Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng
BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN - - BÁO CÁO THỰC TẬP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ BẮC THỦY Giáo viên hướng dẫn : Sinh viên thực : Mã sinh viên : Lớp : Hà Nội, Tháng năm 2017 MỤC LỤC BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ .5 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ .8 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ 1.4 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ .10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN KẾ TỐN CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ GIÁM SÁT HC 15 2.1 Thực tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 15 Biểu 2.1: Tỷ lệ trích Bảo hiểm, KPCĐ áp dụng ngày 01/01/2016 17 Biểu 2.2: Bảng chấm cơng phịng Kinh Doanh 21 Biểu 2.3: Bảng toán tiền lương tháng 12 .21 Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ .24 Biểu 2.5: Phiếu chi 25 Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ .25 Biểu 2.7: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ .26 Biểu 2.8: Bảng toán tiền lương tồn cơng ty 27 Biểu 2.9: Bảng phân bổ tiền lương BHXH 28 Biểu 2.10: Sổ TK 334 29 2.2 Thực tập kế toán TSCĐ 29 Biểu 2.11: Hợp đồng mua bán xe ô tô 34 Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT mua tơ .39 Biểu 2.13: Biên giao nhận tài sản cố định 40 Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ .43 Biểu 2.15: Sổ TK 211 44 Biểu 2.16: Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định .46 2.3 Thực tập kế tốn hàng hóa 46 Biểu 2.17: Danh mục hàng hóa .47 Biểu 2.18: Hóa đơn GTGT 52 53 Biểu 2.19: Phiếu nhập kho 54 SVTH: Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán Cộng 54 Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT 54 Biểu 2.21: Phiếu nhập kho 56 Cộng 56 Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT .56 Biểu 2.23: Phiếu nhập kho 58 Cộng 58 Biểu 2.24: Thẻ kho 60 Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ .60 Biểu 2.26: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 61 Biểu 2.27: Sổ TK 156 62 Biểu 2.28: Phiếu chi 69 Biểu 2.29: Sổ TK 6421 70 Biểu 2.30: Sổ TK 6422 71 Biểu 2.31: Chứng từ ghi sổ 74 Biểu 2.32: Sổ TK 511 75 Biểu 2.33: Sổ TK 911 76 2.4 Kế tốn lập báo cáo tài .77 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM DV BẮC THUỶ 79 3.1 Nhận xét .79 3.2 Kiến nghị .80 SVTH: Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Kế tốn – Kiểm tốn DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ trường hợp bán buôn Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế tốn cơng ty 10 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn 13 Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ 20 Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ tổng hợp tăng TSCĐ HH công ty 33 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ tổng hợp giảm TSCĐ HH công ty 42 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ 52 Sơ đồ 2.5: Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu theo phương thức bán buôn công ty.65 BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Tỷ lệ trích Bảo hiểm, KPCĐ áp dụng ngày 01/01/2016 17 Biểu 2.2: Bảng chấm cơng phịng Kinh Doanh 21 Biểu 2.3: Bảng toán tiền lương tháng 12 .21 Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ .24 Biểu 2.5: Phiếu chi 25 Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ .25 Biểu 2.7: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ .26 Biểu 2.8: Bảng tốn tiền lương tồn công ty 27 Biểu 2.9: Bảng phân bổ tiền lương BHXH 28 Biểu 2.10: Sổ TK 334 29 SVTH: Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán Biểu 2.11: Hợp đồng mua bán xe ô tô 34 Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT mua ô tô .39 Biểu 2.13: Biên giao nhận tài sản cố định 40 Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ .43 Biểu 2.15: Sổ TK 211 44 Biểu 2.16: Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định .46 Biểu 2.17: Danh mục hàng hóa .47 Biểu 2.18: Hóa đơn GTGT 52 53 Biểu 2.19: Phiếu nhập kho 54 Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT 54 Biểu 2.21: Phiếu nhập kho 56 Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT .56 Biểu 2.23: Phiếu nhập kho 58 Biểu 2.24: Thẻ kho 60 Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ .60 Biểu 2.26: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 61 Biểu 2.27: Sổ TK 156 62 Biểu 2.28: Phiếu chi 69 Biểu 2.29: Sổ TK 6421 70 Biểu 2.30: Sổ TK 6422 71 Biểu 2.31: Chứng từ ghi sổ 74 Biểu 2.32: Sổ TK 511 75 Biểu 2.33: Sổ TK 911 76 SVTH: Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HƯƠNG HÙNG THÚY Địa chỉ: Thôn Quỳnh Đô, Xã Vĩnh Quỳnh, Huyện Thanh Trì, Hà Nội (Tìm vị trí) Mã số thuế: 0103672934 () Người ĐDPL: Phan Thị Quý Ngày hoạt động: 16/03/2009 Giấy phép kinh doanh: () Lĩnh vực: Bán buôn chuyên doanh khác 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ 1.1.1 Lịch sử hình thành quá trình phát triển công ty tiêu hao y tế Hà Nội với hãng Freseníus Medical Care Việt Nam (CHLB Đức) - Tháng 12/2011, công ty trở thành nhà phân phối thức cho hãng thiết bị y tế ShenZhen Shunmei (Trung Quốc) Cơ sở vật chất ban đầu công ty cịn sơ sài thiếu thốn Cơng ty bao gồm vài dãy nhà cũ kỹ số thiết bị máy móc đơn sơ Trong q trình hoạt động cơng ty nhanh chóng phát triển rộng lớn khơng nguồn nhân lực mà cịn mở rộng thêm nhà xưởng hệ thống máy móc đại Được cộng tác chặt chẽ cộng có tâm huyết, truyền thống gia truyền đông y, với đội ngũ cán nhiệt huyết kinh nghiệm, sản phẩm công ty nhanh chóng nhận tín nhiệm khách hàng như: thuốc ho Bạch ngân, Nhiệt miệng, Bổ thận, Phong tê thấp, Tiêu độc… Các ngành nghề sản xuất chủ yếu công ty bao gồm: + Sản xuất loại thuốc chữa bệnh, thực phẩm dinh dưỡng bổ sung, thực phẩm chức năng, mỹ phẩm + Nuôi trồng, thu mua chế biến liệu + Kinh doanh xuất nhập chữa bệnh, dược liệu, hóa chất dược + Xuất nhập máy móc, thiết bị y tế, sản xuất dược SVTH: Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán Mọi hoạt động công ty nhân viên nhằm mục tiêu cao thỏa mãn mhu cầu khách hàng, đánh giá xem xét việc mắt khách hàng, Công ty xác định hợp tác xu thời đại Sự hợp tác công ty đối tác phòng ban nhân viên với yếu tố sống cịn cho lớn mạnh cơng ty 1.1.2 Khó khăn, thuận lợi xu phát triển công ty - Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ bước khẳng định vị trí thị trường, có sức cạnh tranh công ty ngành Tuy có thuận lợi kinh doanh cơng ty gặp khơng khó khăn Thuận Lợi: Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh diễn ngày gay gắt doanh nghiệnp Nhưng Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ tìm cho hướng đắn khẳng định ưu thị trường, góp phần tích cực cho việc ổn định đời sống vật chất cán công nhân viên cho công ty Cơ cấu tổ chức quản lý cơng ty theo hình thức trực tuyến chức tổ chức cách hợp lý, phân định rõ chức năng, nhiệm vụ phòng ban, đảm bảo lãnh đạo tập trung thống nhất, phát huy tính chủ động, sáng tạo đơn vị thành viên Bộ máy kế toán tổ chức linh động phù hợp với yêu cầu kế tốn tài cơng ty, nhân viên phịng kế tốn hoạt động có hiệu cao, tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trưởng tham mưu kịp thời cho lãnh đạo có biến động tình hình kinh tế, nhằm giảm thiểu thiệt hại cho xí nghiệp Công ty đặc biệt trọng đến phương pháp ghi sổ kế toán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi cách kịp thời xác Khó khăn: Bên cạnh mặt tiến đạt được, công ty cịn tồn số mặt khó khăn: Thị trường ngày phát triển, nhu cầu người an toàn nâng cao Xuất nhiều cơng ty kinh doanh với giá cạnh tranh, địi hỏi công ty Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ phải có chiến lược phương hướng SVTH: Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán Sự phối hợp hoạt động phòng ban chưa cao, chưa phát huy hết lực quản lý để có kết cao Sự phối hợp thông tin phịng ban chưa phản ánh kịp thời tình hình kinh tế thời điểm công ty Với khối lượng công việc tương đối lớn, đội ngũ kế toán bị hạn chế số lượng nên số kế tốn phải đảm nhiệm nhiều cơng vịêc khác dẫn đến tình trạng số phần hành kế toán bị lướt qua Điều ảnh hưởng không nhỏ đến phát triển kinh doanh Cơng ty Hầu việc ghi sổ kế tốn Cơng ty thực phần mềm kế tốn, nhanh gọn xong xảy sai sót khó kiểm sốt cần kiểm tra kỹ trước hoàn thành việc nhập số liệu chứng từ kế toán Do đặc điểm sản xuất kinh doanh phạm vi cơng trình nhỏ, cơng trình khơng có kế tốn theo dõi kịp thời nên chứng từ phải tập hợp trụ sở công ty khiến nhiều thời gian việc luân chuyển chứng từ, kế toán hạch toán gặp nhiều khó khăn Phương hướng phát triển: Về sản xuất kinh doanh lâu dài, Cơng ty có phương hướng tập trung nguồn lực để cạnh tranh với doanh nghiệp khác với mục tiêu giành ưu việc cung cấp sản phẩm + Tiếp tục xây dựng đội ngũ nhân viên nhiệt tình, nhiệt huyết với cơng việc + Lập kế hoạch, phương hướng chiến lược kinh doanh phù hợp với thị trường phát triển - Đối với sản phẩm: Đa dạng hóa sản phẩm để phục vụ nhu cầu người dân, …Liên tục đổi mẫu mã để phù hợp với nhu cầu người tiêu dùng, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, phấn đấu hạ giá thành sản phẩm để cơng ty tiêu thụ nhiều phù hợp với thị trường SVTH: Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ 1.2.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ BAN GIÁM ĐỐC P KẾ TOÁNTỔNG HỢP Cửa hàng số P TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH Cửa hàng số P KỸ THUẬT P DỰ ÁN THIẾT KẾ Cửa hàng số Cửa hàng số 4 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý công ty 1.2.2 Chức nhiệm vụ chủ yếu phận cấu quản lý + Giám đốc: Ban Giám đốc người đại diện theo pháp luật hội đồng quản trị bổ nhiệm với nhiệm vụ thực đầy đủ nghị hội đồng quản trị đại hội đồng cổ đơng triển khai có hiệu kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu tư Công ty Hội đồng quản trị đại hội đồng cổ đông thông qua Quyết định vấn đề tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thường nhật công ty theo điều lệ quy chế quản lý Công ty.Tổng giám đốc định số lượng người lao động, mức lương, phụ cấp, lợi ích khác người lao động chức khác giám đốc công ty phép bổ nhiệm… Ban giám đốc trực tiếp tuyển dụng, thuê mướn bố trí sử dụng người lao động theo phê duyệt hội đồng quản trị, phù hợp với quy định pháp luật phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh Cơng ty + Phịng Tổ chức – hành chính: Là phận tham mưu giúp việc cho Tổng Giám đốc tổ chức lao động, tình hình tiền lương, xếp cơng việc, chế độ khen thưởng… Tổ chức tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho người lao động cách hợp lý Đảm bảo cho người lao động công ty chấp hành quy chế hợp đồng lao động SVTH: Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Kế tốn – Kiểm tốn + Phịng kế tốn Là chức giám đốc tiền công ty, giúp cho giám đốc thực chế độ, sách Nhà nước mặt tài kế tốn, có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép, quản lý, hạch toán kế tốn tồn lao động, tài sản, vật tư, tiền vốn mặt giá trị theo hệ thống kế toán doanh nghiệp, lập gửi hồ sơ khai thuế, BCTC theo quy định, cập nhật sách, chế độ Bộ tài để thay đổi cho phù hợp + Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm sửa chữa, bảo hành, lắp đặt sản phẩm, tư vấn cho khách hàng chức năng, cách sử dụng sản phẩm khách hàng yêu cầu + Phòng Dự Án – Thiết kế: Phụ trách làm hồ sơ cơng trình, thiết kế vẻ cho cơng trình.Chuyên làm hồ sơ đề đấu thầu với đối tác khác Các cửa hàng có trách nhiệm phân phối sản phẩm 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ Quy trình kinh doanh Cơng ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ sau: HỢP ĐỒNG MUA BÁN HÀNG HÓA HÓA ĐƠN BÁN HÀNG KIÊM PHIẾU XUẤT KHO GHI THẺ KHO KHO HÀNG HÓA NHẬN LẠI LIÊN XUẤT KHO BÊN MUA KÍ, NHẬN PHIẾU VÀ NHẬN HÀNG Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ trường hợp bán bn Giải thích: Trong trường hợp này, người mua trực tiếp đến kho hàng nhận hàng theo hợp đồng kí kết trước với phía Cơng ty Kế tốn tiêu thụ chịu trách nhiệm SVTH: Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng • … Tài khoản sử dụng Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính nên tất Chi phí phát sinh q trình kinh doanh phản ánh vào Tk 6421: Chi Phí bán hàng; TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên nợ: Chi phí kinh doanh phát sinh kỳ Bên có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh - Kết chuyển chi phí kinh doanh vào bên nợ TK 911 Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ Quy trình luân chuyển chứng từ Hàng ngày vào chứng từ gốc như: Phiếu chi tiền mặt, Bảng chấm công, Bảng phân bổ tiền lương BHXH, Bảng tính phân bổ Khấu hao TSCĐ, hóa đơn tiền điện, nước,… kế tốn phân loại ghi liệu theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK642 sổ TK642 Vào cuối tháng, phịng tài kế tốn khóa sổ, cộng tất giá trị sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Khi đó, kế tốn lập bảng cân đối phát sinh Kế toán đối chiếu sổ TK 642 sổ chi tiết TK 642 số liệu khớp sở để kế toán phản ánh vào hệ thống báo cáo tài báo cáo quản trị theo nhu cầu, mục đích cơng ty Cuối kỳ, kế tốn tiến hành thao tác kết chuyển TK 642 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ: Ngày 31/12, tốn tiền dầu cho cơng petrolimex Tổng tiền tốn tháng 12: 4.521.140đ.Kế toán chi toán SVTH: 68 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Biểu 2.28: Phiếu chi PHIẾU CHI Quyển số :07 Bắc Giang, Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Số : 0201 Họ tên người nhận tiền : Công ty CP xăng petrolimex Địa chỉ: TC-KT Nợ : 6421 Có : 111 Lý chi : Thanh toán tiền dầu tháng 12 Số tiền : 4.521.140đ ( viết chữ ) Bốn triệu năm trăm hai mươi mốt nghìn trăm bốn mươi đồng/ Kèm theo : 01 tạm ứng Tổng giám đốc ( ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( viết chữ ) : Chứng từ gốc Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Người lập ( ký, họ tên ) Một triệu, năm trăm nghìn đồng Bắc Giang, Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người nhận tiền ( ký, họ tên) Thủ quỹ ( ký, họ tên) SVTH: 69 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng Biểu 2.29: Sổ TK 6421 Đơn vị: Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Mẫu số: S20 – DNN Bắc Thuỷ Địa chỉ: Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC - Bắc Giang Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/12/2016 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK6421 ĐVT: VNĐ Nhật ký SH Chứng từ Số tiền Ngày chung T/K tháng Diễn giải đối Số Ngày Trang STT ghi sổ Nợ Có ứng hiệu tháng sổ dịng … 31/12 PC 0201 31/12 BTTTL 31/12 13743 31/12 SCT 31/12 Thanh toán mua xăng dầu Thanh toán 31/12 lương cho phận BH 31/12 Khấu hao TSCĐ ………… Kết chuyển chi 31/12 phí bán hàng Cộng phát sinh 25 400 111 25 401 334 42,486,250 25 402 214 4,521,140 3,150,132 … 17 481 911 61,530,000 61,530,000 61,530,000 Bắc Giang, Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: 70 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng Biểu 2.30: Sổ TK 6422 2.3.4.3 Quy trình kế toán Xác định kết bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Mẫu số: S20 – DNN Bắc Thuỷ Địa chỉ: Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC - Bắc Giang Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2016đến ngày 31/12/2016 Tên tài khoản: Chi phí Quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK6422 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Nhật ký chung Trang STT sổ dòng SH T/K đối ứng Số tiền Nợ Có … 31/12 PC 0202 31/12 Thanh toán tiền điện nước 31/12 BTTTL Thanh toán 31/12 lương cho cán CNV 31/12 Khấu hao 31/12 TSCĐ 13743 31/12 SCT ………… Kết chuyển chi 31/12 phí bán hàng Cộng phát sinh 21 384 111 548,760 21 385 334 54,123,180 1,090,988 21 386 214 … 17 481 911 83,580,000 83,580,000 83,580,000 Bắc Giang, Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đặc điểm tình hình xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh thực vấn đề cần thiết quan trọng hoạt động kinh doanh công ty Sau tiêu thụ hàng hóa, kế tốn tiến hành ghi nhận doanh thu, giá vốn; đồng thời, kế tốn tập hợp doanh thu hoạt động tài khoản chi phí trừ: chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh Kết tiêu thụ thể qua tiêu lãi - lỗ doanh thu SVTH: 71 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tại cơng ty, xác định kết tiêu thụ kế toán thực vào cuối tháng theo công thức sau: Tổng lợi = nhuận trước thuế Lợi nhuận từ HĐ KD Lợi nhuận khác + Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tính sau: Lợi nhuận từ HĐ KD = Lợi nhuận gộp từ bán hàng CCDV + Doanh thu hoạt động tài - Chi phí tài - Chi phí Quản lý kinh doanh Trong đó: Lợi nhuận gộp từ bán hàng CCDV Doanh thu = = Doanh thu từ bán hàng CCDV Tổng doanh thu - Giá vốn hàng hóa dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Tài khoản sử dụng Khi thực xác định kết kinh doanh, công ty sử dụng tài khoản chính: TK 911 – Xác định kết kinh doanh TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh: phản ánh hạch toán tập hợp phát sinh Thu nhập Chi phí kỳ để tính kết kinh doanh Kết cấu TK 911: SVTH: 72 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng Bên Nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư dịch vụ bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác; - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi Bên Có: - Doanh thu số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối:phản ánh hạch toán giá trị Lợi nhuận mà doanh nghiệp thu sau tính thuế TNDN Kết cấu TK 421: Bên Nợ: - Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; - Trích lập quỹ doanh nghiệp; - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; Bên Có: - Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ; - Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh Tài khoản 421 có số dư Nơ số dư Có Dư Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Dư Có: Số lợi nhuận chưa phân phối chưa sử dụng Tài khoản 421 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước: Phản ánh kết hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ thuộc năm trước Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước” SVTH: 73 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng - Tài khoản 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay: Phản ánh kết kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ năm Biểu 2.31: Chứng từ ghi sổ Mẫu số S02a-DNN Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang Bắc Giang Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 025 Ngày 28 tháng 12 năm 2016 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu ngày HĐ000305 25/12 Bán hàng cho khách lẻ Cộng Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 111 511 Ghi 1.500.000 1.500.000 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) SVTH: 74 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng Biểu 2.32: Sổ TK 511 Đơn vị: Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ Mẫu số: S03b – DNN Địa chỉ: Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2016đến ngày 31/12/2016 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK511 Ngày tháng A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C 02/12 0457 02/12 Diễn giải D … Xuất bán hàng Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E F 18 501 SH T/K G 131 ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 47.760.000 ………… 31/12 038 31/12 SCT 31/12 Xuất bán hệ thống siêu thị vinmart … Kết chuyển doanh 31/12 thu tháng Cộng phát sinh tháng ……… 18 509 131 18 512 911 7.000.000 708.342.100 708.342.100 708.342.100 Bắc Giang, Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: 75 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng Biểu 2.33: Sổ TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ Mẫu số: S03b – DNN Địa chỉ: Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang Bắc Giang (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2016đến ngày 31/12/2016 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: TK911 ĐVT: VNĐ Ngày thán g ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B 31/12 PKT15 31/12 PKT16 31/12 PKT17 Ngày tháng C Diễn giải D … … K/C giá vốn 21/12 hàng bán K/C chi phí 31/12 bán hàng K/C chi phí quản lý 31/12 doanh nghiệp …… Cộng phát sinh tháng Nhật ký SH chung T/K Trang STT ĐƯ sổ dòng E F G Số tiền Nợ Có 17 478 632 484.762.000 17 481 6421 61.530.000 18 484 6422 83.580.000 788.439.230, 788.439.230 Bắc Giang, Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: 76 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng 2.4 Kế tốn lập báo cáo tài Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Mục đích báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: Tài sản; Nợ phải trả; Vốn chủ sở hữu; Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; Các luồng tiền Các thơng tin với thơng tin trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền tương lai đặc biệt thời điểm mức độ chắn việc tạo luồng tiền khoản tương đương tiền 2.4.1 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Dựa vào sổ kế tốn tổng hợp chi tiết bảng cân đối kế toán kỳ trước để lập Bảng cân đối kế toán 2.4.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Căn vào sổ kế toán tài khoản (từ loại đến loại 9) báo cáo kỳ trước để lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh SVTH: 77 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng doanh doanh nghiệp Việc phân loại báo cáo luồng tiền theo hoạt động cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá ảnh hưởng hoạt động tình hình tài lượng tiền khoản tương đương tiền tạo kỳ doanh nghiệp Thông tin dùng để đánh giá mối quan hệ hoạt động nêu Công ty lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Cơ sở lập bảo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ kế toán tài khoản liên quan… 2.4.4 Thuyết minh báo cáo tài Doanh nghiệp phải trình bày thuyết minh báo cáo tài cách tổng hợp việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ SVTH: 78 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM DV BẮC THUỶ 3.1 Nhận xét * Những ưu điểm : Sau thời gian dài hình thành phát triển, Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ khẳng định vị trí kinh tế thị trường Điều nhờ vào nỗ lực, phấn đấu tồn cán công nhân viên công ty Trong giai đoạn nay, linh hoạt nhạy bén công tác quản lý kinh tế, quản lý kinh doanh thực trở thành địn bẩy tích cực cho việc phát triển công ty Kết hợp vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế thị trường với đổi cấu kinh doanh, không ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên Qua trình thực tập tại cơng ty, kết hợp với q trình học tập trường em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty dạt thành công định * Tổ chức máy kế tốn : Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức hợp lý, hoạt động có nề nếp hiệu quả, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Đội ngũ cán kế tốn có trình độ nghiệp vụ cao, có tác phong làm việc khoa học, yêu nghề, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán, vận dụng cách linh hoạt q trình làm việc Các đồng nghiệp ln học hỏi trau dồi kinh nghiệm để không ngừng đáp ứng cho phát triển cơng ty Để có điều cơng ty tổ chức cho cán học tập nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ thuật, sử dụng thành thạo máy vi tính, áp dung phần mềm kế tốn thích hợp cho máy kế tốn cơng ty để phù hợp với u cầu cơng tác kế tốn * Những mặt hạn chế : - Đội ngũ kế tốn cịn bị hạn chế mặt số lượng nên số cán kế tốn phải đảm nhận nhiều cơng việc khác dẫn đến tình trạng cơng việc bị chồng chéo, kế tốn làm tắt số bước cơng việc, làm lướt qua chưa với yêu cầu kế toán Điều làm cho cơng ty gặp khó khăn mở rộng quy mơ kinh doanh, đa dạng hóa sản phẩm, áp dụng nhiều hình thức tiêu thụ sản phẩm SVTH: 79 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Tài - Ngân hàng Cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế toán làm thủ cơng excel nên việc hạch tốn tập hợp thơng tin kinh tế cịn nhiều thời gian khơng xác, kịp thời Cơng ty làm theo chế độ kế toán cũ chưa thay đổi theo thơng tư 200 có nhiều lợi ích so với định cũ như: Áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế ngân hàng thương mại bắt buộc phải áp dụng mẫu sổ kế toánRiêng đơn vị cá nhân hành nghề dịch vụ kế tốn khơng phải ký chứng từ việc vô hay, giúp người hành nghề có thêm nhiều thời gian cho việc tập trung soát xét báo cáo tài chính, nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng thay suốt ngày phải ngồi ký chứng từ 3.2 Kiến nghị Cơng ty cần hồn thiện máy kế toán nữa, bổ sung số lượng kế tốn viên theo u cầu cơng việc, giảm tình trạng công việc bị chồng chéo, hiệu - Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán vào tất thành phần kế tốn, có phần kế tốn kho Từ giảm bớt áp lực cho nhân viên kế toán, giúp cho việc tổng hợp hạch tốn diễn nhanh chóng, thuận lợi Hiện cơng ty sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Nhưng với phát triển công ty ngày lên, theo cá nhân em cơng ty nên sử dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung để giảm công việc ghi chép ngày cập nhật liên tục Nên áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư để có nhiều thuận lợi cơng tác kế tốn Sau thời gian thực tập công ty, giúp đỡ giáo hướng dẫn phịng kế tốn em nhận thức mối quan hệ lý luận thực tiễn hoạt động kế toán công ty, cần thiết tầm quan trọng cơng tác kế tốn để hồn thiện thực tập nghề nghiệp Do thời gian thực tập chưa nhiều, khả nhiều hạn chế, nên làm nhiều thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cơ, cán phịng kế tốn để làm em hoàn thiện SVTH: 80 ... doanh Chế độ Báo cáo tài chính: báo cáo kế toán lập tuân thủ theo quy định Chế độ kế tốn Bộ tài chính, báo cáo tài doanh nghiệp có: + Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01-DNN) + Báo cáo kết hoạt động... pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xun Chế độ tin học cơng tác kế tốn chưa có SVTH: 14 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN KẾ TOÁN... 12 năm 2016 SVTH: 22 Trường Đại học Tài Ngân hàng KẾ TỐN TRƯỞNG SVTH: Khoa Kế toán – Kiểm toán GIÁM ĐỐC DOANH NGHIỆP 23 Trường Đại học Tài Ngân hàng Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Căn vào bảng tính lương