Phân biệt đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng không kê khai, tính nộp thuế GTGT chịu thuế suất 0%? - Giống nhau: thuế giá trị gia tăng đầu (phải nộp) không có/bằng không - Khác nhau: khấu trừ thuế GTGT đầu vào kê khai thuế, xuất hóa đơn 1/ Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào: - KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG: khấu trừ thuế GTGT đầu vào (theo điểm 1.h, Điều Nghị định 209/2013/NĐ-CP) - KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT: không khấu trừ thuế GTGT đầu vào (theo điểm 1.d, Điều Nghị định 209/2013/NĐ-CP) - CHỊU THUẾ SUẤT 0%: khấu trừ thuế GTGT đầu vào (theo điểm 1.a, Điều Nghị định 209/2013/NĐ-CP) 2/ Về khai thuế 2.1/ Khai GTGT thuế đầu vào: - KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG: thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không tính thuế khấu trừ nên kê khai tiêu số “Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế” bảng kê mua vào – PL 01-2/GTGT - KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT: thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế không khấu trừ nên kê khai tiêu số “Hàng hoá, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ” bảng kê mua vào – PL 01-2/GTGT - CHỊU THUẾ SUẤT 0%: thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0% khấu trừ nên kê khai tiêu số “Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế” bảng kê mua vào – PL 01-2/GTGT 2.2/ Khai thuế GTGT đầu ra: - KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG: kê khai tiêu số “Hàng hóa, dịch vụ tổng hợp tờ khai 01/GTGT” bảng kê bán – PL 01-1/GTGT - KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT: kê khai tiêu số “Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)” bảng kê bán – PL 01-1/GTGT - CHỊU THUẾ SUẤT 0%: kê khai tiêu số “Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%” bảng kê bán – PL 01-1/GTGT 3/ Về xuất hóa đơn: - KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG: hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán giá thuế GTGT, dòng thuế suất thuế GTGT không ghi, gạch bỏ - KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT: hoá đơn GTGT ghi dòng giá bán giá toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi gạch bỏ - CHỊU THUẾ SUẤT 0%: hoá đơn GTGT ghi dòng giá bán giá toán, dòng thuế suất thể 0%, số thuế GTGT Thuế GTGT khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế: I Những nội dung sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT năm 2008 góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư đổi công nghệ, khuyến khích xuất khẩu: Luật thuế GTGT năm 2008 sửa đổi, giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế (chuyển nhóm từ không chịu thuế sang chịu thuế GTGT) tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế liên hoàn khâu trình sản xuất kinh doanh; xếp, điều chỉnh lại hợp lý nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% 10% (chuyển số nhóm hàng hóa từ thuế suất 5% sang áp dụng thuế suất 10%) góp phần nâng cao minh bạch sách, nâng cao hiệu quản lý quan thuế người nộp thuế, nâng cao sức cạnh tranh hàng hoá, dịch vụ Việt Nam thị trường quốc tế, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh xuất khẩu; áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% vận tải quốc tế tạo điều kiện để khuyến khích phát triển hoạt động vận tải quốc tế doanh nghiệp Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế Việc hoàn thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư tạo thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển công nghệ, đầu tư đổi TSCĐ, góp phần thúc đẩy vốn đầu tư xã hội tăng trưởng Thông qua áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất tạo điều kiện để doanh nghiệp hạ giá hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, tăng khả cạnh tranh thị trường quốc tế, từ khuyến khích xuất tăng trưởng mạnh qua năm II Luật thuế GTGT năm 2008 góp phần nâng cao hiệu quản lý nhà nước, minh bạch hoạt động kinh tế, chống gian lận; thúc đẩy hạch toán kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nâng cao lực quản trị doanh nghiệp: Luật năm 2008 bổ sung điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: thời gian kê khai khấu trừ tối đa nâng từ 03 tháng lên tháng; yêu cầu phải có chứng từ toán qua ngân hàng giá trị mua vào lần từ hai mươi triệu đồng trở lên; quy định tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT khấu trừ toàn thuế đầu vào để khuyến khích đầu tư, tạo thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán bảo đảm quyền lợi doanh nghiệp làm ăn chân chính, ngăn chặn hành vi mua bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, gian lận khấu trừ, hoàn thuế GTGT, chống thất thu ngân sách, tạo lập môi trường kinh doanh bình đẳng, lành mạnh III Thuế GTGT tiếp tục nguồn thu quan trọng, ổn định, bảo đảm tỷ lệ động viên hợp lý cho Ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nguồn tài cho nghiệp phát triển kinh tế xã hội Với chất loại thuế tiêu dùng, thuế GTGT tiếp tục phát huy vai trò loại thuế có số thu đóng góp vào Ngân sách nhà nước nhiều nhất, đặc biệt giai đoạn nay, thuế GTGT phát huy vai trò loại thuế gián thu đóng vai trò quan trọng loại thuế biến động thay đổi thuế thu nhập doanh nghiệp hay thuế thu nhập cá nhân Ngoài ra, thuế GTGT nộp vào ngân sách kịp thời (ngay kỳ phát sinh giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ) nên thuế GTGT tạo nguồn thu đặn cho nhà nước bối cảnh nhiều quốc gia phải đối mặt với tình trạng giảm lượng tiền mặt số thu thuế giảm chi ngân sách tăng IV Thuế GTGT khuyến khích phát triển giao dịch toán không dùng tiền mặt: Trước năm 2009 việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào khâu nội địa vào hóa đơn GTGT người bán, quy định việc phải toán qua ngân hàng khâu kinh doanh nước nên phát sinh tình trạng nhiều doanh nghiệp lập hóa đơn khống (hóa đơn không kèm theo hàng hóa, dịch vụ không kèm theo việc toán tiền) để lợi dụng trốn thuế (không kê khai nộp thuế giao dịch tiền mặt) chiếm đoạt tiền thuế Từ ngày 01/01/2009 để khấu trừ thuế GTGT đầu vào Luật thuế GTGT năm 2008 quy định điều kiện quan trọng doanh nghiệp phải có chứng từ toán qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào lần có giá trị hai mươi triệu đồng Quy định thúc đẩy phát triển giao dịch toán qua ngân hàng doanh nghiệp - chủ trương lớn Chính phủ góp phần ngăn chặn gian lận việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT, góp phần chống rửa tiền  ... dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) ” bảng kê bán – PL 01 -1 /GTGT - CHỊU THUẾ SUẤT 0% : kê khai tiêu số “Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% ” bảng kê bán – PL 01 -1 /GTGT 3/ Về... hóa đơn: - KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG: hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán giá thuế GTGT, dòng thuế suất thuế GTGT không ghi, gạch bỏ - KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT: hoá đơn GTGT ghi... Khai thuế GTGT đầu ra: - KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG: kê khai tiêu số “Hàng hóa, dịch vụ tổng hợp tờ khai 01 /GTGT bảng kê bán – PL 01 -1 /GTGT - KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT: kê khai