MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, đời sống ngày nâng lên nhu cầu du lịch nghỉ dưỡng người dân Việt Nam tăng cao Cùng với guồng quay bất tận sống, công việc có thời gian giành cho gia đình Một chuyến du lịch nghỉ dưỡng khoảng thời gian để bạn bù đắp cho người thân yêu sau ngày bận rộn, chia sẻ khoảnh khắc ngào bên không gian sống tiện nghi, khung cảnh thiên nhiên thơ mộng Đó sở để mô hình du lịch “sở hữu kỳ nghỉ” trở thành xu hướng nghỉ dưỡng Việt Nam Công ty TNHH Vịnh Thiên Đường công ty tiên phong việc phát triển sản phẩm “sở hữu kỳ nghỉ” Bởi để tồn phát triển đòi hòi doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn thiện công cụ quản lý kinh tế, tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí để tăng lợi nhuận cho công ty Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh thiên đường thành lập gần ba năm với mô hình kinh doanh “sở hữu kỳ nghỉ” Việt Nam Chính tổ chức công tác kế toán tổ chức phân tích kinh tế yếu tố quan trọng phát triển doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp tổ chức tốt công tác kế toán, doanh nghiệp kiểm soát vấn đề doanh thu, chi phí,… từ lập kế hoạch phát triển cho công ty Chính vậy, công tác kế toán thực đầy đủ chức doanh nghiệp cần phải quản lý tạo điều kiện cho công tác kế toán hoạt động có hiệu phát triển phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Qua trình thực tập tìm hiểu nghiên cứu công ty TNHH Khu du lịch Vịnh thiên đường hướng dẫn ThS Nguyễn Thành Hưng giúp đỡ anh, chị công ty, em hoàn thành báo cáo Báo cáo thực tập gồm phần I: Tổng quan Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường II: Tổ chức công tác kế toán, phân tích kinh tế Công ty Khu du lịch Vịnh Thiên Đường III: Đánh giá khái quát công tác kế toán,phân tích kinh tế Công ty Khu du lịch Vịnh thiên đường IV: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng hoàn thiện cho báo cáo mình, hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót trình tìm hiểu, trình bày đánh giá Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường nên mong nhận xét, đóng góp thầy, cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung VKD Vốn kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt nam đồng BH Bán hàng QLDN Quản lý doanh nghiệp 10 VCSH Vốn chủ sở hữu 11 BCTC Báo cáo tài 12 KD Kinh doanh 13 CCDV Cung cấp dịch vụ 14 BTC Bộ tài DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên bảng Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy Công Ty TNHH Vịnh Thiên Đường Bảng 1.1: Bảng khái quát kết sản xuất kinh doanh năm 2013- 2014 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiện Đường Bảng 2.1 Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn Công ty TNHH Khu du lịch Vinh Thiên Đường I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KHU DU LỊCH VỊNH THIÊN ĐƯỜNG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường - Tên đầy đủ: Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường - Tên viết tắt: ALMA CO.,LTD - Địa chỉ: 22 đường Hát Giang, P Phước Hòa, Nha Trang, Khánh Hòa • Văn phòng Hà Nội: Tầng & 15 tòa nhà Capital, 109 Trần Hưng Đạo, Hoàn Kiếm • Chi nhánh Hồ Chí Minh: Tầng 29 & 30 tòa nhà Lim, 9-11 Tôn Đức Thắng, phường Bến Nghé, Quận - Điện thoại: (+84)4 7304 6868/ 7304 5868 - Fax: +84 3974 1677 - Website: http:// www.lma.vn - Đại diện pháp luật: Mr Hemant Patel Chức vụ: Tổng giám đốc - Mã số thuế: 4201550314 - Quá trình hình thành phát triển: Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh thiên Đường (Alma) công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài, hoạt động theo Giấy chứng nhận đầu tư số 37122000419 Uỷ ban nhân dân tỉnh Khánh Hòa cấp lần đầu ngày 05/02/2013 Alma dự án trọng điểm Tập đoàn Blenhhim tỷ phú người Israel – ông Igal Ahouvi làm chủ đầu tư Trải dài diện tích 30 bãi biển đẹp vịnh Nha Trang, Alma đầu tư xây dựng với số vốn đầu tư 300 triệu USD Khởi công từ đầu năm 2014, hoàn thành vào năm 2018, dự án có 200 biệt thự 400 hộ Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường công ty Việt Nam kinh doanh mô hình “sở hữu kỳ nghỉ” 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường (Alma) Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh thiên đường (Alma) hoạt động theo Giấy chứng nhận đầu tư số 37122000419 Uỷ ban nhân dân tỉnh Khánh Hòa cấp lần đầu ngày 05/02/2013 Ngành, nghề kinh doanh theo giấy phép đăng ký kinh doanh: Kinh doanh bất động sản Cung cấp kì nghỉ cho khách hàng mạng lưới HHH nước quốc tế Doanh thu Công ty từ hợp đồng khách hàng mua kì nghỉ Khi khách hàng đồng ý kí hợp đồng đóng 30% giá trị hợp đồng, khách hàng quyền sở hữu kỳ nghỉ theo mạng lưới HHH nước quốc tế hợp đồng hoàn thành với chi phí 300$ 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường Công ty sử dụng mô hình quản lý tập trung: CHỦ TỊCH GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH Phòng MARKETING Phòng kế toán tài Phòng hành chính-nhân Sơ đồ 1.1: Cơ cấu máy tổ chức (Nguồn: Phòng kế toán tài công ty ) Nhiệm vụ chức phòng ban.: - Chủ tịch: Có nhiệm vụ quản lý, đạo hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Giám đốc điều hành: người đưa kế hoạch tài chính, kinh doanh… người chịu trách nhiệm trước quan pháp luật Việt Nam Đồng thời Giám đốc người đại diện cho Công ty giao dịch với tổ chức kinh tế quan quản lý Nhà nước Việt Nam - Phòng marketing: thực việc tìm kiếm khách hàng với việc trì khách hàng Phòng marketing gồm phận: Data verify, telemeeting, sale, event Bộ phận telesales sử dụng thông tin mà phận Data verify cung cấp gọi cho khách hàng mời tham dự event, khách hàng tới tham dự event, phận event chuẩn bị chương trình, đồ ăn cho khách, phận sale tiếp cận khách hàng giới thiệu cho khách hàng sản phẩm công ty - Phòng kế toán – tài chính: Phòng tài kế toán với chức quản lý thu - chi, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập báo cáo tài chính, báo cáo toán trình Ban giám đốc Công ty quan nhà nước để kiểm tra theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh Công ty phản ánh vào sổ sách, phần mềm kế toán Công ty áp dụng - Phòng hành nhân : phụ trách hành chính, tổ chức nhân sự, lập kế hoạch tuyển dụng nhân trình Ban giám đốc, đảm bảo thực chế độ cho người lao động, thực việc tính lương, BHXH, đăng ký khai báo tạm vắng tạm trú cho người nước 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường qua năm 2013 – 2014 Để đánh giá khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường qua năm 2013 2014 ta dựa vào báo cáo kết kinh doanh Công ty Bảng 1.1: Bảng khái quát kết hoạt động kinh doanh năm 2013 – 2014 (ĐVT: VNĐ) Các tiêu Năm 2013 Năm 2014 So sánh Số tiền % Doanh thu từ BH CCDV Giá vốn hàng bán 25.351.134.132 13.061.265.489 26.431.568.533 14.320.325.642 1.080.434.401 1.259.060.153 4,26 9,64 Doanh thu tài 7.059.886.321 8.535.332.331 1.475.446.010 20,90 668.596.533 677.515.452 8.918.919 1,33 Chi phí tài 30.568.431.533 29.361.287.455 1.207.144.078 3,95 Chi phí bán hàng 76.852.112.123 77.656.423.667 804.311.544 1,05 Chi phí quản lý doanh nghiệp (88.739.385.225) (87.048.651.352) 1.690.733.873 (1,91) Lợi nhuận kinh doanh 854.632.192 796.531.234 (58.100.958) (6,80) 8.Thu nhập khác 756.213.345 681.313.234 (74.900.111) (9,90) Chi phí khác (88.640.966.378) (86.933.433.352) 1.707.533.026 (1,93) 10 Lợi nhuận kế toán trước thuế 11.Thuế thu nhập doanh nghiệp (88.640.966.378) (86.933.433.352) 1.707.533.026 (1,93) 12 Lợi nhuận sau thuế TNDN (Nguồn : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2014) Qua bảng 1.1 ta thấy: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2014 26.431.568.533 VNĐ năm 2013 25.351.134.132 VNĐ tăng 1.080.434.401 VNĐ tương đương với tỷ lệ tăng 4,26% với năm 2013 Giá vốn hàng bán năm 2014 14.320.325.642 VNĐ năm 2013 13.061.265.489 VNĐ tăng so với năm 2013 1.259.060.153 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 9.64% Việc doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá vốn năm 2014 tăng so với năm 2013 sản phẩm dịch vụ Công ty ngày nhiều người biết đến tin tưởng, lựa chọn khách hàng Và nhu cầu nghỉ dưỡng người ngày tăng cao nên sản phẩm dịch vụ Công ty thu hút nhiều khách hàng Doanh thu tài năm 2014 so với năm 2013 tăng 1.475.466.010 VNĐ, tương ứng với tỷ lệ tăng 20,90% Chi phí tài năm 2014 so với năm 2013 tăng 8.918.919 VNĐ tương ứng tỷ lệ 1.33% Doanh thu tài Công ty tăng chủ yếu khoản tiền gửi vào ngân hàng tăng dẫn đến lãi tiền gửi vào ngân hàng tăng Chi phí bán hàng năm 2014 tăng 1.207.144.078 VNĐ so với năm 2013 tương ứng tỉ lệ 3.95 % Lý chi phí bán hàng năm 2014 tăng so với năm 2013 Công ty đẩy mạnh chương trình tặng quà, khuyến nhằm hu hút khách hàng biết tới Alma Cụ thể khách hàng tới tham dự kiện Alma, khách hàng nhận voucher California Fitness & Yoga Centers,… Bên cạnh Công ty mở khóa đào tạo mời chuyên gia nước sale & maketing đến trực tiếp giảng dạy cho phận bán hàng, marketing Chi phí quản lý kinh doanh năm 2014 tăng 804.311.544 VNĐ so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ 1,05% Do Công ty ngày mở rộng thị trường nên số lượng nhân viên ngày tăng cao, kèm theo chi phí văn phòng phẩm, điện, nước tăng theo Lợi nhuận trước thuế năm 2014 (86.933.433.352) VNĐ năm 2013 (88.640.966.378) VNĐ Lợi nhuận trước thuế năm 2014 so với năm 2013 tương ứng với tỷ lệ tăng 1,93% Lợi nhuận trước thuế năm 2014 tăng so với năm 2013 chủ yếu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu tài năm 2014 tăng so với năm 2013 Vì doanh nghiệp lỗ nên Công ty đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Lý giải cho lý công ty lại lỗ nhiều mà hoạt động bình thường loại hình kinh doanh công ty “sở hữu kỳ nghỉ” Doanh thu công ty bao gồm doanh thu chưa thực doanh thu từ cung cấp dịch vụ Cụ thể, khách hàng muốn vào hợp đồng, khách hàng phải đóng 30% giá trị hợp đồng sau phải hoàn thành số tiền lại theo tiến độ hợp đồng Doanh thu doanh thu công ty tính doanh thu chưa thực 31/12/2017 khu nghỉ dưỡng vào hoạt động Và phần doanh thu chưa thực tính doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Khi khách hàng vào hợp đồng, khách hàng tặng quyền nghỉ dưỡng theo mô hình HHH mà phải đóng 300$ Phần doanh thu mà công ty thu từ việc khách nghỉ theo mô hình HHH doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chính để thu hút nhiều khách hàng kí nhiều hợp đồng nên công ty chấp nhận chịu lỗ Kế toán doanh thu: Là người chịu trách nhiệm phản ánh trình bày đầy đủ khoản thu từ hợp đồng khách hàng lên phần mềm misa Kế toán toán: Là người chịu trách nhiệm toán, chuyển tiền khoản chi phí phát sinh doanh nghiệp Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm thu tiền theo giá trị hợp đồng mà khách nộp, đồng thời theo dõi phản ánh đầy đủ thông tin lên phần mềm misa  Chính sách kế toán áp dụng công ty - Chế độ kế toán áp dụng: Từ ngày 01/01/2015 doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Trước doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ tài ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 - Niên độ kế toán công ty ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ) - Hình thức kế toán áp dụng công ty hình thức Nhật ký chung hỗ trợ phần mềm kế toán Misa - Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Ghi nhận khấu hao tài sản cố định : + Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, vô hình : TSCĐ ghi nhận ban đầu theo nguyên giá, trình sử dụng TSCĐ ghi nhận theo tiêu: Nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại Nguyên giá TSCĐ xác định toàn chi phí mà đơn vị bỏ để có tài sản tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng + Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, vô hình: Khấu hao TSCĐ hữu hình thực theo phương pháp đường thẳng, theo thời gian sử dụng hữu ích ước tính nguyên giá tài sản 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán  Tổ chức hạch toán ban đầu Công ty vào đặc điểm hoạt động mà lựa chọn loại chứng từ sử dụng kế toán Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính Ngoài ra, tùy theo nội dung phần hành kế toán chứng từ công ty sử dụng cho phù hợp bao gồm hệ thống chứng từ bắt buộc hệ thống chứng từ hướng dẫn Việc tổ chức luân chuyển chứng từ chuyển chứng từ từ phòng ban chức công ty đến phòng kế toán tài chính, phòng kế toán tiến hành hoàn thiện ghi sổ kế toán, trình tính từ khâu lập chứng từ (hay tiếp nhận chứng từ) khâu cuối chuyển chứng từ vào lưu trữ - Hệ thống chứng từ tiền tệ :phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, kiểm kê quỹ - Hệ thống chứng từ lao động tiền lương như: bảng chấm công; bảng phân bổ tiền lương BHXH; bảng toán lương BHXH; chứng từ chi tiền toán cho người lao động - Hệ thống chứng từ TSCĐ: biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Hệ thống chứng từ bán hàng: hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT,…  Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán công ty áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính Về cung cấp dịch vụ: Công ty sử dụng TK: - TK 11221 : tài khoản ngân hàng chuyên thu - TK 11211: tài khoản ngân hàng chuyên chi - TK 11212: tài khoản ngân hàng HSBC - TK 11213: tài khoản ngân hàng Vietcombank - TK 11214: tài khoản ngân hàng Sacombank - TK 1111: tài khoản tiền mặt chuyên chi - TK 1112: tài khoản tiền mặt chuyên thu - Ngoài công ty sử dụng số tài khoản như: 1311, 5111,33587, 3387, Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán công ty phù hợp với chế độ kế toán hành Hệ thống kế toán công ty sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, công tác quản lý thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán, kiểm tra, đối chiếu Khái quát số nghiệp vụ chủ yếu công ty: Nghiệp vụ 1: Ngày 30/11/2015 công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường mua văn phòng phẩm trị giá 12.106.364 đồng, VAT 10%, trả tiền gửi ngân hàng Bộ phận Admin sau mua lập phiếu đề nghị toán (phụ lục 03) mang tới phòng kế toán kèm hóa đơn giá trị gia tăng (phụ lục 04) bảng kê (phụ lục 05) để kế toán chuyển khoản Kế toán vào hóa đơn GTGT, đối chiếu với bảng kê kèm phiếu đề nghị toán để toán cho phận Admin Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 153:12.106.364 Nợ TK 133: 1.210.636 Có TK112:13.317.000 Nghiệp vụ 2: Ứng triệu cho nhân viên mua café bánh phục vụ cho khách hàng tham dự kiện Nhân viên phải làm yêu cầu tạm ứng (phụ lục 06) ghi đầy đủ thông tin phê duyệt trưởng phận, giám đốc tài Kế toán sau kiểm tra đầy đủ thông tin, chữ ký yêu cầu tạm ứng đưa tiền cho nhân viên mua hàng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 141: 4.000.000 Có TK 111: 4.000.000 Nghiệp vụ 3: Khách hàng tham gia hợp đồng tham gia vào kì nghỉ HHH với chi phí 325$ (Tỉ giá thời điểm là: 22.547vnđ/usd), khách hàng điền vào phiếu yêu cầu nghỉ dưỡng (phụ lục 07), sau khách hàng chuyển số tiền qua tài khoản ngân hàng Kế toán vào báo có ngân hàng hạch toán Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 112:7.401.052,5 Có TK 511: 7.327.775 Có TK 33311: 732.77,5 Nghiệp vụ 4: Khách hàng đồng ý mua kì nghỉ công ty với giá trị hợp đồng 165.000.000 Sau kí kết hợp đồng, khách hàng nộp tiền cho thủ quỹ, thủ quỹ tiến hành lập phiếu thu (phụ lục 08) Kế toán hạch toán sau: - Khi khách hàng vào hợp đồng: Nợ TK: 131111:165.000.000 Có TK 3387: 150.000.000 Có TK 33589: 15.000.000 - Khi khách hàng toán tiến độ hợp đồng lần 1, với số tiền 45.000.000 giá trị hợp đồng Nợ TK 11112:45.000.000 Có TK 131111:45.000.000  Tổ chức hệ thống sổ kế toán Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết để xử lý thông tin từ chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc lập báo cáo tài Công ty áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Công ty có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Công ty mở số sổ kế toán chi tiết để tiến hành theo dõi chi tiết khoản mục phức tạp tạp rõ ràng sau: - Sổ chi tiết tiền mặt (phụ lục 09) - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết phải thu khách hàng (phụ lục 10) - Sổ chi tiết thuế GTGT đầu - Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào - Sổ chi tiết phải trả người bán  Tổ chức hệ thống BCTC Từ ngày 01/01/2015 Công ty áp dụng hệ thống BCTC theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài Trước đó, BCTC năm 2013 năm2014 công ty áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ tài ban hành ngày 20/03/2006 Kỳ lập báo cáo tài báo cáo tài niên độ báo cáo tài năm Nơi gửi BCTC công ty quan Thuế, quan Thống kê, Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch đầu tư 10 Báo cáo kế toán kết công tác kế toán bao gòm báo cáo: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN - Bảng kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN - Thuyết minh báo cáo tài chinh Mẫu số B 09 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty lập theo phương pháp trực tiếp Ngoài ra, công ty lạp số báo cáo quản trị theo yêu cầu Ban Giám đốc như: Báo cáo lợi nhuận, báo cáo chi tiết lãi lỗ, báo cáo tổng hợp,… 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế Phân tích kinh tế giúp cho doanh nghiệp đưa định đắn hơn, công cụ quản lý thiếu nhà quản trị kinh tế thị trường, giúp công ty nâng cao hiệu kinh tế nâng cao sức cạnh tranh thị trường Nắm bắt tầm quan trọng việc phân tích kinh tế, công ty chủ động công tác phân tích kinh tế công ty chưa có phận riêng biệt tiến hành mà thực công tác phận kế toán - tài Việc phân tích chủ yếu dựa vào kinh nghiệm, tình hình thị trường để đưa phương hướng kinh doanh, dự án đầu tư Thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế tháng đầu năm cuối năm sau khóa sổ kế toán theo yêu cầu nhà quản lý công ty 11 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế đơn vị Phân tích hoạt động kinh tế có ý nghĩa quan trọng việc định kinh doanh thời gian công ty, việc phân tích nhằm kiểm tra đánh giá thường xuyên, toàn diện tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty việc thực tiêu kinh tế xây dựng Từ xác định nhân tố ảnh hưởng tìm nguyên nhân gây yếu tồn công ty Sau đó, ban Giám đốc đề biện pháp để khắc phục tồn đọng yếu khai thác khả tiềm tàng công ty để phát triển Xây dựng phương án kinh doanh, dự án đầu tư vào mục tiêu định  Phân tích tiêu doanh thu: − Phân tích DT bán hàng cung cấp dịch vụ theo tổng mức kết cấu: Tùy vào mục đích phân tích giai đoạn yêu cầu quản lý mà kế toán phân tích tiêu như: theo phương thức bán, phương thức toán tiền hàng, theo quý…Kế toán trưởng sử dụng phương pháp so sánh kết hợp dùng mẫu biểu để tính toán so sánh tiêu DT kỳ kế hoạch, báo cáo; từ thấy mức độ hoàn thành kế hoạch tỷ lệ tăng giảm so với kế hoạch; so sánh phận với tổng thể nhằm đánh giá mức độ đạt (tỷ trọng) phận tổng thể − Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến DT bán hàng cung cấp dịch vụ: Công ty sử dụng phương pháp thay liên hoàn kết hợp dùng mẫu biểu để phân tích ảnh hưởng nhân tố số lượng lao động suất lao động bình quân người kỳ tới biến động DT Dựa công thức: Ảnh hưởng của số lượng lao động (T) đến doanh thu (M): Số tiền = T1Wo – ToWo = ∆ M(T) Tỷ lệ = ∆M (T ) x 100 M0 Ảnh hưởng của W đến M: Số tiền = T1W1 – T1Wo = ∆ M(W) Tỷ lệ = ∆M (W ) x 100 M0 Tổng ảnh hưởng: ∑ Số tiền = ∆ M(T) + ∆ M(W) ∑ Tỷ lệ = 12 ∆M (T ) + ∆M (W ) x 100 M0  Phân tích tiêu chi phí kinh doanh: − Phân tích chung chi phí kinh doanh: Để đánh giá tổng quát tình hình biến động tiêu chi phí kinh doanh mối liên hệ với DT nhằm thấy việc thực chi phí kinh doanh toàn DN từ đánh giá tình hình sử dụng quản lý chi phí kinh doanh có hiệu không, kế toán dùng công thức sau: Tỷ suất chi phí (TSCP) Tổng doanhthu = Tổng chi phí TSCP tiêu chất lượng phản ánh thời kỳ định, cho biết với đồng chi phí bỏ ra, DN thu đồng doanh thu Mức độ tăng giảm TSCP = TSCP kỳ nghiên cứu – TSCP kỳ gốc Chỉ tiêu đánh giá đơn vị có quản lý tốt chi phí hay không qua việc so sánh TSCP kỳ báo cáo với kỳ trước Mức độ tăng giảm TSCP Tốc độ tăng giảm TSCP = TSCP kỳ gốc Mức tiết kiệm (lãng phí)= mức độ tăng giảm TSCP x doanh thu kỳ nghiên cứu  Phân tích tiêu lợi nhuận − Phân tích chung lợi nhuận kinh doanh Nhằm đánh giá biến động tiêu hình thành nên lợi nhuận kinh doanh doanh nghiệp, qua thấy nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến kết lợi nhuận kinh doanh; công ty sử dụng phương pháp so sánh kết hợp tính tiêu tỷ suất mẫu biểu: Tính tiêu tỷ suất xác định tăng giảm tiêu Từ đó, xác định mức độ tăng giảm số tuyệt đối số tương đối tiêu bảng kết kinh doanh − Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận kinh doanh: Công ty sử dụng phương pháp cân đối áp dụng công thức: Lợi nhuận kinh doanh = DT bán hàng cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ DT – Giá vốn hàng bán + DT tài – Chi phí tài – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý Tỷ lệ ảnh hưởng nhân tố = Số tiền ảnh hưởng nhân tố / Lợi nhuận kinh doanh kỳ gốc x 100 13 2.2.3 Tính toán phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn dựa số liệu báo cáo tài Bảng 2.1: Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn (Đơn vị: VND) Chỉ tiêu Đơn Năm 2013 Năm 2014 So Sánh vị tính Doanh thu BH CCDV Lợi nhuận kinh doanh Vốn kinh doanh bình quân Vốn lưu động bình quân VNĐ 25,351,134,132 27,431,568,533 VNĐ (88,739,385,225) (87,048,651,352) VNĐ 335,153,165,435 325,449,753,485 VNĐ 99,722,146,832 98,487,886,947 5.Vốn cố định bình quân VNĐ 6.Vốn chủ sở hữu bình quân VNĐ Hệ số doanh thu VKD Hệ số lợi nhuận VKD Hệ số doanh thu VLĐ 10 Hệ số lợi nhuận VLĐ 11.Hệ số doanh thu VCSH 12.Hệ số lợi nhuận VCSH 13.Hệ số doanh thu VCĐ 14.Hệ số lợi nhuận VCĐ Lần Lần Lần Lần Lần Lần Lần Lần 2,080,434,401 1,690,733,873 20,296,588,050 (1,234,259,885) (12,689,501,310 8.21 (1.91) 6.65 (1.24) 288,895,311,321 276,205,810,011 ) (13,081,509,506 (4.39) 253,782,123,353 0.08308 (0.26478) 0.25422 (0.88987) 0.09989 (0.34967) 0.08775 (0.30717) 240,700,613,847 0.08429 (0.26747) 0.27853 (0.88385) 0.11397 (0.36165) 0.09932 (0.31516) ) 0.00121 (0.00269) 0.02431 0.00602 0.01407 (0.01198) 0.01156 (0.00799) (5.15) 1.46 (1.02) 9.56 (0.68) 14.09 3.43 13.18 2.60 (Nguồn: Báo cáo tài tính năm 2014) Nhận xét: từ số liệu phân tích bảng 2.1 ta thấy hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2014 so với năm 2013 chưa hiệu Cụ thể: - Vốn kinh doanh Hệ số doanh thu VKD bình quân năm 2013 0.08308, tức đồng VKD bình quân bỏ tạo 0.08308 đồng doanh thu Sang năm 2014, hệ số VKD bình quân 0.08429 tức đồng VKD bình quân bỏ thu 0.08429 đồng doanh thu Tăng với tốc độ 0.00121 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 1.46% Tỷ lệ tăng không nhiều Hệ số lợi nhuận VKD năm 2013 (0.26478) , tức đồng VKD bình quân bỏ công ty bị lỗ (0.26478) đồng sang năm 2014 hệ số lợi nhuận VKD bình quân (0.26747) tức đồng VKD bình quân bỏ công ty bị lỗ (0.26747) đồng 14 - Vốn lưu động Hệ số doanh thu VLĐ năm 2013 0.25422, tức đồng VLĐ bình quân bỏ tạo 0.25422 đồng doanh thu Sang năm 2014, hệ số VLĐ bình quân 0.27853, tức đồng VLĐ bình quân bỏ thu 0.27853 đồng doanh thu Tăng với tốc độ 0.02431 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 9.56% Nguyên nhân năm 2014 doanh thu tăng so với năm 2013 Vốn lưu động công ty chiếm tỷ trọng nhỏ tổng vốn kinh doanh công ty, doanh thu tạo năm thấp so với tổng vốn Vì hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty chưa tốt, công ty cần phải tiến hành phân tích nhân tố ảnh hưởng để tìm nguyên nhân biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh 15 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KHU DU LỊCH VỊNH THIÊN ĐƯỜNG 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế toán Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường 3.1.1 Ưu điểm Có đối chiếu số liệu phận kế toán phận khác để đảm bảo xác số liệu công ty Doanh thu đối chiếu hàng tuần hàng tháng với phận Tài để đảm bảo số liệu đưa lên phần mềm Misa đầy đủ mà số liệu phản ánh trung thực, xác tình hình hoạt động công ty Nhân viên phòng kế toán có trình độ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp Giữa phần hành có phân công, phân nhiệm rõ ràng, cụ thể góp phần đem lại hiệu cao cho công tác quản lý Trong trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ chứng từ 3.2 Hạn chế Công ty áp dụng phần mềm kế toán công tác kế toán Do việc hỗ trợ nhiều cho công tác quản lý chứng từ vào sổ lên báo cáo phần mềm kế toán nhiều hạn chế loại hình kinh doanh doanh nghiệp đặc thù nên chưa có phần mềm kế toán dành riêng cho doanh nghiệp Điều dẫn đến số khó khăn việc thực phần hành phần mềm kế toán điều dẫn đến số bất cập Do đặc thù loại hình kinh doanh mới, nghiệp vụ kinh tế diễn đa dạng phức tạp Trong số lượng nhân phận kế toán dẫn đến chậm trễ số khâu xếp lưu trữ chứng từ dẫn đến việc tìm lại chứng từ để so sánh đối chiếu nhiều thời gian 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế Công ty TNHH Khu du lịch Vinh Thiên Đường 3.2.1 Ưu điểm Mặc dù công ty chưa có phận tách riêng, tập trung cho công tác công ty có đội ngũ nhân sư giỏi, nhiều kinh nghiệm, nắm bắt chuyển biến kinh tế Hoạt động phân tích chưa trọng công tác phân tích 16 hiệu sử dụng chi phí kinh doanh công ty sâu vào khoản mục chi phí, từ đưa phương án nhằm tiết kiệm chi phí Công tác phân tích cung cấp nhiều thông tin hữu ích cho Ban giám đốc, giúp Ban giám đốc có đủ thông tin để đưa định, phương hướng kinh doanh hợp lý cho công ty 3.2.2 Nhược điểm Công ty chưa có phận phân tích riêng, công tác phân tích nhân viên phòng kế toán tài mà công tác phân tích lẻ tẻ, chưa có tính chuyên môn hóa phân tích kinh tế Công ty phân tích số tiêu quan trọng chi phí, doanh thu công tác phân tích hiệu sử dụng nguồn vốn công ty chưa thực 17 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường, em xin đề xuất hướng đề tài: Hướng đề tài thứ nhất: “Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường” thuộc học phần: Kế toán tài Lý chọn đề tài: Qua trình thực tập Công ty, em nhận thấy loại hình kinh doanh Công ty đặc biệt điều thể việc hạch toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chính loại hình kinh doanh Công ty Việt Nam nên công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nhiều điểm hạn chế Vì vậy, em hy vọng khóa luận tới phần rõ nhược điểm cần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Hướng đề tài thứ 2: “Phân tích chi phí cung cấp dịch vụ Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường Lý chọn đề tài: Bất doanh nghiệp nào, kinh doanh mặt hàng quan tâm tới yếu tố lợi nhuận Để mang lại lợi nhuận cao yếu tố thiếu để tiết kiệm chi phí Do em đưa hướng đề tài để tồn công tác phân tích chi phí có biện pháp khắc phục thích hợp, giúp hoàn thiện công tác phân tich kinh tế Công ty 18 KẾT LUẬN Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh thiên đường Công ty tiên phong lĩnh vực kinh doanh “sở hữu kì nghỉ” hoạt động gần ba năm khách hàng đánh giá cao chất lượng danh tiếng Công ty khẳng định vị kinh doanh Trong thời gian ngắn thực tập Công ty, em học hỏi nhiều điều bổ ích, hiểu biết thực trạng công ty nói riêng ngành du lịch nói chung Thông qua hoạt động kinh doanh Công ty, em củng cố kiến thức học trường bổ sung thêm kiến thức thực tế công tác kế toán Công ty Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công Ty Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiên Đường, nhân viên phòng kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập Đồng thời em xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Thành Hưng cung cấp cho em ý kiến thời gian thực tập để em hoàn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! PHỤ LỤC Phụ lục 01: Bảng cân đối kế toán năm2014 Phụ lục 02: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2014 Phụ lục 03: Phiếu đề nghị toán Phụ lục 04: Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục 05: Bảng kê mua hàng Phụ lục 06: Yêu cầu tạm ứng Phụ lục 07: Yêu cầu nghỉ dưỡng Phụ lục 08: Phiếu thu Phụ lục 09: Sổ chi tiết tiền mặt Phụ lục 10: Sổ chi tiết phải thu khách hàng Thân gửi bạn sinh viên TMU, Chúng trường Anh ngữ Amazing YOU –Chuyên đào tạo phát âm giao tiếp chuẩn giọng Anh Mỹ Trong kỳ thi học kỳ vừa rồi, Trường Anh ngữ Amazing YOU vui đồng hành bạn ÔN TẬP MÔN TIẾNG ANH thông qua việc chữa chi tiết đề thi năm trước Và hôm nay, Trường Anh ngữ Amazing YOU biết bạn sinh viên năm cuối gặp khó khăn vấn đề làm báo cáo thực tập nên tổng hợp tài liệu gồm 50 Báo cáo thực tập khoa Mong tài liệu giúp bạn đạt kết cao sau tập Thêm nữa, nắm tâm lý lo lắng bỡ ngỡ bạn sinh viên trường, Trường Anh ngữ Amazing YOU trường kết hợp yếu tố nâng cao cạnh tranh bạn sinh viên tham gia thị trường tuyển dụng, 3K + 1N – Kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm, ngoại ngữ Trường Anh ngữ Amazing YOU đào tạo khóa học giao tiếp với lộ trình giúp bạn bước thẳng tới đích “tự tin nói tiếng Anh người ngữ” kết hợp 60% hoạt động thực hành học tiếng Anh qua phim, nói chuyện với người nước ngoài,… 40% lý thuyết giúp bạn áp dụng nhuần nhuyễn tiếng Anh vào thực tế tạo dựng tình yêu với tiếng Anh Đồng thời, kỹ xử lý công việc, xếp quản lý tài liệu,… lồng ghép khéo léo hoạt động lớp học Nếu bạn cảm thấy hứng thú , tham khảo chương trình học Amazing YOU Anh Ngữ Amazing YOU với chất lượng đầu khẳng định nhiều năm liền hy vọng đồng hành bạn TMUer đường chinh phục tiếng Anh Giao tiếp tới Hẹn gặp lại bạn vào ngày không xa đường chinh phục tiếng Anh Giao Tiếp! Mọi thông tin chi tiết xin vui lòng truy cập: Website: http://amazingyou.edu.vn/ Hotline: 04 6675 4455 – 0986 573 689 Trân Trọng, Ban điều hành AMAZING YOU ... Vịnh Thiên Đường II: Tổ chức công tác kế toán, phân tích kinh tế Công ty Khu du lịch Vịnh Thiên Đường III: Đánh giá khái quát công tác kế toán ,phân tích kinh tế Công ty Khu du lịch Vịnh thiên đường. .. TOÁN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY TNHH KHU DU LỊCH VỊNH THIÊN ĐƯỜNG 2.1 Tổ chức công tác kế toán công ty 2.1.1 Tổ chức máy kế toán Chính sách kế toán áp dụng công ty  Tổ chức máy kế toán Tổ chức. .. đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Khu du lịch Vịnh Thiện Đường Bảng 2.1 Một số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn Công ty TNHH Khu du lịch Vinh Thiên Đường I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KHU DU LỊCH