1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO Công trình ñược hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Header Page of 126 TRẦN THỊ XUÂN LAN Người hướng dẫn khoa học: TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY TÍN DỤNG TẠI Phản biện 1: PGS.TS LÂM CHÍ DŨNG NGÂN HÀNG NAM VIỆT - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Phản biện 2: PGS.TS PHẠM QUANG Chuyên ngành : Kế toán Mã ngành : 60.34.30 Luận văn ñược bảo vệ Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 26 tháng năm 2012 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH * Có thể tìm hiểu luận văn : - Trung tâm thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Đà Nẵng, Năm 2012 Footer Page of 126 - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 3 Header Page of 126 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ñề tài Hiện nay, lĩnh vực tài ngân hàng ñang phát triển mạnh; Việc nâng cao chất lượng tín dụng nhân tố, ñộng lực cho tồn 4 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu liệu thứ cấp: nghiên cứu sở lý luận phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam giới phát triển ngân hàng Điều ñòi hỏi ngân hàng - Phương pháp nghiên cứu liệu sơ cấp: thu thập, so sánh phân hoạt ñộng tín dụng phải tự xây dựng cho quy trình tín dụng tích thông tin liên quan ñến thực trạng công tác phân tích báo cáo chặt chẽ, khoa học hiệu tài doanh nghiệp vay tín dụng ngân hàng cách vấn Phân tích tài khách hàng mà ñặc biệt nâng cao chất lượng cán tín dụng ñơn vị Từ ñó rút kết luận thực trạng áp dụng phân tích báo cáo tài ñược ñặt yêu cầu cấp thiết ñối công tác phân tích báo cáo tài quy trình thẩm ñịnh tín dụng với ngân hàng thương mại Xuất phát từ tính cấp thiết tầm quan ñối với doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng Nam Việt- Chi nhánh trọng hoạt ñộng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp tác giả ñã Đà Nẵng chọn nghiên cứu ñề tài: Ý nghĩa ñề tài “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH - Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống hoá hoàn thiện sở lý luận DOANH NGHIỆP VAY TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NAM VIỆT- phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng ngân hàng CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG” thương mại Mục ñích nghiên cứu - Hệ thống hoá vấn ñề lí luận công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng ngân hàng - Phân tích thực trạng công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng Nam Việt- Chi nhánh Đà Nẵng - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng ngân hàng Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng ngân hàng - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu công tác phân tích báo cáo tài quy trình thẩm ñịnh tín dụng ñối với doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng Nam Việt- Chi nhánh Đà Nẵng Footer Page of 126 - Về mặt thực tiễn: Từ phân tích ñánh giá thực trạng công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng ngân hàng, luận văn ñề xuất giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Navibank -Đà Nẵng Kết cấu ñề tài - Chương 1: Tổng quan công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt ñộng tín dụng ngân hàng thương mại - Chương : Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng Nam Việt- Chi Nhánh Đà Nẵng - Chương 3: Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay tín dụng Ngân hàng Nam Việt- Chi Nhánh Đà Nẵng 5 CHƯƠNG TỔNG QUAN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.2.4 Vai trò tín dụng ngân hàng hoạt ñộng kinh doanh Header Page of 126 ngân hàng thương mại 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ HOẠT CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Ngân hàng thương mại NHTM 1.1.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp ñối với NHTM tập Theo Luật tổ chức tín dụng Việt Nam Ngân hàng thương mại loại hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép thu thập xử lý hình ngân hàng ñược thực tất hoạt ñộng ngân hàng thông tin kế toán thông tin khác nhằm ñánh giá tình hình tài hoạt ñộng kinh doanh khác theo quy ñịnh Luật nhằm mục tiêu chính, khả tiềm lực khách hàng giúp ngân hàng ñưa lợi nhuận ñịnh tài trợ 1.1.1.2 Chức ngân hàng thương mại 1.2.2 Sự cần thiết công tác phân tích báo cáo tài doanh - NHTM loại hình trung gian tài làm nhiệm vụ thu hút tiền gửi tiết kiệm cho kinh tế nghiệp hoạt ñộng tín dụng ngân hàng thương mại Biết ñược khả toán khoản nợ ngắn hạn doanh - NHTM cấp tín dụng cho tác nhân kinh tế nghiệp nào, tình hình tự chủ tài khả sử - NHTM cung cấp dịch vụ toán cho khách hàng dụng nợ vay doanh nghiệp sao, hay mức doanh thu doanh nghiệp 1.1.1.3 Hoạt ñộng NHTM: Hoạt ñộng huy ñộng vốn, hoạt ñộng tín dụng, hoạt ñộng cung cấp dịch vụ khác 1.1.2 Hoạt ñộng tín dụng ngân hàng thương mại thực so với số ñầu tư tài sản lưu ñộng cố ñịnh Để ngân hàng tư vấn kịp thời cho doanh nghiệp ñịnh tài nhằm tháo gỡ khó khăn, ổn ñịnh phát triển doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng: giao dịch tài sản Giúp ngân hàng xây dựng kế hoạch cho vay, ngân hàng ñánh ngân hàng bên ñi vay ñó ngân hàng chuyển giao tài sản giá nhu cầu vốn ngắn hạn, trung dài hạn, từ ñó có chiến lược huy cho bên ñi vay sử dụng thời hạn ñịnh theo thoả thuận, ñộng vốn phù hợp, tránh lãng phí ñạt hiệu cao bên ñi vay có trách nhiệm hoàn trả vô ñiều kiện vốn gốc lãi cho ngân 1.2.3 Nguồn thông tin phục vụ phân tích báo cáo tài khách hàng hàng ñến hạn toán 1.2.3.1 Bảng cân ñối kế toán 1.1.2.2 Các hình thức chủ yếu tín dụng ngân hàng 1.2.3.2 Báo cáo kết kinh doanh 1.1.2.3 Đặc trưng hoạt ñộng tín dụng ngân hàng 1.2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Footer Page of 126 Header Page of 126 1.2.3.4 Thuyết minh báo cáo tài ñộng ñầu tư, lưu chuyển tiền từ hoạt ñộng tài Sau ñó tiến hành 1.2.3.5 Nguồn thông tin khác xem xét tổng thể ba dòng tiền 1.2.4 Phương pháp phân tích 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng ñến công tác phân tích báo cáo tài 1.2.4.1 Phương pháp so sánh doanh nghiệp hoạt ñộng tín dụng ngân hàng thương 1.2.4.2 Phương pháp tỉ số mại 1.2.4.3 Phương pháp DUPONT 1.2.6.1 Các nhân tố thuộc khách hàng 1.2.5 Nội dung phân tích báo cáo tài khách hàng 1.2.6.2 Các nhân tố thuộc ngân hàng 1.2.5.1 Phân tích khái quát tình hình tài a) Phân tích cấu trúc tài sản: Nhằm ñánh giá ñặc trưng KẾT LUẬN CHƯƠNG cấu tài sản doanh nghiệp, tính hợp lý ñầu tư vốn cho họat ñộng Công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp hoạt kinh doanh như: Tiền khoản tương ñương tiền, Các chứng khoán ñộng tín dụng ngân hàng thương mại có vai trò vô quan trọng, có giá, Hàng tồn kho,Tài sản cố ñịnh bước bắt buộc quy trình tín dụng ngân hàng b) Phân tích cấu trúc nguồn vốn thương mại Công tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - Phân tích tính tự chủ tài doanh nghiệp: thông qua tiêu tỷ suất nợ, tỷ suất tự tài trợ - Phân tích tính ổn ñịnh nguồn tài trợ: thông qua tiêu tỷ suất hoạt ñộng tín dụng ngân hàng thương mại có tác dụng cung cấp sở cần thiết ñể cán tín dụng ñưa ñịnh ñề xuất cho vay xác, hạn chế rủi ro cho ngân hàng ñem lại lợi nguồn vốn thường xuyên, tỷ suất nguồn vốn tạm thời., ích cho doanh nghiệp Các ngân hàng thương mại cần phải thực 1.2.5.2 Phân tích hệ số tài chủ yếu công tác cách nghiêm túc, hiệu ñể chất lượng tín dụng trở a) Phân tích hệ số toán: thông qua tiêu hệ số toán nên tốt hơn, ñảm bảo vốn cho ngân hàng yếu tố ñịnh sống nhanh ngắn hạn, hệ số toán nhanh ñối với ngân hàng thương mại b) Phân tích hệ số hoạt ñộng: thông qua tiêu số vòng luânchuyển vốn lưu ñộng, số vòng luân chuyển hàng tồn kho c) Phân tích hệ số sinh lợi : thông qua tiêu tỷ suất lợi nhuận doanh thu thuần, tỷ suất lợi nhuậntrên tài sản, tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu 1.2.5.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phân tích tiêu Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt ñộng kinh doanh, lưu chuyển tiền từ hoạt Footer Page of 126 9 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NAM VIỆT - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1.3 Tình hình hoạt ñộng ngân hàng Navibank - Đà Nẵng Header Page of 126 năm 2010-2011 2.1.3.1 Tình hình huy ñộng vốn Navibank - Đà Nẵng năm 20102011 Bảng 2.1 Tình hình huy ñộng vốn Navibank-Đà Nẵng năm 2010-2011 ĐVT: triệu ñồng 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NAM VIỆT- CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển ngân hàng thương mại cổ phần Nam Việt -Chi nhánh Đà Nẵng 2.1.1.1 Ngân hàng thương mại cổ phần Nam Việt (Navibank) Ngân hàng thương mại cổ phần Nam Việt (Navibank) ñược thành lập vào ngày 18/9/1995 Vốn ñiều lệ (tính ñến tháng năm 2011) là: 3.100 tỷ ñồng 2.1.1.2 Ngân hàng thương mại cổ phần Nam Việt - Chi Nhánh Đà Nẵng (Navibank-Đà Nẵng) Navibank-Đà Nẵng chi nhánh cấp ñược thành lập theo ñịnh số 0217/QĐ-NHNN ngày 25/10/2006 ngân hàng nhà nước việc ban hành quy chế tổ chức hoạt ñộng chi nhánh cấp Navibank-Đà Nẵng thức thành lập hoạt ñộng theo ñịnh số 39A/2006/QĐ- HDQT ngày 1/11/2006 hội ñồng quản trị Năm 2010 Năm 2011 Chỉ tiêu TT Số tiền TT (%) Số tiền (%) 305.166 87,11 529.658 94,32 Tiền gửi dân cư 33 0,01 35 0,01 Tiền gửi tổ chức tín dụng khác Tổ chức tín dụng phát hành chứng từ có giá Tổng vốn huy ñộng 45.125 12,88 350.324 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Footer Page of 126 31.847 5,67 -13.278 -29,42 -7,21 100 561.540 100 211.21 60,29 Trong tổng nguồn vốn kinh doanh Navibank - Đà Nẵng nguồn vốn huy ñộng nguồn vốn quan trọng chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn vốn, năm 2011 ñạt 561.540 triệu ñồng, tăng 211.216 triệu ñồng so với năm 2010 với tốc ñộ tăng 60,29%; tăng chủ yếu từ tiền gửi từ dân cư, năm 2011 529.658 triệu ñồng chiểm tỷ trọng 94,32% tổng vốn huy ñộng, so với năm 2010 tăng 224.492 triệu ñồng với tốc ñộ tăng 73,56% 2.1.3.2 Tình hình cho vay chung Navibank - Đà Nẵng năm 2010-2011 Bảng 2.2 Tình hình cho vay Navibank - Đà Nẵng năm 2010-2011 ĐVT: triệu ñồng 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức ngân hàng Nam Việt Chi nhánh Đà nẵng Biến ñộng qua hai năm Mức Tốc ñộ TT (%) ñộ (%) 224.49 73,56 7,21 6,06 0,00 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 X Doanh số cho vay Doanh số thu nợ Dư nợ bình quân Nợ hạn bình quân Tỷ lệ nợ xấu bình quân (%) 372,508 263,803 136,584 2,581 1.89 597,075 326,013 158,764 2,141 1.35 Biến ñộng qua hai năm Mức ñộ Tốc ñộ (%) 3=2-1 4=3/1 224,567 60.29 62,210 23.58 22,180 16.24 -440 -17.05 -0.54 -28.64 Header Page of 126 11 12 Doanh số cho vay năm 2011 597.075 triệu ñồng tăng 60,29%; bên 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI cạnh ñó doanh số thu nợ tăng 23,58% Nợ hạn giảm 17,05% Tỷ lệ CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG nợ xấu không ñáng kể mức 1,35% THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NAM VIỆT - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1.3.3 Tình hình hoạt ñộng kinh doanh Navibank-Đà Nẵng năm 2.2.1 Kiểm tra báo cáo tài ñánh giá chung tình hình 2010-2011 doanh nghiệp 2.2.1.1 Kiểm tra tính xác hợp lý số liệu báo cáo tài a)Kiểm tra Bảng cân ñối kế toán Bảng 2.3 Tình hình hoạt ñộng kinh doanh Navibank-Đà Nẵng năm 2010-2011 ĐVT: triệu ñồng Biến ñộng qua hai năm Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Thu nhập Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự Thu nhập từ hoạt ñộng dịch vụ Thu nhập từ hoạt ñộng khác Chi phí Chi phí lãi khoản chi phí tương tự Chi phí từ hoạt ñộng dịch vụ 29,422 18,328 10,632 462 23,466 19,365 3,168 39,808 26,467 12,045 1,296 30,382 23,146 6,134 10,386 8,139 1,413 834 6,916 3,781 2,966 35.30 44.41 13.29 180.52 29.47 19.52 93.62 933 5,956 1,102 9,426 169 3,470 18.11 58.26 Chi phí hoạt ñộng khác Lợi nhuận Mức ñộ Tốc ñộ(%) Năm 2011 tổng thu nhập 39.808 triệu ñồng tăng 35,3% so với năm 2010, ñó chi phí năm 30.382 triệu ñồng tăng 29,47% so với năm 2010 thấp tốc ñộ tăng lợi nhuận Vì lợi nhuận năm 2011 ñạt 9.426 triệu ñồng tăng 58,26% Trong tổng thu nhập năm 2011 thu nhập từ hoạt ñộng tín dụng ñạt 26.467 triệu ñồng tăng 8.139 triệu ñồng với tỷ lệ tăng 44,41% so với năm 2010, phần lại thu từ hoạt ñộng dịch vụ thu từ hoạt ñộng khác - Phần tài sản Liệu có khoản tín dụng thu hồi bị tính vào tài sản khoản phải thu? Liệu hàng tồn kho ñược ñịnh giá xác? Kiểm tra lại chi tiết khoản vay/trách nhiệm nợ ban giám ñốc Kiểm tra khoản toán/những khoản thu chờ xử lý Việc khấu hao tài sản cố ñịnh hữu hình có theo ñúng quy tắc? Liệu khách hàng vay có khoản ñầu tư vào công ty con/công ty khác ñang hoạt ñộng hiệu quả? - Phần nguồn vốn Liệu hoá ñơn mua thiết bị hoá ñơn phi hoạt ñộng khác có ñược phân biệt từ khoản phải trả nói chung? Liệu khoản ứng trước ñã thực ñược nhận khoản ñặt cọc ñã ñược thu? Những chi phí trả trước, chi phí dồn tích có ñược hạch toán? b) Kiểm tra Báo cáo kết hoạt ñộng kinh doanh Liệu tài khoản, bao gồm doanh thu bán hàng, chi phí mua, chi phí bán hàng chi phí hành chung thu nhập/chi phí phi hoạt ñộng ñược phân loại phân bổ xác? Kiểm tra chi tiết khoản thu nhập/chi phí hoạt ñộng Kiểm tra chi tiết khoản thu nhập/khoản lỗ bất thường Footer Page of 126 Header Page of 126 13 14 Loại B: Bắt buộc phải áp dụng biện pháp bảo ñảm tiền vay 2.2.1.2 Xem xét khoản mục báo cáo tài ñể ñánh tài sản xem xét hưởng phần ưu ñãi mức lãi suất cho vay, giá khả trả nợ khách hàng Về Bảng cân ñối kế toán phí dịch vụ -Các khoản nợ: khoản nợ khách hàng vay với mục ñích Loại C: Không ñược tăng dư nợ; hạn chế cho vay tiếp phải - Các khoản phải trả phải nộp khác, phải trả công nhân viên giảm thấp dần dư nợ; bắt buộc phải áp dụng biện pháp bảo ñảm tiền vay - Nguồn vốn chủ sở hữu: xem mức ñộ ổn ñịnh ñộ lớn tài sản không ñược hưởng mức lãi suất cho vay, phí dịch vụ ưu - Các khoản phải thu hàng tồn kho: có khả ñảm bảo mức ñộ ñãi theo quy ñịnh Navibank ổn ñịnh cho doanh nghiệp hay không? - Chỉ tiêu phân loại: Về Bảng báo cáo kết kinh doanh Chú trọng ñến lợi nhuận: lượng lợi nhuận có ñủ lớn phản ánh ñược việc kinh doanh có hiệu doanh nghiệp hay không? Lợi nhuận ñược tính nào? 2.2.1.3 Kiểm tra vốn tự có khách hàng - Có vốn tự có tham gia vào dự án, phương án sản xuất kinh doanh, dịch vụ ñời sống - Kinh doanh có hiệu 2.2.2 Các nội dung cụ thể phân tích BCTC doanh nghiệp vay tín dụng Nhóm I: Nhóm tiêu khả toán Nhóm II: Nhóm tiêu cấu tài Nhóm III: Nhóm tiêu hoạt ñộng Nhóm IV: Nhóm tiêu khả sinh lợi 2.2.3 Xếp hạng doanh nghiệp vay tín dụng Theo văn bản: 656/Navibank CBTD tiến hành phân loại khách hàng thành loại A, B, C Bảng 2.4: Bảng phân loại tiêu tài theo qui mô doanh nghiệp QUY MÔ LỚN (TTS>=100 tỷ ñồng) CHỈ TIÊU QUY MÔ VỪA (TTS>=20 tỷ ñồng) QUY MÔ NHỎ (TTS