ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRỌNG CHUNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN LÂM THAO TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2013 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRỌNG CHUNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN LÂM THAO TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đỗ Thị Phƣơng THÁI NGUYÊN - 2013 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa bảo vệ học vị khoa học công bố công trình khác Các thông tin trích dẫn luận văn trân trọng rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng 11 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Trọng Chung Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Đỗ Thị Phương, giành nhiều thời gian, công sức để hướng dẫn nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến quý Thầy, Cô Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu, phương pháp nghiên cứu khoa học cho suốt thời gian học tập, nghiên cứu trường Chi cục Thuế huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục thuế, Phòng Tài chính-Kế hoạch, Chi cục Thống kê huyện Lâm Thao, Chi Cục thuế huyện Phù Ninh, Thị xã Phú Thọ giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho trình nghiên cứu thực đề tài Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên, giúp đỡ hoàn thành chương trình học tập thực Luận văn Thái Nguyên, tháng 11 năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Trọng Chung Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Tổng quan lý luận hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trò hộ kinh doanh cá thể kinh tế 1.2 Một số khái niệm vấn đề chung thuế 1.2.2 Khái niệm thuế 11 1.2.3 Khái niệm hệ thống thuế 11 1.2.4 Khái niệm quản lý thuế 14 1.2.5 Khái niệm mã số thuế 15 1.2.6 Những vấn đề chung thuế 15 1.3 Nội dung công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 28 1.3.1 Đăng ký thuế quản lý thông tin người nộp thuế 28 1.3.2 Điều tra doanh số ấn định 30 1.3.3 Xét miễn, giảm thuế hộ kinh doanh cá thể 32 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.3.4 Tính thuế lập thuế 33 1.3.5 Xử lý tờ khai 35 1.3.6 Xử lý giấy nộp tiền lập báo cáo thu nộp thuế 36 1.3.7 Kiểm tra toán thuế 36 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ KDCT 38 1.4.1 Hệ thống sách thuế 38 1.4.2 Điều kiện kinh tế 39 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước 40 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước 40 doanh cá thể số địa phương tỉnh Phú Thọ 43 thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Lâm Thao 46 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 48 2.1 Phương pháp thu thập số liệu 48 2.1.1 Thu thập số liệu thứ cấp 48 2.1.2 Thu thập số liệu sơ cấp 48 2.2 Phương pháp phân tích 49 2.2.1.Phương pháp xử lý số liệu 49 2.2.2 Phương pháp thống kê kinh tế 49 2.2.3.Phương pháp so sánh 49 2.2.4 Phương pháp chuyên gia 49 2.3 Các tiêu phân tích 49 CHƢƠNG 3: QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO 51 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.1 Khái quát huyện Lâm Thao 51 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 51 3.1.2 Điều kiện kinh tế 53 3.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lâm Thao 53 3.2.1 Tình hình Chi cục thuế huyện Lâm Thao 53 3.2.2 Kết thu NSNN tình hình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2010 - 2012 huyện Lâm Thao 57 địa bàn huyện Lâm Thao 58 3.3 Những mặt đạt 82 3.4 Những mặt hạn chế 83 3.5 Một số nguyên nhân ảnh hưởng đến quản lý thu thuế huyện Lâm Thao 85 CHƢƠNG 4: THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO 89 4.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu chủ yế ản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lâm Thao 89 4.1.1 Quan điểm 89 4.1.2 Định hướng 89 4.1.3 Mục tiêu 90 4.2 Giả ản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lâm Thao 91 4.2.1 Giải pháp công tác đạo điều hành 91 4.2.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý ĐTNT 94 4.2.3 Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi quản lý thu thuế thu nợ thuế 95 4.2.4 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT 97 4.2.5 Giải pháp đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công quản lý thu thuế 98 4.3 Kiến nghị 99 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng cục Thuế 99 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 101 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KDCT : Kinh doanh cá thể MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐTKD : Đối tượng kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân MB : Môn Bài TN : Tài nguyên TTĐB : Tiêu thu đặc biệt NSNN : Ngân sách Nhà nước KK-KTT : Kê khai -Kế toán thuế UNT : Ủy nhiệm thu CNTT : Công nghệ thông tin KBNN : Kho bạc Nhà nước CSDL : Cơ sở liệu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Biểu thuế môn 19 Bảng 1.2 Biểu thuế suất thuế TNCN lũy tiến phần 25 Bảng 1.3 Biểu thuế suất thuế TNCN toàn phần 25 1.4 2010 - 2012 43 1.5 2010 - 2012 46 Bảng 2.1 Danh sách chọn hộ điều tra 48 Bảng 3.1 Cơ cấu tổ chức cán chi cục thuế Lâm Thao 54 Bảng 3.2 Kết thu năm 2010, 2011, 2012 57 Bảng 3.3 Thống kê cấp giấy chứng nhận ĐKKD hộ cá thể 59 Bảng 3.4 Thống kê tình hình cấp mã số thuế 62 Bảng 3.5 Tình hình quản lý hộ 64 Bảng 3.6 Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý 66 Bảng 3.7 Tổng hợp số thuế kê khai hộ cá thể 67 Bảng 3.8 Kết thu thuế hộ KDCT 69 Bảng 3.9 Kết miễn, giảm thuế hộ KDCT 71 Bảng 3.10 Tổng hợp nợ thuê năm 2010 đến 2012 73 Bảng 3.11 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 76 Bảng 3.12 Tổng hợp kết điều tra 100 hộ 79 Bảng 4.1 Định hướng đào tạo cán chi cục đến năm 2015 93 Bảng 4.2 Bảng phân loại đối tượng hộ quản lý thu thuế 95 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế Cơ quan thuế cần chủ động tham mưu để bổ sung, hoàn thiện sách thuế cho phù hợp với đối tượng quản lý Tiếp tục thực chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế, quan thuế tập trung làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, tra nhằm chống thất thu thuế - Đối với hộ KDCT: Chính quyền xã-thị trấn cần phát huy vai trò, trách nhiệm công tác quản lý thuế Chi cục thuế cần xem xét, kiện toàn máy tổ chức cán bộ, xếp, bố trí lực lượng phù hợp với lực công tác, phạm vị địa bàn số lượng đối tượng quản lý, tăng cường phối hợp với Chính quyền Hội đồng tư vấn thuế xã-thị trấn ban ngành, đoàn thể việc rà soát địa bàn, quản lý đối tượng, chống sót hộ Chi cục thuế cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến sách, pháp luật thuế, trọng tuyên truyền giáo dục nghĩa vụ công dân việc nộp thuế cho Nhà nước, tuyên truyền tạo thói quen lấy hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ cho người dân Chi cục thuế cần tổ chức rà soát ngành hàng, hộ kinh doanh lớn để đảm bảo thu sát với doanh số thực tế, tăng cường công tác kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán thống kê sử dụng hóa đơn, chứng từ để hạn chế việc trốn lậu thuế, đồng thời tổ chức khai thác nguồn thu mà hộ KDCT chưa kê khai loại hình kinh doanh bán thời gian, địa điểm kinh doanh không cố định Tổ chức tốt công tác thu nợ, hạn chế tối đa nợ đọng khó thu 4.1.3 Mục tiêu 4.1.3.1 Mục tiêu chung Công tác thu thuế triển khai bối cảnh tình hình kinh tế dự báo nhiều khó khăn, có thuận lợi, thời thách thức đan xen Vì vậy, phải có lãnh đạo đạo liệt, Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 91 đoàn kết nội bộ, kỷ luật kỷ cương, phát huy tối đa sức mạnh nội lực để thực tốt nhiệm vụ trị giao 4.1.3.2 Mục tiêu cụ thể Với tinh thần đó, Chi cục Thuế Lâm Thao xác định nhiệm vụ trọng tâm năm 2014 là: Đảm bảo thực tốt nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2014 Cục Thuế tỉnh giao 125 tỷ đồng Tập trung, phấn đấu liệt để hoàn thành vượt 10% so với dự toán Cục Thuế giao Thực kế hoạch kiểm tra, xử lý vi phạm sách thuế, triển khai biện pháp thu nợ thuế có hiệu quả, giảm nợ thuế hộ KD 5% Đẩy mạnh công tác hỗ trợ doanh nghiệp sách thuế, ứng dụng tin học kê khai, toán thuế đảm bảo quy định pháp luật Tiếp tục triển khai, thực sách điều tiết vĩ mô Chính phủ giải pháp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội; sách liên quan đến thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế Tổ chức triển khai thực Luật thuế, văn hướng dẫn Chính phủ, Bộ Tài luật thuế sửa đổi: Luật Quản lý thuế, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN… Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế thực tốt kế hoạch cải cách, đại hoá ngành thuế đến năm 2015 Tiếp tục triển khai dự án đại hoá quy trình thu nộp ngân sách Tăng cường công tác quản lý ngành, nâng cao kỷ luật kỷ cương, đổi phương pháp làm việc; củng cố, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức đảm bảo thực tốt nhiệm vụ 4.2 Giả ản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Lâm Thao 4.2.1 Giải pháp công tác đạo điều hành Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 Chi cục Thuế cần quan tâm tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán công chức thuế đội ngũ cán UNT thị trấn Tổ chức xếp lại nhân Đội nghiệp vụ, Đội thuế Liên xã trực tiếp quản lý hộ KDCT Việc bố trí, xếp nên theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán bộ, không nên bố trí theo kiểu cào theo địa bàn Chi cục thuế cần bố trí, phân công lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm nâng cao hiệu công tác Thường xuyên quán triệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán công chức thuế từ đồng chí lãnh đạo đến nhân viên tinh thần đồng chí phụ trách, cán công chức thuế phải tự chịu trách nhiệm kết triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách Chi cục trưởng Chi cục thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, hàng tháng phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Phó chi cục trưởng, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Phó chi cục trưởng phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao quản lý Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xảy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Phó chi cục trưởng phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng Đội trưởng Đội thuế liên xã phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đồng thời đội trưởng phải chịu trách nhiệm trước lãnh đạo Chi cục Gắn kết hoàn thành nhiệm vụ cán công chức thuế với hình thức khen thưởng, kỷ luật Thường xuyên phát động phong trào, tạo không khí thi đua hoàn thành tốt nhiệm vụ toàn thể quan Kịp thời có Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 93 hình thức khen thưởng nhằm động viên khích lệ tinh thần phấn đấu cán công chức, bên cạnh cần nghiêm khắc với trường hợp vi phạm, tránh bao che để tạo nghiêm minh công trình thực thi công vụ Tăng cường cải cách thủ tục hành theo hướng giảm thiểu tối đa thủ tục, hồ sơ không thật cần thiết nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ Nhà nước Bảng 4.1 Định hƣớng đào tạo cán chi cục đến năm 2015 CHỈ TIÊU Năm 2013 Năm 2015 Số lƣợng Cơ cấu % Số lƣợng Cơ cấu % 39 100 45 100 Sau đại học 5,12 6,66 Đại học-Cao đẳng 28 71,79 35 77.77 Trung cấp 23 15,55 Tổng số cán Phân loại theo trình độ Trong định hướng đào tạo, việc trọng đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ thuế, Chi cục thuế cần trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng trình độ lý luận trị, kiến thức quản lý Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng đạo đức, nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, mà am hiểu kiến thức quản lý Nhà nước, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ giao Đối với cấp Ủy đảng, Chính quyền từ huyện đến xã - thị trấn cần tăng cường vai trò lãnh đạo, đạo nhiệm vụ thu ngân sách Đối với cấp huyện, hàng năm lấy kết thực nhiệm vụ thu ngân sách làm tiêu chí để đánh giá kết hoạt động tổ chức sở Đảng Chính quyền cấp xã Khi bình xét thi đua khen thưởng cho cấp xã nên lấy ý kiến quan thuế Kiên không xét khen thưởng xã không phối hợp tốt với quan thuế công tác quản lý thu thuế Đối với Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 Chính quyền xã - thị trấn cần nhận thức rõ vai trò trách nhiệm việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng hộ kinh doanh phạm vi địa bàn quản lý, tránh tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế Cơ quan thuế Người đứng đầu địa phương cấp xã phải chịu trách nhiệm trước cấp tình hình thất thu địa bàn quản lý 4.2.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý địa bàn, quản lý ĐTNT Chi cục thuế cần phối hợp với Chính quyền xã - thị trấn tập trung rà soát đối tượng kinh doanh địa bàn để thống kê toàn đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp MST chưa cấp MST để đưa vào diện quản lý thu thuế Đối với đối tượng chưa cấp MST cán thuế có trách nhiệm hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để cấp MST Phối hợp với Phòng Tài chính-Kế hoạch để kịp thời cập nhật quản lý hộ kinh doanh từ khâu đăng ký kinh doanh Chi cục thuế cần xây dựng quy chế phối hợp với Phòng Tài chinh - Kế hoạch việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp MST để làm sở cho công tác quản lý thu thuế Tổ chức điều tra điểm tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho đội thuế Căn tiêu giao hàng tháng có kiểm tra, đánh giá phân tích tồn tại, tìm biện pháp khắc phục tháng sau Kiên chống thất thu triệt để số lượng hộ kinh doanh Tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ hộ nộp thuế khoán, kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Quá trình tổ chức điều tra không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 95 loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, giải khát, dịch vụ Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực công khai Lập giao dự toán thu cho Đội thuế sát với tình hình thực tế tiềm địa phương thuộc địa bàn quản lý đội 4.2.3 Giải pháp tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để quản lý thu thuế thu nợ thuế Chi cục thuế cần tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp Đối với hộ kinh doanh có địa điểm cố định yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý thu thuế, kể hộ có giấy chứng nhận ĐKKD, có MST hộ chưa có giấy chứng nhận ĐKKD chưa có MST Đối với hộ kinh doanh địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu Đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với Chính quyền địa phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý thu thuế Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có 70% số hộ đưa vào quản lý thu thuế tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm Ngoài hộ nộp thuế khoán có số thuế phải nộp ổn định hàng tháng Bảng 4.2 Bảng phân loại đối tƣợng hộ quản lý thu thuế ĐỐI TƢỢNG QUẢN LÝ Hộ KD có địa điểm ổn định Hộ KD địa điểm ổn định Hộ đăng ký kinh doanh Hộ chưa đăng ký kinh doanh Hộ nộp thuế theo hình thức kê khai Số hóa Trung tâm Học liệu NỘI DUNG QUẢN LÝ Quản lý tốt việc kê khai, kế toán thuế quản lý thu nợ thuế Quản lý tốt thông tin NNT, địa thường trú để đôn đốc thu thuế Quản lý tốt ngành nghề kinh doanh đăng ký ngành nghề kinh doanh Quản lý tốt ngành nghề thực tế kinh doanh để phục vụ công tác thu thuế Quản lý tốt việc sử dụng hóa đơn bán hàng việc kê khai nộp thuế http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 Hộ nộp thuế theo hình thức khấu Quản lý tốt việc thực kế toán thuế, trừ kế toán chi phí đầu ra, đầu vào Quản lý tốt việc điều tra doanh số, phấn Hộ nộp thuế theo hình thức khoán đấu doanh số kê khai sát với doanh số thực tế Đối với công tác kiểm tra, Chi cục thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh đảm bảo hộ kiểm tra lần năm Riêng hộ có đơn ngưng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, Chi cục cần phải tập trung kiểm tra 100% số hộ này, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội trưởng Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà không phát Chi cục nên phân công cụ thể cán kiểm tra phải phụ trách số địa bàn phải chịu trách nhiệm với Đội thuế có hộ xin nghỉ thực tế kinh doanh Hàng tháng, quý, năm, Đội kiểm tra phải xây dựng kế hoạch kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn nhằm phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế Tăng cường kiểm tra việc thực chế độ kế toán thống kê sử dụng hoá đơn tài để hạn chế việc trốn lậu thuế Tích cực đẩy mạnh biện pháp thu nợ, rà soát lại hộ địa bàn quản lý Phối hợp với ngành chức UBND xã - thị trấn để đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ kinh doanh, hạn chế đến mức tối đa tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành, hạch toán kế toán, lập hoá đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 97 thuế nên thông báo cho Chính quyền địa phương biết, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, không tái phạm Đối với công tác quản lý thu nợ thuế: Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với quan hữu quan Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng việc đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Chi cục thuế cần giao tiêu thu hồi nợ thuế hàng tháng cho 02 đội thuế Liên xã, Đội Kiểm tra - quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đồng thời cần cương việc tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Riêng hộ nộp thuế khoán, qua phân tích cho thấy đối tượng có tỷ lệ nợ thuế chiếm 5% so với tổng nợ hộ cá thể Vì Chi cục thuế cần giao tiêu thu nợ thuế hàng tháng cho Đội thuế Liên xã Đội thuế Liên xã phải giao tiêu đến cán phụ trách địa bàn, đồng thời lấy tiêu làm sở đánh giá, xếp loại công chức hàng tháng cuối năm 4.2.4 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT Chi cục thuế cần tăng cường phối hợp với Đài truyền huyện Đài truyền xã - thị trấn để thường xuyên tuyên truyền sách, pháp luật thuế đến tầng lớp nhân dân Ngoài việc tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, Chi cục thuế cần có hình thực tuyên tuyền trực quan pano, áp phích khu dân cư, điểm kinh doanh đông đúc Chi cục thuế nên giao trách nhiệm để cán thuế việc thực tốt chuyên môn nghiệp vụ người tuyên Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 truyền, giáo dục tích cực cho đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân Định kỳ Chi cục tổng kết tổ chức tuyên dương, khen thưởng hộ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời công bố rộng rãi hộ không chấp hành nghiêm nghĩa vụ nộp thuế qua đánh vào lòng tự trọng NNT để họ tự giác chấp hành Bên cạnh Chi cục thuế cần mở rộng đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế Các hoạt động hỗ trợ cần tập trung vào lĩnh vực sau: + Hỗ trợ mặt luật pháp, đặc biệt luật pháp đăng ký kinh doanh, thuế, hợp đồng kinh tế + Đối với lĩnh vực thuế cần mở rộng hoạt động dịch vụ hỗ trợ để sở kinh doanh nắm đầy đủ xác quy định Pháp luật thuế Khuyến khích có chế ưu đãi phát triển tổ chức tư vấn thuế, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực chuyên gia, cán làm công tác tư vấn thuế Tạo điều kiện cho tổ chức tư vấn tiếp cận với ĐTNT Khuyến khích ĐTNT sử dụng dịch vụ tư vấn thuế hoạt động biện pháp minh bạch hoá tình hình tài chính, đồng thời qua để họ chủ động tự tính toán nghĩa vụ nộp thuế, tránh vi phạm dẫn đến bị xử phạt, từ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước + Hỗ trợ, tư vấn thị trường, giá cả, công nghệ, kỹ thuật, hỗ trợ, đào tạo nâng cao trình độ quản lý cho sở kinh doanh 4.2.5 Giải pháp đẩy mạnh áp dụng CNTT vào công quản lý thu thuế Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 nước ta Thủ tướng Chính phủ phê duyệt có đặt mục tiêu đến năm 2015 có 60% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ điện tử, 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet, tỷ lệ Tờ khai thuế kiểm tra qua phần mềm ứng dụng quan thuế 95% đến năm 2020 tỷ lệ 100% Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 Chính từ quan thuế cần có kế hoạch tăng cường áp dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Trước hết quan thuế cần tổ chức quy hoạch đội ngũ cán phụ trách CNTT để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức để khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào công tác quản lý thu thuế Phấn đấu đến năm 2015 có 100% cán sử dụng khai thác hiệu phần mềm ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế Bên cạnh Chi cục cần có kế hoạch đào tạo chuyên sâu CNTT từ Cao đẳng đến Đại học cho toàn số cán Đội KK-KTT tin học nhằm đáp ứng tốt cho nhu cầu đại hóa công tác quản lý thu thuế Song song với đó, quan thuế cần xây dựng dự toán kinh phí để đầu tư sở hạ tầng kỹ thuất CNTT hệ thống máy móc, hệ thống đường truyền, bước đại hóa trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận vận hành phần mềm hỗ trợ quản lý Ngoài quan thuế cần tăng cường công tác tuyên truyền, khuyến khích để NNT tích cực sử dụng CNTT vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng cục Thuế + Chuyển đổi để xác định hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT hộ cá nhân kinh doanh có thu nhập từ tiêu thức thu nhập so với mức tiền lương tối thiểu sang tiêu thức doanh thu Cụ thể quy định hàng hoá, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, để đảm bảo phù hợp chất thuế GTGT thu theo hàng hoá, dịch vụ, đồng thời đảm bảo ổn định sách so với quy định theo mức lương tối thiểu chung hành (mức lương tối thiểu thường Nhà nước điều chỉnh hàng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 năm), khắc phục phức tạp trình thực phải xác định thu nhập đối tượng này, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế quan thuế việc thực thi pháp luật thuế GTGT + Đối với hộ KDCT nộp thuế theo phương pháp khoán người nộp quan thuế dễ hiểu, dễ thực tạo thống chung toàn quốc, đề nghị cách tính số thuế GTGT phải nộp nên áp dụng theo phương pháp tính trực tiếp GTGT tỷ lệ % nhân với doanh thu (hiện tính theo cách lấy doanh số x Tỷ lệ GTGT tỉnh, thành phố ban hành x thuế suất) + Hiện sách thuế môn không phát huy tác dụng kiểm soát phân loại quy mô sở sản xuất kinh doanh mà tạo bất bình đẳng hộ kinh doanh việc thực nghĩa vụ đóng góp cho NSNN Cụ thể theo hướng dẫn Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài hộ KDCT có thu nhập hàng trăm triệu đồng tháng hộ có thu nhập triệu năm trăm ngàn đồng tháng đóng mức thuế môn 1.000.000 đồng/năm Do kiến nghị Nhà nước nên xem xét sớm có chủ trương chuyển đổi thuế môn thành khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm theo chủ trương Chính phủ thể Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 + Hầu hết hộ KDCT đền bị hạn chế thông tin thị trường, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, Nhà nước nên có sách ưu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thông qua hình thức vay tín chấp + Để thực tốt công tác quản lý thu thuế hộ KDCT không nhắc đến đội ngũ cán UNT xã - thị trấn Đây lượng lượng thường xuyên bám sát địa bàn, trực tiếp tiếp xúc với hộ kinh doanh, nhiên, thời gian qua đội ngũ cán UNT chưa quan Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 tâm mức Hầu hết cán UNT làm việc theo chế độ kiêm nhiệm, chưa đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, thu nhập không ổn định (thu nhập cán UNT tính trung bình 8% tổng thu hàng tháng rà không hưởng chế độ khác) Vì Nhà nước cần sớm ban hành quy định chế độ tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán UNT đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ, đồng thời cần có chế độ đãi ngộ phù hợp để tạo yên tâm khích lệ tinh thần hăng say công tác họ + Theo quy định nay, hộ sản xuất kinh doanh cá thể không sử dụng 10 lao động, điều gây khó khăn cho họ việc mở rộng quy mô sản xuất Do để tạo điều kiện cho họ phát triển, mở rộng sản xuất, Nhà nước nên nới rộng quy định 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Phú Thọ + Xem xét bố trí, xếp tăng nhân cho chi cục thuế Lâm Thao Đảm bảo đủ nguồn nhân lực thực tốt nhiệm vụ + Thường xuyên tổ chức tập huấn kỹ năng, nghiệp vụ cho đội ngũ cán quản lý thu thuế hộ KDCT + Chủ động xây dựng kế hoạch nguồn nhân lực đầu tư trang thiết bị đáp ứng tốt nhu cầu cải cách thuế từ đến năm 2020 theo chiến lược Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 102 KẾT LUẬN Thực đường lối đổi mới, công cải cách hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể thành phần kinh tế quan trọng có đóng góp không nhỏ cho phát triển kinh tế xã hội đất nước Quản lý Nhà nước nói chung quản lý thu thuế nói riêng hộ kinh doanh cá thể nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh phát triển quy mô số lượng, khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực tăng thu cho NSNN Luận văn: “Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Lâm Thao - tỉnh Phú Thọ” góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là: Đã hệ thống hoá phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế, hộ kinh doanh cá thể quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Hai là: Tìm hiểu kinh nghiệm số tỉnh, số Chi cục Thuế tỉnh Phú Thọ quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tiêu chí chủ yếu quản lý thuế hộ kinh doanh theo hướng đại Từ rút học kinh nghiệm để tham khảo vận dụng vào điều kiện huyện Lâm Thao nước ta Ba là: Đặt câu hỏi mà đề tài cần giải quyết; phương pháp nghiên cứu đề tài, thu thập, xử lý, phân tích thông tin xây dựng hệ thống tiêu nghiên cứu nhằm phân tích để đưa kết luận nghiên cứu, đề xuất giải pháp đề tài Bốn là: Đánh giá, phân tích điều kiện tự nhiên, xã hội huyện Lâm Thao ảnh hưởng đến phát triển kinh tế xã hội công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 103 Năm là: Đã phân tích, đánh giá trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể theo chế hành; rút kết nguyên nhân vấn đề đặt quản lý thu thuế hộ kinh doanhcá thể huyện Lâm Thao, Phú Thọ Sáu là: Nêu rõ quan điểm, phương hướng mục tiêu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể giai đoạn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác năm 2010, 2011, 2012 Cục thuế tỉnh Phú Thọ Báo cáo tổng kết công tác năm 2010, 2011, 2012 Chi cục thuế huyện Lâm Thao Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử, Nhà xuất trị quốc gia, Hà nội Niên giám Thống kê tỉnh Phú Thọ 2012 Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 Chính Phủ việc điều chỉnh mức thuế môn Nghị số 16/2010/NQ - HĐND ngày 28/12/2010 kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2011 - 2015 huyện Lâm Thao Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 10 Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 11 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 12 Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội huyện Lâm Thao đến năm 2020 13 Tạp chí thuế Nhà nước 14 Website Tổng cục Thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện nên em chọn đề tài: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thu huyện Lâm Thao - tỉnh Phú Thọ ... hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Lâm Thao, sở đưa số giải pháp quản lý thu thuế theo Luật quản lý thu Luật thu hành nhằm chống thất thu thuế từ hộ kinh doanh cá thể huyện Lâm Thao. .. ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TRỌNG CHUNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CỦA CHI CỤC THU HUYỆN LÂM THAO TỈNH PHÚ THỌ Chuyên