Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội MỤC LỤC Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BHXH BẢO HIỂM XÃ HỘI BHYT BẢO HIỂM Y TẾ BQLNH BÌNH QUÂN LIÊN NGÂN HÀNG BTC BỘ TÀI CHÍNH CKTM CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI CKKD CHIẾT KHẤU KINH DOANH CL CHÊNH LỆCH CPBH CHI PHÍ BÁN HÀNG CPQLDN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CPS CHI PHÍ SẢN XUẤT CPTC CHI PHÍ TÀI CHÍNH CSKD CƠ SỞ KINH DOANH DTTC DOANH THU TÀI CHÍNH GGBH GIẢM GIÁ HÀNG BÁN GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG GVHB GIÁ VỐN HÀNG BÁN HĐ HÓA ĐƠN HHDV HÀNG HÓA DỊCH VỤ KPCĐ KINH PHÍ CÔNG ĐOÀN KKTX KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN MTV MỘT THÀNH VIÊN NK NHẬP KHẨU NSNN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC PL PHỤ LỤC TGNH TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TK TÀI KHOẢN Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội TNCN THU NHẬP CÁ NHÂN TNDN THU NHẬP DOANH NGHIỆP TNHH TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TSCĐ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TTĐB TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT TW TRUNG ƯƠNG UBND ỦY BAN NHÂN DÂN XNK XUẤT NHẬP KHẨU BVMT BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Sự hình thành lên nhà nước mở giai đoạn lịch sử loài người Tuy nhà nước giai đoạn khác có chất, chức nhiệm vụ cụ thể khác dù giai đoạn nào, nhà nước phải sử dụng công cụ chungđể trì tồn mình, thống thuế bao gồm nhiều loại thuế: Thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN, …Mỗi loại thuế nhằm mục tiêu khác có phương pháp tính riêng biệt Trong đó, thuế GTGT loại thuế quan trọng doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao tổng thu NSNN Thuế GTGT loại thuế gián thu có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Từ đời đến nay, thuế GTGT sửa đổi bổ sung nhằm khắc phục tồn tại, đảm bảo luật thuế GTGT thực công cụ điều tiết vĩ mô nhà nước Do cần theo dõi cách sát để có thay đổi phù hợp kịp thời so với luật thuế Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT vốn kiến thức trang bị nhà trường thực tiễn công ty cổ phần vật liệu xây dựng Tân Long, em chọn đề tài “ Kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hà Ngấn ” Bố cục luận văn em chia làm phần: Chương 1: Lý luận chung kế toán thuế GTGT Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hà Ngấn Chương 3: Một số ý kiến đề xuất công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hà Ngấn Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1 Những vấn đề chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT  Thuế GTGT loại thuế gián thu tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá bán cuối cho người tiêu dùng 1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT  Thuế GTGT có vai trò ý nghĩa vô quan trọng:  Thứ nhất: Động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào NSNN thông qua trình chi tiêu mua sắm hàng hóa, dịch vụ  Thứ hai: Thuế GTGT tập trung từ khâu đầu, khâu sau kiểm tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước nên hạn chế thất thu thuế  Thứ ba: Tăng cường công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua hàng hóa có hóa đơn chứng từ  Thứ tư: Góp phần thúc đẩy sản xuất, phát triển mở rộng lưu thông hàng hóa, đẩy mạnh việc nhập hàng hóa thuế GTGT khắc phục việc thu trùng lặp thuế doanh thu  Thứ năm: Góp phần hoàn thiện hệ thống sách thuế nước ta phù hợp với vận động kinh tế thị trường, tạo điều kiện hợp tác kinh tế với nước khu vực - Đặc điểm thuế GTGT:  Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng  Thuế GTGT có tính chất lũy thoái so với thu nhập  Thuế GTGT có tính kinh tế cao tính trung lập thuế GTGT yếu tố cấu thành nên giá bán hàng hóa dịch vụ yếu tố chi phí sản xuất nên không bị ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế  Thuế GTGT có tình lãnh thổ, áp dụng người tiêu dùng phạm vi Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội lãnh thổ quốc gia  Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng qua nhiều giai đoạn không trùng lặp tính phần tăng thêm giai đoạn 1.1.3 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT bao gồm giá tính thuế thuế suất: 1.1.3.1.Giá tính thuế: Là quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp Giá tính thuế GTGT giá bán hàng hóa dịch vụ chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng hay chứng từ hàng hóa nhập Giá tính thuế GTGT số trường hợp cụ thể tính sau: - Trường hợp GGHB, CKTM giá tính thuế giá bán hàng hóa dịch vụ giảm giá chiết khấu - Trường hợp hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB giá tính thuế GTGT giá bao gồm TTĐB chưa bao gồm thuế GTGT - Trường hợp hàng hóa nhập giá tính thuế GTGT giá tính thuế xác định: Giá tính = giá nhập + Thuế NK + Thuế TTĐB + Thuế BVMT thuế GTGT cửa ( có) ( có) ( có) Trường hợp hàng hóa nhập miễn giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá hàng hóa nhập cộng thuế nhập theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm thuế - Trường hợp hàng hóa để tiêu dùng nội trao đổi, biếu tặng, trả thay lương cho người lao động giá tính thuế giá bán hàng hóa dịch vụ tương đương hay loại thời điểm phát sinh hoạt động - Trường hợp dịch vụ cho nước cung ứng cho đối tượng tiêu dùng Việt Nam giá tính thuế GTGT giá dịch vụ phải toán cho phía nước - Trường hợp cho thuê tài sản nhà xưởng, kho tang, bến bãi, phương tiện vận chuyển…Giá tính thuế giá cho thuê chưa có thuế GTGT Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội + Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền kỳ hay trả trước tiền thuê cho thời hạn thuế GTGT tính số tiền thu kỳ hay thu trước chưa có thuế GTGT bao gồm khoản phải thu hình thức khác thu tiền để hoàn thiện, sửa chữa, nâng cấp nhà cho thuê theo yêu cầu bên thuê + Giá cho thuê tài sản xác định theo hợp đồng thỏa thuận bên Trường hợp pháp luật có quy định khung giá thuê giá thuê xác định khung giá quy định - Trường hợp hàng hóa dịch vụ bán theo phương thức trả chậm, trả góp giá tính thuế giá bán trả lần không bao gồm lãi trả chậm, trả góp - Đối với hàng hóa gia công, giá tính thuế giá gia công chưa có thuế GTGT bao gồm tiền công, tiền nhiên liệu, tiền vật liệu phụ chi phí khác để gia công bên nhận gia công phải chịu - Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt giá tính thuế GTGT xác định sau: + Nếu xây dựng, lắp đặt không bao thầu vật liệu giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT + Nếu xây dựng, lắp đặt thực toán theo hạng mục công trình theo giá trị khối lượng hoàn thành bàn giao giá tính thuế GTGT tính theo giá trị hạng mục công trình giá trị khối lượng công việc bàn giao chưa có thuế GTGT - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tình thuế nhà, hạ tầng gắn với đất trừ giá đất theo giá UBND tỉnh, thành trực thuộc trung ương quy định thời điểm bán đất động sản - Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, môi giới, ủy thác XNK dịch vụ khác hưởng tiền công, tiền hoa hồng giá tính thuế GTGT tiền công tiền hoa hồng hưởng chưa có thuế GTGT - Đối với vận tải, bốc xếp giá tính thuế giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT không phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại - Trường hợp hàng hóa dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá giá toán có thuế GTGT tem, vé cước vận tải giá tình thuế GTGT Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội xác định sau: Giá toán Giá tính thuế GTGT = 1+ thuế suất hàng hóa, dịch vụ(%) - Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói giá xác định giá bao gồm thuế GTGT Trường hợp giá trọn gói bao gồm khoản không chịu thuế GTGT chi vé máy bay vận chuyển quốc tế, chi phí ăn uống, nghỉ ngơi, tham quan nước có chứng từ hợp pháp khoản chi tính giảm trừ giá tính thuế GTGT - Đối với dịch vụ cầm đồ, khoản thu từ dịch vụ xác định giá có thuế GTGT bao gồm lãi phải thu từ cho vay cầm đồ, chênh lệch thu từ bán hàng cầm đồ Giá tính thuế - = số tiền phải thu / ( 1+ thuế suất) Đối với sách, báo, tạp chí bán theo giá phát hành theo quy định giá bán xác định giá có thuế GTGT Các trường hợp bán không theo giá bìa thuế GTGT tính giá bán + Nếu nhà xuất bán trực tiếp cho người sử dụng giá tính thuế xác định: Giá ghi bìa Giá tính thuế khâu xuất = 1+ Thuế suất + Nếu nhà xuất bán qua sở phát hành giá tính thuế xuất phẩm xác định: Giá ghi bìa – phí phát hành Giá tính thuế khâu xuất = 1+ thuế suất Giá bán ghi bìa trừ chi phí phát hành không thấp giá thành Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội trang tiêu chuẩn.Nếu thấp giá thành trang tiêu chuẩn, sở xuất phát sinh thuế GTGT đầu vào lớn thuế GTGT đầu không hoàn thuế - Đối với hoạt động in giá tính thuế GTGT tiền công in Trường hợp sở in thực hợp đồng in, giá toán bao gồm tiền công in tiền giấy in giá tính thuế bao gồm tiền giấy - Đối với dịch vụ trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, casino giá tính thuế GTGT số tiền thu bao gồm thuế TTĐB trừ số tiền trả cho người trúng thưởng 1.1.3.2 Thuế suất: - Thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước doanh nghiệp chế xuất Hàng dịch vụ xuất bao gồm hàng gia công xuất khẩu, hàng hóa bán cho cửa hàng miễn thuế, hàng hóa dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất - Thuế suât 5%: Áp dụng hàng hóa dịch vụ thiết yếu cho đời sống xã hội, nguyên liệu phương tiện phục vụ trực tiếp cho sản xuất ngành nông nghiệp, y tế, giáo dục, khoa học kỹ thuật nhằm thực sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất - Thuế suất 10%: Áp dụng tất hàng hóa dịch vụ thông thường hàng hóa dịch vụ không thiết yếu, không nằm diện chịu mức thuế 0% 5% 1.1.4 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế: Là hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam trừ nhóm đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT Nhóm đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT bao gồm chủ yếu đối tượng hàng hóa tiêu dùng thiết yếu cho xã hội sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi nông dân tự sản xuất tự bán, sản phẩm muối dịch vụ không mang tính chất lợi nhuận, dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục, đào tạo… Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội 1.1.4.2 Đối tượng nộp thuế: Các cá nhân, tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh tổ chức khác có nhập hàng hóa, dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT 1.1.5 Phương pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT sở kinh doanh phải nộp tính theo phương pháp: 1.1.5.1 Phương pháp khấu trừ: Là đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đơn vị tổ chức kinh doanh khác áp dụng theo phương pháp khấu trừ o Xác định số thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT = đầu kỳ  Thuế GTGT Thuế GTGT - đầu vào - khấu trừ chuyển khấu trừ sang Thuế GTGT đầu : Thuế GTGT Đầu Giá tính thuế HHDV = chịu thuế bán Thuế suất thuế GTGT x HHDV HHDV - Khi lập hóa đơn bán HHDV, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán - Trường hợp hóa đơn ghi giá toán, không ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT HHDV bán phải tính giá toán ghi hóa đơn, chứng từ o Thuế GTGT đầu vào: Là tổng thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ ghi chứng từ nộp thuế hàng nhập Lương Xuân Thế 10 MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Họ tên người mua :…………………………………………………………………………… hàng : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ NGẤN Tên đơn vị : 0101631040 Mã số thuế : 40/651 Minh Khai, Thanh Lương, Hai Bà Trưng, Hà Nội Địa : CK Số tài khoản: 035 01 01 5001349 Hình thức toán STT Tên hàng hóa, dịch Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 vụ Xi măng tính T 906.00 11.500 6=4x5 10.419.000 Thép buộc M 811.00 23.00 9.326.500 Gạch lát M 4.338.00 11.500 49.887.000 Rọ đá M 23.00 58.000 51.543.000 Ngói lợp M 4.482.00 12.450 264.500 Giấy dầu C 8.832.00 3.350 101.568.000 Lam chắn gió C 104.00 11.500 1.196.000 Cộng tiền hàng: 224.204.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 22.420.400 Tổng cộng tiền toán: 246.624.400 Số tiền viết chữ: Hai trăm bốn mươi sáu triệu sáu trăm hai mươi bốn nghìn bốn trăm đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đã ký Đã ký (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) In Công ty TNHH Phát Tài Mã số thuế: 0302884186 Điện thoại: (84.8) 38759535 Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội PHỤ LỤC 15: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: PT/11P Ngày 03 tháng 11 năm 2013 Số: 0000078 Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH PHÚ LỘC Mã số thuế : 0310595879 Địa : P.Tân Thịnh – TP Thái Nguyên – Thái Nguyên Điện thoại : (0280) 3765 8229 – Fax: (0280) 3765 8228 – Web: www.thuyhungphat.com Số tài khoản : 97078869 Ngân hàng ACB – PGD Tân Thịnh – Thái Nguyên Họ tên người mua hàng : Tên đơn vị : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ NGẤN Mã số thuế : 0101631040 Địa : 40/651 Minh Khai, Thanh Lương, Hai Bà Trưng, Hà Nội Hình thức toán : TM/CK Số TK: 035 01 01 5001349 Thành STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá 1 6=4x5 Giấy dầu Cuộn 500 3.350 1.675.000 tiền Cộng tiền hàng: 1.675.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 167.500 Tổng cộng tiền toán: 1.842.500 Số tiền viết chữ: Một triệu tám trăm bốn mươi hai nghìn năm trăm đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đã ký Đã ký (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) In Công ty TNHH Phát Tài Mã số thuế: 0302884186 Điện thoại: (84.8) 38759535 Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Lương Xuân Thế Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội PHỤ LỤC 16: CÔNG TY TNHH CAO NGHỆ VINA Địa (Address) : Đường số 2, KCN Biên Hòa 1, P An Bình, TP Thái Nguyên, Thái Nguyên Điện thoại (Tel) : 0280.616.203 – Fax: 0280.836.141 Số tài khoản (Account No.) : 048 1000 628501 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN – CN An Bình Mã số thuế (VAT Code): : 3602494432 Mẫu số (Form No): 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GTGT (VAT INVOICE) Liên 2: Giao cho người mua (2nd copy: For buyer) Ký hiệu (Serial No): VP/12P Ngày (Date) 03 tháng (Month) 11 năm (Year) 2013 Số (No): 0000551 Họ tên người mua hàng (Customer’s name): Tên đơn vị (Company’s name): CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ NGẤN Địa (Address): 40/651 Minh Khai, Thanh Lương, Hai Bà Trưng, Hà Nội Hình thức toán (Payment method): CK Mã số thuế (Tax code): 0101631040 STT Mã số tên hàng hóa, dịch vụ (No.) (Name of products, services) ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền (Unit) (Quanitity (Unit (Amount) ) price) A B C Keo dán mặt 25mm (27) Cuộn 500 12.400 6.200.000 Keo dán mặt 12mm (29) Cuộn 800 9.550 7.050.000 Băng keoT8 Cuộn 600 5.100 10.200.000 Băng keo T9 Cuộn 2.000 3.350 5.025.000 Thuế suất GTGT (VAT amount): …10…% 3= x Cộng tiền hàng (Total amount): 28.475.000 Tiền thuế GTGT (VAT amount): 2.847.500 Tổng cộng (Grand total): 31.322.500 Số tiền viết chữ (Amount in words): Ba mươi mốt triệu ba trăm hai mươi hai nghìn năm trăm đồng chẵn Người mua hàng Người lập hóa Thủ trưởng đơn vị (Customer) đơn(Prepare by) (Director) Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên (Sign & full name) (Sign & full name) (Sign, stamp & full name) Đã ký Đã ký Đã ký Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội (Cần kiểm tra đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn) Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội PHỤ LỤC 9: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ NGẤN Địa (Address) : 40/651 Minh Khai, Thanh Lương, Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại (Tel) : 0435400982 FAX : Số tài khoản (Account : 03501015001349 No.) : 0101631040 Mã số thuế (VAT Code): Mẫu số (Form No): HÓA ĐƠN GTGT (VAT INVOICE) 01GTKT3/001 Liên Ký hiệu (Serial No): TP/11P Ngày (Date) 05 tháng (Month) 11 năm (Year) 2013 Số (No): 0004832 Họ tên người mua hàng (Customer’s name): A Quang Tên đơn vị (Company’s name): CÔNG TY TNHH PHÚ NGUYÊN Địa (Address): 183 Đồng Lạc, Nam Sách, Hải Duơng Hình thức toán (Payment method): CK Mã số thuế (Tax code): 0304626938 STT Mã số tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền (No.) (Name of products, services) (Unit) (Quanitity) (Unit price) (Amount 6=4x5 Gạch nung Thuế suất GTGT (VAT amount): …10…% C 40.000 789 31.560.000 Cộng tiền hàng (Total amount): 31.560.000 Tiền thuế GTGT (VAT amount): 3.156.000 Tổng cộng (Grand total): 34.716.000 Số tiền viết chữ (Amount in words): Ba mươi bốn triệu bảy trăm mười sáu nghìn đồng chẵn Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Người mua hàng Người bán hàng(Seller) Thủ trưởng đơn vị (Customer) Ký, ghi rõ họ tên (Director) Ký, ghi rõ họ tên (Sign & full name) Ký, đóng dấu, ghi rõ họ (Sign & full name) Đã ký tên Đã ký (Sign, stamp & full name) Đã ký (Cần kiểm tra đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn) Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội PHỤ LỤC 10: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ NGẤN Địa (Address) : 40/651 Minh Khai, Thanh Lương, Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại (Tel) : 0435400982 FAX : Số tài khoản (Account : 03501015001349 No.) : 0101631040 Mã số thuế (VAT Code): HÓA ĐƠN GTGT (VAT INVOICE) Mẫu số (Form No): 01GTKT3/001 Liên Ngày (Date) 06 tháng (Month) 11 năm (Year) 2013 Ký hiệu (Serial No): VP/12P Số (No): 0004815 Họ tên người mua hàng (Customer’s name): Tên đơn vị (Company’s name): CÔNG TY TNHH TM VÀ SX HÙNG NGHIỆP Địa (Address): Tổ 2, Phường Trung Thành, TP.Thái Nguyên, Thái Nguyên Hình thức toán (Payment method): CK Mã số thuế (Tax code): 0311000484 STT Mã số tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền (No.) (Name of products, services) (Unit) (Quanitity) (Unit price) (Amount A B C 3=1x2 11.700 24.172.200 Gạch lát M Thuế suất GTGT (VAT amount): …10…% 2.066 Cộng tiền hàng (Total amount): 24.172.200 Tiền thuế GTGT (VAT amount): 2.417.220 Tổng cộng (Grand total): 26.589.420 Số tiền viết chữ (Amount in words): Hai mươi sáu triệu năm trăm tám mươi chín nghìn bốn trăm hai mươi đồng chẵn Người mua hàng Người lập hóa Thủ trưởng đơn vị (Director) (Customer) đơn(Prepare by) Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên (Sign, stamp & full name) (Sign & full name) (Sign & full name) Đã ký Đã ký Đã ký Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội (Cần kiểm tra đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn) PHỤ LỤC 11: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ NGẤN Địa (Address) : 40/651 Minh Khai, Thanh Lương, Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại (Tel) : 0435400982 – FAX Số tài khoản (Account No.) :03501015001349 Mã số thuế (VAT Code): : 0101631040 Mẫu số (Form No): 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GTGT (VAT INVOICE) Ký hiệu (Serial No): VP/12P Liên Số (No): 0004824 Ngày (Date) 07 tháng (Month) 11 năm (Year) 2013 Họ tên người mua hàng (Customer’s name): Tên đơn vị (Company’s name): CÔNG TY SXTM & BẢO HỘ LAO ĐỘNG BẢO BÌNH Địa (Address): Phường Hoàng Văn Thụ, TP Thái Nguyên, Thái Nguyên Hình thức toán (Payment method): CK/TM Mã số thuế (Tax code): 1402337261 STT Mã số tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá (No.) (Name of products, services) (Unit) (Quanitity) (Unit price) (Amount) A B C 3=1x2 Kính xây dựng C 300 Thành tiền 10.400 3.120.000 Cộng tiền hàng ( Total amount): 3.120.000 Thuế suất GTGT (VAT amount): …10…% Tiền thuế GTGT (VAT amount): 312.000 Tổng cộng (Grand total): 3.432.000 Số tiền viết chữ (Amount in words): Ba triệu bốn trăm ba mươi hai nghìn đồng chẵn Người mua hàng (Customer) Người lập hóa đơn(Prepare Thủ trưởng đơn vị (Director) Ký, ghi rõ họ tên by) Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên (Sign & full name) Ký, ghi rõ họ tên (Sign, stamp & full name) Đã ký (Sign & full name) Đã ký Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Đã ký (Cần kiểm tra đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn) PHỤ LỤC 12: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ NGẤN Địa (Address) : 40/651 Minh Khai, Thanh Lương, Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại (Tel) : 0435400982- FAX : Số tài khoản (Account : 03501015001349 No.) : 0101631040 Mã số thuế (VAT Code): Mẫu số (Form No): HÓA ĐƠN GTGT (VAT INVOICE) 01GTKT3/001 Liên Ngày (Date) 07 tháng (Month) 11 năm (Year) 2013 Ký hiệu (Serial No): VP/12P Số (No): 0004826 Họ tên người mua hàng (Customer’s name): Tên đơn vị (Company’s name): CÔNG TY TNHH HÀ HÙNG Địa (Address): 80/3 Tổ 06- Tây Sơn – Thái Nguyên Hình thức toán (Payment method): TM Mã số thuế (Tax code): 4039762711 STT Mã số tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền (No.) (Name of products, services) (Unit) (Quanitity) (Unit price) (Amount) 3=1x2 A B C Dây thép mạ kẽm M 10.000 4.400 44.000.000 Sàn PVC M 8.680 3.700 32.116.000 Thép vằn M 17.200 4.900 84.280.000 Gạch ốp lát TOKO M 35.050 8.500 157.635.000 Cộng tiền hàng ( Total amount): 318.031.000 Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Thuế suất GTGT (VAT amount): …10…% Tiền thuế GTGT (VAT amount): 31.803.100 Tổng cộng (Grand total): 349.834.100 Số tiền viết chữ (Amount in words): Ba trăm bốn mươi chín triệu tám trăm ba mươi bốn nghìn trăm đồng chẵn Người mua hàng Người lập hóa Thủ trưởng đơn vị (Customer) đơn(Prepare by) (Director) Ký, ghi rõ họ tên Ký, ghi rõ họ tên Ký, đóng dấu, ghi rõ họ (Sign & full name) (Sign & full name) tên Đã ký Đã ký (Sign, stamp & full name) Đã ký (Cần kiểm tra đối chiếu lập, giao nhận hóa đơn) BI Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội PHỤ LỤC 20: Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Hà Ngấn Mẫu: S03a – DNN Số 40 ngõ 651 Minh Khai, Phường Thanh Lương, Ban hành theo QĐ 48/2006 QĐ-BTC Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội ngày 14/09/2006 BT BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2013 Trang số 01 NT GS 2/0 ĐVT: đồng Chứng từ SH Đã Diễn giải NT 2/01 Công ty TMC toán công nợ tiền mặt 2/0 3/0 TT D ĐƯ Nợ x 01 111 16.554.000 x 02 131 x 03 x 04 133 x 05 111 … GS PT001 PC001 … Trả cước ĐT 2/01 Internet 642 … ………… 3/01 Chi phí vc hàng NK x 19 x 20 133 x 21 111 Cộng chuyển trang Số phát sinh TK 156 Có 16.554.000 1.733.329 173.334 1.906.663 …… …… 2.000.000 100.000 2.100.000 294.066.583 294.066.583 Sổ gồm có : trang, đánh số thứ tự trang từ trang số 01 đến trang số Ngày mở sổ: Lương Xuân Thế Ngày tháng năm 2013 MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Người lập Kế toán trưởng Giám đốc PHỤ LỤC 21 Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Hà Ngấn Mẫu: S03a – DNN: Số 40 ngõ 651 Minh Khai, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội Ban hành theo QĐ 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 BT BTC TRÍCH SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 11 Năm 2013 Tài khoản: 133- Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Đơn vị tính: đồng SH NT Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải GS TK Số tiền ĐƯ SH NT TS STTD Nợ Có SDĐK 2/11 0123 2/11 Thuế GTGT thép mạ kẽm 2/11 02905 2/11 Thuế GTGT ngói lợp,… … …… … …………… 12/11 05768 12/11 Thuế GTGT 1 112 112 … 23 111 2.173.808 22.420.400 ……… …… 3.048.000 gạch men ốp lat Cộng số chuyển 43.554.000 trang Sổ gồm có: trang, đánh số thứ tự trang từ trang số 01 đến trang: Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Ngày mở sổ: Ngày tháng năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc PHỤ LỤC 22 Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Hà Ngấn Mẫu: S03a – DNN Số 40 ngõ 651 Minh Khai, Phường Thanh Ban hành theo QĐ 48/2006 QĐ-BTC Lương, Quận Hai Bà Trưng, TP Hà Nội ngày 14/09/2006 BT BTC TRÍCH SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 11 Năm 2013 Tài khoản: 333.1- Thuế GTGT phải nộp Đơn vị tính: đồng SH NT Nhật ký Chứng từ Diễn giải NT Số tiền ĐƯ GS SH TK chung T STT S D Nợ Có SDĐK 5/11 483 5/11 7/11 482 Thuế GTGT gạch nung 7/11 Thuế GTGT ngói lợp,… … … … ……… 10/1 485 10/1 Thuế GTGT xi măng 1 112 3.156.000 111 312.000 … … … 19 … … 111 436.959 Cộng số chuyển trang 35.714.000 Sổ gồm có: trang, đánh số thứ tự trang từ trang số 01 đến trang: Lương Xuân Thế MSV:12404628 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Ngày mở sổ: Ngày tháng năm 2013 Người lập Lương Xuân Thế Kế toán trưởng Giám đốc MSV:12404628 ... doanh Công nghệ Hà Nội CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ NGẤN 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH thương mại Dịch vụ Hà Ngấn 2.1.1 Giới thiệu chung Công. .. Hà Ngấn 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Hà Ngấn Tên giao dịch: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Hà Ngấn Trụ sở công ty: Số 40 ngõ 651 Minh Khai, Phường... Thương mại Dịch vụ Hà Ngấn ” Bố cục luận văn em chia làm phần: Chương 1: Lý luận chung kế toán thuế GTGT Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hà Ngấn Chương 3: