Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Vị trí, vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất * Khái niệm Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp *Vị trí, vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất tồn nhiều hình thức nhiều hình thái khác nhau, phức tạp đặc tính lý hóa, dễ bị tác động thời tiết, khí hậu, môi trường xung quanh Nguyên vật liệu đối tượng đối tượng nguyên vật liệu Đối tượng lao động nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động vào Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố trình sản xuất cấu thành nên thực thê sản phẩm Trong trình tạo sản phẩm mới, NVL tham gia vào chu kì sản xuất chu kì đó, tác động sức lao động, chúng bị tiêu hao toàn lần thay đổi hình thái vật chất ban đầu hình thành nên thực thể sản phẩm Giá trị NVL chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đóng vai trò vô quan trọng trình sản xuất, kinh doanh có ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, quản lý chặt chẽ NVL khâu từ thu mua, bảo quản, sử dụng, lưu trữ việc vô quan trọng Lê Thanh Nga MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp • Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội Khâu thu mua: Phải tổ chức quản lý trình thu mua NVL cho đủ số lượng, chủng loại, tốt chất lượng, giá hợp lý nhằm hạ thấp chi phí NVL đưa vào sản xuất, góp phần quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm • Khâu bảo quản: Tổ chức tốt kho hàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo, thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu, tránh hư hỏng mát, hao hụt đảm bảo an toàn • Khâu sử dụng: Tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình sử dụng NVL sản xuất sản phẩm Từ xây dựng định mức tiêu hao NVL dự toán chi phí hợp lý để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho doanh nghiệp • Khâu dự trữ: Doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu loại vật liệu, gián đoạn cho việc cung ứng gây tình trạng ứ động vốn dự trữ nhiều Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Xuất phát từ đặc điểm NVL nên trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu: mua, bảo quản, sử dụng dự trữ Cụ thể phải đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cho sản xuất kinh doanh mặt như: khối lượng, chủng loại, quy cách, giá mua, chi phí thu mua tiến độ thời gian sử dụng hợp lý, tiết kiệm NVL nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm Để đáp ứng yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp sản xuất, kế toán NVL cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức phân loại, đánh giá NVL phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho doanh nhiệp để ghi chép phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm NVL trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp tính giá thành sản phẩm Lê Thanh Nga MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội - Thực kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức chi phí, kế hoạch thu mua, giá cả, chi phí NVL thực chế độ quản lý kế toán quy định II Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu Mỗi loại NVL với đặc điểm, vai trò, công dụng, tính chất lý hóa khác nhau, lại biến động thường xuyên, liên tục trình sản xuất nên sử dụng chế biến bảo quản khác Vì việc phân loại NVL xem công việc cần thiết cho việc sử dụng, bảo quản nhanh chóng, thuân lợi giúp cho khâu quản lý NVL dễ dàng * Phân loại theo vai trò, tác dụng NVL sản xuất - Nguyên vật liệu chính: NVL mà sau trình gia công, chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm “ kể bán thành phẩm mua vào” - Nguyên vật liệu phụ: NVL có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng, kết hợp với NVL để làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề sản phẩm để sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật, phục vụ cho lao động công nhân viên chức - Nhiên liệu: loại vật liệu phụ trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng Nó tồn thể rắn, lỏng khí than, khí đốt… - Phụ tùng thay thế: vật tư dùng để thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải… - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: thiết bị ( cần lắp không cần lắp, vật kết cấu, công cụ…) mà doanh nghiệp mau vào để đầu tư cho xây dựng - Vật liệu khác: loại vật liệu chưa xếp vào loại thường vật liệu loại từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi lý TSCĐ * Phân loại theo nguồn hình thành: Lê Thanh Nga MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp - Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội Vật liệu mua ngoài: vật liệu sử dụng cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mua thị trường ( nước nhập từ nước ngoài) - Vật liệu sản xuất: loại vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất, chế biến hay thuê gia công chế biến - Vật liệu từ nguồn khác: nhập cấp phát, có vốn liên doanh, biếu tặng… * Phân loại theo chủ sở hữu - NVL tự có: Mua sắm, nhận cấp phát, tặng thưởng, nhận góp vốn liên doanh… - NVL giữ hộ hay gia công:Do doanh nghiệp nhận giữ hộ nhận gia công bên * Phân loại theo mục đích nơi sử dụng NVL: - NVL dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - NVL dùng cho nhu cầu khác như: quản lý phân xưởng, tiệu thụ sản phẩm,… Đánh giá nguyên vật liệu 2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL Nguyên vật liệu thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp, nguyên tắc đánh giá NVL phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “ Hàng tồn kho” hàng tồn kho doanh nghiệp đánh giá theo giá gốc ( trị giá vốn thực tế ) trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực - Trị giá vốn NVL thời điểm mua hàng số tiền thực tế phải trả cho người bán ( trị giá thực tế ) - Trị giá vốn NVL nhập kho trị giá mua thực tế NVL nhập kho cộng với khoản chi phí phát sinh trình mua hàng như: chi phí vận chuyển, chi phí nhập kho thuế nhập có - Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho giá trị vốn thực tế NVL tính theo phương pháp tính trị gía NVL nhập kho Lê Thanh Nga MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội 2.2 Cách đánh giá nguyên vật liệu 2.2.1 Đánh giá theo giá mua thực tế * Giá thực tế NVL nhập kho NVL nhập kho tính theo giá thực tế toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có NVL Giá NVL nhập kho tính riêng cho nguồn nhập cụ thể: - Đối với NVL nhập kho mua ngoài: Giá thực tế Giá mua Chí phí ghi + phát sinh = NVL hóa nhập kho đơn Các khoản + thuế trình thu mua Các khoản giảm - giá hàng bán, không chiết khấu hoàn lại thương mại Trong đó: + Chi phí thu mua: Bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, công tác phí cán mua hàng… + Các khoản thuế không hoàn lại: Như thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT ( doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp ) - Đối với NVL doanh nghiệp tự sản xuất Giá thực tế ghi sổ vật liệu giá thành sản xuất thực tế ( giá thành công xưởng thực tế ) sản phẩm sản xuất - Đối với NVL thuê gia công: Giá NVL thực tế Giá thực tế = thuê gia công NVL xuất đem Chi phí thuê + gia công chế chế biến biến - Các trường hợp khác: Đối với NVL nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhận tham gia góp vốn… giá thực tế ghi sổ NVL giá trị bên tham gia góp vốn thống nhất, đánh giá, chấp thuận Lê Thanh Nga MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội * Giá thực tế NVL xuất kho Theo chuẩn mực kế toán số 02- hàng tồn kho, trị giá vật liệu xuất kho thực thực theo phương pháp sau: - Phương pháp tính theo giá đích danh: theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý NVL theo lô hàng Khi xuất lô hàng lấy giá thực tế lô hàng Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có chủng loại vật liệu ít, vật liệu có giá trị cao có lần nhập xuất tháng nhận diện lô - Phương pháp nhập trước- xuất trước: phương pháp này, số vật liệu nhập trước sử dụng đơn giá làm giá xuất trước Xuất hết nhập trước đến số lượng nhập sau Do giá trị hàng tồn kho cuối kì xác định vào đơn giá lần nhập sau - Phương pháp nhập sau-xuất trước: theo phương pháp này, NVL tính giá thực tế xuất kho giả định lô NVL nhập vào kho sau xuất dùng trước Việc tính giá xuất NVL làm ngược với phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp giá đợn vị bình quân gia quyền: theo phương pháp này, giá thực tế NVL xuất kho kỳ tính: Trị giá vốn thực tế loại NVL xuất kho Số lượng = loại NVL x Đơn giá bình quân xuất kho Trong đó, đơn giá bình quân tính theo hai cách sau: - Đơn giá bình quân ký dự trữ tính sau: Trị giá thực tế Đơn giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập kỳ bình quân = kỳ dự trữ - Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập kỳ Phương pháp bình quân sau lần nhập: Lê Thanh Nga MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội Trị giá vốn thực tế NVL lại Đơn giá bình quân sau Trị giá vốn thực tế + NVL nhập tiếp sau lần xuất trước sau lần xuất trước = lần Số lượng NVL + nhập lại sau lần xuất trước Số lượng NVL nhập sau lần xuất trước 2.2.2 Đánh giá NVL theo giá hạch toán Giá hạch toán giá doanh nghiệp quy định, có tính chất ổn định dùng để ghi sổ kế toán NVL hàng ngày Đối với DN có quy mô lớn, khối lượng chủng loại vật liệu nhiều, tình hình sản xuất diễn thường xuyên Việc xác định giá thực tế vật liệu hàng ngày khó khăn trường hợp xác định hàng ngày lần nhập, đợt nhập tốn nhiều chi phí không hiệu cho công tác kế toán, sử dụng giá hạch toán để hách toán tình hình nhập xuất hàng ngày Như hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá vật liệu xuất Cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để có số liệu ghi vào tài khoản, sổ kế toán tổng hợp báo cáo kế toán Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành sau Trước hết xây dựng hệ số giá thực tế giá hạch toán NVL (H): Trị giá thực tế vật liệu Trị giá thực tế vật liệu nhập tồn đầu kỳ + kỳ H = Trị giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ + Trị giá hạch toán vật liệu nhập kỳ Sau tính giá thực tế xuất kho vào giá thực tế xuất kho hệ số giá Tùy thuộc vào đặc điểm yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp mà phương pháp tính giá vật liệu xuất kho đơn giá thực tế hệ số giá ( trường hợp sử dụng giá hạch toán) tính riêng cho thứ, nhóm loại vật liệu Lê Thanh Nga MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội III Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Kế toán chi tiết NVL khâu công việc phức tạp tốn nhiều công sức Đòi hỏi phải phản ánh tiêu giá trị, số lượng chất lượng danh điểm NVL, theo khô người phụ trách vật chất Chứng từ kế toán sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Trưởng BTC, chứng từ kế toán NVL bao gồm: - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 – VT ) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT ) - Biên kiểm nghiệm vật tư ( Mẫu 03 – VT ) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ ( Mẫu 04 – VT ) - Biên kiểm kê vật tư ( Mẫu 05 – VT ) - Bảng kê mua hàng ( Mẫu 06 –VT ) - Bảng phân phối nguyên vật liệu ( Mẫu 07 – VT ) Và số chứng từ khác có liên quan như: - Hóa đơn GTGT ( Mẫu 01GTGT- 3LL) - Hóa đơn bán hàng thông thường ( Mẫu 02GTKT – 3LL) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Mẫu 03PXK – 3LL ) Các sổ sách sử dụng sổ sách kế toán chi tiết NVL phụ thuộc vào phương pháp kế toán mà doanh nghiệp chọn Thông thường có loại sách chủ yếu sau: Thẻ kho, Sổ kế toán chi tiết vật tư, Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL, Sổ đối chiếu luân chuyển, Sổ số dư, Bảng lũy kế nhập – xuất – tồn, Các phương pháp kế toán chi tiết NVL 2.1 Phương pháp thẻ song song * Nội dung: Theo phương pháp này, việc ghi chép theo dõi thực song song phòng kế toán kho + Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn NVL cho danh điểm vật tư ( thẻ kho ghi mặt số lượng ) Cuối ngày cuối Lê Thanh Nga MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội tháng thủ kho tính số lượng tồn thể đối chiếu với sổ kế toán chi tiết vật tư phòng kế toán + Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết vật tư để phản ánh tình hình có, biến động tăng, giảm theo danh điểm vật tư, tương ứng với thẻ kho mở kho Việc ghi chép vào sổ kế toán chi tiết thực ngày định kỳ sau kho nhận chứng từ thủ kho chuyển đến Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu để đối chiếu, kiểm tra, tổng hợp số liệu sổ kế toán chi tiết mặt số lượng để đối chiếu với thẻ kho tổng hợp số liệu giá trị sổ kế toán chi tiết để đối chiếu với kế toán tổng hợp NVL * Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song ( Sơ đồ 01phần phụ lục) 2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển * Nội dung: + Tại kho: Công việc cụ thể giống với phương pháp thẻ song song, thủ kho lập thẻ kho cho danh điểm vật tư để theo dõi mặt số lượng + Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập xuất tồn thư NVL kho dùng năm tháng ghi vào lần cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển kế toán phải lập bảng kê nhạp xuất sở chứng từ nhập xuất định kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi chi tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp * Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo sổ đối chiếu luân chuyển ( Sơ đồ 02 – phần phụ lục ) 2.3 Phương pháp sổ số dư *Nội dung: Đặc điểm phương pháp kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho với việc ghi chép kế toán + Tại kho: Định kỳ, sau ghi thẻ kho, thủ kho phải tổng hợp toàn chứng từ nhập kho, xuất kho phát sinh theo vật liệu, theo nhóm vật tư Sau Lê Thanh Nga MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội lập sở giao nhận chứng từ nhập ( xuất ) nộp cho kế toán kèm theo chứng từ nhập xuất kho NVL Trong đó, cột nhóm vật tư, số lượng chứng từ, số hiệu chứng từ thủ kho ghi Cột số tiền kế toán vật tư ghi Ngoài thủ kho phải ghi số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng theo danh điểm vào sổ số dư + Tại phòng kế toán: Định kỳ, kế toán phải xuống kho để hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ Khi nhận chứng từ, kế toán kiểm tra tiến hành tính toán, tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời ghi số tiền ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời ghi số tiền vừa tính nhóm vào bảng lũy kế N – X – T kho Tiếp đó, cộng số tiền nhập xuất tháng dựa vào số dư đầu tháng để tính số dư cuối tháng nhóm vật liệu Số dư đối chiếu với “cột” số tiền sổ số dư ( danh điểm số dư ghi dòng sổ ) Sổ theo dõi 12 tháng Cuối tháng cộng sổ số dư, cột giá trị đối chiếu với bảng lũy kế N – X – T * Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư ( Sơ đồ 03 – phần phụ lục) IV Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh kiểm tra giám sát đối tượng kế toán có nội dung kế toán dạng tổng quát Bao gồm hai phương pháp sau: phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ 1.Phương pháp kê khai thường xuyên * Chứng từ sử dụng : Theo QĐ số 15 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC chứng từ bắt buộc sử dụng để kế toán chi tiết vật tư hàng hóa bao gồm mẫu sau : - Phiếu nhập kho (mẫu 01- VT) - Phiếu nhập kho (mẫu 02 – VT) Lê Thanh Nga 10 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội - Niên độ kế toán từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm, dương lịch - Đơn vị tiền tệ mà công ty áp dụng: Đồng Việt Nam - Hình thức sổ kế toán áo dụng: Nhật ký chung ( Sơ đồ 07- Phần Phụ lục) - Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Nhập trước, xuất trước - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp kê khai tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp ghi nhận TSCĐ: Theo nguyên giá giá trị lại - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng III Thực trạng công tác kế toán NVL Công ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Á Đặc điểm tình hình sử dụng NVL Công ty Công ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Álà công ty chuyên sản xuất sản phẩm thực phẩm mỳ gói, nước mắm,… Mà yếu tố đầu vào trình cung cấp bột mỳ, tinh bột loại, nước mắm cốt, Ngoài có số NVL phụ như: muối, bột ngọt, chất phụ gia thực phẩm, Trong trình cung cấp đòi hỏi Công Ty phải xây dựng hệ thống kho đầy đủ theo tiêu chuẩn quy định, thực chế độ bảo quản NVL giúp cho trình cung cấp không bị thiếu NVL Quá trình thu mua NVL dự kế hoạch sản xuất kinh doanh trình xuất kho dựa định mức giúp Công ty tránh tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều, lãng phí trình sản xuất Những đặc điểm NVL đưa công ty đứng trước khó khăn quản lý tốt tất khâu từ lập kế hoạch thu mua, nhập khẩu, hạch toán cho loại NVL cho phong phú chủng loại có giá hợp lý để giảm chi phí Điều đòi hỏi Công ty thực đồng nhiều biện pháp quản lý để đảm bảo cung cấp NVL đầy đủ, kịp thời, chất lượng cho khách hàng Muốn quản lý tốt cần phải phân loại đánh giá NVL Lê Thanh Nga 22 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội 1.2 Phân loại NVL Công Ty Để quản lý hạch toán khối lượng NVL, Công ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Áđã tiến hành phân loại NVL Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu quản trị công ty, NVL chia thành loại sau đây: - Nguyên vật liệu chính: Tinh bột mỳ, nước mắm cốt… - Nguyên vật liệu phụ: Gia vị,phụ gia thực phẩm,bao bì, nhãn mác,… 1.3 Đánh giá NVL Công Ty a Đối với NVL nhập kho Căn vào kế hoạch sản xuất năm Công Ty, phòng ban xây dựng kế hoạch Từ đó, lập kế hoạch cung cấp hàng hóa cho khách hàng năm kế hoạch, thông qua phòng ban rà soát sau trình Giám Đốc duyệt số lượng NVL cần cung cấp cho khách hàng - Đối với vật liệu mua nước: Căn vào số lượng NVL cung cấp năm theo tháng, quý, phòng kế hoạch tham khảo giá thị trường, tìm đối tác có khả cung cấp NVL theo kế hoạch - Đối với vật liệu nhập khẩu: Khi nước không đáp ứng đủ chủng loại NVL, phòng kế hoạch phải tìm hiểu thông tin nước cung cấp loại NVL Sau liên hệ hợp tác để mua NVL cho công ty • Nguyên vật liệu công ty đánh giá theo giá thực tế: Trị giá thực tế Trị gía = NVL nhập kho mua ghi hóa đơn Chi phí phát + sinh Các khoản + Các khoản thuế không - giảm giá trình hoàn hàng bán thu mua lại CKTM VD: Ngày 12/12/2014, vào phiếu nhập kho - số 245 ( Biểu số 02 – Phần Phụ lục) HĐGTGT (Biểu số 03 – Phần Phụ lục) công ty nhập kho Tinh bột mỳ DAVICHEM với giá mua chưa có thuế GTGT 10% 159.300.000đ, công ty toán chuyển khoản * Cách xác định giá trị thực tế nhập kho: Giá trị thực tế nhập kho = 13,5 x 11.800.000 = 159.300.000đ Lê Thanh Nga 23 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội b Đối với nguyên vật liệu xuất kho - Công ty áp dụng phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá thực tế NVL xuất kho Theo phương pháp hàng hóa nhập kho trước xuất trước VD: Ngày 15/12/2014, vào phiếu xuất kho – số 178 (Biểu số 10 – Phần Phụ lục) công ty xuất khoTinh bột mỳ DAVICHEM phục vụ công tác sản xuấtvới số lượng 13,5 đơn giá 11.800.000/tấn * Cách xác định giá trị thực tế xuất kho: Giá trị thực tế xuất kho = 13,5 x 11.800.000 = 159.300.000đ 2.Thủ tục nhập, xuất NVL Công Ty a Thủ tục nhập kho NVL Theo quy định, tất NVL đến kho Công Ty phải làm thủ tục nhập kho kiểm nhận vào kho Công Ty Khi NVL giao đến, cán phòng KCS kiểm tra số lượng, chất lượng, mẫu mã NVL viết phiếu kiểm tra, phân tích KCS, biên kiểm nghiệm… Phiếu phân tích kết sử dụng để phân tích chất lượng NVL thành phần cấu tạo nên niềm tin khách hàng vào Công Ty, NVL phải phù hợp yêu cầu kĩ thuật, Công Ty tiến hành làm thủ tục kiểm nghiệm nhập kho sau có đồng ý hội đồng kiểm nghiệm Hội đồng vào: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, phiếu báo kết phân tích Sau kiểm tra chứng từ, đối chiếu NVL thực tế nhập thông qua phương pháp như: cân, đong, đo, đếm,… mà chênh lệch chứng từ thực tế, tiến hành viết biên kiểm nghiệm, bên tham gia kiểm nghiệm kí tên vào biên Biên lập thành liên: - liên lưu theo phiếu nhập kho để làm sở toán - liên lưu phòng kế hoạch - liên giao cho khách hàng Sau lập biên kiểm nhận, tiến hành thủ tục nhập kho viết phiếu nhập kh vào số lượng thực nhập, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT biên Lê Thanh Nga 24 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội kiểm nghiệm Thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ chứng từ viết phiếu nhập kho theo biểu mẫu, nội dung phương pháp lập, ký đủ chữ ký người có liên quan b Thủ tục xuất kho NVL Kế toán vào nhu cầu vật tư đơn vị lập, nhu cầu phòng kế toán kế hoạch thông qua, Giám Đốc phê duyệt nhằm theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư, hàng hóa xuất kho cho phận công ty làm để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành hàng hóa việc kiểm tra sử dụng, thực mức tiêu hao vật tư Phiếu xuất kho vật tư lập cho nhiều thứ vật tư kho mục đích sử dụng Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ họ tên, cảu phân xưởng nào, số ngày, tháng lập phiếu, lý sử dụng xuất kho vật tư… Phiếu xuất kho lập làm liên Sau lập phiếu xuất kho xong, phụ trách đơn vị sử dụng, người phụ trách tổng hợp cho họ ký (ghi rõ họ tên) giao cho người lĩnh vật tư xuống kho để bán, sau xuất kho, thủ kho ghi vào cột số lượng thực xuất vật liệu Ghi ngày tháng, năm xuất kho người ghi nhận vào phiếu xuất kho (ghi rõ họ tên ) - liên lưu phận lập phiếu - liên thủ kho giữ đê ghi vào thẻ kho, sau chuyển cho kế toán theo dõi - liên người nhận để ghi vào kế toán phận sử dụng, phục vụ cho hạch toán phân xưởng Kế toán chi tiết NVL Công Ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Á Công ty áp dụng kế toán chi tiết NVL theo phương pháp song song (Sơ đồ 01-Phần Phụ lục) - Tại kho: Thủ kho dùng thẻ để ghi chép hàng tình hình nhập xuất tồn lại NVL theo tiêu số lượng Đầu năm kế toán mở thẻ kho ghi tiêu, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật tư, sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Mỗi thẻ kho dùng cho vật tư nhãn hiệu, quy cách kho Lê Thanh Nga 25 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội Hàng ngày, thủ kho phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cột tương ứng thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dòng, cuối tháng tính số tồn kho Ví dụ: Vào ngày 12/12/2014 thủ kho nhận phiếu nhập kho PN 245( Biểu số 02-Phần Phụ lục), thủ kho tìm thẻ kho ( Biểu số 11- Phần Phụ lục) ghi vào cột nhập theo số lượng thực nhập Đến ngày 15/12/2014 thủ kho nhận phiếu xuất kho PX 178(Biểu số 10- Phần Phụ lục), thủ kho tìm lại thẻ kho ghi vào cột xuất Cuối tháng, thủ kho tính số lượng tồn ghi vào cột tồn kho NVL, ghi vào cột tồn kho thẻ kho - Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết NVL(Biểu số 12Phụ lục trang số18) để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho Theo dõi chi tiết vật giá trị loại NVL tổng kho Khi nhận chứng từ xuất, nhập kho gửi lên, kế toán kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, vào chứng từ nhập – xuất để ghi vào sổ (thẻ) kế toán nhập – xuất – tồn sau đối chiếu: + Đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho thủ kho + Đối chiếu số lượng dòng tổng cộng bảng kê nhập – xuất – tồn với số liệu sổ kế toán tổng hợp + Đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế Kế toán tổng hợp NVL Công Ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Á Hiện nay, Công Ty vận dụng hình thức kế toán nhật kí chung, hạch toán kế toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên Hình thức kế toán xây dựng nguyên tắc kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kết toán chi tiết , đảm bảo mặt kế toán tiến hành song song việc sử dụng số liệu, kiểm tra số liệu thường xuyên 4.1 Chứng từ sổ sử dụng Căn vào định sử dụng số 15 ngày 20/3/2006 Bộ Trưởng BTC, phòng kế toán công ty lập kế hoạch sử dụng loại chứng từ sổ kế toán sau: - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 – VT) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT) Lê Thanh Nga 26 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội - Biên kiểm kê vật tư ( Mẫu 05 – VT) - Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01 GTGT – 3LL) - Sổ ( thẻ ) kho - Sổ kế toán chi tiết NVL… 4.2.Tài khoản kế toán sử dụng Việc hạch toán tổng hợp NVL Công ty đươc áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Căn vào hệ thống tài khoản mà BTC ban hành theo định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 kế toán sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản : 151 – Hàng mua đường - Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu - Tài khoản 1331 – Thuế GTGT đầu vào ( Công Ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Ngoài tài khoản Công Ty sử dụng tài khoản khác có liên quan TK 111, TK 112, TK 141, TK 627, TK 621…Việc phân bổ vật liệu cho đối tượng sử dụng phân loại thành mã số cụ thể 4.3 Phương pháp kế toán a Kế toán tổng hợp nhập NVL NVL DN mua ngoài: mua nước Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT chứng từ khác có liên quan kế toán NVL nhập số liệu vào máy tính, xử lý liệu máy tiến hành vừa tổng hợp vừa chi tiết theo quy trình định: NVL nhập kho mua hình thức sau: - Trường hợp hàng hóa đơn tháng Ví dụ: Ngày 12/12/2014 công ty mua 13,5 tinh bột mỳ Công Ty TNHH DAVICHEM với đơn giá mua chưa thuế GTGT 11.800.000 đồng/tấn, (thuế GTGT 10%) công ty chưa trả tiền người bán Căn vào phiếu nhập kho ( Biểu số 02 –Phần Phụ lục)và hóa đơn GTGT số 3748 (Biểu số 03 – Phần Phụ lục) Kế toán ghi: Lê Thanh Nga 27 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội Nợ TK 152 (tinh bột) : 159.300.000đ Nợ TK 1331 : 15.930.000đ Có TK 331(DAVICHEM): 175.230.000đ Ngày 13/12/2014 Công ty nhận giấy báo Nợ ngân hàng báo chuyển tiền cho Công ty DAVICHEM số tiền 175.230.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 331(DAVICHEM Có TK 112 - ): 175.230.000đ : 175.230.000đ Trường hợp hóa đơn hàng chưa Ví dụ: Ngày 15/12/2014 mua 176 kg phụ gia thực phẩm công ty MTV Thương Mại Dịch Vụ Minh Ngọc đơn giá mua chưa thuế GTGT 205.000đ/kg, (thuế GTGT 10%) toán tiền gửi ngân hàng, cuối tháng hàng chưa nhập kho đủ, kế toán vào HĐGTGT ( Biểu số 05 –Phần Phụ lục) kế toán ghi: Nợ TK 151 : 36.080.000đ Nợ TK 1331 : 3.608.000đ Có TK 112(Ngân hàng AGRIB): 39.688.000đ Ngày 26/12/2014 hàng nhập kho đủ, vào hóa đơn phiếu nhập kho số 234( Biểu số 04 –Phần Phụ lục), kế toán ghi: Nợ TK 152 (Phụ gia MN) : 39.688.000đ Có TK 151 : 39.688.000đ - Trường hợp mua NVL mang dùng cho sản xuất không nhập kho: VD: Ngày 22/12/2014, Công ty mua muối tinh công ty TNHH thương mại dịch vụ An Dương với số lượng 247 đơn giá 145.000đ/tấn theo HĐGTGT số 1267 GBN số 121 với tổng giá toán 39.396.500đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Kế toán vào chứng từ liên quan ghi sổ: Nợ TK 621:35.815.000đ Nợ TK 133(1) : 3.581.500đ Có TK 112: 39.396.500đ Lê Thanh Nga 28 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội - Trường hợp cán phòng kế hoạch trực tiếp ứng tiền mua NVL: kế toán tổng hợp theo dõi chi tiết cá nhân cán mua NVL TK 141 : “ tạm ứng” Khi nghiệp vụ tạm ứng phát sinh vào giấy đề nghị tạm ứng, kế toán viết phiếu chi NVL mua nhập kho kế toán toán vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho để viết giấy toán tạm ứng: Ví dụ: Căn vào phiếu chi 136( Biểu số06 – Phần Phụ lục), ngày 03/12/2014 tạm ứng tiền mua bột màu thực phẩm 4.500.000đ phiếu tạm ứng cho anh Vũ Đức Minh Kế toán ghi: Nợ TK 141(Vũ Đức Minh): 4.500.000đ Có TK 111: 4.500.000đ Khi sỏi mua tiền tạm ứng nhập kho công ty, với giá toán 4.455.000đ, kế toán vào hóa đơn GTGT (Biểu số07 – Phần Phụ lục) ngày 04/12/2014và phiếu nhập kho ( Biểu số 08 – Phần Phụ lục) ngày 04/12/2014 số tiền tạm ứng thừa công ty nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: BT1: Nợ TK 152(phụ gia màu): 4.050.000đ Nợ TK 1331 : 405.000đ Có TK 141(Vũ Đức Minh): 4.455.000đ BT2: Nợ TK 111 : 45.000đ Có TK 141( Vũ Đức Minh) : 45.000đ b Kế tổng hợp xuất NVL NVL Công Ty chủ yếu tinh bột, bột nở, bột gia vị, nước mắm cốt, Vì vậy, số lượng NVl vào kế hoạch mà Công Ty đặt Đối tượng sử dụng phân xưởng sản xuất, duyệt yêu cầu xuất NVL kho có nhiệm vụ xuất NVL theo số lượng, quy cách, mẫu mã, chủng loại ghi phiếu xuất kho Công ty áp dụng phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá thực tế NVL xuất kho Theo phương pháp hàng hóa nhập kho trước xuất trước Lê Thanh Nga 29 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội Ví dụ 1: Ngày 20/12/2014 xuất kho 176 kgbột nở để phục vụ sản xuất phân xưởng số theo phiếu xuất kho số 187 ( Biểu số 09 – Phần Phụ lục), đơn giá xuất kho 205.000đ/kg Kế toán tính giá trị xuất kho NVL sau: Giá thực tế xuất kho = 205.000đ x 176 = 36.080.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 621 : 36.080.000đ Có TK 152(bột nở): 36.080.000đ Ví dụ 2: Ngày 15/12/2014 xuất kho 135 bột mỳ phục vụ sản xuất phân xưởng số theo phiếu xuất kho số 178 (Biểu số 10 – Phần Phụ lục), đơn giá xuất kho 11.800.000đ/tấn, Kế toán ghi: Nợ TK 621: 159.300.000đ Có TK 152(bột nở): 159.300.000đ Ví dụ 3: Ngày 17/12/2014 xuất kho xăng cho máy sấyở phân xưởng với số lượng 86 lít đơn giá 18.759 đồng/lít Thành tiền 2.002.792 đồng Kế toán ghi : Nợ TK 623 : Có TK 152 : 2.002.792 đ 2.002.792 đ Các nghiệp vụ xuất kho NVL tất phản ánh theo dõi sổ TK 152 ( Biểu số 12 – Phụ lụctrang số 18) Thông qua sổ TK 152 thấy số có tình hình biến động tăng, giảm tất NVL Công Ty nhập hay xuất dùng Kế toán kiểm kê NVL Công Ty TNHH TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Á Công tác kiểm kê tiến hành kiểm kê theo tháng nhằm phát NVL thiếu, thừa, hư hỏng, mát để đề biện pháp khắc phục, xử lý kịp thời Trước tiến hành kiểm kê kho, kế toán phải xác định số dư tồn kho thời điểm kiểm kê đối chiếu số dư sổ sách với số tồn kho thực tế nhằm xác định nguyên nhân, thiếu, thừa Lê Thanh Nga 30 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội Khi tiến hành kiểm kê, CT phải định thành lập hội đồng kiểm kê kết kiểm kê lập văn kiểm kê theo mẫu quy định (Mẫu số 08 – VT) Biên kiểm kê lập thành bản: + biên giao cho phòng kế toán + biên giao cho thủ kho Sau lập xong biên bản, trưởng ban kiểm kê ủy viên ký vào biên ghi rõ Ví dụ 1: Ngày 31/12/2014 kiểm kê lại kho vật tư phát thừa 200 chai nước mắm ông Tây lại 350ml trị giá 10.231đ/chai, chưa xác định rõ nguyên nhân: Căn vào biên kiểm kê, kế toán định khoản: Nợ TK 152(OT 330) : 2.062.400đ Có TK 338(1): 2.062.400đ Khi có biên xử lý hội đồng cho ghi tăng thu nhập khác vật tư thừa, kế toán ghi: Nợ TK 338(1): Có TK 711: 2.062.400đ 2.062.400đ Ví dụ 2: Ngày 31/12/2014 kiểm kê kho vật tư phát thiếu thùng mỳ ăn liền trị giá 432.234đ/thùng, chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 138(1): 3.890.000đ Có TK152(mỳ ăn liên): 3.890.000đ Khi có biên xử lý xác định nguyên nhân anh Quang Tâm làm mất, định anh Quang Tâm phải bồi thường tiền mặt, kế toán định khoản sau: Nợ TK 111: 3.890.000đ Có TK 138(1): Lê Thanh Nga 3.890.000đ 31 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ THỰC PHẨM CHÂU Á Một số nhận xét công tác kế toán NVL Công Ty Qua thời gian thực tập phòng kế toán, kế toán Công Ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Á, giúp đỡ tận tình thầy giáo Ts Nguyễn Văn Hòa cô chú, anh chị phòng kế toán Công Ty, em tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế công tác kế toán Công Ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Á Chỉ vài năm hoạt động sản xuất kinh doanh, Công Ty nhanh chóng, kịp thời nắm bắt thị trường, tổ chức, xếp máy quản lý hợp lý, gọn nhẹ, tuyển dụng người có lực Đặc biệt hiệu kinh doanh Công Ty thuộc phần không nhỏ phòng kế toán Công Ty Thời gian thực tập cho em nhiều kinh nghiệm quý báu để em bổ sung kiến thức nghiệp vụ kế toán, hiểu sâu công việc tương lai 1.1 Ưu điểm Công Ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Ávới đặc thù công việc ngành xây dựng, nỗ lực ban lãnh đạo toàn thể cán nhân viên trẻ với trang thiết bị sản xuất đại, Công Ty kì vọng có phát triển nhảy vọt, vươn lên trở thành công ty xây dựng phát triển - Về tổ chức máy kế toán: Công ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Á xây dựng máy kế toán theo hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô sản xuất Công ty Công ty bố trí, phân công cho phần hành kế toán cách khoa học phù hợp với khả người đảm bảo hoạt động phận không bị chồng chéo mà giúp đỡ bổ sung lẫn nâng cao hiệu việc cung cấp thông tin cách kịp thời xác cho nhu cầu quản lý Ban giám đốc Công ty Lê Thanh Nga 32 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội - Về tổ chức công tác kế toán: Công ty chấp hành sách chế độ tài Nhà nước quy định Với đặc điểm ngành nghề kinh doanh quy mô sản xuất Công ty lựa chọn hình thức “ Nhật ký chung” phù hợp, tạo nên đơn giản gọn nhẹ việc ghi chép số liệu xác, đầy đủ Bên cạnh mối hệ thống chứng từ, sổ sách mà nhà nước quy định công ty có chứng từ nội theo quy định riêng Công ty giúp Công ty kiểm soát tốt tình hình mình, tạo điều kiện giúp Công ty hoàn thành hệ thống báo cáo - Về hình thức kế toán NVL:Công Ty có khối lượng NVL đa dạng nên có biện pháp quản lý tất khâu, từ khâu kế hoạch, khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến khâu xuất dùng cụ thể chặt chẽ + Trong khâu thu mua NVL tiến hành nhập kho phải qua quy trình định, NVL nhập kho phải có hội đồng kiểm duyệt với số NVL thành phần cấu tạo nên sản phẩm Các thủ tục giúp cho kế toán xác định loại mặt hàng, nguồn nhập, mục đích sử dụng quy cách chủng loại NVL, từ hạch toán chi tiết NVL cách xác + Trong khâu xuất kho phải trải qua quy trình chặt chẽ từ phiếu đề nghị xuất kho Giám Đốc kí duyệt xuất kho -Về hệ thống danh mục vật tư: Công Ty xây dựng hệ thống danh mục vật tư NVL để quản lý thống toàn Công Ty Các danh mục mã hóa có tên riêng giúp cho công tác kế toán NVL đạt hiệu lớn việc quản lý NVL tồn kho 1.2 Một số tồn *Thứ nhất:- Về kế toán khoản hao hụt vật tư: không tránh khỏi Vì theo dõi vật tư để tránh xảy tình trạng hao hụt, mát nhiều vật tư công ty điều cần thiết * Thứ hai: - Về chi phí nguyên vật liệu: Tuy Công ty trực tiếp quản lý vấn đề nhập – xuất Tuy nhiên, thực tế công trình tránh khỏi Lê Thanh Nga 33 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội thất thoát, gây lãng phí đặc biệt với vật tư cát, đá, sỏi… Chỗ để vật tư hay chuyển đổi việc đo đếm không xác * Thứ ba: - Về việc trích lập giảm giá hàng tồn kho: Công Ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Álà công ty xây dựng cần thiết bị, vật tư, NVL cho công trình nên giá biến động thường xuyên Nhưng Công Ty chưa có kế hoạch lập dự phòng rủi ro, điều dễ ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh giá biến động thất thường 1.3 Một số ý kiến đóng góp công tác kế toán NVL Công Ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Á *Thứ nhất: Về kế toán khoản hao hụt vật tư Căn vào biên hao hụt hàng tồn kho, kế toán phản ánh giá trị HTK hao hụt, kế toán ghi: Nợ TK 138(1): Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152: NVL bị hao hụt Căn vào biên xử lý HTK hao hụt, kế toán ghi: Nợ TK 111, 334, 138(8),…( tổ chức, cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán( khoản hao hụt nằm định mức cho phép) Có TK 138(1): Tài sản thiếu chờ xử lý * Thứ hai việc quản lý nguyên vật liệu: Để tránh lãng phí thất thoát nguyên vật liệu, công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ, thuận tiện cho trình thi công xây dựng công trình việc kiểm tra số lượng vật liệu phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất thoát cách vô ý không chịu trách nhiệm Đồng thời, phòng kế toán Công ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới công trình việc dự toán thi công, lập kế hoạch mua sắm dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, kiếm tra báo cáo kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tránh trường hợp vật tư nhập kho mà hóa đơn, chứng từ gốc Lê Thanh Nga 34 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội * Thứ ba:Việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường, để hạn chế rủi ro trình sản xuất tôn trọng nguyên tắc thận trọng kế toán, cần thực việc dự phòng giảm giá hàng tồn kho Phương pháp dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau: - Cuối năm tài chính, giá trị thực nhỏ gía gốc vật tư tồn kho cần lập dự phòng tính vào giá vốn vật tư xuất kho (tính cho loại vật tư) Mức dự phòng giảm giá vật tư xác định sau: Mức dự phòng = Số lượng vật tư x ( Giá gốc (giá ghi _ Giá trị có giám giá vật tư sổ vật tư) TK bị giảm giá thể thựchiện) Trong đó, giá trị thực được, xác định sau: Giá trị thực = Giá bán _ Chi phí để thực (ước tính) ( ước tính) + Tài khoản kế toán sử dụng: để phản ánh dự phòng giảm giá vật tư, kế toán sử dụng Tk 159 Tài khoản có kết cấu sau: - Bên Nợ: Phản ánh số hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ -Bên Có: Giá trị dự phòng giảm giá HTK lập tính vào giá vốn hàng bán kỳ - Dư Có: Giá trị dự phòng giảm giá HTK có cuối kỳ + Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: - Khi trích lập dự phòng, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 - Cuối kì kế toán sau, mức trích lập dự phòng lớn số trích lại kì kế toán trước ( năm tài ), số chênh lệch trích thêm: Nợ TK 632 Có TK 159 - Ngược lại kế toán ghi: Nợ TK 159 Có TK 632 Hoặc Có TK 711 ( theo Thông tư 13 ngày 27/02/2006 Bộ Tài Chính) Lê Thanh Nga 35 MSV : 12404418 Luận văn tốt nghiệp Đại học Kinh Doanh Và Công Nghệ Hà Nội MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Lê Thanh Nga MSV : 12404418 ... Và Công Nghệ Hà Nội II Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Á Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Á * Sơ đồ máy kế. .. Công Nghệ Hà Nội CHƯƠNG II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ THỰC PHẨM CHÂU Á I Khái quát chung Công ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Á Quá... số liệu sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế Kế toán tổng hợp NVL Công Ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Châu Á Hiện nay, Công Ty vận dụng hình thức kế toán nhật kí chung, hạch toán kế toán