CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I/ KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNDN: 1/ Khái niệm đặc điểm thuế TNDN: Khái niệm: Thuế TNDN loại thuế thu thu nhập sở kinh doanh Thu nhập khái niệm đa dạng; lợi tức từ hoạt động kinh doanh, xác định sở doanh thu trừ chi phí kinh doanh; khoản thu từ hoạt động kinh doanh Như vậy, so với chế độ thuế Lợi tức trước đây, thuế TNDN có phạm vi chi phối rộng hơn, bao quát khoản thu nhập, phát sinh sở kinh doanh, bối cảnh phát triển KT thị trường VO THE HAO CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I/ KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNDN: Đặc điểm thuế TNDN: Thuế TNDN sắc thuế trực thu, đối tượng nộp thuế củng đối tượng chịu thuế Mức thu thuế, đó, ảnh hưởng lớn đến khả tái đầu tư sở kinh doanh Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động sở kinh doanh, có thu nhập chịu thuế, sở kinh doanh phải chịu thuế Khả tập trung thuế TNDN, nhiều hay ít, không phụ thuộc vào thuế suất; mà chịu chi phối tăng trưởng KT, nói chung Nhằm tạo môi trường bền vững cho đầu tư, thuế suất thuế TNDN quy định tỷ lệ %, không lũy tiến VO THE HAO CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I/ KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNDN: 2/ Vai trò thuế TNDN:  Thông qua thuế TNDN, NN thực chánh sách khuyến khích đầu tư; khuyến khích cạnh tranh thành phần KT  Góp phần hình thành nguồn thu quan trọng cho NSNN, bên cạnh sắc thuế gián thu Đây khoản thu có xu hướng tăng lên theo tăng trưởng KT  Góp phần tái cấu trúc kinh tế theo ngành nghề, theo vùng lãnh thổ VO THE HAO CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN: 1/ Đối tượng nộp thuế TNDN: Mọi tổ chức kinh doanh, không phân biệt thành phần KT, kể DN có vốn đầu tư nước ngoài, có thu nhập chịu thuế phải nộp thuế VO THE HAO CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN: 2/ Căn phương pháp tính thuế: Thuế TNDN = phải nộp Thu nhập tính thuế Thuế suất x thuế TNDN Nếu doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học công nghệ: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế - VO THE HAO Phần trích lập quỹ x Thuế suất thuế TNDN CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN: 2/ Căn phương pháp tính thuế: Thu nhập tính thuế Thu nhập = TNDN TNDN - Thu nhập miễn thuế Các khoản lỗ + kết chuyển TNDN Thu nhập Chịu thuế Chịu thuế Doanh thu = tính thuế - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác TNDN VO THE HAO CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN: 2/ Căn phương pháp tính thuế: DOANH THU TÍNH THUẾ:  Doanh thu tính thuế xác định sở hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ giá tính thuế, không phân biệt hay chưa thu tiền gồm số trường hợp phải tính thuế theo quy định  Phù hợp với trường hợp tính thuế, giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế hướng dẫn thích hợp văn Bộ Tài Tổng cục thuế * VO THE HAO CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN: 2/ Căn phương pháp tính thuế: CHI PHÍ KINH DOANH ĐƯỢC TRỪ: Về nguyên tắc, toàn chi phí thực tế sở kinh doanh chi liên quan đến hoạt động kinh doanh có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp * CHI PHÍ KINH DOANH KHÔNG ĐƯỢC TRỪ: Luật thuế TNDN hành không tập trung giải thích chi phí trừ, tập trung giải thích chi phí không trừ Điều thuận lợi cho việc tìm hiểu thực * VO THE HAO CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN: 2/ Căn phương pháp tính thuế: THU NHẬP CHỊU THUẾ KHÁC: Gồm khoản thu nhập phát sinh hoạt động kinh doanh sở kinh doanh như:      Thu nhập mua bán chứng khoán; chuyển nhượng, lý tài sản; tiêu thụ phế liệu, phế phẩm Lãi tiền gửi; lãi cho vay; lãi bán hàng trả góp Thu tiền phạt vi phạm HĐKT sau bù trừ số bị phạt Thu nhập từ hoạt động kinh doanh nước Thu quà biếu, tặng tiền hay vật … VO THE HAO CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN: 3/ Thuế suất thuế TNDN: Thuế suất thuế TNDN áp dụng sở KD: 22% áp dụng từ 01/01/2014 Các DN có doanh thu không 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% từ 01/07/2013 Thuế suất 22% chuyển thành 20% từ 01/01/2016 Đối với dự án tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác: từ 32% đến 50%, Thủ tướng CP định cho dự án Ngoài thuế suất 25%, luật thuế TNDN quy định thuế suất ưu đãi với mức 10% áp dụng cho dự án khuyến khích đầu tư 20% _ 10 VO THE HAO ... LUẬT THUẾ TNDN: 3/ Thuế suất thuế TNDN: Thuế suất thuế TNDN áp dụng sở KD: 22 % áp dụng từ 01/01 /20 14 Các DN có doanh thu không 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20 % từ 01/07 /20 13 Thuế suất 22 % chuyển... lập quỹ x Thuế suất thuế TNDN CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP II/ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNDN: 2/ Căn phương pháp tính thuế: Thu nhập tính thuế Thu nhập = TNDN TNDN - Thu nhập miễn thuế... CỦA LUẬT THUẾ TNDN: 2/ Căn phương pháp tính thuế: Thuế TNDN = phải nộp Thu nhập tính thuế Thuế suất x thuế TNDN Nếu doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học công nghệ: Thuế TNDN phải nộp