Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHẠM THÀNH KHIẾT QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỨC NHÂN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 Footer Page of 126 Header Page of 126 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thanh Liêm Phản biện 1: TS Đoàn Gia Dũng Phản biện 2: PGS.TS Trần Văn Hoà Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 01 tháng năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 126 Header Page of 126 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh doanh, doanh nghiệp cần nhiều thông tin quản trị chi phí để xây dựng chiến lược cạnh tranh kinh doanh có hiệu Quản trị chi phí giúp cho doanh nghiệp kiểm soát dòng chi phí vào (chi phí NVL, lao động, chi phí khác) mà xây dựng định cho đầu sản xuất (giá bán, sản lượng, doanh thu, lợi nhuận, tồn kho) Hầu hết người tiêu dùng thích sản phẩm có chất lượng cao, có nhiều tính mới, mẫu mã đa dạng, dịch vụ kèm theo phải phong phú Vì vậy, chiến lược kinh doanh doanh nghiệp phải thỏa mãn yêu cầu với chi phí thấp Với lý trên, chọn đề tài luận văn tốt nghiệp là: “Quản trị chi phí Công ty cổ phần Đức Nhân" Mục tiêu nghiên cứu Làm rõ khái niệm quản trị chi phí doanh nghiệp Đánh giá đầy đủ thực trạng tình hình quản trị chi phí Công ty cổ phần Đức Nhân Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản trị chi phí giúp Công ty cổ phần Đức Nhân có định cho phù hợp, không bỏ lỡ hội đạt mục tiêu chiến lược sản xuất kinh doanh, trước mắt lâu dài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản trị chi phí công ty cổ phần Đức Nhân Phạm vi nghiên cứu luận văn vấn đề công tác quản trị chi phí công ty cổ phần Đức Nhân, giới hạn phạm vi quản trị doanh nghiệp công ty cổ phần Đức Nhân Footer Page of 126 Header Page of 126 Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp phân tích kinh tế, xã hội; Phương pháp so sánh; Phương pháp thu thập, xử lí thông tin; Phương pháp thống kê; Phân tích tài doanh nghiệp sử dụng phương pháp phân loại chi phí quản trị doanh nghiệp Nghiên cứu thức nghiên cứu định lượng Số liệu so sánh, phân tích, tổng hợp phần mềm tin học thông dụng công tác thống kê excel Bố cục đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn gồm chương: - Chƣơng 1: Cơ sở lí luận công tác quản trị chi phí - Chƣơng 2: Đánh giá thực trạng công tác quản trị chi phí công ty cổ phần Đức Nhân - Chƣơng 3: Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản trị chi phí công ty cổ phần Đức Nhân Tổng quan tài liệu nghiên cứu Từ năm 2007 đến nay, nhiều tác giả nghiên cứu số vấn đề cụ thể quản lý chi phí, quản trị chi phí doanh nghiệp Trong nghiên cứu này, tác giả đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm; nghiên cứu chưa đưa giải pháp để kiểm soát chi phí cách hiệu quả, toàn diện giúp cho nhà quản trị có định đắn chiến lược cạnh tranh kinh doanh có hiệu Từ việc tìm hiểu cho thấy, chưa có công trình nghiên cứu quản trị chi phí, kiểm soát tiết kiệm chi phí cách hiệu để sản phẩm, dịch vụ ngày có chất lượng, giá phù hợp với khách hàng, tạo ưu cạnh tranh thị trường Do vậy, vấn đề mà luận văn nghiên cứu quản trị chi phí, việc nghiên cứu mang tính cấp thiết không bị trùng lắp Footer Page of 126 Header Page of 126 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN TRỊ CHI PHÍ 1.1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN TRỊ CHI PHÍ 1.1.1 Khái niệm quản trị chi phí Quản trị chi phí phân tích thông tin cần thiết cho công việc quản trị doanh nghiệp Các thông tin bao gồm thông tin tài (chi phí doanh thu) lẫn thông tin phi tài (năng suất, chất lượng yếu tố khác doanh nghiệp) Nhà quản trị chi phí không đơn giản người ghi chép thông tin chi phí mà đóng vai trò quan trọng việc xây dựng định quản trị để cung cấp cho khách hàng sản phẩm/dịch vụ có chất lượng tốt với chi phí thấp 1.1.2 Vai trò quản trị chi phí doanh nghiệp - Quản trị chi phí giúp doanh nghiệp cải thiện chất lượng sản phẩm hay dịch vụ mà không làm thay đổi chi phí, giúp doanh nghiệp tập trung lực vào điểm mạnh - Quản trị chi phí giúp người định nhận diện nguồn lực có chi phí thấp việc sản xuất cung ứng hàng hóa, dịch vụ 1.2 CÁC KHÁI NIỆM CHI PHÍ CƠ BẢN 1.2.1 Khái niệm chi phí quản trị chiến lƣợc a Tác nhân tạo chi phí: yếu tố có tác động làm thay đổi mức tổng chi phí Để sản xuất sản phẩm hay dịch vụ cần nguyên vật liệu, lao động, điện, nước, máy móc thiết bị… Khi sử dụng chúng tạo chi phí: chi phí nguyên vật liệu, chi phí lao động, Footer Page of 126 Header Page of 126 chi phí khác Với mức sử dụng khác nhau, chúng tạo mức tổng chi phí khác Đó tác nhân tạo chi phí b Nhóm chi phí: tập họp chi phí vào nhóm Có nhiều cách để tập họp chi phí thành nhóm có nhiều cách xác định nhóm chi phí: Theo dạng chi phí theo nguồn chi phí c Đối tượng nhận chi phí: sản phẩm, dịch vụ phải nhận tất chi phí liên quan đến việc quản trị sản xuất chúng Trong quản trị chi phí, khái niệm bao gồm nhóm sản phẩm, nhóm dịch vụ, nhóm phận sản xuất, khách hàng, nhà cung ứng dịch vụ … d Ấn định chi phí phân bổ chi phí - Ấn định chi phí đưa chi phí trực tiếp vào nhóm chi phí hay đối tượng nhận chi phí - Phân bổ chi phí đưa chi phí gián tiếp đến nhóm chi phí hay đối tượng nhận chi phí Các chi phí gián tiếp khó tính xác cho đối tượng nhận chi phí Vì thế, phân bổ đến đối tượng nhận chi phí dựa sở mà doanh nghiệp cho thích hợp 1.2.2 Khái niệm chi phí tính toán chi phí sản phẩm dịch vụ a Chi phí sản phẩm: Chi phí sản phẩm bao gồm chi phí cần thiết để hoàn thành sản phẩm như: nguyên vật liệu trực tiếp, lao động trực tiếp chi phí sản xuất chung Đối với doanh nghiệp thương mại, chi phí sản phẩm bao gồm chi phí mua hàng cộng với chi phí vận chuyển, Footer Page of 126 Header Page of 126 chi phí bảo quản Đối với doanh nghiệp dịch vụ, tất chi phí xem chi tiêu cho hoạt động b Chi phí thời kỳ: tất chi phí dùng cho quản lý bán hàng Chi phí bao gồm: chi phí quản lý chung, chi phí quảng cáo, chi phí xử lý liệu, lương cho nhân viên,… 1.2.3 Khái niệm chi phí việc hoạch định xây dựng định a Chi phí liên quan Chi phí phát sinh nhà quản trị phải lựa chọn nhiều phương án hữu Để định cách xác, người phải so sánh xem phương án có lợi ích lớn nhất, để dễ dàng so sánh, người ta thường quy thành tiền (tiền đo lường dễ, phải không bạn?) Như vậy, nhà quản trị cần thông tin chi phí liên quan đến phương án b Yêu cầu thông tin chi phí cho việc xây dựng định * Chính xác: Các thông tin chi phí xác bảo đảm kết tính toán chi phí, từ có định phù hợp chiến lược sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Thông tin chi phí thường lấy từ liệu kế toán Như vậy, để đạt yêu cầu xác, doanh nghiệp cần hệ thống kiểm tra kế toán nội chặt chẽ Hệ thống tập họp sách quy trình hoạt động xử lý liệu tài nhằm mục đích tránh sai lầm * Đúng lúc: Các thông tin quản trị chi phí phải cung cấp đầy đủ lúc cho yêu cầu sử dụng Chậm trễ việc cung cấp thông tin đưa đến lãng phí lớn sản xuất Footer Page of 126 Header Page of 126 1.3 CHỨC NĂNG CỦA QUẢN TRỊ CHI PHÍ VÀ NỘI DUNG QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.3.1 Hoạch định quản trị chi phí doanh nghiệp Hoạch định xây dựng mục tiêu phải đạt cho giai đoạn công việc cụ thể, vạch bước, phương pháp thực để đạt mục tiêu Kế hoạch mà nhà quản trị lập thường có dạng dự toán Dự toán tính toán liên kết mục tiêu lại với rõ cách thức huy động sử dụng nguồn lực sẵn có để đạt mục tiêu đề Để kế hoạch đặt có tính khả thi dự toán thực đem lại hiệu cần dựa thông tin hợp lí có sở phận kế toán quản trị chi phí cung cấp Thông tin chi phí sở để có định phù hợp 1.3.2 Ra định quản trị chi phí Quản trị chi phí phải dựa sở hệ thống thông tin khứ dự toán tương lai tiến hành phân loại, lựa chọn, tổng hợp cung cấp thông tin cần thiết liên quan đến chi phí thích hợp cho việc định Chức định vận dụng suốt trình hoạt động bao gồm định ngắn hạn định dài hạn Căn vào số liệu thông tin cung cấp nhà quản trị chi phí thực việc phân tích đánh giá nêu kiến nghị đề xuất tham gia vào việc lập dự toán SXKD hay tư vấn cho nhà quản trị lãnh đạo đưa định phù hợp 1.3.3 Tổ chức thực chi phí Quản trị chi phí cung cấp thông tin để tổ chức thực chi phí thông qua việc thiết lập phận, xác lập quyền hạn trách nhiệm phận người cụ thể để có biện pháp Footer Page of 126 Header Page of 126 kịp thời điều chỉnh kế hoạch nhằm sử dụng cách có hiệu nguồn lực Các thông tin chi phí sản xuất, phương án sản xuất, giá vốn, chi phí nghiệm thu, bảo hành sửa chữa, chi phí quản lí… Với chức tổ chức thực nhà quản trị phải biết cách liên kết tốt tổ chức, người với nguồn lực lại với cho kế hoạch thực có hiệu Vì thế, nhà quản trị phải cần thông tin khác nhiều phận cung cấp Trên sở thông tin đó, nhà quản trị cần định cách sử dụng hợp lý nguồn lực công ty để đạt kế hoạch đề điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo mục tiêu chung 1.3.4 Kiểm soát chi phí đánh giá kết Để thực chức kiểm tra đánh giá, nhà quản trị dùng thông tin kế toán quản trị cung cấp dạng báo cáo chi phí, báo cáo thực định mức hay dự toán chi phí…Các chi phí phát sinh có nội dung, tính chất kinh tế, công dụng, mục đích khác ảnh hưởng chúng, trình kết kinh doanh khác Thông thường người ta so sánh số liệu kế hoạch, dự toán định mức với số liệu thực tế thực 1.4 VỊ TRÍ QUẢN TRỊ CHI PHÍ Môi trường kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng Trong chiều hướng đó, doanh nghiệp thành công có đáp ứng kịp thời không nhờ việc thay đổi quy trình sản xuất mà nhờ thay đổi cung cách quản trị Kinh doanh trọng đến việc cải tiến thỏa mãn khách hàng sản phẩm/dịch vụ Khách hàng thích sản phẩm có chất lượng cao, có nhiều tính mới, mẫu mã đa dạng, dịch vụ kèm theo phải phong phú Vì vậy, chiến lược kinh doanh doanh Footer Page of 126 Header Page 10 of 126 nghiệp phải thỏa mãn yêu cầu với chi phí thấp Vì thế, quản trị chi phí trở nên quan trọng 1.5 HỆ THỐNG THÔNG TIN CHI PHÍ VÀ XỬ LÝ THÔNG TIN CHI PHÍ Ra định chức người quản lý, đồng thời nhiệm vụ phức tạp khó khăn họ Trong trình điều hành hoạt động kinh doanh, người quản lý phải đối diện với việc đưa định nhiều dạng khác Tính phức tạp tăng thêm mà tình phát sinh tồn không hai mà nhiều phương án liên quan khác đòi hỏi người quản lý phải lựa chọn phương án tốt Để phục vụ cho việc định, người quản lý cần thiết phải tập hợp phân tích nhiều dạng thông tin khác nhau, đặc biệt thông tin chi phí đóng vai trò đặc biệt quan trọng Vấn đề đặt thông tin phải xử lý phương pháp phù hợp để phục vụ có hiệu cho việc định người quản lý Tóm lại, trình phân tích thông tin định người quản trị tiến hành theo trình tự chung với bước sau: Bước 1: Tập hợp tất thông tin liên quan đến phương án cần xem xét Bước 2: Nhận diện loại trừ thông tin không thích hợp, bao gồm chi phí lặn khoản thu nhập, chi phí phương án Bước 3: Phân tích thông tin lại (thông tin thích hợp hay thông tin khác biệt) để định KẾT LUẬN CHƢƠNG Footer Page 10 of 126 Header Page 12 of 126 10 2.1.5 Các nguồn lực công ty Bảng 2.1: Một số tiêu phản ánh tình hình SXKD Công ty cổ phần Đức Nhân Chỉ tiêu STT Tổng doanh thu Tổng chi phí Lợi nhuận trước thuế Năm Năm Năm 2008 2009 2010 101.064,7 81.995,5 71.909,9 98.767,2 80.638,0 70.831,8 2.297,5 1.357,5 1.078,1 Tiền thuế phải nộp 127,9 368,1 239,4 Lợi nhuận sau thuế 2.169,6 989,4 838,7 Tỷ suất lợi nhuận (=5/1) 0,021 0,012 0,012 Hiệu sử dụng TS (=1/2) 1,023 1,017 1,015 (Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty) Qua bảng số liệu, nhận thấy, sau cổ phần hóa, doanh thu, chi phí lợi nhuận công ty liên tục giảm qua năm Điều chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh công ty có chiều hướng giảm dần Hiệu sử dụng tài sản công ty tương đối tốt, tương đối ổn định qua năm a Kinh nghiệm, lực b Kỹ thuật, công nghệ, chất lượng c Tiến độ d Tài * Cơ cấu tài sản Vốn yếu tố việc trì sản xuất kinh doanh công ty Hiện Công ty CP Đức Nhân cố gắng đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh cách vay ngân hàng tự bổ sung Footer Page 12 of 126 Header Page 13 of 126 11 Bảng 2.2: Cơ cấu tài sản S Chỉ tiêu TT I Tài sản ngắn hạn Năm Năm Năm 2008 2009 2010 109.783 116.445 163.535 Tiền khoản tương đương tiền 1.441 6.402 4.090 0 Các khoản phải thu ngắn hạn 34.444 28.194 62.392 Hàng tồn kho 71.763 80.294 90.030 2.136 1.555 7.023 28.950 55.790 74.286 0 9.294 8.239 6.827 19.000 47.000 66.931 657 551 528 Các khoản đầu tư TC ngắn hạn Tài sản ngắn hạn khác II Tài sản dài hạn Các khoản phải thu dài hạn Tài sản cố định Các khoản đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác (Nguồn: Báo cáo tài Công ty) * Cơ cấu nguồn vốn Bảng 2.3: Cơ cấu nguồn vốn STT Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2008 2009 2010 I Nợ phải trả 71.299 62.198 107.445 Nợ ngắn hạn 71.240 62.138 107.386 Nợ dài hạn 59 59 59 II Vốn chủ sở hữu 67.434 110.037 130.376 Vốn chủ sở hữu 67.113 110.037 130.376 Nguồn kinh phí quỹ khác 321 0 (Nguồn: Báo cáo tài Công ty) Footer Page 13 of 126 Header Page 14 of 126 12 Qua số liệu ta thấy cấu nguồn vốn công ty năm 2010 có nhiều biến chuyển so với năm 2008, có tăng mạnh vốn chủ sở hữu Điều chứng tỏ lực tài công ty tăng lên * Khả toán nợ công ty * Hiệu sử dụng vốn cố định * Hiệu sử dụng vốn lưu động e Nguồn nhân lực f Máy móc, thiết bị 2.1.6 Qui trình hoạt động: 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CHI PHÍ 2.2.1 Thực trạng công tác hoạch định quản trị chi phí a Lập kế hoạch chi phí b.Thực trạng hoạch định kế hoạch, lập dự toán quản trị chi phí: Căn đơn đặt hàng kế hoạch sản xuất năm, dựa vào kết thực tiêu kế hoạch năm trước Bằng phương pháp phân tích thống kê kinh nghiệm, Phòng kế hoạch kinh doanh lập kế hoạch sản xuất tiêu thụ năm, làm sở cho việc lập dự toán chi phí Kế hoạch sản xuất tiêu thụ Công ty năm 2010 sau: Bảng 2.9: Kế hoạch sản xuất theo đơn hàng năm 2010 (ĐVT: nghìn đồng) Số Đvt lƣợng Đơn giá Doanh thu Ván Okal: 24.000 2.400.000 110.328 4,60 Ván ghép m3 1.500 8.500 12.750.000 100.500 0,79 Indoor m3 600 35.500 21.300.000 348.000 1,63 Outdoor m3 1.500 21.000 31.500.000 421.875 1,34 21.000.000 525.000 2,50 88.950.000 1.505.703 1,69 T T Tên sản phẩm Thương mại Tổng cộng Footer Page 14 of 126 100 Dự kiến lãi ròng %LN/ Dthu Header Page 15 of 126 13 * Dự toán cung cấp nguyên vật liệu Căn kế hoạch sản xuất bảng 2.9, Phòng Kế hoạch kinh doanh tính toán số lượng vật tư tổng thể cần thiết lập kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu phục vụ cho việc sản xuất, dự toán nguyên vật liệu sở cho phòng kế toán cung cấp tài để phòng kế hoạch mua nguyên vật liệu Bảng 2.10: Dự toán chi phí NVL trực tiếp S Tên TT sản phẩm Thành tiền liệu (đồng) Ván Okal : Chi phí vật tư ĐVT Số lƣợng Đơn giá vật 24.000 47.003 1.128.072.000 m3 1.500 5.400.000 8.100.000.000 1.500 90.000 135.000.000 Ván ghép Chi phí gỗ Keo, hóa chất Vật tư khác 135.000.000 Tinh chế Indoor Chi phí gỗ m3 600 17.280.000 Bao bì 10.368.000.000 1.296.000.000 Keo, hóa chất 864.000.000 Vật tư khác 432.000.000 Tinh chế Outdoor Chi phí gỗ m3 1.500 12.325.000 Bao bì 18.487.500.000 1.912.500.000 Keo, hóa chất 637.500.000 Vật tư khác 637.500.000 Tổng cộng : 44.133.072.000 * Dự toán nhân công trực tiếp - Theo kế hoạch sản xuất Lãnh đạo công ty phê duyệt, khả nguồn nhân lực có công ty, Phòng Footer Page 15 of 126 Header Page 16 of 126 14 Kế hoạch kinh doanh tiến hành tính toán số lượng công, bậc thợ cần thiết lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp, đồng thời thường xuyên theo dõi kiểm tra để điều chỉnh kế hoạch cho phù hợp thực tế Bảng 2.11: Dự toán chi phí nhân công trực tiếp S Đơn giá Thành tiền TT Tên sản phẩm Số lƣợng (đ/sp) (đồng) Ván Okal : 24.000 22.000 528.000.000 Ván ghép 1.500 1.260.000 1.890.000.000 Tinh chế Indoor 600 5.040.000 3.024.000.000 Tinh chế Outdoor 1.500 2.443.750 3.665.625.000 Tổng cộng : 9.107.625.000 * Dự toán chi phí sản xuất chung: Việc lập dự toán chi phí sản xuất chung Công ty dựa vào chi phí thực tế kỳ trước kế hoạch sản xuất tế * Dự toán chi phí bán hàng: Các khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng chủ yếu chi phí bán hàng chi phí nhân viên, chi phí công cụ, chi phí quảng cáo khuyến mại, * Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm chi phí như: chi phí văn phòng, tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý doanh nghiệp, khấu hao tài sản cố định phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua khác, … * Dự toán chi phí tài chính: 2.2.2 Thực trạng định quản trị chi phí Công ty a Quyết định phương án sản xuất b Phân tích điểm hoà vốn * Căn xác định điểm hoà vốn Căn vào dự toán phòng kế hoạch lập công ty đạt điểm hòa vốn doanh thu sản phẩm đạt 87,44 tỷ đồng Footer Page 16 of 126 Header Page 17 of 126 15 * Căn xây dựng mức lãi kế hoạch: Căn vào dự toán chi phí nguyên vật liệu, dự toán chi phí nhân công, dự toán chi phí sản xuất chung, lập mức lãi kế hoạch dự kiến 1,5 tỷ đồng * Trung tâm trách nhiệm quản trị chi phí Tại công ty cổ phần Đức Nhân, trung tâm trách nhiệm chi phí xác định Phòng kế hoạch kinh doanh công ty phân xưởng sản xuất 2.2.3 Tổ chức thực chi phí: a Thực quản trị chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Căn thực quản trị chi phí nguyên liệu trực tiếp * Trình tự phận thực quản trị chi phí: - Phòng Kế hoạch kinh doanh làm thủ tục xuất nguyên vật liệu cho phân xưởng sản xuất - Phân xưởng sản xuất nhận nguyên vật liệu có trách nhiệm bảo quản tiến hành sản xuất theo yêu cầu kĩ thuật - Phòng kế hoạch kinh doanh, giám đốc sản xuất quản đốc phân xưởng giám sát tiến độ sản xuất, kĩ thuật chất lượng sản phẩm, số lượng nguyên vật liệu cấu thành vào sản phẩm - Khi sản phẩm hoàn thành, tiến hành nghiệm thu sản phẩm, chuyển sản phẩm nghiệm thu nhập kho Phòng kế hoạch kinh doanh làm thủ tục xuất theo hợp đồng - Phòng Kế hoạch kinh doanh làm thủ tục để Phòng Tài kế toán toán với công nhân sau khấu trừ khoản trích nộp cho công ty (nếu có) Trong trình thực tế sản xuất công ty năm 2010, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế phân xưởng sử dụng Footer Page 17 of 126 Header Page 18 of 126 16 tăng lên so kế hoạch dự toán nguyên vật liệu trực tiếp phòng kế hoạch kinh doanh lập phí vật tăng lên khoảng 200 triệu đồng Nguyên nhân phát sinh tăng xác định sản xuất thừa sản phẩm so với kế hoạch ban đầu lập: Ván Okal: thừa 208 tấm; Ván ép: thừa 17 m3; Tinh chế Indoor: thừa m3; Tinh chế Indoor: thừa m3 b Quản trị chi phí nhân công Chi phí tiền lương công ty áp dụng theo hình thức trả lương theo sản phẩm phân xưởng sản xuất, với khối lượng công việc nhiều, bố trí nhân hợp lí, rút ngắn thời gian thi công Còn phận phòng ban, văn phòng công ty trả lương theo tháng Trong trình thực hiện, phân xưởng quản lí tốt ngày công lao động bố trí phân công lao động hợp lí, chi phí tiền lương thực tế phát sinh lớn có thay đổi nhà nước chế trả lương qui định tăng lương bản, lương theo sản phẩm tăng theo phí tiền lương tăng lên khoảng 100 triệu đồng so với dự toán c Quản trị chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung thực tế tăng so với dự toán khoảng 94 triệu đồng, tiền lương quản lý tăng, chi phí điện nước, khấu hao chi phí khác tăng Chi phí sản xuất chung tăng nguyên nhân chủ yếu sách nhà nước thực tăng lương * Ngoài ra, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng gần 30 triệu đồng so với dự toán lập Nhìn chung, khoản mục chi phí thực tế tăng so với dự toán, nguyên nhân giá liên tục tăng, tiền lương Footer Page 18 of 126 Header Page 19 of 126 17 tăng, chi phí điện nước dịch vụ mua tăng, tổng chi phí tăng thêm khoản 427 triệu đồng, làm cho mức lãi kế hoạch giảm, không đạt kế hoạch dự toán lập 2.2.4 Thực kiểm soát chi phí sản xuất: * Căn thực hiện: * Nội dung phận thực kiểm soát chi phí: a Thực kiểm soát chi phí nguyên vật liệu Trong năm 2010, công ty vào dự toán để mua dự trữ nguyên vật liệu đủ đáp ứng yêu cầu sản xuất Vì vậy, giá có biến động tăng chi phí nguyên vật liệu công ty không tăng Mặt khác, kiểm soát tốt nên tỷ lệ hao hụt định mức không tăng, đảm bảo yêu cầu đặt Tuy nhiên, phân xưởng để xảy tình trạng sản xuất thừa sảm phẩm theo dự toán lập, số lượng không nhiều kết không tốt b Thực kiểm soát chi phí nhân công Công ty đạo phân xưởng quản lí tốt ngày công lao động bố trí phân công lao động hợp lí Tuy nhiên, phân xưởng có sản xuất thừa sản phẩm nên làm chi phí nhân công tăng thêm, với quy định nhà nước tăng lương bản, tổng chi phí nhân công tăng thêm khoảng 100 triệu đồng so với dự toán Về ngày công, công thực tế sản xuất không chênh lệch so với dự toán, đơn giá thực tế tăng so với dự toán, nguyên nhân nhà nước có sách tăng lương tối thiểu cho người lao động nên đơn giá nhân công tăng, lỗi khách quan c.Thực kiểm soát chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Chi phí chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý thực tế phát sinh tăng so với dự toán khoảng 123 triệu đồng, phát sinh tăng chi Footer Page 19 of 126 Header Page 20 of 126 18 phí tiền lương theo quy định nhà nước tăng chi phí lãi vay, chi phí khấu hao, chi phí mua khác trượt giá d.Thực kiểm soát chi phí tài Công ty thực kiểm soát tất khoản chi phí tài phát sinh năm 2010, biến động giá nguyên vật liệu công ty lường trước Bảng 2.22: Kiểm soát chi phí tài S Chỉ tiêu Dự toán Thực tế Chênh lệch TT (đồng) (đồng) (đồng) Trả tiền mua 44.133.072.000 44.334.903.624 201.831.624 nguyên vật liệu Tăng chi phí sản 44.133.072.000 44.334.903.624 201.831.624 xuất thừa Trả lương tăng 9.107.625.000 9.210.000.000 102.375.000 đổi sách Chi phí chung 9.467.835.000 9.562.513.350 94.678.350 Chi phí khác 4.879.965.000 4.908.765.000 28.800.000 Lợi nhuận 1.505.703.000 1.078.018.026 427.684.974 Qua bảng số liệu ta thấy chi phí vật liệu thực tế phát sinh tăng khoảng 200 triệu đồng Công ty kiểm soát chưa tốt để sản xuất dư thừa sản phẩm với dự toán Chi phí nhân công, chi phí chung, phát sinh tăng chủ trương nhà nước điều chỉnh tiền lương không lỗi Công ty Lợi nhuận công ty giảm so với dự kiến 427,6 triệu đồng chủ yếu phát sinh tăng chi phí trình sản xuất KẾT LUẬN CHƢƠNG Footer Page 20 of 126 Header Page 21 of 126 19 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỨC NHÂN 3.1 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2010-2015 3.2 XÁC ĐỊNH CÁC YẾU TỐ CÓ TÁC ĐỘNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CHI PHÍ 3.2.1 Biến động giá yếu tố đầu vào Đối với nước ta nước phát triển giá hàng hóa, dịch vụ có xu hướng tăng dần hàng năm nhiều nguyên nhân: lạm phát, cung cầu thị trường Trong sản xuất công ty vật tư sử dụng chủ yếu gỗ mặt hàng có biến động giá mang tính đột biến thời gian qua Với tỉ trọng chi phí vật liệu chiếm từ 40-70% biến động giá có ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình sản xuất chi phí sản phẩm Mặt khác, điều kiện lạm phát cao chi phí sinh hoạt tăng lên ảnh hưởng đến chi phí nhân công, chi phí quản lý 3.2.2 Lãi suất ngân hàng Lãi xuất ngân hàng có tác động đến hầu hết hoạt động kinh tế đất nước, lãi suất tăng lên chi phí sản xuất tăng lên, số thu nhập giảm đi, Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngành gỗ, vốn tự có phải dựa vào vốn vay để hoạt động, vốn vay ngân hàng chủ yếu, lãi xuất ngân hàng thay đổi tác động đến chi phí sản xuất 3.2.3 Tiến độ: Để thành công việc cạnh tranh, công ty phải hiểu rõ phản ứng khách hàng cải tiến liên tục mục tiêu phát triển nhanh chóng sản phẩm với kết hợp tối ưu chất Footer Page 21 of 126 Header Page 22 of 126 20 lượng, thời gian cung ứng nhanh chóng lúc, với chi phí giá thấp Trong giai đoạn lạm phát cao việc thực sản xuất theo tiến độ giải pháp để chống trượt giá 3.2.4 Chất lƣợng sản phẩm Chất lượng sản phẩm, tất yếu khách quan mà tiến kỹ thuật ngày phát triển với mức độ cao yêu cầu sống ngày nâng cao Trong loại hàng hoá chất lượng yếu tố hàng đầu mà doanh nghiệp quan tâm 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CP ĐỨC NHÂN 3.3.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện công tác hoạch định định quản trị chi phí a Thiết kế sản phẩm Việc thiết kế sản phẩm có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm, chi phí sản xuất, mức độ thỏa mãn nhu cầu khách hàng Đây công việc quan trọng thành công cạnh tranh + Thiết kế vẽ sản phẩm sở để thực lập phương án thiết kế tổ chức sản xuất + Thiết kế vẽ quan trọng trình tổ chức sản xuất nhằm sản xuất sản phẩm yêu cầu kỹ thuật + Trên sở vẽ, Phòng kế hoạch kinh doanh xác định số lượng khối lượng vật liệu cần sử dụng sản xuất, vật tư tiêu hao, lượng dư gia công, lập quy trình sản xuất + Với tầm quan trọng nên công ty cổ phần Đức Nhân phải có lực thiết kế nhà nước công nhận công Footer Page 22 of 126 Header Page 23 of 126 21 ty chưa có phận thiết kế sản phẩm, công ty cần đặt mục tiêu phấn đấu tự thiết kế vẽ sản phẩm b Xây dựng kế hoạch cung cấp vật liệu đầu vào hợp lí để nâng cao hiệu kinh doanh hạn chế tác động biến động giá Chi phí nguyên vật liệu đầu vào bao gồm: Giá mua nguyên vật liệu; Chi phí tồn trữ; Chi phí đặt hàng; Tổn thất thiếu hụt nguyên vật liệu tồn trữ, - Lập kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu bao gồm số lượng, chất lượng, qui cách, chủng loại thời gian đáp ứng (dựa tiến độ sản xuất phương án tổ chức sản xuất lựa chọn) - Căn vào tiến độ sản xuất khối lượng sản phẩm để xác định nhu cầu nguyên vật liệu tối thiểu cho 01 chu kỳ sản xuất - Trong trình sử dụng nguyên vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc: nguyên vật liệu nhập xuất kho phải có đủ thủ tục (phiếu nhập, phiếu xuất), nguyên vật liệu nhập kho trước xuất trước, trình bảo quản phải thường xuyên kiểm tra đảo liên tục, hạn chế sử dụng nguyên vật liệu chủng loại quy cách, chất lượng khác 3.3.2 Nhóm giải pháp hoàn thiện công tác tổ chức thực quản trị chi phí a Kiểm soát chi phí thông qua hoạt động ABC Để giảm chi phí, tăng suất, cải thiện chất lượng sản phẩm, gia tăng tính sản phẩm để đáp ứng nhu cầu khách hàng, công ty phải sản xuất theo đơn hàng, không dư không thiếu, giảm thất thoát, lãng phí sản xuất, giảm chi phí, giảm tồn kho, giao hàng hẹn đưa đến tăng doanh thu, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tính toán chi phí theo mức hoạt động (ABC) tập trung tính toán chi phí theo mức hoạt động mà đối tượng nhận chi phí hay Footer Page 23 of 126 Header Page 24 of 126 22 nhóm chi phí cần để sản xuất sản phẩm Tính toán dựa mối quan hệ: dùng nhiều trả nhiều, dùng trả (không dùng tất nhiên trả hết) b Xây dựng hệ thống định mức chi phí nội Xây dựng hệ thống định mức chi phí nội để phục vụ công tác quản trị chi phí, hệ thống định mức chủ yếu công ty cổ phần Đức Nhân bao gồm: định mức chi phí lao động, định mức chi phí nguyên vật liệu, định mức chi phí chung 3.3.3 Nhóm giải pháp kiểm soát phòng ngừa rủi ro quản trị chi phí a Xây dựng quy chế nội để gắn trách nhiệm phận có liên quan đến quản trị chi phí Để hoàn thiện công tác quản trị chi phí công ty cần phải xây dựng bổ sung qui chế để gắn trách nhiệm phận, cá nhân có liên quan, cần tập trung xây dựng hoàn thiện qui chế sau: - Qui chế sử dụng thiết bị máy móc công ty - Qui chế giao khoán - Qui chế quản lý vật tư, tiền vốn công ty - Qui chế khen thưởng cho tập thể cá nhân gắn liền với công việc giao - Đối với qui chế phận, phòng ban liên quan Trình tự xây dựng qui chế thực sau: - Dự thảo nội dung qui chế: nội dung văn pháp luật liên quan để xây dựng khung pháp lý cho qui chế - Lấy ý kiến phòng ban chức - Tổng hợp kết tiến hành sửa đổi, bổ sung hoàn chỉnh dự thảo trình cho lãnh đạo xem xét cho ý kiến Footer Page 24 of 126 Header Page 25 of 126 23 - Tổ chức họp toàn công ty để xem xét thông qua qui chế Sau lãnh đạo công ty ký ban hành b Xây dựng ý thức tiết kiệm chi phí Khuyến khích nhân viên tham gia quản trị chi phí hay tham gia trao đổi với nhân viên nhằm nâng cao ý thức nhân viên tầm quan trọng chi phí kiểm soát chi phí doanh nghiệp Công ty phải thường xuyên đánh giá, phân tích báo cáo chi phí có cách ứng xử thích hợp với nhân viên việc kiểm soát chi phí, đưa chế độ thưởng phạt hợp lý KẾT LUẬN CHƢƠNG KẾT LUẬN Quản trị chi phí nhằm thực chiến lược tăng trưởng kinh doanh, cắt giảm chi phí, tạo ưu cạnh tranh thị trường, tăng lợi nhuận việc thiếu công tác quản trị công ty, điều kiện kinh tế hội nhập Nhận thức vấn đề này, năm vừa qua Ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên công ty cổ phần Đức Nhân thực nhiều biện pháp nhằm hạ thấp chi phí kinh doanh, nâng cao hiệu hoạt động góp phần thúc đẩy tăng trưởng bền vững, lâu dài công ty Tuy nhiên, xuất phát từ nguyên nhân khách quan chủ quan nên công tác quản trị chi phí kinh doanh bên cạnh hiệu tồn nhiều nhược điểm hạn chế Qua tìm hiểu tình hình thực tế công tác quản trị chi phí công ty kết hợp với kiến thức nghiên cứu, hoàn thành luận văn với đề tài sau: “Quản trị chi phí Công ty cổ Footer Page 25 of 126 Header Page 26 of 126 24 phần Đức Nhân” Trên sở nghiên cứu, phân tích lý luận thực tiễn, luận văn giải nội dung sau: Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lí luận công tác quản trị chi phí doanh nghiệp kinh tế thị trường hội nhập làm sở cho việc phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản trị chi phí công ty cổ phần Đức Nhân Thứ hai, phân tích thực trạng công tác quản trị chi phí công ty cổ phần Đức Nhân đánh giá khách quan thực trạng đó, từ hạn chế, tồn cần hoàn thiện Thứ ba, luận văn đưa số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản trị chi phí công ty cổ phần Đức nhân, bao gồm: hoàn thiện công tác thiết kế sản phẩm, xây dựng kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu đầu vào hợp lý, kiểm soát chi phí thông qua hoạt động ABC, xây dựng hệ thống định mức chi phí nội bộ, xây dựng quy chế nội ý thức tiết kiệm chi phí Thông qua chuyên đề này, mạnh dạn đưa ý kiến đề xuất với nguyện vọng góp phần giám sát chặt chẽ việc sử dụng chi phí công ty cho tiết kiệm đạt hiệu cao Với nội dung nghiên cứu luận văn, hy vọng đóng góp phần nhỏ bé vào công tác quản trị chi phí công ty Đây vấn đề rộng phức tạp, với trình độ khả định nên luận văn không tránh khỏi hạn chế Tôi tin với đội ngũ cán có lực, trình độ, có tinh thần trách nhiệm, cộng với nghiên cứu lý luận quản lý định công ty thực công tác quản lý nói chung quản trị chi phí nói riêng đạt hiệu tốt Đó sở cho tồn phát triển lên công ty tương lai Footer Page 26 of 126 ... CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỨC NHÂN 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ Phần Đức Nhân Công ty Cổ phần Đức Nhân doanh nghiệp... niệm quản trị chi phí doanh nghiệp Đánh giá đầy đủ thực trạng tình hình quản trị chi phí Công ty cổ phần Đức Nhân Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản trị chi phí giúp Công ty cổ phần Đức Nhân. .. luận công tác quản trị chi phí - Chƣơng 2: Đánh giá thực trạng công tác quản trị chi phí công ty cổ phần Đức Nhân - Chƣơng 3: Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản trị chi phí công