LỜI CAM DOAN Trong trình thực luận văn với đề tài “Xây dựng dự toán ngân sách Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo”, vận dụng kiến thức học tập với trao đổi, hướng dẫn, góp ý giáo viên hướng dẫn để thực đề tài luận văn thạc sĩ Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, số liệu kết luận văn hoàn tồn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Các kết luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Luận văn thực hướng dẫn TS Huỳnh Đức Lộng TP HồChí Minh, ngày 25 tháng năm 2016 Người thực luận văn LÊ THU HẰNG MỞ DẦ U 1.Lý thực đề tàiHiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) 12 nước thành viên có Việt Nam ký kết vào ngày 04/02/2016 kỳ vọng đem lại cho doanh nghiệp nước ta nhiều hội thách thức, có doanh nghiệp hoạt động ngành thủy sản Những hội hưởng mức thuế suất ưu đãi xuất nhập thủy sản sang nước thành viên TPP, tăng cường hội tiếp cận với nguồn vốn đầu tư nước Tuy nhiên, thách thức đặt doanh nghiệp thủy sản rào cản kỹ thuật thương mại đòi hỏi yêu cầu cao chất lượng vệ sinh an toàn thực phẩm, đặc biệt doanh nghiệp thủy sản nước phải đối mặt với việc giảm thị phần cạnh tranhtừ doanh nghiệp ngành nước thành viên TPP Kế toán quản trị với vai trò tương ứng với bốn chức nhà quản trị hoạch định, tổ chức – điều hành định, ngày thể tầm quan trọng phát triển doanh nghiệp Từ thực trạng kinh tế hội nhập, đặc biệt có TPP, yêu cầu đặt doanh nghiệp thủy sản nước ta nói riêng cần phải xác lập dự tốn ngân sách, nội dung cơng tác kế tốn quản trị Vì dự tốn ngân sách xây dựng kế hoạch, chi tiết hóa kế hoạch tài chính, giúp doanh nghiệp sử dụng hiệu nguồn lực có cịn cơng cụ để đánh giá trách nhiệm nhà quản lý thông qua việc so sánh kết thực với dự toán.Và mục tiêu quan trọng dự tốn ngân sách đảm bảo cho định hướng kiểm sốt nguồn tài chính, dịng tiền việc thực hoạt động sản xuất kinh doanh theo mục tiêu doanh nghiệp Công ty cổphần thủy sản xuất nhập Côn Đảo công ty có thịphần xuất ởnhiều quốc gia, nằm top công ty dẫn đầu vềkim ngạch xuất sản phẩm surimi Việt Namvà mởrộng sản xuất xuất sản phẩmsurimi mô khách hàng ưa chuộng Tuy nhiên, ởcơng ty naychưa có mơ hình cụthểcũng quy trình rõ ràng vềdựbáo chỉthực rời rạc sốbáo cáo có sựpha trộn dựtoán, kếhoạch thực tếnhư kếhoạch sản xuất –kinh doanh, kếhoạch thu chi.Từthực trạng kinh tếđặt yêu cầu nâng cao lực quản trịvà kiểm soát tài nhiều doanh nghiệp vai trị dựtốn ngân sách tình hình dựtốn ngân sách cơng ty tác giảđã chọn đềtài “Xây dựng dựtốn ngân sách Cơng ty cổphần thủy sản xuất nhập Côn Đảo”cho luận văn thạc sỹkinh tế 2.Tổng quan cơng trình nghiên cứu Một số cơng trình nghiên cứu dự tốn ngân sách doanh nghiệp nước như: Nghiên cứu “Are budget useful? A survey of Malaysian companies” Ahmad et al (2003).Nghiên cứu thực với công ty Malaysia Kết nghiên cứu cơng ty Malaysia thực dự tốn ngân sách, dự toán ngân sách mở rộng phạm vi trở thành phần quan trọng hoạch định kiểm sốt cơng ty Nghiên cứu số lý thuyết thực hành kế toán.Nghiên cứu “Managerial Accounting” Garrison et al (2012).Nghiên cứu trình bày nội dung kế tốn quản trị, có phần dự tốn ngân sách; cụ thể khái niệm, ý nghĩa, hệ thống báo cáo dự toán ngân sách Nghiên cứu “ ifficulties of the u dgeting Process and Factors Leading to the eci sion to Implement this Management Tool” Lidia (2014).Nội dung nghiên cứu trở ngại q trình thiết lập dự tốn ngân sách yếu tố tác động đến việc định thực thi biện pháp quản lý Kết nghiên cứu dự tốn ngân sách cơng cụ hữu dụng có nhiều lợi thế, sử dụng kinh tế Một số cơng trình nghiên cứu dự toán ngân sách doanh nghiệp Việt Nam như: Luận văn thạc sỹ “ ự toán ngân sách Công ty Pepsico Việt Nam – Ngành Foods thực trạng giải pháp hoàn thiện” Nguyễn Thị Minh ức (2010).Nghiên cứu trình bày thực trạng dự tốn ngân sách Cơng ty Pepsico Việt Na – Ngành Foods Kết cơng ty có lập dự tốn ngân sách, nhiên cơng tác dự tốn ngân sách cơng ty cịn tồn nhiều khuyết điểm Cụ thể mơ hình dự tốn mơ hình thơng tin phản hồi lại mang nặng tính áp đặt từ xuống khơng phản ánh tình hình thực tế cơng ty; nhiều dự toán quan trọng chưa lập như: dự toán phải thu, dự toán tiền, Từ thực trạng mà tác giả đưa giải pháp xây dựng dự tốn ngân sách theo mơ hình thơng tin từ lên; lập đầy đủ báo cáo dự tốn ngân sách theo trình tự dự toán tiêu thụ kết thúc dự toán báo cáo tài chính.Luận văn thạc sỹ “Xác lập mơ hình dự tốn báo cáo dự tốn ngân sách cho loại hình doanh nghiệp Khu cơng nghiệp iê n Hòa 2” Nguyễn Thúy Hằng (2012) Với việc khảo sát thực trạng dự toán ngân sách 102 doanh nghiệp Khu cơng nghiệp Biên Hịa có 17 doanh nghiệp khơng lập dự tốn, 16 doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất Các mặt hạn chế cơng tác lập dự tốn ngân sách tác giả hầu hết doanh nghiệp chưa có phận chun trách cơng tác lập dự tốn; quy trình dự tốn chưa xây dựng bước thực cụ thể, chi tiết; hệ thống báo cáo dự toán chưa đầy đủ, báo cáo dự toán quan trọng dự toán thu tiền, dự toán chi tiền, Từ thực trạng trên, tác giả đã đưa giải pháp xác lập mơ hình dự tốn báo cáo dự tốn ngân sách cho loại hình doanh nghiệp Khu cơng nghiệp Biên Hịa  Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty cổ phần gốm Việt Thành” Phạm Thị Phƣơng Anh (2014).Tác giả phân tích thực trạng dự tốn ngân sách Công ty cổ phần gốm Việt Thành; kết cho thấy cơng ty có lập dự tốn ngân sách chưa có tham gia, phối hợp phịng ban, xí nghiệp chưa có thống biểu mẫu dự tốn ngân sách Từ đó, tác giả đưa giải pháp hồn thiện dự tốn ngân sách Công ty cổ phần gốm Việt Thành Một số giải pháp công ty nên áp dụng mơ hình dự tốn ngân sách từ lên để kết hợp tham gia phịng ban, xí nghiệp; thống mẫu biểu dự toán ngân sách Tác giả kế thừa nghiên cứu với nội dung sau:  Từ nghiên cứu Ahmad et al (2003) Lidia (2014): Đó ý nghĩa dự toán ngân sách vai trị doanh nghiệp, có nhiều trở ngại q trình thiết lập công cụ đắc lực cho nhà quản trị  Từ nghiên cứu Garrison et al (2012): Đó khái niệm, ý nghĩa, hệ thống báo cáo dự toán ngân sách để phục vụ cho phần khái quát sở lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp. Từ nghiên cứu Nguyễn Thị Minh Đức (2010), Nguyễn Thúy Hằng (2012) Phạm Thị Phương Anh (2014): Đó thực trạng nhiều doanh nghiệp khơng lập dự tốn ngân sách mà lập kế hoạch; nhiều doanh nghiệp có lập dự tốn ngân sách cơng tác dự tốn ngân sách cịn tồn nhiều khuyết điểm; báo cáo dự toán ngân sách lập khơng đầy đủ; nên cần có giải pháp xây dựng hồn thiện dự tốn ngân sách 3.Mục tiêu nghiên cứu Từ phần tác giả kế thừa từ cơng trình nghiên cứu nước ngồi nước tác giả tiến hành thực nghiên cứu với mục tiêu sau đây: Một hệ thống lý luận dự toán ngân sách.Hai phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống thơng tin kế toán phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo Ba đề giải pháp xây dựng dự tốn ngân sách Cơng ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo 4.Câu hỏi nghiên cứu Luận văn trả lời câu hỏi nghiên cứu sau: Thứ nhất, tảng lý luận cho việc tiếp cận, xây dựng dự toán ngân sách tổ chức kinh doanh? Thứ hai, Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Cơn Đảo có lập dự tốn ngân sách hay chưa, có, tình hình nội dung dự tốn ngân sách công ty thể nào? Thứ ba, Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Cơn Đảo chưa lập dự tốn ngân sách có cần phải xây dựng dự tốn ngân sách hay không xây dựng với mục tiêu, nội dung nào? Di tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu dự toán ngân sách công ty Cổ phần thủy sản xuất nhập Cơn Đảo 6.Phạm vi nghiên cứu Về khơng gian phạm vi nghiên cứu Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Cơn Đảo.Về thời gian phạm vi nghiên cứu năm 2015 2016.7 Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu phương pháp định tính Cụ thể sau: Luận văn sử dụng phương pháp thu thập tài liệu, phân tích, tổng hợp tài liệu để hệ thống hóa sở lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp chương Luận văn sử dụng phương pháp vấn, quan sát nghiên cứu bàn để thu thập liệu thực trạng cơng tác lập dự tốn ngân sách Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo Luận văn sử dụng phương pháp suy luận, phân tích để đưa giải pháp để xây dựng dự tốn ngân sách Cơng ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo Kết cấu luận vănNgoài phần mở đầu phần kết luận, luận văn gồm có chương:Chương 1: Cơ sở lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hệ thống thông tin kế toán phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Cơn Đảo Chương 3: Xây dựng dự tốn ngân sách Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ Ự TO N NGÂN S H TRONG OANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm dự toán ngân sách Theo Vanderbeck (2010) dự tốn ngân sách kinh doanh phương pháp chi tiết hóa kế hoạch tài chính, giúp công ty đạt mục tiêu ngắn hạn dài hạn Nếu nguyên tắc dự toán ngân sách thực cách hợp lý, cơng ty n tâm sử dụng hiệu tất nguồn lực đạt kết thuận lợi thời gian dài Theo Huỳnh Lợi (2012) dự tốn tính tốn, dự kiến cách chi tiết, tỉ mỉ nguồn lực, cách thức huy động sử dụng nguồn lực để thực hoạt động sản xuất kinh doanh định, khoảng thời gian định thể hình thức hệ thống tiêu lượng, giá Dự toán ngân sách phần dự tốn với mục đích hướng đến thể rõ ràng, chi tiết nguồn tài chính, nguồn tiến Theo Lebas (2015) dự tốn ngân sách kế hoạch chi tiết Dự toán ngân sách phối hợp tương tác việc sử dụng nguồn lực để đưa tổ chức thực theo kế hoạch đề Vậy dự toán ngân sách việc tính tốn mục tiêu cụ thể, nguồn lực tài cụ thể doanh nghiệp thể hệ thống tiêu, bảng biểu Dự toán ngân sách xây dựng kế hoạch, chi tiết hóa kế hoạch tài chính, giúp cơng ty đạt mục tiêu tài hoạt động sàn xuất kinh doanh 1.2 Ý nghĩa dự tốn ngân sách Dự tốn ngân sách có ý nghĩa việc thực chức nhà quản trị, hoạch định, tổ chức – điều hành, kiểm tra định Nội dung cụ thểnhư sau:Hoạch địnhTheo Lê Thế Giới & cộng (2007) hoạch định tiến trình nhà quản trị xác định lựa chọn mục tiêu tổ chức vạch hành động cần thiết nhằm đạt mục tiêu Đây chức nhà quản trị tảng hoạt động quản trị Hoạch định thiết lập sở định hướng cho việc thực thi chức tổ chức, lãnh đạo kiểm tra Dự tốn ngân sách có vai trị việc thực chức hoạch định nhà quản trị Mục tiêu chiến lược đề trước dự toán lập nhằm hướng đến mục tiêu Dự toán lập dựa kế hoạch, chi tiết hóa kế hoạch, thể thành số bảng biểu Những dự toán cho nhà quản trị thấy tranh tồn cảnh tình hình tài chính, hoạt động doanh nghiệp Ngồi ra, phân tích tình hình thị trường, đối thủ cạnh tranh, nhu cầu khách hàng nhiều yếu tố khác Do đó, điều giúp nhà quản trị tính tốn mục tiêu cụ thể, nguồn lực cụ thể để thực kế hoạch chiến lược doanh nghiệp Tổ chức - điều hành Tổ chức -điều hành chức thể liên kết người với người tổ chức, người với nguồn lực để nhằm đạt hiệu hoạt động cao Dự toán ngân sách gắn liền với việc xác định trách nhiệm, đánh giá lực người tổ chức để tổ chức nhân tốt tổ chức việc phân bổ nguồn lực để thực mục tiêu đề Dự toán ngân sách giúp thông tin, đạo phận tổ chức hiểu kế hoạch thực kế hoạch Do đó, dự tốn ngân sách tạo phối hợp nhiều phận doanh nghiệp Chẳng hạn, phận tiêu thụ không phối hợp với phận sản xuất dẫn đến việc thiếu nguồn hàng cung cấp hay sản xuất dư thừa dẫn đến hàng tồn kho cao Thơng qua dự tốn ngân sách, nhà quản trị thực đôn đốc, giám sát việc thực mục tiêu thành viên doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp thực tốt mục tiêu đề ra.Kiểm soátKiểm soát chức thể giám sát kết thực được, kịp thời phát sai sót để điều chỉnh Vai trị dự toán ngân sách việc thực chức kiểm tra nhà quản trị so sánh kết thực tế dự toán ngân sách, đánh giá việc thực dự toán ngân sách Bằng việc so sánh kết đạt với dự toán đề để thấy chênh lệch Nhà quản trị nhìn vào chênh lệch để tìm ngun nhân Và tìm nguyên nhân nhà quản trị biết người chịu trách nhiệm cho việc để tìm hướng xử lý để kiểm soát điều Ra địnhTheo Huỳnh Lợi (2012) định chức lựa chọn hợp lý tối ưu phương án giải pháp Chức định có gắn kết chặt chẽ với chức Trong trình hoạt động, nhà quản trị phải đối mặt với nhiều định có ảnh hưởng đến doanh nghiệp Dự tốn ngân sách xác định dựa kế hoạch Do đó, nhà quản trị định phân bổ nguồn lực có doanh nghiệp đến phận Chẳng hạn, nhà quản trị phân bổ nguồn tiền cho việc chi mua sắm máy móc thiết bị, chi trả lương Trong bốn nội dung có mối quan hệ hoạch định kiểm soát Hoạch định xác định hành động cần làm để đạt mục tiêu doanh nghiệp Kiểm sốt liên quan đến việc xem lại xảy so sánh với dự tốn ngân sách để kịp thời phát sai sót có hướng giải Mối quan hệ thể hình 1.1 10 Hình 1.1 Hoạch định, kiểm soát mối quan hệ hoạch định kiểm soát Nguồn: Atkinson et al (2012) 1.3 Nội dung xây dựng dự tốn ngân sách 1.3.1 Mơ hình dự tốn ngân sách 1.3.1.1 Mơ hình thơng tin từdƣới lênDịng liệu thơng tin mơ hình thơng tin từdưới lên từ phận có mức độtrách nhiệm thấp đến phận có mức độtrách nhiệm cao Dự toán xuất phát từ quản lý cấp sở Quản lý cấp sởcăn cứvào điều kiện phận để lập chỉtiêu dựtốn, sau trình lên quản lý cấp trung gian Cấp trung gian lập chỉtiêu dự toán phận tổng hợp chỉtiêu dự tốn mà cấp sở gửi lên sẽtrình lên quản lý cấp cao Quản lý cấp cao sẽtổng hợp, xem xét tồn diện tình hình đơn vị xét duyệt dự tốn Ưu điểm mơ hình dựtốn lập ởcác phận cấp thấp, thành viên am hiểu rõ hoạt động doanh nghiệp mức độcơ sở Chẳng hạn, đểxác định lượng sản phẩm cần sản xuất phận phân xưởng hay Kiểm soátXác định định hướng tổchức mục tiêu ngắn hạn Xây dựng chiến lược dài hạn kếhoạch ngắn hạn Xây dựng dựtốn ngân sách chínhĐo lường đánh giá hiệu quảso với dự toán Đánh giá lại định hướng, mục tiêu, chiến lược kế hoạchHoạch định 11 khu sản xuất nắm tình hình tốt ban giám đốc hay phịng kinh doanh Do đó, dựtốn lập sẽsát với lực hoạt động máy móc thiết bịhay nhân cơng Nếu có chênh lệch thực so với dựtốn doanh nghiệp có thểbiết nguyên nhân người phải chịu trách nhiệm Tuy nhiên, nhược điểm mơ hình dựtốn nhà quản trịcấp thấp lập, họ nắm rõ tình hình hoạt động nên họđưa dự tốn, tồn nguy họ cốtình đưa dựtốn thấp để dễdàng thực hiện, thếảnh hưởng đến hiệu hoạt động doanh nghiệp Ngoài ra, nhược điểm mơ hình kiểm tra, giám sát nhà quản trị cấp với cấp khơng thực kỹlưỡng chi tiết Vì thơng qua dựtoán mà cấp lập gửi lên, nhà quản trị cấp cao xem xét đưa kết luận cuối Mơ hình thơng tin từdưới lên thích hợp áp dụng cho nhũng doanh nghiệp có quy mơ lớn : bước 1: bước 2Hình 1.2.Mơ hình thơng tin từdưới lên(Nguồn: Huỳnh Lợi (2012, trang 138)) 1.3.1.2 Mơ hình thông tin từ xuốngQuản lý cấp cao nhấtQuản lýcấp trung gianQuản lýcấp trung gianQuản lý cấp sởQuản lý cấp sởQuản lý cấp sởQuản lý cấp sở 12 Đối với loại mơ hình thơng tin từtrên xuống dịng liệu xuất phát từcấp quản lý cao Các chỉtiêu dựtoán quản lý cấp cao đưa truyền xuống quản lý cấp trung gian, cấp trung gian truyền xuống cấp sở.Ưu điểm mơ hình thơng tin từtrên xuống nhanh, gọn lần từ cấp cao xuống cấp thấp Do vậy, mơ hình thích hợp áp dụng ởcác doanh nghiệp có quy mơ nhỏ Mơ hình tồn nhược điểm có rập khn, áp đặt cấp quản trị cấp cao nắm rõ toàn vấn đề cụ thể, chi tiết phát sinh bộphận doanh nghiệp Mơ hình khơng khai thác hết tiềm sựsáng tạo nhà quản trị bộphận Và nhà quản trị phận nhận kế hoạch họ bị bắt buộc phải thực nên nhiều khơng có động lực để cố gắng phải thực chỉtiêu đặt khơng phù hợp với thực tếđang diễn doanh nghiệp Một nhược điểm thiếu phản hồi từphía nhà quản trị cấp thực dựtốn, làm giảm hiệu hoạt động doanh nghiệp.Hình 1.3.Mơ hình thơng tin từ xuống(Nguồn: Huỳnh Lợi (2012, trang 136))1.3.1.3 Mơ hình thơng tin có phản hồi Mơ hình có kết hợp mơ hình thơng tin từ xuống mơ hình thơng tin từdưới lên Đặc điểm mơ hình thơng tin có phản hồi chỉtiêu dự toán cấp quản lý cao đưa xuống quản lý cấp trung cấp sở Các nhà quản Quản lý cấp cao nhấtQuản lýcấp trung gianQuản lýcấp trung gianQuản lý cấp sởQuản lý cấp sởQuản lý cấp sởQuản lý cấp sở 13 trịnày nhận thông tin từnhà quản trị cấp cao đưa xuống sẽcăn vào tình hình thực tếđang phát sinh doanh nghiệp đểcó phản hồi lại cho chỉtiêu dự tốn phù hợp Và cuối quản lý cấp cao tổng hợp xem xét tồn diện tình hình doanh nghiệp đểxét duyệt đưa xuống quản lý cấp trung gian, cấp trung gian đưa xuống cấp sở Và dự tốn hồn chỉnh Ưu điểm mơ hình có phản hồi từnhà quản trị cấp thấp cấp cao sẽđảm bảo cho việc thực kế hoạch tốt Mơ hình thơng tin có phản hồi huy động sựtham gia trí tuệ cấp quản lý vào q trình dự tốn Điều sẽgiúp phối hợp tốt để dựtốn có tính khảthi cao Mơ hình kết hợp ưu điểm mơ hình Tuy nhiên nhược điểm mơ hình xuất phát từnhà quản trị cấp cao có phản hồi nhà quản trị cấp thấp, tốn nhiều thời gian, chi phí doanh nghiệp Ngồi ra, mơ hình cần nhiều thời gian cho việc soạn thảo, xét duyệt nên q trình dựtốn khơng tổchức tốt không hiệu : bước 1: bước 2: bước 3Hình 1.4.Mơ hình thơng tin có phản hồi(Nguồn: Huỳnh Lợi (2012, trang 136))Quản lý cấp cao nhấtQuản lýcấp trung gianQuản lýcấp trung gianQuản lý cấp sởQuản lý cấp sởQuản lý cấp sởQuản lý cấp sở 14 1.3.2 Quy trình lập dự tốn ngân sách Quy trình lập dự tốn ngân sách có giai đoạn là: chuẩn bị dự tốn ngân sách, soạn thảo dự toán ngân sách theo dõi dự toán ngân sách (Brooksoon (2000)) 1.3.2.1 Chuẩn bị dự toán ngân sách Ở giai đoạn doanh nghiệp cần phải làm rõ mục tiêu mình; truyền thơng chi tiết dự toán ngân sách hướng dẫn cho người trách nhiệm cho việc chuẩn bị dự toán ngân sách Các kế hoạch dài hạn điểm khởi đầu cho việc chuẩn bị dự toán ngân sách thường niên Trong điều kiện biến động môi trường kinh doanh giá cả, tiền lương điều cần thiết nhà quản trị doanh nghiệp cần xây dựng hướng dẫn chi tiết cho phận thực Trong giai đoạn chuẩn bị dự toán ngân sách doanh nghiệp cần chuẩn bị nhân sự, số liệu biểu mẫu Do đó, doanh nghiệp cần xem xét nguồn lực có để phục vụ cho việc thực dự toán ngân sách Các yếu tố cần đặc biệt xem xét tài chính, nhân lực Đây thành phần quan trọng dự toánngân sách doanh nghiệp Chẳng hạn lực sản xuất có đủ thực nhu cầu tiêu thụ hay không, nhân lực có đủ đảm nhận cơng việc q trình dự tốn ngân sách khơng 1.3.2.2 Soạn thảo dự toánngân sách Ở giai đoạn này, doanh nghiệp cần phải thu thập thông tin liên quan để soạn thảo báo cáo dự toán ngân sách Doanh nghiệp chuẩn bị dự toán tiêu thụ Đây dự toán quan trọng dự toán ngân sách hàng năm dự tốn khó xây dựng tổng doanh thu phụ thuộc vào nhu cầu khách hàng, ngồi cịn bị ảnh hưởng kinh tế đối thủ cạnh tranh Các dự toán khác xây dựng dự toán sản xuất, dự tốn mua hàng, dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung Các dự toán xây dựng dựa số liệu khứ số thông tin khác Số liệu khứ sử dụng điểm khởi đầu cho việc xây dựng dự toán ngân sách, thơng tin q khứ cung cấp hướng phân tích cho tương lai 1.3.2.3 Theo dõi dự toán ngân sách Giai đoạn theo dõi dự tốn thể việc xem xét tình hình thực dự tốn ngân sách để có biện pháp đơn đốc phận thực dự tốn ngân sách Ngồi ra, theo dõi dự toán ngân sách nhằm xem dự tốn xây dựng có q cao so với thực tế để có biện pháp điều chỉnh lại Trong q trình hoạt động, kết thực chênh lệch so với dự tốn Do đó, doanh nghiệp cần phải so sánh phân tích kết đạt so với dự tốn, để từ thấy mục không tiến hành theo kế hoạch tìm lý chênh lệch Từ đó, doanh nghiệp đưa hướng giải rút kinh nghiệm cho kỳ lập dự toán sau 16 Hình 1.5 Quy trình dự tốn ngân sách doanh nghiệp (Nguồn: Brooksoon (2000))1.3.3 Nội dung phƣơng pháp lập hệ thống báo cáo dự toán ngân sách 1.3.3.1 Khái quát hệ thống báo cáo dự toán ngân sách Hệ thống báo cáo dựtoán ngân sách bao gồm cácbáo cáo: dựtoán tiêu thụ, dựtoán sản xuất, dựtốn ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, Chuẩn bịdựtốn ngân từnước ngồi-Phí gửi chứng từChi phí QLDN-Chi phí nhân viên văn phịng-Chi phí điện-Chi phí nước-Các khoản chi phí hành chính:-Chi phí khấu hao TSCĐChi phí trảtrước dài hạn phân bổ-Chi phí nhân viên-Chi phí điện thoại 79 + Chi phí thay mực máy in, máy photo+ Chi phí văn phịng phẩm+ Các chi phí khácNguồn: Tác giả đề xuất 3.4.2.Xây dựng tài khoản ghi nhận cung cấp thông tin Công ty cần xây dựng tài khoản ghi nhận cung cấp thơng tin liên quan đến dự tốn ngân sách Hiện nay, công ty áp dụng Hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng tư 200/2014 Bộ Tài Do đó, giải pháp đưa cơng ty sử dụng tài khoản ban hành theo Thông tư trên, chi tiết theo hoạt động dự toán ngân sách.Cụ thể sau: Tiếp tục sử dụng tài khoản cấp ban hành theo Thơng tư Các tài khoản là: TK 511, TK 131, TK 152, TK 156, TK 621, TK 622, TK 627, TK 641, TK 642 Các tài khoản mở chi tiết để cung cấp thông tin liên quan đến dự tốn ngân sách Ví dụ: TK 511 phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, tài khoản ghi nhận cung cấp thông tin liên quan đến dự toán doanh thu Các tài khoản mở tài khoản chi tiết sau: Các tài khoản: TK 511, TK 131, TK TK 152, TK 156Các tài khoản mở chi tiết cấp theo Thông tư trên, thể phận sản xuất thương mại xí nghiệp Sau đó, TK chi tiết cấp mở chi tiết cấp thể dòng sản phẩm TK chi tiết cấp thể sản phẩm.Các tài khoản: TK 621, TK 622, TK 627 Toàn tài khoản cấp thể khoản chi phí tương ứng chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung phận sản xuất xí nghiệp Sau đó, TK cấp mở tài khoản chi tiết cấp thể dòng sản phẩm cấp thể sản phẩm.TK 641 80 Tài khoản cấp thể chi phí bán hàng tồn cơng ty TK cấp mở chi tiết cho bộphận để thể chi phí bán hàng phận TK 642Tài khoản cấp thể chi phí quản lý doanh nghiệp tồn cơng ty TK cấp mở chi tiết cho phòng ban để thể chi phí quản lý doanh nghiệp phòng ban Bảng 3.3 Tài khoản ghi nhận cung cấp thơng tin dự tốn ngân sách Sốhiệu tài khoảnTên tài khoảnCấp 1Cấp 2Cấp 3Cấp 4511Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ5111Doanh thu bán hàng hóa(bộphận thương mại)5111.SDoanh thu bán hàng hóa (bộphận thương mại)–dịng surimi5111.S.EDoanh thu bán hàng hóa (bộphận thương mại)–dịng surimi–ESO 5112Doanh thu bán thành phẩm(bộphận sản xuất)5112.SDoanh thu bán thành phẩm(bộphận sản xuất) – dòng surimi5112.S.EDoanh thu bán thành phẩm(bộphận sản xuất) –dòng surimi –ESO 131Phải thu khách hàng131.1Phải thu khách hàng –Bộphận thương mại131.1.SPhải thu khách hàng –Bộphận thương mại –Dòng surimi131.1.S.EPhải thu khách hàng –Bộphận thương mại –Dòng surimi -ESO 131.2Phải thu khách hàng –Bộphận SX131.2.SPhải thu khách hàng –Bộphận sản xuất–Dòng surimi 81 131.2.S.EPhải thu khách hàng –Bộphận sản xuất–Dòng surimi -ESO .152Nguyên liệu, vật liệu152.1Nguyên liệu, vật liệu –Bộphận thương mại152.1.SNguyên liệu, vật liệu –Bộphận thương mại –Dòng surimi152.1.S.ENguyên liệu, vật liệu –Bộphận thương mại –Dòng surimi -ESO .152.2Nguyên liệu, vật liệu –Bộphận SX152.2.SNguyên liệu, vật liệu – Bộphận sản xuất–Dòng surimi152.2.S.ENguyên liệu, vật liệu –Bộphận sản xuất– Dòng surimi -ESO .156Hàng hóa156.1Hàng hóa –Bộphậnthương mại156.1.SHàng hóa –Bộphận thương mại –Dịng surimi156.1.S.EHàng hóa – Bộphận thương mại –Dịng surimi -ESO .621Chi phí NVLtrực tiếp–Bộphận SX621.SChi phí NVL trực tiếp –Bộphận sản xuất –Dịng surimi621.1.S.EChi phí NVL trực tiếp –Bộphận sản xuất –Dịng surimi -ESO .622Chi phí nhân cơng trực tiếp –Bộphận SX622.SChi phí nhân cơng trực tiếp –Bộphận sản xuất –Dịng surimi622.S.EChi phí nhân cơng trực tiếp –Bộphận sản xuất –Dịng surimi -ESO .627Chi phí sản xuất chung–Bộphận SX6271Chi phí nhân viên phân xưởng6271.SChi phí nhân viên phân xưởng –Dịng surimi 82 Nguồn: Tác giả đề xuất 3.4.3 Xây dựng hệ thống định mức theo hoạt độngCông ty cần xây dựng hệ thống định mức theo hoạt động Cụ thể là: Hồn thiện định mức chi phí ngun vật liệu trực tiếp: Bao gồm định mức lượng định mức giá nguyên vật liệu trực tiếp Hiện nay, công ty xây dựng định mức nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất sản phẩm; đó, để hồn thiện chi phí ngun vật liệu trực tiếp cần thiết xem xét để xây dựng định mức giá nguyên vật liệu trực tiếp Định mức giá xây dựng vào giá mua NVL khoản chi phí thu mua NVL khoản công ty giảm trừ mua chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, Hoàn thiện định mức chi phí nhân cơng trực tiếp: Cụ thể công ty cần xem xét thêm sách nhà nước liên quan đến chế độ người lao động Hồn thiện định mức chi phí sản xuất chung: Công ty cần xây dựng định mức biến phí sản xuất chung định phí sản xuất chung Vì khoản mục chi phí phức tạp, bao gồm nhiều loại chi phí Hiện nay, chi phí sản xuất chung cơng ty có liên quan đến nhiều sản phẩm Do đó, cơng ty 6272Chi phí ngun, vật liệu6272.SChi phí ngun, vật liệu –Dịng surimi 641Chi phí bán hàng641.BP1Chi phí bán hàng bộphận1641.BP2Chi phí bán hàng bộphận 642Chi phí quản lý doanh nghiệp642.PKTTVChi phí QLDN –Phịng kếtốn tài vụ642.PTCHCChi phí QLDN –Phịng tổchức hành 83 xây dựng dựa biến phí trực tiếp nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp Hồn thiện hạn mức phịng ban, quản lý: Phần biến phí cơng ty xây dựng tương tự biến phí sản xuất chung, dựa biến phí trực tiếp nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp Hồn thiện định mức chi phí bán hàng: Đây khoản mục chi phí có liên quan trực tiếp đến sản lượng tiêu thụ Do biến phí bán hàng xây dựng dựa theo mức độ tiêu thụ sản phẩm định mức biến phí bán hàng 3.4.4 Xây dựng hệ thống kỹ thuật phân tích dự báo thơng tin thị trƣờngCác kỹ thuật phân tích dự báo đề xuất xây dựng bao gồm:Đối với sản lượng tiêu thụ: Đây tiêu quan trọng nhất, sở lập dự toán tiêu thụ dự toán khác hệ thống báo cáo dự toán ngân sách Do đó, dự báo sản lượng tiêu thụ cần phải xem xét, phân tích yếu tố bên bên ngồi cơng ty Các yếu tố bên kết thực tế tiêu thụ năm mục tiêu công ty Các yếu tố bên ngồi nhu cầu khách hàng, đối thủ cạnh tranh, sách nhà nước liênquan đến ngành nghề, sản phẩm công ty Công thức đề xuất để dự báo sản lượng tiêu thụ sau: Sản lượng tiêu thụ dự toán = Sản lượng tiêu thụ năm trước + Nhiệm vụ phát triển (Tốc độ phát triển) + Điều chỉnh thị trường Đối với dự trữ tồn kho: Công ty cần xây dựng cách ước tính sản lượng tồn kho, vào đặc điểm sản phẩm đặc điểm nguyên vật liệu Ví dụ, với đặc điểm ngun vật liệu cơng ty từ cá biển nên công ty không để tồn kho mà chế biến hết; với loại vật liệu phụ đường, muối, hương liệu chả cá, cơng ty cần xem xét đặc tính ngun vật liệu để tính tốn thời gian lưu kho mức dự trữ hợp lý Đối với sản phẩm để lưu kho lâu ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm; Mặt khác, hệ thống đông lạnh xây dựng với chi phí cao, nên lưu kho sản phẩm lâu phải xây dựng thêm hệ thống đông lạnh 84 nên dẫn đến tăng chi phí đầu tư; lưu kho lâu làm tăng chi phí lưu kho Vậy, để xây dựng dự trữ tồn kho hợp lý, cơng ty số thực tế năm trước, điều chỉnh theo thay đổi tồn kho thực tế mục tiêu công ty năm sau.Đối với giá bán: Giá bán có vai trị quan trọng, khơng ảnh hưởng đến nguồn thu cơng ty mà cịn ảnh hưởng đến tính cạnh tranh công ty thị trường, thị phần khách hàng Do đó, xây dựng giá bán cơng ty cần xem xét sách giá thông tin liên quan đến thị trường Cơng thức xây dựng giá bán dự tốn đề xuất sau:Giá bán = Giá bán năm trước + Điều chỉnh giá theo thị trường năm Đối với định mức chi phí: Định mức chi phí xây dựng vào số liệu năm trước quy mơ hoạt động phịng ban, xí nghiệp năm Cơng thức xây dựng định mức chi phí đề xuất là: Định mức chi phí = Định mức chi phí năm trước + Tăng biến đổi thị trường – Giảm tiết kiệm năm trước 3.4.5 Nâng cao trình độ cơng nghệ kỹ thuật xử lý thông tin kết nối thông tinĐể đạt hiệu lập dự toán ngân sách cần có kết hợp nhiều phận, hệ thống mạng cơng ty cần có kết nối nhanh chóng an tồn phịng ban với Các liệu kết xuất hay gửi thông tin phận thực nhanh dễ sử dụng Khi xây dựng hệ thống mạng, công ty cần thiết lập phận tham gia vào dự toán ngân sách truy cập vào liệu Các cá nhân có liên quan quyền truy cập vào phân hệ phép kết nối với phận khác theo quy trình thiết lập hệ thống mạng Hiện nay, có nhiều phần mềm hỗ trợ cơng ty việc lập dự tốn ngân sách Cơng ty nghiên cứu, xem xét chi phí đầu tư tính 85 để mua sử dụng, nhằm góp phần tăng tốc độ xử lý thông tin, kết nối thông tin tính hiệu cho cơng tác dự tốn ngân sách 3.4.6 Nâng cao trình độ nhân viên kế toán theo hƣớng chuyên nghiệp Với giải pháp xây dựng hệ thống dự tốn ngân sách, có giải pháp tổ chức nhân thực hiện, đó, dự tốn ngân sách vận hành thơng qua phận chuyên nghiệp, cụ thể tổ chức phận kế tốn quản trị đặt phịng kế tốn Với giải pháp này, phận kế toán quản trị có nhiệm vụ thực u cầu cơng tác kế tốn quản trị, có dự tốn ngân sách Vì thế, để phận đảm nhận vai trị quan trọng cần phải nâng cao trình độ theo hướng chuyên nghiệp Cụ thể, cơng ty cần cử nhân viên kế tốn đào tạo để nâng cao trình độ chun mơn, có mảng kế tốn quản trị, kỹ xử lý cơng việc q trình thực nhiệm vụ công ty 3.4.7 Những giải pháp hỗ trợ khác Để hỗ trợ xây dựng thực dự tốn ngân sách cơng ty ngồi giải pháp chun mơn cần có thêm giải pháp hỗ trợ khác Cụ thể quan điểm nhà quản trị ý thức chấp hành dự toán ngân sách người thực Theo Garrison et al (2012) thành cơng dự toán ngân sách phụ thuộc vào mức độ mà nhà quản trị cấp cao chấp nhận dự toán ngân sách phần quan trọng hoạt động công ty cách họ sử dụng liệu dự tốn Do đó, nhà quản trị cơng ty cần phải có quan tâm đến dự tốn ngân sách, điều nâng cao đồng thuận người thực thúc đẩy việc thực dự toán ngân sách đạt hiệu cao Ngồi ra, dự tốn ngân sách khơng nên đưa cao làm nhân viên cảm thấy khó khăn dễ gây tâm lý chán nản Nếu nhà quản trị đặt mục tiêu cơng ty phải thực cho dự tốn ngân sách nguy có hành động tiêu cực từ phía nhân viên nhằm đạt yêu cầu Cuối cùng, để giúp dự toán ngân sách trở thành thực tế, kết hợp tham gia đồng thuận nhân viên, có tính nghiêm túc cơng ty cần đưa sách khen thưởng, kỷ luật phù hợp 86 KẾT LUẬN H ƢƠNG Trước thực trạng công ty lập kế hoạch sản xuất – kinh doanh kế hoạch thu chi với lợi ích hiệu mà dự tốn ngân sách mang lại chương trình bày cần thiết phải xây dựng dự tốn ngân sách Cơng ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo Cụ thể xây dựng mơ hình dự tốn ngân sách, quy trình dự tốn ngân sách hệ thống báo cáo dự tốn ngân sách, dự tốn ngân sách xây dựng dự toán doanh thu thu tiền, dự toán sản xuất, dự toán mua hàng, dự toán nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự toán giá thành sản phẩm, dự toán chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, dự tốn tiền Ngồi ra, để đưa dự tốn ngân sách thành thực tác giả đề xuất tổ chức mơ hình nhân thực dự toán ngân sách Cuối giải pháp đề xuất nhằm hỗ trợ cho việc xây dựng thực dự tốn ngân sách cơng ty xây dựng hệ thống chi phí theo mơ hình ứng xử, xây dựng hệ thống kỹ thuật phân tích dự báo thơng tin thị trường số giải pháp hỗ trợ kh KẾT LUẬNVới hiệu mà dự toán ngân sách mang lại cho doanh nghiệp việc áp dụng dự tốn ngân sách tốn thời gian chi phí, doanh nghiệp nên xem xét điều kiện thực tế đơn vị để áp dụng Bài luận văn trình bày chương, từ sở lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp với lý thuyết dự tốn ngân sách, sau tác giả vào tìm hiểu thực trạng hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo, cuối đưa giải pháp xây dựng dự tốn ngân sách cơng ty Kết luận nay, công ty chưa xây dựng dự toán ngân sách mà lập kế hoạch sản xuất – kinh doanh kế hoạch thu chi Với điều kiện cơng ty tác giả đề xuất giải pháp xây dựng hệ thống dự tốn ngân sách bao gồm mơ hình dự tốn ngân sách, quy trình dự tốnngân sách, xây dựng hệ thống báo cáo dự toán ngân sách, tổ chức nhân thực Ngoài ra, tác giả đề xuất giải pháp hỗ trợ xây dựng thực dự tốn ngân sách cơng ty Với tất giải pháp trên, tác giả hy vọng ứng dụng thành công công ty mang lại hiệu cao cho cơng ty q trình hoạt động Cuối cùng, tác giả mong nhận lời góp ý q thầy bạn bè công tác lĩnh vực để luận văn hoàn thiện T I L IỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tiếng Việt 1.Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp.2.Đồn Ngọc Quế cộng sự, 2015 Kế tốn quản trị Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 3.Huỳnh Lợi, 2008 Xây dựng kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất Việt Nam Luận án Tiến sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 4.Huỳnh Lợi, 2012 Kế tốn quản trị Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Phương Đông 5.Lê Thế Giới cộng sự, 2007 Giáo trình quản trị học Hà Nội: Nhà xuất Tài chính.6.Nguyễn Ngọc Quang cộng sự, 2014 Giáo trình kế toán quản trị Hà Nội: Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân.7.Nguyễn Thị Minh Đức, 2010 Dự tốn ngân sách Cơng ty Pepsico Việt Nam – Ngành Foods thực trạng giải pháp hoàn thiện Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.8.Nguyễn Thúy Hằng, 2012 Xác lập mơ hình dự toán báo cáo dự toán ngân sách cho loại hình doanh nghiệp Khu cơng nghiệp Biên Hịa Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 9.Phạm Thị Phương Anh, 2014 Hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty cổ phần gốm Việt Thành Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh.Danh mục tài liệu tiếng Anh1.Ahmad, N.N.N et al., 2003 Are budget useful? A survey of Malaysian companies Managerial Auditing Journal, 9:717-724 2.Atkinson, A.A et al., 2012 Management Accounting 6th ed Upper Saddle River: Pearson 3.BPP Learning Media, 2010 ACCA Passcards for Paper F5 Performance Management 5th ed London: BPP Learning Media.4.Brookson, S., 2000 Managing Budgets London: Dorling Kindersley.5.Garrison, R.H et al., 2012 Managerial Accounting.14th ed New York: McGraw-Hill/Irwin.6.Lebas, M.J., 2015 In: Wright, J.D., ed 2015 International Encyclopedia of the Social & Behavioral Sciences Amsterdam: Elsevier, pp.894-900.7.Lidia, T.G., 2014 Difficulties of the Budgeting Process and Factors Leading to the Decision to Implement this Management Tool Procedia Economics and Finance, 15:466473.8.Vanderbeck, E.J., 2010 Principles of Cost Accounting 15th ed Mason: South-Western Cengage Learning PH L C 1.Phụ lục 1: Báo cáo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2015 phương hướng nhiệm vụ kế hoạch năm 2016 Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo 2.Phụ lục 2: Kế hoạch thu chi Công ty cổ phần thủy sản XNK Côn Đảo 3.Phụ lục 3: Báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh tháng 01/2016 Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Cơn Đảo 4.Phụ lục 4.1: Dự tốn doanh thu 5.Phụ lục 4.2 Dự toán thu tiền 6.Phụ lục 5.1 Dự tốn sản xuất – Dịng sản phẩm surimi mơ 7.Phụ lục 5.2 Dự tốn sản xuất – Dịng sản phẩm surimi 8.Phụ lục 6.1 Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp 9.Phụ lục 6.2 Dự toán toán tiền mua nguyên vật liệu trực tiếp 10.Phụ lục 7.1 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 11.Phụ lục 7.2 Dự tốn tốn lương khoản trích theo lương nhân cơng trực tiếp 12.Phụ lục Dự tốn chi phí sản xuất chung 13.Phụ lục 9.1 Dự tốn giá thành dòng sản phẩm surimi 14.Phụ lục 9.2 Dự tốn giá thành dịng sản phẩm surimi mơ 15.Phụ lục 10 Dự toán mua hàng 16.Phụ lục 11 Dự toán toán tiền mua hàng 17.Phụ lục 12 Dự tốn chi phí bán hàng phận 18.Phụ lục 13 Dự tốn chi phí bán hàng 19.Phụ lục 14 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 20.Phụ lục 15 Dự toán tiền 21.Phụ lục 16 Dự toán kết kinh doanh 22.Phụ lục 17 Dự toán bảng cân đối kế tốn Phụ lục Báo cáo tình hình hoạt động SXK năm 2015 phƣơng hƣớng nhiệm vụ kế hoạch năm 2016 Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập ôn ảo HI ỒNG QUẢN TRỊCTY CỔPHẦN THỦY SẢN & XNK ÔN ẢO *** -CNG HÒA Xà HI CHỦNGHĨA VIỆT NAM ộ c lập –Tự o –hạnh phúcSố: /BC.ĐHCĐ Vũng Tàu, ngày 15 tháng năm 2016BÁO CÁO VỀ TÌNH HÌNH HO T NG SXK N ĂM 2015 PHƢƠNG HƢỚNG NHIỆM V KẾ HO H NĂM 2016 PHẦN THỨ NHẤT NH GI HO T NG SXK NĂ M 2015 I/- Ặ I ỂM TÌNH HÌNH : - Về cấu tổ chức lao động: Tính đến ngày 31/12/2015 + Tổng số đơn vị trực thuộc công ty 03 đơn vị: gồm có Văn phịng, XN.Chế Biến Hải Sản Trại cá Thạnh Hoà Hậu Giang Hiện xúc tiến thuê Xí nghiệp Chế biến Hải sản 01 + Tổng số CBCNVC - LĐ : 330 người.+ Vốn điều lệ : 80.086.200.000 đồng II/- TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM V NĂM 2015: 1/- Thuận lợi khó khăn : + Thuận lợi : Với đạo, hỗ trợ Hội đồng quản trị; đoàn kết từBan lãnh đạo đến đội ngũ cán nhân viên công ty tạo nên sức mạnh tập thể, đưa công ty vượt qua thời điểm khó khăn, có bước điều chỉnh kế hoạch hoạt động phù hợp để giảm thiểu thiệt hại, bảo toàn vốn, đem lại hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty + Khó khăn: Năm 2015 tiếp tục năm khó khăn cơng ty bị ảnh hưởng thiếu nguyên liệu sản xuất vấn đề môi trường làm ảnh hưởng đến kết hoạt động công ty Công ty mạnh dạn cải thiện, đầu tưtình trạng mơi trường cơng ty đủ điều kiện đáp ứng theo qui định hành nhà nước Việc thắt chặt cho vay, giảm hạn mức ngân hàng, đầu tư xây dựng hệ thống xử lý nước thải làm cho cơng ty thêm khó khăn thiếu vốn kinh doanh 2/- Kết :a/- Về tiêu sản xuất kinh doanh STTNội dung chỉtiêu VTKH 2015Thực 2015% KH1Tổng doanh thuTỷđồng61856791,7%2Kim ngạch xuất khẩuUSD28.000.00024.333.89386,9%3Sản lƣợng thực hiệnTấn-Chảcá Surimi“13.50011.74287,0%Trong đó:+ Surimi sản xuất“6.0004.91281,9%+ Surimi thương mại“7.5006.83091,1%-Mơ Surimi“1.2001.203100,3%-Cá giống loạicon5.000.00010.778.536215,6%4Lợi nhuậnTỷđồng106,65966,6%Khoản lợi nhuận đạt có 58% so với kế hoạch năm 2015 công ty phải bù đắp phần thiệt hại hàng bị trả năm 2013-2014 với số tiền tính trịn là: 7,8 tỷ đồng, Trích dự phịng giảm giá khoản đầu tư Công ty SACOIMEX 2,1 tỷ đồng bù lỗ năm 2015 b/- Công tác chế biến tình hình xuất khẩu:- Với dịng sản phẩm surimi: Do năm 2015 nguyên liệu chế biến surimi tiếp tục gặp khó khăn; bên cạnh vấn đề mơi trường làm cho nhà máy sản xuất không hết công suất tháng nguyên liệu nhiều làm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty khơng cao Tuy nhiên tính theo hiệu quả, năm 2015 hoạt động sản xuất surimi có lãi so với năm trước thắt chặt định mức chi phí Với khuynh hướng kiểm soát này, củng với việc đưa vào vận hành hệ thống xử lý nước thải 500 m3/ngày- đêm đem lại kết tốt năm 2016 - Với dịng sản phẩm Mơ phỏng: Hoạt động từ dịng sản phẩm Mơ năm 2015 đạt mức lại nhuận tốt Ban lãnh đạo định hướng cho công tác chế biến sản xuất phát triển mở rộng sản xuất mặt hàng Mô phù hợp với tình hình Trong năm 2015, cơng ty mở rộng nhà xưởng sản xuất sản phẩm Mô phỏng, đầu tư thêm trang thiết bị, nâng công suất sản xuất chế biến lên 200% thực vào đầu năm 2016 Đây mặt hàng mũi nhọn công ty năm 2016 năm - Tại Trại cá Thạnh Hòa - năm qua có biến chuyển tích cực nhờ vào cấu quản lý cải tạo phương pháp nuôi trồng Ban lãnh đạo công ty tiếp tục quan tâm đặc biệt đến sở biện pháp tăng cường kiểm tra khuyến khích thúc đẩy khả làm việc người lao động nhằm khai thác tối đa hiệu kinh tế nơi có tảng sở vật chất đảm bảo tốt cho hoạt động kinh doanh - Hoạt động thương mại: Hoạt động thương mai công ty đem lại hiệu hoạt động tương đối tốt năm 2015 Công ty trì để đảm bảo hoạt động đem lại hiệu năm 2016 c/- Công tác đầu tƣ tài chính: Tổng số vốn kết đầu tư doanh nghiệp đến thời điểm : ĐVT: 1.000đ STTTên đơn vịđầu tƣVốn đầu tƣCP sởhữuDT hoạt độngChi phí hoạt động Lợi nhuậnLợi nhuận đƣợc chiaSốlƣợngTỉlệ1Cty CP Thương cảng Vũng tàu20.058.0002.005.80055,72%32.970.21527.218.5635.751.6522.607.5402Cty CP Thủy sản Tắc Cậu10.400.0001.040.00027,37%3.960.0003Cty CP Thủy sản Sao Biển10.500.0001.050.00035%(2.123.466)4Cty CP Thuỷsản Kiên Giang6.250.000500.0002,08%5Cty CP Thủy sản Hùng Cường5.676.500454,1207,92%Tổng cộng52.884.5004.444.074Trong hoạt động đầu tư bên ngồi: -Cơng ty CP Thương Cảng Vũng tàu (VCP), Cơng ty CP Thủy Sản Tắc Cậu (KICOIMEX)Hoạt động có hiệu quả, hàng năm có lợi nhuận; Khả bảo tồn vốn tốt -Cơng ty CP Thủy sản Sao Biển (SACOIMEX): năm 2013-2015 hoạt động không hiệu quả, khoản lỗ tương đối cao, thiếu nguyên liệu yếu công tác quản lý Năm 2015 công ty tiếp tục trích khoản dự phịng giảm giá khoản đầu tư cho Công ty CP Thủy Sản Sao Biển là: 2.123.466.622 đồng Tuy nhiên đến tháng 6/2015 công ty cho thuê với đối tác có tiềm lực chế biến xuất surimi Đây hướng để bảo tồn nguồn vốn hoạt động công ty có khoản doanh thu ổn định -Cơng ty CP Thuỷ sản Kiên Giang (KISIMEX): Hoạt động kinh doanh công ty từ ngày đầu tư khơng có hiệu quả; Số liệu thơng tin nhận chậm trễ, nên công ty COIMEX chưa ghi nhận hoạt động đầu tư tài Báo cáo tài năm 2015 Số liệu hoạt động thực tế KISIMEX cập nhật ghi nhận cho năm 2016 -Công ty CP Thủy sản Hùng Cường: Từ ngày đầu tư vốn công ty đến nay, hoạt động cơng ty khơng có hiệu quả, Hội đồng quản trị công ty xúc tiến tiếp cận hồ sơ, báo cáo tài cơng ty để có số liệu thức thời gian sớm để phản ánh vềkhoản vốn đầu tư Công ty cổ phần Thủy sản Hùng Cường Số liệu hoạt động công ty Công ty cổ phần Thủy sản Hùng Cường ghi nhận, phản ánh báo cáo tài năm 2016 COIMEX d/- ầu tƣ sở vật chất máy móc thiết bị sở* Tổng giá trị tài sản cố định tăng năm : 1.294.558.556 đồngTrong đó: -Đầu tư Xí nghiệp chếbiến hải sản 1.162.934.011 đồng + Surimi :400.000.000 đồng+ Mơ Phỏng :762.934.011 đồng-Đầu tư trại cá Thạnh Hịa :131.624.545 đồng* Xây dựng : 21.757.625.275 đồng+ Xây dựng bồn ấp cá5.615.727 đồng+Cơng trình mởrộng xưởng mơ phỏng621.483.432 đồng+ Cơng trình Nhà máy Kiên giang16.502.834.762 đồng+ Cơng trình Hồxửlý nước thải4.627.691.354 đồngViệc đầu tư sở vật chất máy móc thiết bị cho sản xuất surimi, Mơ trại cá, đầu tư xây dựng hệ thống xử lý nước thải cần thiết để ổn định phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Riêng mục đầu tư 4,1 đất Kiên Giang dự kiến xây dựng nhà máy sản xuất Surimi Đến Hội đồng quản trị công ty ngưng thực dự án này, công ty xúc tiến để bán khu đất thu hồi lại vốn hoạt động cho công ty e/- Kết luận : Hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2015 không đạt tiêu kế hoạch đề ra, Ban lãnh đạo công ty đề nhiều giải pháp để cải thiện tình giảm thiểu chi phí, cắt giảm nhân sự, đưa phương hướng để cải thiện tình hình để cơng ty hoạt động tốt năm 2016 năm PHẦN THỨ HAI KẾ HO CH PHÁT TRIỂN NĂM 2016 Năm 2016 Công ty Cổ phần Thủy sản & XNK Côn Đảo tiến hành triển khai thực nhiệm vụ kế hoạch sau: I- M T SỐ M TIÊU SXK NĂM 2016 : 1/- Chả cá Surimi : - Tiếp tục nghiên cứu phát triển sản phẩm sản xuất song song với việc trì thị trường truyền thống mở rộng xuất đến thị trường mới.-Tiếp tục trì sản xuất Surimi xuất khẩu; tăng cường thu mua nguyên liệu, công ty đầu tư hệ thống xử lý nước thải đảm bảo nhà máy hoạt động đạt cơng suất tối đa vào thời vụ có nguyên liệu nhiều -Tiếp tục hỗ trợ tư vấn bao tiêu XK surimi Nhà máy Kiên Giang, đảm bảo sản lượng xuất năm 2016 13.000 trở lên 2/- Surimi mô : - Mở rộng hợp tác trao đổi công nghệ với nhiều đối tác để sản phẩm ngày phong phú có nhiều khách hàng mới.- Với việc mở rộng nhà xưởng, lắp đặt thêm trang thiết bị để tăng công suất sản xuất vào cuối năm 2015, năm 2016 đáp ứng kịp thời cho đơn đặt hàng, mở rộng thị trường xuất Sản phẩm Mô đem lại kết khả quan vào năm 2016 - Tiếp tục tăng cường nâng cao tay nghề cho công nhân chế biến sản phẩm theo công nghệ để nâng cao giá trị sản phẩm - Đảm bảo sản lượng Surimi mô năm 2016 đạt 1.500 trở lên 3/- Trại cá giống (cá thát lát ): - Tập trung công tác quản lý nghiên cứu môi trường mùa vụ để phát triển đa dạng đàn cá giống đủ sản lượng cung cấp cho nông dân - Đảm bảo sản lượng cá giống năm 2016 đạt 17 triệu 10 cá thịt 4/- Hợp tác liên doanh :Tiếp tục trì hợp tác liên doanh với Công ty Cổ phần thủy sản Tắc cậu (Kiên Giang) Công ty Cổ phần Thủy sản Sao Biển (Trà Vinh) sản xuất chả cá Surimi ngày đạt chất lượng cao, đảm bảo tuyệt đối an toàn vệ sinh thực phẩm, tăng cường công tác quản lý vốn đầu tư ngồi doanh nghiệp cơng ty Kisimex công ty Hùng Cường 5/- Kim ngạch xuất nhập khẩu:Duy trì tốt mối quan hệ với khách hàng truyền thống đồng thời mở rộng thị trường, tìm kiếm khách hàng tiềm năng, trì tiêu an toàn vệ sinh thực phẩm đặt lên hàng đầu, hạn chế đến mức thấp lỗi không đáng có xảy ra, tăng cường kiểm tra, kiểm sốt nâng cao chất lượng để uy tín sản phẩm sản xuất công ty ngày vững mạnh giới Đó mục tiêu lớn quan trọng Công ty đề năm 2016 IICÁC CHỈ TIÊU KẾ HO H NĂM 2016 : Từ phương hướng nhiệm vụ mục tiêu sản xuất kinh doanh trên, Công ty đề tiêu kế hoạch năm 2016 sau: Nội dung VTChỉtiêu kếhoạch1-Sản lƣợng thực hiện-Vềsản xuất kinh doanh Surimi+ Sản xuất Surimi+ Kinh doanh thương mại + Surimi mô phỏngTấnTấnTấn5.5007.0001.500-Vềkinh doanh nuôi trồng :+ Cá giống loạiTriệu con17 + Cá thương phẩmTấn102-Kim ngạch xuất TriệuUSD253-Tài chính-Lợi nhuậnTỷđồng10Dự kiến chia cổ tức năm 2016 10% vốn điều lệ III- BIỆN PHÁP THỰC HIỆN: + Tăng cường công tác thu mua nguyên liệu đảm bảo cung ứng đủ sản phẩm cho thị trường giới; riêng sản phẩm mô phải tập trung chất lượng, mẫu mã điều kiện an toàn vệ sinh thực phẩm đáp ứng cho chiến lược xuất sang thị trường Hồi giáo thị trường khác Tăng cường nắm bắt kịp thời đầy đủ thông tin thị trường nhằm điều chỉnh chiến lược kinh doanh phù hợp, cụ thể sau: + Duy trì áp dụng phát triển hệ thống quản lý chất lượng đảm bảo điều kiện sản phẩm từ phía khách hàng + Ngay từ đầu năm thực kế hoạch đa dạng hóa sản phẩm bán ra, điều đình tăng giá bán theo tình hình chung thị trường để đảm bảo giá mua phù hợp cho ngư dân khai thác có hiệu nhằm ổn định nguồn nguyên liệu đầu vào, tập trung công tác thu mua nguyên liệu từ địa phương xa địa bàn tỉnh + Tích cực hợp tác trao đổi cơng nghệ, kỹ thuật chế biến với đối tác đưa mặt hàng Surimi mô xuất vào thị trường EU + Tăng cường đầu tư nhiều mặt nhằm chuyên nghiệp hoạt động chế biến Công ty CP Thủy sản Tắc cậu (Kiên Giang); tìm kiếm thêm nhà cung ứng surimi nhằm tăng sản lượng sản phẩm Surimi tăng kim ngạch xuất lợi nhuận cho Công ty + Tăng cường kiểm soát khâu sản xuất tránh thiệt hại hàng bị lỗi, bị trả về; Xây dựng đội ngũ lao động có lực, tinh thần trách nhiệm cao, đoàn kết tâm phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ kế hoạch năm 2016 đề PHẦN THỨ BA: Ề XUẤT KIẾN NGHỊ Với việc đầu tư xây dựng hồ xử lý nước thải phục vụ trình sản xuất đáp ứng yêu cầu môi trường, việc giảm hạn mức cho vay ngân hàng, đầu tư mở rộng nhà xưởng việc bán khu đất Kiên Giang chưa thực làm cho nguồn vốn kinh doanh công ty thiếu trầm trọng Để trì hoạt động sản xuất kinh doanh làm tảng thúc đẩy trình bảo tồn phát triển cơng ty, kính đề nghị Hội đồng quản trị cơng ty thống trình Đại hội đồng cổ đông: 1-Chia cổ tức năm 2015 4%, thực tháng tới.2- Sử dụng vốn thặng dư để trích khoản dự phịng giảm giá khoản đầu tư TM H I ỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH Phụ lục Kế hoạch thu chiCÔNG TY CP THỦY SẢN & XNK ƠN ẢOXÍ NGHIỆP CHẾBIẾN HẢI SẢN -*** -C CNG HÒA Xà HI CHỦNGHĨA VIỆT NAM ộc lập –Tự o –hạnh phúcVũng Tàu, ngày 24 tháng năm 2015 Kính gửi: - Ban Giám đốc công ty KẾ HO CH THU CHI Dự trù thu theo kế hoạch 1.300.000.000đ Dự phòng khoản khác 124.500.000đ Kế hoạch chi sau: STTNội dungSốtiềnChuyển khoản:1.300.000.000đ1Trảtiền nguyên liệu Phan Minh Tâm(Sốtài khoản: 101010003034599 Ngân hàng Công thương Vũng Tàu)800.000.000đ2Trảtiền nguyên liệu Nguyễn ThịNhung(Sốtài khoản: 4807205046866 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn thịxã Lagi)500.000.000đTiền mặt:124.500.000đ3Dựphịng khoản khác124.500.000đPhó Tổng Giám đốc Cơng ty Xí nghiệp chế biến hải sản Duyệt Báo Cáo Tình Hình Sản Xuất Kinh DoanhTháng 01/2016STTChỉ tiêVT Kế hoạch năm 2016Thực tháng 01/2016Lũy kế từ đầu năm%KH 2016A Tổng Doanh Thu Đồng 642.700.000.00045.919.776.79145.919.776.7911 Doanh thu công nghiệp Đồng 334.700.000.000 13.842.250.104 13.842.250.104 4,1% * Doanh thu chả cáĐồng242.000.000.0008.934.707.9668.934.707.966* Doanh thu mô phỏngĐồng82.500.000.0003.650.880.1383.650.880.138* Doanh thu cá thác lácĐồng10.200.000.000140.900.000140.900.0002 Doanh thu thương mại Đồng 308.000.000.000 31.402.646.394 31.402.646.394 10,2% Trong đó: DT ủy thácĐồng3 Doanh thu khácĐồng 674.880.293 674.880.293 B Sản phẩm sản xuất TM1 Hải sản đông lạnhTấn*Chả cáTấn12.500,001.124,131.124,139,0%Trong đó: - Chả cá SXTấn5.500,00 326,95326,955,9%- Chả cá TMTấn7.000,00 797,18797,1811,4%* Mô phỏngTấn1.500,0097,2897,286,5%2 Cá giống loạiCon17.000.00063.25663.2560,4%* Cá thương phẩmTấn100,000,000,0%C Sản phẩm tiêu thụTấn1 * Chả cáTấn1.072,001.072,00Trong đó: Xuất khẩuTấn1.072,001.072,002 * Mô phỏngTấn62,5162,51Trong đó: Xuất khẩuTấn59,4259,423 Cá giống loạiCon63.25663.256* Cá thương phẩmTấn- - D Kim ngạch xuất USD 25.000.000 2.047.204 2.047.204 8,2% Trong đó: Chả cáUSD21.250.0001.881.8201.881.820Mô phỏngUSD3.750.000165.384165.384E Thu mua Hải SảnTấn674,28674,28* Trong tỉnhTấn674,28674,28UBND TỈNH BÀ RỊA –VŨNG T UCNG HỊA Xà HI CHỦNGHĨA VIỆT NAMCTY CP THỦY SẢN & XNK Ô N ẢO ộc lập – Tự – Hạnh phúcPhụlục Báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh tháng 01/2016 cơng ty * Ngoài tỉnhTấnFTổng số lao độngNgườiTrong đó: LĐ trực tiếpNgườiGCác khoản nộp Ngân sáchĐồng1Số phải nộpĐồng(3.205.648.036)(3.205.648.036)-Thuế VATĐồng(3.215.953.240) (3.215.953.240)-Thuế XNKĐồng4.305.2044.305.204-Thuế TTĐBĐồng0Thuế Môn bàiĐồng6.000.0006.000.000-Thuế TNDNĐồng02Số nộpĐồng10.305.20410.305.204-Thuế VATĐồng0-Thuế XNKĐồng4.305.2044.305.204-Thuế TTĐBĐồng0-Thuế Môn bàiĐồng6.000.0006.000.000-Thuế TNDNĐồngVũng tàu, ngày tháng năm 2016Cty Cổ phần Thủy Sản & XNK Côn Đả ... phải xây dựng dự toán ngân sách Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo Cụ thể xây dựng mô hình dự tốn ngân sách, quy trình dự tốn ngân sách hệ thống báo cáo dự toán ngân sách, dự tốn ngân sách. .. hai, Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Côn Đảo có lập dự tốn ngân sách hay chưa, có, tình hình nội dung dự tốn ngân sách công ty thể nào? Thứ ba, Công ty cổ phần thủy sản xuất nhập Cơn Đảo chưa... bán hàng này, sởđ? ?xây dựng dự toán tiền ? ?Dự tốn sản xuấtKhi dựtốn tiêu thụhồn thành bước xây dựng d? ?toán sản xuất D? ?toán thể sốlượng sản phẩm sản xuất kỳ Dự toán sản xuất xây dựng với mục tiêu