhân tố từ phía người nộp thuế Ý thức người dân thực nghĩa vụ thuế hạn chế, tình trạng người nộp thuế cố tình trốn tránh nghĩa vụ thuế phổ biến xã hội Nhận thức quyền nghĩa vụ công dân trước pháp luật chưa ñược cao 2.4.2.2 Những vấn ñề ñặt cho công tác kiểm soát thuế TNCN (1) Về tổ chức máy kiểm soát thuế: Tăng cường nhân lực cho phận quản lý kiểm tra giám sát thuế TNCN Hiện nhân lực phân bổ cho phận quan Cục Thuế Chi cục Thuế mỏng, chưa ñáp ứng yêu cầu nhiệm vụ (2) Về công tác kiểm soát thuế TNCN: Tăng cường công tác phối kết hợp quan quản lý nhà nước, nâng cao trách nhiệm tổ chức chi trả tổ chức ñoàn thể xã hội công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế TNCN Footer Page 10 of 126 20 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP DO CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 3.1 Mục ñích yêu cầu công tác kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ñịa bàn TP Đà Nẵng 3.1.1 Mục ñích việc tăng cường kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: Thuế TNCN sắc thuế mới, ñối tượng ñiều chỉnh rộng, ña dạng phức tạp Làm tốt công tác kiểm soát giúp ổn ñịnh nguồn thu cho NSNN, tăng cướng ý thức chấp hành chiúnh sách thuế người dân, ñồng thời thông qua kiểm soát thuế TNCN, nhà quản lý hoàn thiện sách thuế phù hợp với thực tiễn 3.1.2 Yêu cầu ñáp ứng xu phát triển hội nhập: Theo thông lệ quốc tế, thuế trực thu chiếm tỷ trọng ngày tăng tổng thu NSNN Việt Nam ñang giai ñoạn hội nhập phát triển, thu nhập dân cư ngày cao Tăng cường kiểm soát thuế TNCN ñáp ứng ñược yêu cầu quản lý giai ñoạn 3.1.3 Yêu cầu ổn ñịnh nguồn thu cho NSNN: Thuế TNCN giữ vai trò quan trọng hệ thống sách thuế quốc gia Trong ñiều kiện hội nhập phát triển việc tăng thu từ thuế TNCN ñảm bảo ổn ñịnh nguồn thu việc làm cần thiết, muốn cần tăng cường công tác kiểm soát thuế TNCN 3.2 Những giải pháp tăng cường KS thuế TNCN từ TLTC 3.2.1 Những giải pháp trước mắt 3.2.1.1 Về quy trình kiểm soát hoạt ñộng ñăng ký thuế TNCN Cần ban hành mẫu biểu ñơn giản, dễ thực hiện; Xây dựng hệ thống lưu trữ thông tin người nộp thuế ñáp ứng yêu cầu, dễ khai thác, dễ truy xuất liệu phục vụ cho công tác quản lý Làm tốt công tác cập nhật thông tin người nộp thuế 3.2.1.2 Về quy trình kiểm soát khai thuế - Mục ñích quy trình làm tốt việc xác ñịnh nghĩa vụ khai thuế Header Page 11 of 126 21 người nộp thuế trường hợp người nộp thuế phát sinh thu nhập - Xử lý kịp thời hồ sơ khai thuế, nhập liệu nhanh chóng, xác số liệu khai thuế, kiểm tra tính xác hồ sơ, hạch toán số thuế phải nộp theo ñối tượng ñể tiện theo dõi, ñôn ñốc thu nộp - Xác ñịnh xác số thuế hoàn trả cho tổ chức cá nhân lập thủ tục chi trả tiền hoàn thuế kịp thời, nhanh gọn tránh gây phiền hà cho người nộp thuế 3.2.1.3 Về kiểm soát thông qua quy trình tra, kiểm tra Quy trình tra, kiểm tra thuế TNCN ñã ñược ban hành ñang ñược áp dụng, nhiên thực tế mô hình bất cập ñịnh Để công tác thanh, kiểm tra ñạt hiệu quả, tác giả ñề xuất hoàn thiện mô hình Thanh, kiểm tra theo hướng sau (hình 3.1 hình 3.2): A Hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế TNCN từ TLTC Kiểm tra, phân tích số liệu hồ sơ Nếu sai sót Đối chiếu với phòng kê khai, tin học Nếu ñược Xác ñịnh nội dung tra: Toàn diện, hạn chế, hồ sơ khai thuế, toán thuế … Xác ñịnh mục tiêu tra: ĐT có thu nhập từ tiền lương, tiền công; Hộ kinh doanh; … Xây dựng kế hoạch tra chi tiết Điều tra thuế Thanh tra quan thuế (là chủ yếu): Phân tích rủi ro; xác ñịnh nội dung, phạm vi cần tra; thành lập ñoàn TT Nếu ñược Không có dấu hiệu vi phạm Lưu hồ sơ Không kiểm tra trụ sở NNT Nếu không ñược Y.cầu giải trình lần Thu thập thông tin: Kê khai, toán thuế TNCN, dấu hiệu vi phạm từ nhiều nguồn ñể phân tích rủi ro Nếu ñúng Lưu hồ sơ Y.cầu giải trình lần 22 B Hoàn thiện quy trình tra thuế TNCN từ TLTC Quy trình tra thuế TNCN quy trình xuyên suốt hoạt ñộng kiểm sát thuế TNCN, ñể công tác tra thuế TNCN ñạt hiệu cần phải hoàn thiện quy trình tra thuế TNCN Quy trình ñược hoàn thiện theo mô hình sau: Lưu hồ sơ Có dấu hiệu chắn vi phạm Thanh tra DN: Công bố ñịnh; lập nhật ký tra Kiểm tra hồ sơ, chi tiết, số liệu tổng hợp (theo bước tra, sổ tay nghiệp vụ) Xác minh số liệu, tài liệu Nếu không ñược Chuẩn bị hồ sơ trình thủ trưởng Quyết ñịnh kiểm tra Ban hành Quyết ñịnh kiểm tra Công bố Quyết ñịnh kiểm tra Ra Quyết ñịnh xử lý vi phạm Lập biên tổng hợp Kiểm tra chi tiết Lưu hồ sơ Báo cáo kết kiểm tra Đối chiếu số liệu với quan, phận liên quan Hình 3.1: Hoàn thiện quy trình kiểm tra thuế TNCN Footer Page 11 of 126 Xử lý kết tra: - Không xử lý không vi phạm - Hành chính; phạt theo Luật thuế - Chuyển Điều tra thuế hành vi có dấu hiệu vi phạm Luật hình Báo cáo ñánh giá kết tra Lưu trữ hồ sơ Kết luận tra: Chấp hành pháp luật thuế, chế ñộ kế toán, hành vi vi phạm khác Theo dõi ñịnh xử lý Báo cáo thực kế hoạch tra, tổng kết kinh nghiệm Hình 3.2: Hoàn thiện quy trình tra thuế TNCN Header Page 12 of 126 23 * Sự khác biệt mô hình so với mô hình tại: Việc tra thuế TNCN từ tiền lương, tiền công ñược thực chủ yếu quan thuế qua bước: Bước 1: Thu thập thông tin phân tích thông tin dấu hiệu vi phạm người nộp thuế trước lập kế hoạch tra, kiểm tra Bước 2: Thực việc tra, kiểm tra quan thuế sở phân tích rủi ro thông tin liệu hồ sơ khai thuế, toán thuế Nếu xác ñịnh có hành vi gian lận thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tiến hành thành lập ñoàn tra, kiểm tra tổ chức chi trả thu nhập * Ưu ñiểm mô hình so với mô hình tra, kiểm tra tại: - Nhiệm vụ phân tích rủi ro việc thực chủ yếu quan thuế, nhằm ñảm bảo cho công tác tra, kiểm tra tổ chức chi trả ñúng mục tiêu ñạt hiệu - Xác ñịnh rõ mối quan hệ tra thuế ñiều tra thuế nhằm tránh chồng chéo chức phận - Căn kết tra, kiểm tra, quan thuế tổng hợp rút kinh nghiệm ñể phục vụ công tác ñiều tra hành thuế, phân tích lập kế hoạch cho năm sau, từ ñó nâng cao hiệu việc kiểm soát thuế TNCN 3.2.1.4 Giải pháp kiểm soát ñối với thu nhập từ TLTC Theo tổng hợp tình hình ñến cuối năm 2010 quan Cục Thuế TP Đà Nẵng theo dõi quản lý khoảng 135.000 cá nhân làm công ăn lương tổ chức kinh tế, quan quản lý nhà nước, ñơn vị hành nghiệp Để kiểm soát ñược thu nhập số lượng người nộp thuế lớn từ tiền lương tiền công vậy, giải pháp trước mắt kiểm soát thông qua tổ chức chi trả thu nhập Đồng thời với ñó ñôn ñốc cấp MST cho tất cá nhân tổ chức chi trả Đối với ñối tượng vãng lai, tổ chức chi trả phải khấu trừ thuế TNCN chi trả thu nhập theo tỉ lệ quy ñịnh Đặc biệt trường hợp có thu nhập lớn khấu trừ theo tỉ lệ tương ứng biểu luỹ tiến phần ñể tránh thất thu cho NSNN Footer Page 12 of 126 24 3.2.1.5 Giải pháp kiểm soát kê khai giảm trừ gia cảnh Hiện ngành thuế chưa có hệ thống ứng dụng ñể nhập hố sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, ñây hạn chế lớn dẫn ñến kiểm soát ñược tình hình kê khai người nộp thuế Tuy nhiên ñể khắc phục tình trạng gian lận, ngành thuế cần thường xuyên làm việc gắn trách nhiệm kiểm soát cho tổ chức chi trả thu nhập, bên cạnh ñó tập trung rà soát ñối chiếu ñể ngăn chặn Về lâu dài, ngành thuế cần xây dựng hệ thống lưu trữ liệu nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế theo hướng ñại 3.2.2 Những giải pháp lâu dài 3.2.2.1 Giải pháp toán không dùng tiền mặt Nhà nước cần ban hành quy ñịnh chặt chẽ ñể tất giao dịch toán phải ñược thực thông qua hệ thống ngân hàng; thu nhập cá nhân, tổ chức ñược toán thông qua hệ thống ngân hàng quan thuế có ñiều kiện quản lý chặt chẽ bao quát ñược tất nguồn thu nhập làm sở cho việc xác ñịnh nghĩa vụ thuế 3.2.2.2 Giải pháp nâng cao lực cán công chức thuế Trong giai ñoạn hội nhập phát triển, ñể ñáp ứng yêu cầu ñòi hỏi công chức thuế phải có trình ñộ chuyên môn chuyên sâu lĩnh vực, có kiến thức tin học, ngoại ngữ Có khả giao tiếp giải công việc khoa học, hiệu Muốn cần có chương trình kế hoạch cụ thể, tạo ñiều kiện ñể công chức thuế ñược tiếp cận học tập thường xuyên, liên tục 3.2.2.3 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền sách thuế Xuất phát từ nhận thức người dân hạn chế, ý thức chấp hành pháp luật chưa cao, công tác tuyên truyền sách thuế ñến tầng lớp dân cư ñược xem công việc lâu dài, bền bỉ ngành thuế nói riêng cấp, ngành nói chung Đặc biệt cần phải nghiên cứu xây dựng hệ thống giáo trình tuyên truyền sách thuế cấp học hệ thống giáo dục quốc gia, nhằm tạo ý thức chấp hành sách pháp luật thuế cho công dân từ nhỏ Header Page 13 of 126 25 3.3 Điều kiện thực giải pháp ñược ñề xuất 3.3.1 Đối với Nhà nước quan chức - Để cơ sở tính thuế TNCN phải nắm ñược thu nhập chịu thuế TNCN Với ñất nước có 80% giao dịch tiền mặt Việt Nam kiểm soát thu nhập việc làm khó khăn, Do , Nhà nước cần phải ban hành quy ñịnh ñể chuyển ñổi hình thức toán thu nhập từ tiền mặt sang hệ thống tín dụng - Để ñảm bảo kiểm soát tốt thuế TNCN việc ứng dụng công nghệ thông tin vào khâu quản lý quan trọng Do cần ñẩy mạnh ứng dụng CNTT quan quản lý nhà nước; tăng cường kết nối, trao ñổi, cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế; - Tăng cường ñầu tư xây dựng trung tâm xử lý liệu tập trung ngành thuế, qua ñó hoàn thiện sở liệu thông tin người nộp thuế ñể phục vụ công tác kiểm soát thuế TNCN 3.3.2 Đối với sách pháp luật thuế Cần phải xây dựng hệ thống sách thuế chặt chẽ, dễ hiểu dễ thực Muốn ñòi hỏi quan xây dựng phải có trình nghiên cứu , kỹ lưỡng, ñảm bảo ban hành văn phù hợp với ñiều kiện thực tiễn 3.3.3 Đối với ngành thuế Là quan thực thi sách thuế, trước hết ngành thuế phải hoàn thiện máy hoạt ñộng có hiệu quả, ñồng thời phát huy vai trò sở thực nội dung sau: 3.3.3.1 Nâng cao lực ñội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường ñào tạo ñào tạo lại cho ñôi nguc công chức thuế chuyên môn nghiệp vụ, bên cạnh việc giáo dục phẩm chất, ñạo ñức 3.3.3.2 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sách thuế TNCN Chính sách thuế TNCN mẻ, ñòi hỏi cần tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nói riêng, người dân nói chung Thông qua công tác tuyên truyền hỗ trợ giúp NNT thực ñầy ñủ quyền nghĩa vụ ñối với xã hội Footer Page 13 of 126 26 KẾT LUẬN Đề tài: “ Kiểm soát thuế TNCN ñối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện” ñã tập trung làm rõ số vấn ñề sau: Đề tài ñã ñi sâu nghiên cứu lý luận kiểm soát thuế TNCN, phân tích thực trạng công tác kiểm soát thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế TP Đà Nẵng thực hiện, rút ưu ñiểm hạn chế công tác kiểm soát thuế TNCN Từ tồn ñó, luận văn ñưa giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác kiểm soát thuế TNCN, cụ thể là: - Hoàn thiện tổ chức máy quản lý Cục Thuế TP Đà Nẵng - Giải pháp kiểm soát thu thuế TNCN ñối với thu nhập từ tiền lương, tiền công - Giải pháp kiểm soát kê khai giảm trừ gia cảnh - Hoàn thiện công tác tra kiểm tra thông qua việc hoàn thiện quy trình tra, nâng cao lực ñội ngũ cán công chức làm công tác tra, kiểm tra - Giải pháp toán không dùng tiền mặt - Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Luật thuế TNCN - Kiến nghị với quan quản lý nhà nước nhằm tăng cường công tác kiểm soát thuế TNCN thời gian ñến  ... CƯỜNG KIỂM SOÁT THU TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP DO CỤC THU TP ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 3.1 Mục ñích yêu cầu công tác kiểm soát thu TNCN từ tiền lương, tiền công. .. ñề lý luận kiểm soát thu TNCN từ tiền lương, tiền công Chương 2: Thực trạng kiểm soát thu TNCN ñối với thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thu TP Đà Nẵng thực Chương... cứu ñề tài là: Công tác kiểm soát thu TNCN Cục thu TP Đà Nẵng ñối với người nộp thu TNCN cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thu TP Đà Nẵng thực Phương