HC VIN CHNH TR QUC GIA H CH MINH O TH HOA SEN HOàN THIệN PHáP LUậT Về KIểM TRA SAU THÔNG QUAN VIệT NAM LUN N TIN S CHUYấN NGNH: Lí LUN V LCH S NH NC V PHP LUT H NI - 2017 HC VIN CHNH TR QUC GIA H CH MINH O TH HOA SEN HOàN THIệN PHáP LUậT Về KIểM TRA SAU THÔNG QUAN VIệT NAM LUN N TIN S CHUYấN NGNH: Lí LUN V LCH S NH NC V PHP LUT Mó s: 62 38 01 01 Ngi hng dn khoa hc: GS.TS Lờ Hng Hnh H NI - 2017 LI CAM OAN Tụi xin cam oan õy l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc s liu, kt qu nờu lun ỏn l trung thc, cú ngun gc rừ rng v c trớch dn y theo quy nh Tỏc gi o Th Hoa Sen MC LC Trang M U Chng 1: TNG QUAN TèNH HèNH NGHIấN CU LIấN QUAN N TI V NHNG VN T RA CN TIP TC NGHIấN CU 1.1 Tỡnh hỡnh nghiờn cu liờn quan n ti lun ỏn 1.2 ỏnh giỏ chung tỡnh hỡnh nghiờn cu v nhng t cn gii quyt lun ỏn Chng 2: C S Lí LUN HON THIN PHP LUT V KIM TRA SAU THễNG QUAN VIT NAM 2.1 Khỏi nim, ni dung iu chnh, c im v vai trũ ca phỏp lut v kim tra sau thụng quan 2.2 Cỏc tiờu hon thin v yu t nh hng n hon thin phỏp lut v kim tra sau thụng quan 2.3 Phỏp lut quc t v mt s quc gia v kim tra sau thụng quan v giỏ tr tham kho i vi Vit Nam Chng 3: QU TRèNH HèNH THNH, PHT TRIN V THC TRNG PHP LUT V KIM TRA SAU THễNG QUAN VIT NAM 3.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca phỏp lut v kim tra sau thụng quan Vit Nam 3.2 Thc trng phỏp lut hin hnh v kim tra sau thụng quan Chng 4: QUAN IM V GII PHP HON THIN PHP LUT V KIM TRA SAU THễNG QUAN VIT NAM 4.1 Quan im hon thin phỏp lut v kim tra sau thụng quan Vit Nam hin 4.2 Nhng gii phỏp hon thin phỏp lut v kim tra sau thụng quan Vit Nam hin KT LUN DANH MC CC CễNG TRèNH KHOA HC LIấN QUAN N LUN N DANH MC TI LIU THAM KHO PH LC 8 23 29 29 49 59 76 76 87 123 123 135 149 151 152 164 DANH MC CC T VIT TT ASEAN : Hip hi cỏc quc gia ụng Nam ASW : C ch mt ca ASEAN GATT : Hip nh chung v thu quan v thng mi KTSTQ : Kim tra sau thụng quan NSW : C ch mt ca quc gia PCA : Post Clearance Audit (Kim tra sau thụng quan) TPP : Hip nh i tỏc xuyờn Thỏi Bỡnh Dng VCIS : H thng thụng tin tỡnh bỏo Hi quan Vit Nam VNACC : H thng thụng quan hng húa t ng WCO : T chc Hi quan th gii WTO : T chc Thng mi th gii M U Tớnh cp thit ca ti nghiờn cu Hi nhp kinh t quc t l ch trng nht quỏn, xuyờn sut chớnh sỏch i ngoi, hp tỏc quc t ca Vit Nam quỏ trỡnh i mi t nc Sau 30 nm i mi v sau 10 nm gia nhp T chc thng mi th gii (WTO), quỏ trỡnh hi nhp ca Vit Nam ó din ngy cng sõu rng v cú tỏc ng tớch cc n s phỏt trin kinh t - chớnh tr - xó hi Trong giai on hin nay, hi nhp kinh t cng tr nờn mnh m hn vi vic ký kt v thc hin cỏc Hip nh thng mi (FTA) th h mi, khụng ch nhm m ca th trng m cũn l bc i quan trng khng nh cam kt ca Vit Nam hi nhp vi khu vc v th gii Tin trỡnh ny ó tỏc ng n th ch hi quan vi vai trũ l lc lng qun lý nh nc i vi hot ng xut nhp khu C quan hi quan ng trc yờu cu thụng quan nhanh hng húa to thun li cho thng mi, ng thi phi m bo qun lý cht ch chớnh sỏch ch , chng gian ln thng mi, bo v sn xut ni a v khụng tht thu thu Cựng vi tin trỡnh hi nhp kinh t, Vit Nam ang th hin quyt tõm i mi, xõy dng Chớnh ph liờm chớnh, kin to, hnh ng phc v ngi dõn v doanh nghip Phỏt biu ti Din n phỏt trin Vit Nam 2016 (VDF 2016), Th tng Chớnh ph Nguyn Xuõn Phỳc khng nh Chớnh ph xõy dng h thng hnh chớnh quc gia thng nht, ly s hi lũng ca ngi dõn, doanh nghip lm thc o ỏnh giỏ hiu lc, hiu qu, cht lng, cụng tỏc qun lý nh nc, vi gii phỏp trung ci cỏch th tc hnh chớnh, gim thiu chi phớ v thi gian thc hin th tc hnh chớnh, hon thin c ch, chớnh sỏch phỏp lut v u t, kinh doanh [43] Nhng yờu cu ca hi nhp kinh t v ci cỏch th tc hnh chớnh ó v ang cú nhng tỏc ng ũi hi s hon thin ca th ch hi quan hin i m trc ht l cỏc quy nh phỏp lut v hi quan to c ch phỏp lý cho cỏc doanh nghip xut nhp khu c hot ng thun li, bỡnh ng, to iu kin nõng cao nng lc cnh tranh quc gia Mt nhng ni dung ỏp ng ũi hi ny l hon thin phỏp lut v kim tra sau thụng quan (KTSTQ), nhm m bo th tc hi quan thụng thoỏng ti ca khu, thụng quan nhanh chúng cho hng húa xut nhp khu v chuyn thi hiu, m rng phm vi v i tng kim tra hng húa ó thụng quan Phỏp lut v KTSTQ Vit Nam c hỡnh thnh v phỏt trin k t Lut Hi quan 2001 c ban hnh v cú hiu lc t 01/01/2002 Qua 15 nm thc hin, KTSTQ ó em li hiu qu tớch cc cho hot ng ca Ngnh Hi quan, gúp phn chng gian ln thng mi hiu qu ton din hn m gii phúng hng nhanh; ng thi, ngn chn tỡnh trng tht thu ngõn sỏch, truy thu hng ngn t ng t cụng tỏc KTSTQ Tuy nhiờn, phỏp lut v KTSTQ cng ang th hin nhiu hn ch cn c hon thin nhm m bo mụi trng phỏp lý cho Hi quan Vit Nam t chc v trin khai hot ng KTSTQ Mt s ni dung quy nh ca phỏp lut v KTSTQ cũn cha phự hp vi chun mc phỏp lý quc t v KTSTQ; thiu ng b gia cỏc bn Lut, gia bn lut v h thng bn hng dn thi hnh; cũn thiu vng nhng quy nh v trỏch nhim ca cỏn b cụng chc hi quan khõu thụng quan i vi nhng sai phm phỏt hin quỏ trỡnh kim tra sau thụng quan; v cỏc u ói hi quan trng hp ngi khai hi quan tuõn th tt phỏp lut, quy nh v KTSTQ i vi mt s loi hỡnh liờn quan chớnh sỏch thng mi v s thu khai bỏo; v KTSTQ thc hin c ch mt ca quc gia v mt ca ASEAN Bờn cnh ú, vic nghiờn cu lý lun phỏp lut v KTSTQ cũn nhiu hn ch phm vi nghiờn cu khoa hc lut, khỏi nim KTSTQ cng nh phỏp lut v KTSTQ cũn l mi, thiu cỏc nghiờn cu chuyờn sõu nờn cha hỡnh thnh c h thng t y , vng chc ca phỏp lut v KTSTQ Nhng phõn tớch trờn cho thy, vic nghiờn cu mt cỏch cú h thng, chuyờn sõu v c s lý lun v thc tin phỏp lut v KTSTQ t ú a quan im v gii phỏp hon thin phỏp lut cú ý ngha c trờn phng din lý lun v thc tin Trong iu kin xõy dng Hi quan hin i, nõng cao hiu qu hin lc cụng tỏc qun lý nh nc v hi quan, ỏp ng vi yờu cu hi nhp v t húa thng mi, ny tr thnh mt ũi hi bc thit Vi lý ú, tỏc gi la chn ti Hon thin phỏp lut v kim tra sau thụng quan Vit Nam lm ti lun ỏn tin s Mc ớch, nhim v nghiờn cu ca lun ỏn Mc ớch ca lun ỏn l trờn c s nghiờn cu nhng lý lun v hon thin phỏp lut v KTSTQ, ỏnh giỏ ỳng thc trng phỏp lut v mc hon thin phỏp lut lnh vc KTSTQ Vit Nam, gúp phn hỡnh thnh nhng tri thc lý lun cng nh nhng lun c khoa hc xut quan im v gii phỏp cho vic hon thin phỏp lut v KTSTQ Vit Nam hon thnh c mc ớch ra, lun ỏn thc hin cỏc nhim v sau: - Th nht: Nghiờn cu lm sỏng t nhng lý lun ca phỏp lut v hon thin phỏp lut v KTSTQ trờn cỏc phng din: khỏi nim, ni dung, c im, vai trũ ca phỏp lut v KTSTQ; phõn tớch cỏc tiờu hon thin, cỏc yu t nh hng n vic hon thin phỏp lut v KTSTQ; tỡm hiu KTSTQ theo chun mc quc t v mt s nc trờn th gii rỳt giỏ tr tham kho cho hon thin phỏp lut v KTSTQ Vit Nam Thc hin nhim v ny, lun ỏn gúp phn xõy dng h thng t lý lun y , vng chc v phỏp lut KTSTQ - Th hai: Phõn tớch, ỏnh giỏ thc trng cỏc quy nh phỏp lut v KTSTQ Vit Nam, tỡm nhng hn ch, bt cp cn hon thin v ch nhng nguyờn nhõn ca hn ch ú - Th ba: xut cỏc quan im v gii phỏp hon thin phỏp lut v KTSTQ phự hp vi tin trỡnh ci cỏch hin i húa ngnh Hi quan, gúp phn nõng cao hiu qu cụng tỏc qun lý nh nc ca Hi quan Vit Nam i tng, phm vi nghiờn cu ca lun ỏn - i tng nghiờn cu ca lun ỏn l hon thin phỏp lut v KTSTQ Vit Nam di gúc lý lun v lch s nh nc v phỏp lut, bao gm: nhng lý lun v thc trng phỏp lut v KTSTQ; cỏc quan im v gii phỏp nhm hon thin phỏp lut v KTSTQ Vit Nam - Phm vi nghiờn cu: Di gúc khoa hc phỏp lý v phự hp vi chuyờn ngnh nghiờn cu, lun ỏn trung nghiờn cu nhng lý lun v thc tin v phỏp lut KTSTQ to c s cho vic hon thin phỏp lut KTSTQ Vit Nam giai on hin Cỏc thuc k thut nghip v chuyờn sõu KTSTQ, lun ỏn ch cp mc nht nh mi tng quan vi cỏc chớnh m lun ỏn nghiờn cu V thi gian, lun ỏn nghiờn cu phỏp lut v KTSTQ Vit Nam t nm 2002 n 2016 õy l khong thi gian hỡnh thnh v phỏt trin ca phỏp lut v KTSTQ, c ỏnh du bng s i ca Lut Hi quan C s lý lun v phng phỏp nghiờn cu ca lun ỏn Lun ỏn da trờn c s lý lun ca ch ngha Mỏc - Lờnin, t tng H Chớ Minh v nh nc, phỏp lut; cỏc quan im, nh hng ca ng v Nh nc v hon thin phỏp lut, hi nhp kinh t quc t, ci cỏch hnh chớnh, xõy dng Hi quan hin ỏp ng yờu cu phỏt trin v hi nhp Phng phỏp nghiờn cu c s dng lun ỏn l cỏc phng phỏp ca trit hc Mỏc - Lờnin, trng tõm l phng phỏp kt hp lý lun v thc tin, phõn tớch v tng hp, lch s v lụgic Ngoi ra, lun ỏn cũn s dng mt s phng phỏp ca cỏc khoa hc chuyờn ngnh nh phng phỏp ca lý thuyt h thng, phng phỏp so sỏnh, phng phỏp ca khoa hc thng kờ C th nh sau: - Chng s dng phng phỏp tng hp, phng phỏp thng kờ, phng phỏp lch s, lụgic ch nhng lý lun, thc tin ó c nghiờn cu nc v nc ngoi cú liờn quan n hon thin phỏp lut v KTSTQ, qua ú xỏc nh nhng cũn cha c nghiờn cu, cp v ch rừ nhng m lun ỏn cn tip tc trin khai nghiờn cu - Chng s dng cỏc phng phỏp h thng húa, khỏi quỏt húa, phng phỏp phõn tớch v tng hp, so sỏnh nhm lm rừ c s lý lun ca lun ỏn v lm rừ cỏc cỏc quy nh phỏp lý v KTSTQ theo chun mc quc t v ca phỏp lut mt s nc, t ú ch nhng giỏ tr m Vit Nam cú th tham kho - Chng s dng phng phỏp so sỏnh v thng kờ, lch s v lụgic, phõn tớch ti liu th cp ỏnh giỏ quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin, thc trng ca phỏp lut KTSTQ; nhng kt qu, thnh tu, hn ch v nguyờn nhõn ca nhng bt cp, hn ch ca thc trng phỏp lut v KTSTQ Vit Nam Khi thc hin nghiờn cu ni dung ca chng 3, Lun ỏn tip cn mt cỏch tng th, gn kt vic ỏnh giỏ thc trng phỏp lut i t cỏc qui nh phỏp lut cỏc bn qui phm phỏp lut hin hnh s i chiu vi lý lun v thc tin thc hin cỏc qui nh ny Cỏch tip cn to cho Lun ỏn mt im khỏc bit so vi nhiu lun ỏn chuyờn ngnh lý lun khỏc nhiu tỏc gi tỏch vic ỏnh giỏ thc trng phỏp lut vi hai mng riờng bit l thc trng quy nh phỏp lut v thc trng thc hin phỏp lut - Chng lun ỏn s dng phng phỏp phõn tớch v tng hp, h thng húa, khỏi quỏt húa xut quan im v cỏc nhúm gii phỏp hon thin phỏp lut v KTSTQ Vit Nam Nhng úng gúp mi ca lun ỏn Mt l: T vic nghiờn cu tng quan tỡnh hỡnh nghiờn cu liờn quan ti, lun ỏn xỏc nh nhng cn tip tc nghiờn cu hon thin phỏp lut v KTSTQ trờn cỏc phng din lý lun, thc tin v quan im gii phỏp Nhng cụng trỡnh ó cụng b v KTSTQ nc v ngoi nc c tng hp v ỏnh giỏ Lun ỏn b sung cho khoa hc phỏp lý mng ti liu b ớch m t trc n cha cú Hai l: T khỏi nim KTSTQ, lun ỏn tip cn khỏi nim phỏp lut v KTSTQ, xỏc nh c c im ca phỏp lut v KTSTQ, phõn tớch lm rừ vai trũ ca phỏp lut v KTSTQ vic th ch húa quan im ca ng v 153 B Ti chớnh (2016), Quyt nh 1614/Q-BTC ngy 19/7/2016 ca B trng B Ti chớnh v ban hnh K hoch ci cỏch, phỏt trin v hin i húa ngnh Hi quan giai on 2016-2020, H Ni Nguyn Cụng Bỡnh (2008), Nghiờn cu ng dng phng phỏp qun lý hi quan hin i nhm to thun li cho thng mi quc t ca Hi quan Vit Nam, Lun ỏn tin s kinh t, Vin Nghiờn cu Thng mi, H Ni 10 Nguyn Vn Bỡnh (2007), Nõng cao hiu qu kim tra sau thụng quan i vi hng húa xut nhp khu theo loi hỡnh gia cụng, ti khoa hc cp Ngnh, Tng cc Hi quan, H Ni 11 Chớnh ph (1996), Ngh nh 16/CP ngy 20/3/1996 ca Chớnh ph quy nh vic x pht vi phm hnh chớnh lnh vc qun lý nh nc v hi quan, H Ni 12 Chớnh ph (1999), Ngh nh s 16/1999/N-CP ngy 27/03/1999 ca Chớnh ph v th tc hi quan, giỏm sỏt v l phớ hi quan, H Ni 13 Chớnh ph (2011), Ngh quyt 30c/NQ-CP ngy 8/11/2011 ca Chớnh ph ban hnh Chng trỡnh tng th ci cỏch hnh chớnh nh nc giai on 2011-2020, H Ni 14 Chớnh ph (2013), Ngh nh 127/2013/N-CP ca Chớnh ph quy nh x pht vi phm hnh chớnh v cng ch thi hnh quyt nh hnh chớnh lnh vc hi quan, H Ni 15 Chớnh ph (2014), Ngh quyt 31/NQ-CP ngy 13/5/2014 ban hnh chng trỡnh hnh ng ca Chớnh Ph thc hin Ngh quyt 22NQ/TW ngy 10/4/2013 ca B Chớnh tr Ban chp hnh Trung ng ng Cng sn Vit Nam v hi nhp quc t, H Ni 16 Chớnh ph (2014), Ngh quyt 49/NQ-CP ngy 10/7/2014 ca Chớnh ph v Chng trỡnh hnh ng tip tc thc hin Ngh quyt v ch trng, chớnh sỏch ln nn kinh t phỏt trin nhanh v bn vng Vit Nam l thnh viờn ca T chc Thng mi th gii, H Ni 154 17 Chớnh ph (2015), Ngh quyt s 36a/NQ-CP ngy 14/10/2015 v Chớnh ph in t, H Ni 18 Chớnh ph (2016), Ngh nh 45/2016/N-CP sa i Ngh nh 127/2013/N-CP quy nh x pht vi phm hnh chớnh v cng ch thi hnh quyt nh hnh chớnh lnh vc hi quan, H Ni 19 Chớnh ph (2016), Ngh quyt 19-2016/NQ-CP ngy 28/4/2016 ca Chớnh ph v nhng nhim v, gii phỏp ch yu ci thin mụi trng kinh doanh, nõng cao nng lc cnh tranh quc gia hai nm 2016-2017, nh hng n nm 2020, H Ni 20 Hong Anh Cụng (2003), Mt s gii phỏp i mi v hon thin phỏp lut v kim tra giỏm sỏt hi quan nc ta hin nay, Lun thc s lut hc, Hc vin Chớnh tr quc gia H Chớ Minh, H Ni 21 Cc Kim tra sau thụng quan (2003), Bỏo cỏo tng kt nm 2002 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 22 Cc Kim tra sau thụng quan (2004), Bỏo cỏo tng kt nm 2003 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 23 Cc Kim tra sau thụng quan (2005), Bỏo cỏo tng kt nm 2004 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 24 Cc Kim tra sau thụng quan (2006), Bỏo cỏo tng kt nm 2005 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 25 Cc Kim tra sau thụng quan (2007), Bỏo cỏo tng kt nm 2006 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 26 Cc Kim tra sau thụng quan (2008), Bỏo cỏo tng kt nm 2007 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 27 Cc Kim tra sau thụng quan (2009), Bỏo cỏo tng kt nm 2008 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 28 Cc Kim tra sau thụng quan (2010), Bỏo cỏo tng kt nm 2009 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 155 29 Cc Kim tra sau thụng quan (2011), Bỏo cỏo tng kt nm 2010 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 30 Cc Kim tra sau thụng quan (2012), Bỏo cỏo tng kt nm 2011 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 31 Cc Kim tra sau thụng quan (2012), Nghiờn cu xõy dng ch u tiờn c bit lnh vc qun lý nh nc v hi quan i vi doanh nghip, ti nghiờn cu khoa hc cp Ngnh, H Ni 32 Cc Kim tra sau thụng quan (2013), Bỏo cỏo tng kt nm 2012 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 33 Cc Kim tra sau thụng quan (2014), Bỏo cỏo tng kt nm 2013 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 34 Cc Kim tra sau thụng quan (2015), Bỏo cỏo tng kt nm 2014 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 35 Cc Kim tra sau thụng quan (2016), Bỏo cỏo tng kt nm 2015 ca Cc Kim tra sau thụng quan, H Ni 36 Cc Kim tra sau thụng quan (2016), Bỏo cỏo thỏng u nm 2016 v phng hng nhim v thỏng cui nm, H Ni 37 Hong Vit Cng (2006), Hon thin hot ng kim tra sau thụng quan nc ta giai on hin nay, Lun thc s kinh doanh v qun lý, Hc vin Chớnh tr - Hnh chớnh quc gia H Chớ Minh, H Ni 38 Hong Vit Cng (2007), Nõng cao hiu qu nghip v kim tra sau thụng quan i vi hot ng toỏn quc t qua ngõn hng, ti khoa hc cp Ngnh, Tng cc Hi quan, H Ni 39 Ngụ Tựng Dng (2012), Hot ng kim tra sau thụng quan ti Cc Hi quan Qung Ninh giai on hin nay, Lun thc s kinh t phỏt trin, H Ni 156 40 ng cng sn Vit Nam (2011), Cng lnh xõy dng t nc thi k quỏ lờn ch ngha xó hi (b sung, phỏt trin nm 2011), ti trang http://www.chinhphu.vn, [truy cp ngy 8/8/2016] 41 Nguyn Phm Hi (2012), i mi hot ng hi quan ỏp ng yờu cu hi nhp kinh t quc t, Lun ỏn tin s kinh t, Vin Khoa hc xó hi Vit Nam, H Ni 42 Nguyn Phm Hi (2012), Vai trũ ca hi quan nn kinh t hin i - hi nhp v yờu cu i mi hi quan Vit Nam, Tp Nghiờn cu Chõu u - European Studies Review N05, ti trang http://www.vjol.info, [truy cp ngy 16/6/2016] 43 Minh Hnh (2016), Chinh ph liờm chớnh kin ta ng lc phỏt trin, ti trang www.laodongthudo.vn, [truy cp ngy 6/12/2016] 44 Phm c Hnh (2009), i mi qun lý hot ng Hi quan Vit Nam gúp phn thỳc y phỏt trin kinh t, Lun ỏn tin s kinh t, Hc vin Chớnh tr quc gia H Chớ Minh, H Ni 45 Trn Th Thanh Hin (2012), Hon thin cụng tỏc kim tra k toỏn cỏc doanh nghip xut nhp khu kim tra sau thụng quan ti Cc Hi quan thnh ph Nng, Lun Thc s qun tr kinh doanh, i hc Nng, Nng 46 Hc vin ti chớnh (2012), Giỏo trỡnh Kim tra sau thụng quan, Nxb Ti Chớnh, H Ni 47 Hi ng Nh nc (1990), Phỏp lnh Hi quan, ti trang http://www.moj.gov.vn/, [truy cp ngy 15/10/2015] 48 Nguyn Vit Hng (2005), Cỏc gii phỏp nõng cao hiu qu cụng tỏc kim tra sau thụng quan ỏp ng yờu cu, nhim v k hoch ci cỏch, phỏt trin v hin i húa hi quan giai on 2004 - 2006, ti nghiờn cu khoa hc cp Ngnh, Mó s 08-N2005 157 49 Mai Vn Huyờn (2002), C s lý lun, thc tin, ni dung v tỏc nghip c th nghip v kim tra sau thụng quan, ti nghiờn cu khoa hc cp Ngnh, Tng cc Hi quan, H Ni 50 Nguyn Th Thu Hng (2009), Phỏp lut v kim tra sau thụng quan, chun mc quc t v thc tin ỏp dng ca Hi quan Vit Nam, Lun thc s Lut, i hc Quc gia H Ni, H Ni 51 Phựng Th Bớch Hng (2013), Mt s lun c khoa hc phc v vic xõy dng cỏc ni dung sa i, b sung Lut Hi quan sa i, ti nghiờn cu khoa hc cp Ngnh 52 Phm Ngc Hu (2003), Nghip v kim tra sau thụng quan, Tng Cc Hi quan - Ti liu nghip v lu hnh ni b, H Ni 53 Khụng rừ tỏc gi (2003), Lut Hi quan mt s nc, Sỏch tham kho, Nxb Chớnh tr quc gia, H Ni 54 T Th Móo (2010), Xõy dng phn mm thu thp, khai thỏc thụng tin phc v cụng tỏc kim tra sau thụng quan, ti khoa hc cp Ngnh, Tng cc Hi quan, H Ni 55 Trn V Minh (2008), Mụ hỡnh kim tra sau thụng quan mt s nc trờn th gii v kh nng ỏp dng cho Vit Nam, Lun ỏn tin s kinh t, i hc Ngoi thng, H Ni 56 Phm Th Bớch Ngc (2014), Kim tra sau thụng quan v tr giỏ hi quan Vit Nam, Lun ỏn Tin s Ti chớnh ngõn hng, i hc Kinh t quc dõn, H Ni 57 Nguyn Th Kim Oanh (2011), Kim tra sau thụng quan Vit Nam bi cnh t húa thng mi, Lun ỏn tin s kinh t, H Ni 58 Quc hi (1998), Lut Thu xut khu, thu nhp khu, ti trang http://moj.gov.vn/, [truy cp ngy 15/9/2015] 59 Quc hi (2001), Lut Hi quan, ti trang http://moj.gov.vn/, [truy cp ngy 23/9/2015] 158 60 Quc hi (2003), B lut T tng hỡnh s, ti trang http://moj.gov.vn, [truy cp ngy 18/10/2015] 61 Quc hi (2005), Lut Sa i b sung mt s iu ca Lut Hi quan 2005, ti trang http://moj.gov.vn/, [truy cp ngy 15/9/2015] 62 Quc hi (2005), Lut Thu xut khu, thu nhp khu, ti trang http://www.chinhphu.vn, [truy cp ngy 18/10/2015] 63 Quc hi (2006), Lut Qun lý thu, ti trang http://www.chinhphu.vn/, [truy cp ngy 16/10/2015] 64 Quc hi (2011), Lut Khiu ni, ti trang http://moj.gov.vn, [truy cp ngy 26/7/2015] 65 Quc hi (2012), Lut Sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun lý thu, ti trang http://thuvienphapluat.vn, [truy cp ngy 15/9/2015] 66 Quc hi (2012), Lut X lý vi phm hnh chớnh, ti trang http://www.moj.gov.vn, [truy cp ngy 16/10/2015] 67 Quc hi (2014), Lut Hi quan, ti trang http://thuvienphapluat.vn/, [truy cp ngy 14/10/2015] 68 Quc hi (2015), Lut T tng hnh chớnh, ti trang http://thuvienphapluat.vn, [truy cp ngy 15/9/2015] 69 Quc hi (2016), Lut Sa i, b sung mt s iu ca Lut Thu Giỏ tr gia tng, Lut Thu Tiờu th c bit v Lut Qun lý thu, http://www.customs.gov.vn, [truy cp ngy 16/8/2015] 70 Quc hi (2016), Lut Thu xut khu, thu nhp khu, ti trang http://thuvienphapluat.vn, [truy cp ngy 15/9/2015] 71 Quc hi (2016), Ngh quyt 142/2016/QH13 ngy 12/4/2016 v K hoch phỏt trin kinh t - xó hi nm 2016-2020, ti trang http://thuvienphapluat.vn, [truy cp ngy 10/8/2016] 159 72 Phm Hng Thanh (2007), Dch v kim tra sau thụng quan ca Hi quan Vit Nam i vi hot ng xut nhp khu, Lun thc s kinh t, H Ni 73 Trnh Phng Tho (2011), Ci cỏch th tc hnh chớnh ngnh Hi quan hin nay, Lun thc s lut hc, i hc Quc gia H Ni, H Ni 74 Nguyn Bng Thng (2014), Hon thin th tc hi quan in t Vit Nam theo hng ỏp dng cỏc chun mc hi quan hin i n nm 2020, Lun ỏn tin s kinh t, Vin nghiờn cu qun lý kinh t Trung ng, H Ni 75 Ngụ Chớ Thong (2008), Hon thin phỏp lut v th tc hi quan Vit Nam, Lun thc s lut hc, Hc vin Chớnh tr - Hnh chớnh quc gia H Chớ Minh, H Ni 76 Th tng Chớnh ph (2011), Quyt nh 448/Q-TTg ngy 25/3/2011 ca Th tng Chớnh ph phờ duyt Chin lc phỏt trin hi quan n nm 2020, H Ni 77 T chc Hi quan th gii (1999), Cụng c quc t v n gin húa v hi ho húa th tc hi quan, ti trang http://www.customs.gov.vn/, [truy cp ngy 15/9/2015] 78 T chc Hi quan th gii (1999), Ngh nh th v sa i Cụng c quc t v n gin húa v hi ho húa th tc hi quan, ti trang http://www.customs.gov.vn/, [truy cp ngy 18/9/2015] 79 T chc thng mi th gii (2015), Hip nh to thun li ca T chc thng mi th gii, ti trang http://www.mof.gov.vn, [truy cp ngy 10/8/2016] 80 Tng cc Hi quan (2002), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2002, H Ni 160 81 Tng cc Hi quan (2003), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2003, H Ni 82 Tng cc Hi quan (2004), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2004, H Ni 83 Tng cc Hi quan (2005), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2005, H Ni 84 Tng cc Hi quan (2006), Bỏo cỏo nghiờn cu ti Hc vin Hi quan Thng Hi, Ti liu tham kho ni b, H Ni 85 Tng cc Hi quan (2006), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2006, H Ni 86 Tng cc Hi quan (2007), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2007, H Ni 87 Tng cc Hi quan (2008), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2008, H Ni 88 Tng cc Hi quan (2009), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2009, H Ni 89 Tng cc Hi quan (2010), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2010, H Ni 90 Tng cc Hi quan (2011), Ch th 568/CT-TCHQ ngy 9/2/2011 ca Tng cc trng Tng cc Hi quan v tng cng cụng tỏc kim tra sau thụng quan, H Ni 91 Tng cc Hi quan (2011), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2011, H Ni 92 Tng cc Hi quan (2012), Bỏo cỏo ỏnh giỏ 1,5 nm thc hin ch th 568/CT-TCHQ ngy 9/2/2011 ca Tng cc trng Tng cc Hi quan v tng cng cụng tỏc kim tra sau thụng quan, Ti liu ni b, H Ni 161 93 Tng cc Hi quan (2012), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2012, H Ni 94 Tng cc Hi quan (2013), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2013, H Ni 95 Tng cc Hi quan (2014), Bỏo cỏo v cụng tỏc tham gia t tng hnh chớnh ca ngnh Hi quan, Ti liu ni b, H Ni 96 Tng cc Hi quan (2014), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2014, H Ni 97 Tng cc Hi quan (2015), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan nm 2015, H Ni 98 Tng cc Hi quan (2016), Bỏo cỏo ỏnh giỏ v cụng tỏc tham gia t tng hnh chớnh ca ngnh Hi quan, Ti liu ni b, H Ni 99 Tng cc Hi quan (2016), Bỏo cỏo tỡnh hỡnh cụng tỏc v phng hng nhim v nm ca Ngnh Hi quan thỏng u nm 2016 v phng hng nhim v thỏng cui nm, H Ni 100 Tng cc Hi quan (2016), Quyt nh 1722/Q-TCHQ ngy 10/6/2016 ban hnh K hoch hnh ng thc hin Ngh quyt 19-2016/NQ-CP ngy 28/4/2016 ca Chớnh ph v nhng nhim v, gii phỏp ch yu ci thin mụi trng kinh doanh, nõng cao nng lc cnh tranh quc gia hai nm 2016-2017, nh hng n nm 2020, H Ni 101 Lờ Vn Ti (2005), Hi quan Vit Nam tin trỡnh hi nhp kinh t khu vc v quc t, Lun ỏn tin s kinh t, Hc vin Chớnh tr quc gia H Chớ Minh, H Ni 102 Trung tõm t in hc (2005), T in Ting Vit, Nxb Nng, Nng 103 Trng i hc Lut H Ni (2003), Giỏo trỡnh lý lun chung nh nc v phỏp lut, Nxb Cụng an nhõn dõn, H Ni 104 Trng Hi quan Vit Nam (2012), Ti liu o to Kim tra sau thụng quan, Nxb Ti chớnh, H Ni 162 105 Nguyn Ngc Tỳc (2007), Tip tc ci cỏch, hin i húa Hi quan Vit Nam ỏp ng yờu cu hi nhp kinh t quc t, Lun ỏn Tin s kinh t, i hc Ngoi thng, H Ni 106 Nguyn Mnh Tựng (2016), 2016: Hi quan s cung cp dch v cụng trc tuyn mc 4, ti trang http://www.taichinhdientu.vn, [truy cp ngy 10/8/2016] 107 U ban thng v quc hi (2004), Phỏp lnh t chc iu tra hỡnh s, ti trang http://moj.gov.vn, [truy cp ngy 15/9/2015] 108 Hng Võn (2016), 30% th tc ó kt ni C ch mt ca quc gia, ti trang http://www.baohaiquan.vn, [truy cp ngy 10/8/2016] 109 Nguyn Cu Vit (2008), Giỏo trỡnh Lut hnh chớnh Vit Nam, Nxb Chớnh tr quc gia, H Ni 110 Vin Nghiờn cu Hi quan (2013), Nghiờn cu tỏc ng ca vic Vit Nam tr thnh thnh viờn Hip nh i tỏc kinh t xuyờn Thỏi Bỡnh Dng n cỏc ch s hot ng ca Hi quan Vit Nam, ti nghiờn cu khoa hc cp Ngnh, H Ni 111 on Ngc Xuõn (2013), Kim tra sau thụng quan v mt s quy nh cn cú tớnh chun mc, Sỏch chuyờn kho, Nxb Y hc, H Ni Ti liu nc ngoi 112 ASEAN Customs (2012), Asean agreement on customs, ti trang http://agreement.asean.org, [truy cp ngy 17/6/2016] 113 Association of Southeast Asian Nation (2004), ASEAN Customs Valuation Guide Edition 1/2004, Jakarta 114 Association of Southeast Asian Nation (2004), ASEAN Post Clearance Audit Manual - The Final Draft 2004, Jakarta, ti trang http://agreement.asean.org, [truy cp ngy 17/6/2016] 115 Igarashi K (2005), P.R China Post-Clearance Audit, Seminar on Risk Management and Post-Entry Audit Entry Audit 163 116 Japan Customs (2004), Customs Administration in Japan 2004 117 Japan Customs (2007), History of Japan Customs, ti trang http://www.customs.go.jp, [truy cp ngy 15/9/2015] 118 Kitaura M (2005), Outline of Valuation and PCA in Japan, Osaka Customs 119 Korea Customs (2007), History of Korea Customs, ti trang http://english.customs.go.kr, [truy cp ngy 15/9/2015] 120 Luc De Wulf and Josộ B.Sokol (2005), Customs Modernization Initiatives, The Internation Bank for Reconstruction and Development/The World Bank, Nxb Th gii 121 Nobuyuki Shokai (2006), ASEAN Post Clearance Audit Manual 122 Nobuyuki Shokai (2006), The blueprint of Asean customs post clearance audit, JICA Expert 123 Tanaka M (2006), Computer Assisted Audit, Asean PCA Training on Trainer 20 February 2006 124 Tanaka M (2006), Japans Experience on finding irregularities, Asean PCA Training on Trainer 20 February 2006 125 World Customs Organization (2012), Guidelines for Post Clearance Audit, ti trang http://www.wcoomd.org, [truy cp ngy 15/9/2015] 126 World Trade Organization (Negotiating Group on Trade Facilitation), Document TN/TF/W/55 - 22 July 2005 (05-3315), ti trang http://docsonline.wto.org, [truy cp ngy 15/9/2015] 127 Yamahara T (2004), Document on Technical Cooperation Project for Capacity Building of Master Trainers for Modernization of Customs Administration, PMU Workshop November 2, Ha Noi 164 PH LC Biu Kt qu kim tra sau thụng quan t 2002 n nm 2015 Ngun: Tỏc gi tng hp t bỏo cỏo ca Cc Kim tra sau thụng quan Tng cc Hi quan [21; 22; 23; 24; 25; 26; 27; 28; 29; 30; 32; 33; 34; 35] 165 Biu Kt qu thu ngõn sỏch t kim tra sau thụng quan t 2002 n thỏng 2016 Nm S thu t KTSTQ (t ng) S thu ca ton Ngnh T l s thu KTSTQ/s thu (t ng) ton Ngnh (%) 2002 20,44 37.221 0.06 2003 22,01 39.224 0.06 2004 33,7 46.032 0.07 2005 35,68 53.136 0.07 2006 127,2 61.040 0.21 2007 195,18 85.080 0.23 2008 212,33 125.163 0.17 2009 345,82 143.853 0.24 2010 309,37 168.000 0.18 2011 545,38 216.820 0.25 2012 1.373,06 197.845 0.69 2013 1.643,71 222.421 0.74 2014 1.104,79 244.944 0.45 2015 1.363,7 261.824 0.63 thỏng 2016 940,95 127.733 0.71 Ngun: Tỏc gi tng hp t Bỏo cỏo tng kt nm ca Tng cc Hi quan v Cc Kim tra sau thụng quan [80; 81; 82; 83; 85; 86; 87; 88; 89; 91; 93; 94; 96; 97; 99] 166 Biu 3: T l s doanh nghip c kim tra sau thụng quan trờn s doanh nghip xut nhp khu Nm S doanh nghip c KTSTQ S doanh nghip xut nhp khu T l (%) 2005 139 44.581 0.31 2006 559 44.992 1.24 2007 715 45.454 1.57 2008 793 46.899 1.69 2009 783 47.112 1.66 2010 904 47.483 1.90 2011 2.065 47.444 4.35 2012 2.672 51.018 5.24 2013 2.327 60.000 3.88 2014 3.697 55.100 6.71 2015 7.561 63.420 11.92 3.626 (1754) 73.170 5.35 thỏng 2016 Ngun: Tỏc gi tng hp t Bỏo cỏo tng kt nm ca Tng cc Hi quan v Cc Kim tra sau thụng quan [83; 85; 86; 87; 88; 89; 91; 93; 94; 96; 97; 99] 167 Biu 4: So sỏnh tc tng ca kim ngch v t khai xut nhp khu vi tc tng ca kim tra sau thụng quan Ngun: Tỏc gi tng hp t Bỏo cỏo tng kt nm ca Tng cc Hi quan v Cc Kim tra sau thụng quan [83; 85; 86; 87; 88; 89; 91; 93; 94; 96; 97; 99] ... phỏp lut v kim tra sau thụng quan Vit Nam 3.2 Thc trng phỏp lut hin hnh v kim tra sau thụng quan Chng 4: QUAN IM V GII PHP HON THIN PHP LUT V KIM TRA SAU THễNG QUAN VIT NAM 4.1 Quan im hon thin...HC VIN CHNH TR QUC GIA H CH MINH O TH HOA SEN HOàN THIệN PHáP LUậT Về KIểM TRA SAU THÔNG QUAN VIệT NAM LUN N TIN S CHUYấN NGNH: Lí LUN V LCH S NH NC V PHP LUT Mó s: 62... kim tra sau thụng quan Vit Nam Chng 3: Quỏ trỡnh hỡnh thnh, phỏt trin v thc trng phỏp lut v kim tra sau thụng quan Vit Nam Chng 4: Quan im v gii phỏp hon thin phỏp lut v kim tra sau thụng quan