Đang tải... (xem toàn văn)
LƯU Ý GIẢI BÀI TẬP THUẾ TNDN TRONG KỲ THI CÔNG CHỨC 2016 Tài liệu cần có: Luật thuế TNDN hợp nhất số 14VBHNVPQH ngày 11 tháng 12 năm 2014 Thông tư hợp nhất thuế GTGT số 26VBHNBTC ngày 14 tháng 9 năm 2015 Khi cầm một bài tập, các bạn phải bik đó là bài tập chi phí xuôi hay chi phí ngược để định hình cách làm bài tập trong đầu. Bài tập Chi phí ngược là khi đề bài ra “Tổng chi phí trong năm là, trong đó:…”, bài tập chi phí xuôi là bài không cho tổng chi phí.
https://www.facebook.com/giolangbat LƯU Ý GIẢI BÀI TẬP THUẾ TNDN TRONG KỲ THI CÔNG CHỨC 2016 Tài liệu cần có: - Luật thuế TNDN hợp số 14/VBHN-VPQH ngày 11 tháng 12 năm 2014 - Thông tư hợp thuế GTGT số 26/VBHN-BTC ngày 14 tháng năm 2015 Khi cầm tập, bạn phải bik tập chi phí xuôi hay chi phí ngược để định hình cách làm tập đầu Bài tập Chi phí ngược đề “Tổng chi phí năm là, đó:…”, tập chi phí xuôi không cho tổng chi phí ĐỐI VỚI BÀI CHI PHÍ XUÔI: Thuế TNDN phải nộp= (TNTT- Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất TNTT= TNCT- (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) TNCT= (Doanh thu- Chi phí trừ) + TN khác Doanh thu tính thuế: Chi phí trừ Thu nhập khác -> TNCT= Thu nhập miễn thuế: Các khoản lỗ kết chuyển: -> TNTT= -> Thuế TNDN phải nộp= ĐỐI VỚI BÀI CHI PHÍ NGƯỢC Thuế TNDN phải nộp= (TNTT- Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất TNTT= TNCT- (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) TNCT= (Doanh thu- Chi phí trừ) + TN khác Doanh thu tính thuế: https://www.facebook.com/groups/cungonthithue/ Page https://www.facebook.com/giolangbat Chi phí trừ Chi phí không được: -> Tổng Chi phí không trừ -> Chi phí trừ= Tổng chi phí- Tổng chi phí không trừ Thu nhập khác -> TNCT= Thu nhập miễn thuế: Các khoản lỗ kết chuyển: -> TNTT= -> Thuế TNDN phải nộp= (Trên cách trình bày Bài tập Chi phí xuôi, Chi phí ngược thông thường Chỉ gặp Bài tập mà có Chi lãi> Thu lãi cách trình bày bước khác Tôi hướng dẫn dạng vào làm tập) NHỮNG LƯU Ý CHI TIẾT: Đối với tập có phần Thu nhập nước ngoài: Tách phần tính riêng, bước trình bày: B1: TNTT phần TN nước ngoài= TNST/(1-Thuế suất) (Đối với Bài tập nước có giảm thuế: TNTT= TNST/(1- Thuế suất x Tỷ lệ giảm) B2: Số Thuế nộp nước ngoài= TNTT x Thuế suất (Trong trường hợp nước có miễn giảm B2: Số thuế TNDN trước miễn giảm) B3: Số thuế phần TN nước tính theo pháp luật thuế nước= TNTT x Thuế suất nước (Năm 2015: Thuế suất nước 22%, năm 2016 Thuế suất nước 20%) B4: Số thuế nước trừ= Min(B2,B3) B5: Số thuế nước phải nộp= B3- B4 Đối với tập có phần Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS: https://www.facebook.com/groups/cungonthithue/ Page https://www.facebook.com/giolangbat - Trường hợp lãi: Tách riêng để tính - Trường hợp lỗ: Kê phần lỗ vào Phần Thu nhập khác (Chú ý: Lỗ từ hđkd không bù trừ với lãi từ hoạt động chuyển nhượng BĐS) - Thuế suất hoạt động chuyển nhượng BĐS năm 2015 22%, năm 2016 20% Doanh thu: Tùy theo phương pháp kê khai doanh nghiệp, mà doanh thu có hay không bao gồm thuế VAT Đối với Doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ Doanh thu doanh thu chưa bao gồm thuế VAT Đối với Doanh nghiệp kê khai theo phương pháp trực tiếp Doanh thu doanh thu bao gồm thuế VAT Thông thường tập không đánh đố người phần Doanh thu Doanh thu thường cho dạng Tổng doanh thu cho dạng nghiệp vụ bán hàng Đối với cho Tổng doanh thu, trình bày tập người cần đề "Doanh thu tính thuế: " (Lưu ý: không đề "Doanh thu chưa bao gồm thuế VAT:" :v) Đối với cho doanh thu dạng nghiệp vụ bán hàng, trình bày tập: Doanh thu: - Bán sản phẩm A: - Bán sản phẩm B: … -> Doanh thu tính thuế=… Các ý Chi phí trừ Không trừ tính thuế TNDN: Đây phần quan trọng Bài tập thuế TNDN, người cần đọc kỹ phần thông tư Ở đây, lưu ý bạn số khoản chi phí hay xuất hay đánh đố tập 4.1 Đối với hóa đơn, chứng từ phải toán từ 20 triệu đồng trở lên: + Đối với hóa đơn, chứng từ từ 20tr trở lên yêu cầu phải có chứng từ không dùng tiền mặt Tuy nhiên, số trường hợp phép dùng tiền mặt như: - Mua hàng hóa đối tượng phải lập Bảng kê - Các khoản chi Thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc, hỗ trợ phục vụ cho hoạt động tổ chức đảng, tổ chức trị - xã hội doanh nghiệp https://www.facebook.com/groups/cungonthithue/ Page https://www.facebook.com/giolangbat + Mua hàng hóa mua nhà cung cấp ngày có tổng giá trị toán từ 20tr đồng trở lên phải có chứng từ không dùng tiền mặt + Mua hàng hóa từ 20tr đồng trở lên, chưa toán tính vào chi phí (Xem thêm Ví dụ thông tư để hiểu rõ hơn) 4.2 Đối với khoản Trích khấu hao TSCĐ: + Trích khấu hao TSCĐ không phục vụ sản xuất kinh doanh Chi phí không trừ, trừ số trường hợp đặc biệt sau (Bài tập thường đánh đố người trường hợp đặc biệt nhé): Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc doanh nghiệp như: nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng trạm y tế để khám chữa bệnh, sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao thiết bị, nội thất đủ điều kiện tài sản cố định lắp đặt công trình nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao động, nhà trực tiếp cho người lao động; chi phí xây dựng sở vật chất, chi phí mua sắm máy, thiết bị tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp trích khấu hao tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Mọi người lưu ý Trích khấu hao TSCĐ Chi phí chi Nhưng Chi đầu tư xây dựng tài sản Chi phí không trừ + Trích khấu hao TSCĐ TSCĐ không thuộc quyền sở hữu; không theo dõi sổ sách kế toán; vượt mức quy định BTC; khấu hao hết trích khấu hao Chi phí không trừ + Trích khấu hao ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống: Khi đụng khoản tập, người phải ngược lên phần đầu đọc xuống phần cuối tập để xem Đơn vị hoạt động lĩnh vực nào: - Nếu Đơn vị kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tô phần trích khấu hao không bị giới hạn - Nếu ngành trên: Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe Chi phí không trừ + Đối với TSCĐ dừng theo mùa vụ: Trích khấu hao tháng Chi phí trừ, từ tháng trở lên Chi phí không trừ + Đối với TSCĐ dừng sửa chữa định kỳ: Trích khấu hao 12 tháng Chi phí trừ, từ 12 tháng trở lên Chi phí không trừ https://www.facebook.com/groups/cungonthithue/ Page https://www.facebook.com/giolangbat 4.3 Đối với Chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế 4.4 Hàng hóa bị hư hỏng thay đổi trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không bồi thường tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế 4.5 Chi phí nguyên nhiên vật liệu vượt định mức: Bây tập không đánh đố khoản này, bị giới hạn ngành nghề nhà nước có ban hành định mức + Chi trang phục vật không bị giới hạn, tiền giới hạn 5trđ/người /năm Riêng chi ăn ca thuế tndn không bị giới hạn, bị giới hạn thuế tncn… 4.6 Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng: + Chi tiền lương, tiền công hạch toán vào chi phí kỳ thực tế không chi trả Chi phí không trừ + Chi tiền thưởng, bảo hiểm nhân thọ: Khi đụng tập, người phải đọc kỹ xem đề có cho Khoản ghi cụ Điều kiện hưởng Mức hưởng hồ sơ sau Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động, Quy chế tài chính, Quy chế thưởng không Nếu ghi Chi phí trừ, Không ghi Chi phí không trừ + Tiền học phí người lao động nước từ bậc mầm non đến trung học phổ thông Chi phí trừ + Đụng tập có Trích lập dự phòng tiền lương, người cần nhớ: - Trích lập mức tối đa 17%, việc trích lập phải đảm bảo sau trích lập doanh nghiệp không bị lỗ - Chi phí lương trừ= Min( Tiền lương phê duyệt hay Tổng lương phải trả; Tiền lương chi trả+ Mức trích lập x Tiền lương chi trả) - Tiền lương Chủ DNTN, chủ Công ty TNHH thành viên; Thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên, thành viên hội đồng quản trị mà người không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất Chi phí không trừ https://www.facebook.com/groups/cungonthithue/ Page https://www.facebook.com/giolangbat 4.7 Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp Không có quy chế quy định cụ thể việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, Không có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến Chi phí không trừ 4.8 Trích nộp Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện: - Nếu Doanh nghiệp không thực đầy đủ nghĩa vụ nợ Bảo hiểm bắt buộc khoản chi Chi phí không trừ (Nợ tiền BHBB khoản BHBB nợ tính vào Chi phí trừ) - Nếu doanh nghiệp không nợ BHBB Chi phí trừ 1trđ/người/tháng 4.9 Chi phí thuê tài sản: Phải phân bổ theo số năm thuê (Khác với Doanh thu cho thuê phép lựa chọn 4.10 Chi trả lãi vay vốn: Khi đọc tập phần Chi phí thấy có Chi trả lãi vay vốn, người phải đọc phần Thu nhập khác xem có Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay không để định hình cách trình bày tập: + Nếu Bài tập có Chi lãi mà Thu lãi khoản Chi lãi khoản Chi phí trừ + Nếu Bài tập có Thu lãi mà Chi lãi khoản Thu lãi kê phần Thu nhập khác + Nếu Bài tập có Chi lãi Thu lãi: Thì người cần nhớ phần Chi phí, Chi lãi khoản chi không trừ - Nếu Thu lãi> Chi lãi: Khoản chênh lệch thu chi lãi người kê vào Thu nhập khác - Nếu Chi lãi> Thu lãi: Khoản chênh lệch giảm trừ vào hoạt động kinh doanh Khi Đường tập là: Doanh thu tính thuế: Chi phí trừ: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh chính= Doanh thu tính thuế- Chi phí trừ Thu nhập khác không bao gồm lãi vay Chênh lệch thu chi lãi= Chi lãi- Thu lãi TNCT= Thu nhập từ hđkd chính+ TN khác không bao gồm lãi vay- Chênh lệch … + Trường hợp vay cá nhân: Chi phí trừ= Min(Tiền lãi vay; (Tiền lãi vay/lãi suất vay) x LS ngân hàng x 150%) 4.11 Chi trả lãi vay tương ứng vốn điều lệ thiếu Chi phí không trừ https://www.facebook.com/groups/cungonthithue/ Page https://www.facebook.com/giolangbat 4.12 Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Doanh nghiệp trích lập năm có phát sinh khoản Nợ hạn Nếu năm không phát sinh Nợ hạn, khoản trích lập Chi phí không trừ 4.13 Trích trước sửa chữa TSCĐ: Chi phí trừ tính theo Thực tế chi 4.14 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ: - Của khoản mục Tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, nợ phải thu Chi phí không trừ - Của khoản mục Nợ phải trả: Chi phí trừ 4.15 Chi tài trợ cho Giáo dục; tài trợ cho y tế; tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo; tài trợ nghiên cứu khoa học Đúng đối tượng Chi phí trừ (Những đối tượng đối tượng người đọc từ khoản 2.22 đến 2.26 phần Chi phí không trừ thông từ + Ở người cần cẩn thận đề cho Chi góp vốn vào trường Đại học, vào Bệnh viện Chi phí không trừ 4.16 Chi phí mua thẻ hội viên sân gôn, Chi phí chơi gôn Chi phí không trừ 4.17 Các khoản chi không tương ứng với doanh thu Chi phí không trừ, trừ trường hợp sau trừ: - Chi cho hoạt động phòng chống HIV/AIDS nơi làm việc doanh nghiệp - Chi cho thực nhiệm vụ giáo dục quốc phòng an ninh, huấn luyện, hoạt động lực lượng dân quân tự vệ phục vụ nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác - Chi hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức Chính trị xã hội doanh nghiệp (Tổ chức Chính trị xã hội doanh nghiệp gồm Công đoàn, Hội cựu chiến binh, Đoàn niên) - Khoản chi có tính chất phúc lợi trực tếp cho người lao động như: Chi hiếu hỉ, chi nghỉ mát, khen thưởng đậu đại học… Khoản bi giới hạn tháng lương bình quân thực tế 4.18 Chi đầu tư xây dựng giai đoạn đầu tư để hình thành TSCĐ chi phí không trừ 4.19 Bài tập có Chi phạt, Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: + Nếu có Chi phạt, Thu phạt: Thì Chi phạt khoản Chi phí trừ phần Chi phí trừ + Nếu Thu phạt, Chi phạt: Thu phạt kê vào Thu nhập khác https://www.facebook.com/groups/cungonthithue/ Page https://www.facebook.com/giolangbat + Nếu có Chi phạt, Thu phạt: Trên phần Chi phí Chi phạt Chi phí không trừ Phần Chênh lệch Thu Chi kê vào Thu nhập khác 4.20 Chi phạt vi phạm hành gồm vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật thuế, tiền chậm nộp thuế Chi phí không trừ 4.21 Chi ủng hộ địa phương, Chi ủng hộ đoàn thể, tổ chức xã hội Chi phí không trừ 4.22 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hoàn thuế, Thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ; thuế GTGT đầu vào TSCĐ ô tô từ chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định khấu trừ; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu nước mà theo thỏa thuận hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước nhận không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân Chi phí không trừ Thu nhập khác Thu nhập miễn thuế - Một khoản mà người xác định Thu nhập miễn thuế kê Thu nhập khác Thu nhập miễn thuế - Nếu đầu cho khoản Thu nhập từ góp vốn liên doanh, liên kết chia từ thu nhập Sau nộp thuế: Thì khoản kê vào Thu nhập khác Thu nhập miễn thuế - Nếu đầu cho khoản Thu nhập từ góp vốn liên doanh, liên kết chia từ thu nhập Trước nộp thuế: Thì khoản kê Thu nhập khác - Lãi chênh lệch đánh giá tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối năm Tiền mặt, tiền gửi, Tiền chuyển, Nợ phải thu không tính vào TNCT - Lãi chênh lệch đánh giá tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối năm Nợ phải trả kê vào Thu nhập khác https://www.facebook.com/groups/cungonthithue/ Page https://www.facebook.com/giolangbat Thuế suất thuế TNDN Bài tập cho dạng Thuế suất phổ thông cho dạng doanh thu năm trước liền kề để xác định thuế suất: - Thuế suất phổ thông năm 2015 22%, năm 2016 20% - Nếu doanh thu năm 2014