CẨM NANG HƯỚNG DẪN ĐÀO TẠO CÁN BỘ CHỦ CHỐT HỢP TÁC XÃ BÀI 16 KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ Quy định chung công tác kế toán ● Kế toán việc thu nhập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động ● Kế toán tài việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài báo cáo tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin hợp tác xã Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Nhiệm vụ kế toán: • Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực chế độ kế toán • Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế toán • Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế toán • Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Yêu cầu kế toán: Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài Phản ánh kịp thời, thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thông tin, số liệu kế toán Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ • Phản ánh trung thực trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế, tài • Thông tin, số liệu kế toán phải phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ thành lập đến chấm dứt hoạt động đơn vị kế toán; số liệu kế toán phản ánh kỳ phải theo số liệu kế toán kỳ trước • Phân loại, xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống so sánh Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Nguyên tắc kế toán: • Giá trị tài sản tính theo giá gốc Hợp tác xã không tự điều chỉnh lại giá trị tài sản ghi sổ kế toán, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác • Các quy định phương pháp kế toán chọn phải áp dụng quán kỳ kế toán năm; trường hợp có thay đổi quy định phương pháp kế toán chọn hợp tác xã phải giải trình báo cáo tài • Hợp tác xã phải thu thập, phản ánh khách quan, đầy đủ, thực tế kỳ kế toán mà nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Đối tượng kế toán: Tài sản cố định, tài sản lưu động; Nợ phải trả vốn chủ sở hữu; Các khoản doanh thu, chi phí kinh doanh, chi phí khác thu nhập; Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước; Kết phân chia kết hoạt động kinh doanh; Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế toán: Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm; hợp tác xã thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Phải vào chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo nội dung sổ Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế toán phải xác, trung thực, với chứng từ kế toán Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ Việc ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài Thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm sau phải thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề Sổ kế toán phải ghi liên tục từ mở sổ đến khóa sổ Thông tin, số liệu sổ kế toán phải ghi bút mực; không ghi xen thêm vào phía phía dưới; không ghi chồng lên nhau; không ghi cách dòng; trường hợp ghi không hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi; ghi hết trang phải cộng số liệu tổng cộng trang chuyển số liệu tổng cộng sang trang Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ Báo cáo tài ● Yêu cầu chung: ► Báo cáo tài lập theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán dùng để tổng hợp thuyết minh tình hình kinh tế, tài hợp tác xã ► Báo cáo tài hợp tác xã gồm: - Bảng cân đối kế toán; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; - Bản thuyết minh báo cáo tài Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Lập báo cáo tài chính: - Hợp tác xã phải lập báo cáo tài vào cuối kỳ kế toán năm - Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khóa sổ kế toán - Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán; trường hợp báo cáo tài trình bày khác kỳ kế toán phải thuyết minh rõ lý - Báo cáo tài phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật hợp tác xã ký Người ký báo cáo tài phải chịu trách nhiệm nội dung báo cáo Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Nội dung công khai báo cáo tài chính: ► Nội dung công khai báo cáo tài hợp tác xã gồm: - Tình hình tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu; - Kết hoạt động kinh doanh; - Trích lập sử dụng quỹ; - Thu nhập người lao động ► Báo cáo tài hợp tác xã kiểm toán công khai phải kèm theo kết luận tổ chức kiểm toán Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ Kiểm kê tài sản ● Kiểm kê tài sản việc cân, đong, đo, đếm số lượng; xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế toán ● Hợp tác xã phải kiểm kê tài sản trường hợp sau: - Cuối kỳ kế toán năm, trước lập báo cáo tài chính; - Chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản hợp tác xã; - Chuyển đổi hình thức hợp tác xã; - Xảy hỏa hoạn, lũ lụt thiệt hại bất thường khác; - Đánh giá lại tài sản theo định quan nhà nước có thẩm quyền; - Các trường hợp khác theo quy định pháp luật Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Sau kiểm kê tài sản, hợp tác xã phải lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê Trường hợp có chênh lệch số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi sổ kế toán, hợp tác xã phải xác định nguyên nhân phản ánh số chênh lệch kết xử lý vào sổ kế toán trước lập báo cáo tài ● Việc kiểm kê phải phản ánh thực tế tài sản, nguồn hình thành tài sản Người lập ký báo cáo tổng hợp kết kiểm kê phải chịu trách nhiệm kết kiểm kê Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán ● Tài liệu kế toán phải hợp tác xã bảo quản đầy đủ, an toàn trình sử dụng lưu trữ ● Tài liệu kế toán lưu trữ phải Trường hợp tài liệu kế toán bị tạm giữ, bị tịch thu phải có biên kèm theo chụp có xác nhận; bị bị hủy hoại phải có biên kèm theo chụp xác nhận ● Tài liệu kế toán phải đưa vào lưu trữ thời hạn mười hai tháng, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm kết thúc công việc kế toán Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Người đại diện theo pháp luật hợp tác xã chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán ● Tài liệu kế toán phải lưu trữ theo thời hạn sau đây: - Tối thiểu năm năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành hợp tác xã, gồm chứng từ kế toán không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính; - Tối thiểu mười năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính, sổ kế toán báo cáo tài năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ Tiêu chuẩn, quyền trách nhiệm người làm kế toán ● Người làm kế toán phải có tiêu chuẩn sau đây: - Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; - Có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ kế toán Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Người làm kế toán có quyền độc lập chuyên môn, nghiệp vụ kế toán ● Người làm kế toán có trách nhiệm tuân thủ quy định pháp luật kế toán, thực công việc phân công chịu trách nhiệm chuyên môn, nghiệp vụ Khi thay đổi người làm kế toán, người làm kế toán cũ phải có trách nhiệm bàn giao công việc kế toán tài liệu kế toán cho người làm kế toán Người làm kế toán cũ phải chịu trách nhiệm công việc kế toán thời gian làm kế toán Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Những người không làm kế toán: - Người chưa thành niên; người bị hạn chế lực hành vi dân sự; người phải đưa vào sở giáo dục, sở chữa bệnh bị quản chế hành - Người bị cấm hành nghề, cấm làm kế toán theo án định tòa án; người bị truy cứu trách nhiệm hình sự; người phải chấp hành hình phạt tù bị kết án tội kinh tế, chức vụ liên quan đến tài chính, kế toán mà chưa xóa án tích - Bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột người có trách nhiệm quản lý điều hành hợp tác xã, kể kế toán trưởng hợp tác xã - Thủ kho, thủ quỹ, người mua, bán tài sản hợp tác xã Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Kế toán trưởng: - Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức thực công tác kế toán hợp tác xã - Kế toán trưởng có nhiệm vụ giúp chủ tịch hội đồng quản trị giám sát tài hợp tác xã - Kế toán trưởng chịu lãnh đạo chủ tịch hội đồng quản trị hợp tác xã - Trường hợp hợp tác xã cử người phụ trách kế toán thay kế toán trưởng người phụ trách kế toán phải có tiêu chuẩn kế toán trưởng phải thực nhiệm vụ, trách nhiệm quyền quy định kế toán trưởng Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ● Tiêu chuẩn điều kiện kế toán trưởng: ► Kế toán trưởng phải có tiêu chuẩn sau đây: - Các tiêu chuẩn quy định khoản Điều 50 Luật Kế toán; - Có chuyên môn, nghiệp vụ kế toán từ bậc trung cấp trở lên; Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ - Thời gian công tác thực tế kế toán hai năm người có chuyên môn, nghiệp vụ kế toán từ trình độ đại học trở lên thời gian công tác thực tế kế toán ba năm người có chuyên môn, nghiệp vụ kế toán bậc trung cấp ► Người làm kế toán trưởng phải có chứng qua lớp bồi dưỡng kế toán trưởng Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ ► Trách nhiệm quyền kế toán trưởng: - Thực quy định pháp luật kế toán, tài hợp tác xã; - Tổ chức điều hành máy kế toán theo quy định Luật Kế toán; - Lập báo cáo tài ► Kế toán trưởng có quyền độc lập chuyên môn, nghiệp vụ kế toán Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á KẾ TOÁN HỢP TÁC XÃ Câu hỏi thảo luận Câu hỏi Nhiệm vụ, yêu cầu công tác kế toán gì? Câu hỏi Nội dung báo cáo tài chính? Câu hỏi Hợp tác xã phải kiểm kê tài sản trường hợp nào? Câu hỏi Tiêu chuẩn, quyền trách nhiệm người làm kế toán gì? Tài liệu nhóm chuyên gia Socencoop phát triển với hỗ trợ kỹ thuật tài Chính phủ Australia Quỹ Châu Á