Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập kế toán nguyên vật liệu Cty CP XD VT TM Đại Dương 1. Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực hiện chuyên đề của mình, em đã nhận được sự giúp đỡ và hướng dẫn tận tình của các thầy cô trong Khoa Kinh tế Trường Đại học Công nghiệp Việt Trì. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô vì đã cung cấp những kiến thức quý báu cũng như chia sẻ những kinh nghiệm thực tế trong suốt thời gian học tập và nghiên cứu tại trường Đại học Công nghiệp Việt Trì. Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến Giảng viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Thị Huyền đã nhiệt tình chỉ bảo và hướng dẫn em trong suốt quãng thời gian thực hiện chuyên đề. Em xin cảm ơn các anh chị phòng Kế toán – Tài chính của Công ty Cổ phần xây dựng vận tải và thương mại Đại Dương đã tạo mọi điều kiện tốt nhất cho em được thực tập, làm việc tại công ty, trau dồi những kiến thức và kỹ năng thực tế để hoàn thành tốt chuyên đề của mình. Dù đã cố gắng làm tốt chuyên đề của mình, nhưng do còn hạn chế về mặt kiến thức cũng như giới hạn về mặt không gian và thời gian nên sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em rất mong nhận được sự thông cảm và đóng góp ý kiến của quý thầy cô và các bạn. Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Hậu 1 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11
Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực chuyên đề mình, em nhận đƣợc giúp đỡ hƣớng dẫn tận tình thầy cô Khoa Kinh tế - Trƣờng Đại học Công nghiệp Việt Trì Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô cung cấp kiến thức quý báu nhƣ chia sẻ kinh nghiệm thực tế suốt thời gian học tập nghiên cứu trƣờng Đại học Công nghiệp Việt Trì Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Giảng viên hƣớng dẫn Th.S Nguyễn Thị Huyền nhiệt tình bảo hƣớng dẫn em suốt quãng thời gian thực chuyên đề Em xin cảm ơn anh chị phòng Kế toán – Tài Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng tạo điều kiện tốt cho em đƣợc thực tập, làm việc công ty, trau dồi kiến thức kỹ thực tế để hoàn thành tốt chuyên đề Dù cố gắng làm tốt chuyên đề mình, nhƣng hạn chế mặt kiến thức nhƣ giới hạn mặt không gian thời gian nên không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đƣợc thông cảm đóng góp ý kiến quý thầy cô bạn Sinh viên thực Nguyễn Thị Hậu SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế MỤC LỤC CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu Doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Phân loại 1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp 11 1.3 Ý nghĩa nhiệm vụ công tác kế toán nguyên vật liệu 11 1.3.1 Ý nghĩa, tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu 11 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán 12 1.4 Đánh giá nguyên vật liệu 12 1.4.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho 13 1.4.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho 13 1.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 15 1.5.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 15 1.5.2 Các phƣơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 16 1.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 19 1.6.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 19 1.6.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 28 1.7 Hình thức kế toán 31 1.7.1 Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chung 31 1.7.2 Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký – Sổ 32 1.7.3 Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức Chứng từ ghi sổ 32 1.7.4 Kế toán nguyên vật liệu theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ 34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI VÀ THƢƠNG MẠI ĐẠI DƢƠNG 35 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng 35 2.1.1 Sơ lƣợc trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng 35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động công ty 36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty 36 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 37 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế 2.1.5 Tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng 39 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng 41 2.2.1 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng 41 2.2.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng 43 2.2.3 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng 60 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 64 3.1 Một số ý kiến nhận xét kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng 64 3.1.1 Đánh giá chung 64 3.1.2 Nhận xét 65 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng 67 KẾT LUẬN 70 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CPSX : Chi phí sản xuất GTGT : Giá trị gia tăng NVL : Nguyên vật liệu QLDN : Quản lý doanh nghiệp QLPX : Quản lý phân xƣởng SXKD : Sản xuất kinh doanh TGĐ : Tổng giám đốc TSCĐ : Tài sản cố định TSLĐ : Tài sản lƣu động 10 XDCB : Xây dựng SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Stt Tên sơ đồ Ý nghĩa Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phƣơng pháp thẻ song song 16 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán chi tiết theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 17 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán chi tiết theo phƣơng pháp sổ số dƣ 18 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế toán tỏng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 27 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán tỏng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 30 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 31 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký- Sổ 32 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 33 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Chứng từ 34 10 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý công ty 37 11 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán công ty 39 12 Sơ đồ 2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ công ty 44 12 Sơ đồ 2.4 Thủ tục nhập kho 45 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế DANH MỤC CÁC BIỂU MẪU Stt Tên mẫu Ý nghĩa Mẫu 2.1 Hóa đơn GTGT vật tƣ mua vào 46 Mẫu 2.2 Biên kiểm kê vật tƣ 47 Mẫu 2.3 Phiếu nhập kho vật tƣ 48 Mẫu 2.4 Hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào 49 Mẫu 2.5 Phiếu nhập kho 50 Mẫu 2.6 Phiếu nhập kho vật liệu tự sản xuất 51 Mẫu 2.7 Phiếu xuất kho nguyên vật liệu 53 Mẫu 2.8 Phiếu xuất kho 54 Mẫu 2.9 Hóa đơn GTGT hàng bán 55 10 Mẫu 2.10 Thẻ kho nguyên vật liệu 56 11 Mẫu 2.11 Sổ chi tiết nguyên vật liệu 12 Mẫu 2.12 Sổ nhật ký chung 62 13 Mẫu 2.13 Sổ Tài khoản 152 63 Trang 58,59 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế LỜI MỞ ĐẦU Ngày đất nƣớc ta trình hội nhập với nƣớc khu vực giới Hơn Việt Nam nhập WTO kiện quan trọng, hội nhƣng đồng thời thách thức lớn doanh nghiệp nƣớc, đơn vị kinh tế nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng phải có nhiều biện pháp quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nỗ lực chiến tìm kiếm thị trƣờng cho mình.Các doanh nghiệp cần phải nắm rõ tình hình tài doanh nghiệp nhƣ để đƣa phƣơng hƣớng phát triển tốt Để nắm bắt tình hình tài doanh nghiệp kế toán Công ty công cụ đắc lực công tác tổ chức quản lý, tính toán kinh tế kiểm tra giám sát toàn trình sản xuất kinh doanh cách hiệu Kế toán giữ vai trò quan trọng giúp nhà quản lý biết đƣợc thông tin chi phí đầu vào trình sản xuất nhƣ kết đầu Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hƣởng đến giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp Muốn có thông tin chi phí nguyên vật liệu đầy đủ xác công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu cần thiết Tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu, có khả cung cấp xử lý thông tin tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách hợp lý xác đầy đủ hiệu quả, góp phần làm giảm chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhận thức đƣợc tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài "Công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương” làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề đƣợc chia làm phần: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế Chƣơng 3: Nhận xét số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng Trong trình thực tập, nghiên cứu kết hợp với kiến thức đƣợc học trƣờng em hoàn thành chuyên đề Tuy nhiên thời gian tiếp cận thực tế ngắn, trình độ khả hạn chế em không tránh khỏi thiếu sót mong đóng góp thầy cô giáo anh chị phòng tài kế toán Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng để chuyên đề đƣợc hoàn thiện SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu Doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tƣợng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu đƣợc chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất chuyển hóa thành sản phẩm, giá trị yếu tố hình thành nên giá thành sản phẩm - Về mặt giá trị: Giá trị nguyên vật liệu đƣa vào sản xuất thƣờng có xu hƣớng tăng lên nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm - Về hình thái: Khi đƣa vào trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổi hình thái thay đổi hoàn toàn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà sản phẩm nguyên vật liệu tạo - Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất nguyên vật liệu tạo thêm giá trị sử dụng khác 1.1.3 Phân loại Trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác với nội dung kinh tế, vai trò, công dụng tính chất lý hóa khác trình sản xuất Quản lý chặt chẽ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp cần thiết phải phân loại NVL Phân loại nguyên vật liệu xếp NVL với theo đặc trƣng định để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán Có nhiều cách phân loại NVL 1.1.3.1 Phân loại theo công dụng nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu chính: Là nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm bán thành phẩm mua Khái niệm nguyên vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể - Vật liệu phụ: Là vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên, vật liệu làm SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, làm tăng thêm chất lƣợng giá trị sản phẩm Vật liệu phụ đƣợc sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm đƣợc thực bình thƣờng phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho trình lao động - Nhiên liệu: Là loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lƣợng cho trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng nhƣ xăng, dầu, thể rắn nhƣ loại than đá, than bùn thể khí nhƣ ga… - Phụ tùng thay thế: Là vật tƣ, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, tài sản cố định, phƣơng tiện vận tài… - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng nhƣ: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng nhƣ loại thiết bị điện, loại thiết bị vệ sinh - Phế liệu thu hồi: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi đƣợc trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3.2 Phân loại theo quyền sở hữu Theo cách phân loại NVL đƣợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu tự có: bao gồm tất nguyên vật liệu thuộc sở hữu doanh nghiệp - Nguyên vật liệu nhận gia công chế biến hay giữ hộ 1.1.3.3 Phân loại theo nguồn hình thành Với cách phân loại NVL đƣợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu mua ngoài: Là nguyên vật liệu doanh nghiệp mua thị trƣờng, thông thƣờng mua nhà cung cấp - Nguyên vật liệu tự sản xuất: Là nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng nhƣ nguyên liệu để sản xuất sản phẩm - Nguyên vật liệu thuê gia công: Là vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, mua mà thuê sở gia công - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Là nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh - Nguyên vật liệu đƣợc cấp: Là nguyên vật liệu đơn vị cấp cấp theo quy định 10 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế 2.2.3 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thương mại Đại Dương 2.2.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng Từ chứng từ lập: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm kê - Hóa đơn GTGT - Thẻ kho - Sổ chi tiết NVL Kế toán tổng hợp vào sổ Nhật ký chung Sổ 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” TK 1521: Nguyên vật liệu TK1523 : Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay 2.2.3.3 Quy trình hạch toán tổng hợp Căn vào chứng từ gốc nhập nguyên vật liệu phần kế toán chi tiết chứng từ gốc tháng năm 2015, kế toán tiến hành định khoản số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh trình nhập kho vật liệu trình toán với ngƣời bán * Trƣờng hợp công ty nhập kho nguyên vật liệu toán tiền mặt : - Ngày 03/01/2015 công ty nhập kho 10 than bùn than cám Công ty CP TM BOMA Việt Nam theo phiếu nhập kho số 909 ngày 03/01/2015 tổng trị giá 23.950.000đ kèm theo hoá đơn GTGT số 04924000 số tiền 26.345.000 (thuế GTGT 10%) Căn hoá đơn kế toán ghi : Nợ TK 152 : 23.950.000 Nợ TK 133 : 2.395.000 Có TK 111 : 26.345.000 60 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế - Ngày 04/01/2015 nhập kho 1500 lít dầu DO 0,05S 1000 lít dầu Dầu DO 0,25S Công ty xăng dầu Phú Thọ theo phiếu nhập kho số 910 ngày 04/01/2015 tổng trị giá 38.625.000 kèm theo HĐGTGT số 00967443 số tiền 42.487.500 (thuế GTGT 10%) Nợ TK 152 : 38.625.000 Nợ TK 133 : 3.862.500 Có TK 111: 42.487.500 * Trƣờng hợp xuất kho nguyên vật liệu Ngày 02/01/2015 xuất kho 8.800 viên gạch xây A1 lỗ bán cho khách hàng Nguyễn Văn Phong thu tiền mặt tổng số tiền 8.518.400 (bao gồm VAT 10%) theo phiếu xuất kho 512 kèm HĐGTGT số 0000251 Nợ TK 111 : 8.518.400 Có TK 152: 7.744.000 Có TK 3331: 774.400 Từ hóa đơn chứng từ sổ chi tiết, hàng ngày kế toán vào sổ Nhật ký chung nhƣ sau: Mẫu 2.12: Sổ nhật ký chung 61 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế Đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng Địa chỉ: Tiên Cát - Việt Trì - Phú Thọ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 01 năm 2015 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 02/01 PC673 XK508 XK 509 PT411 Diễn giải Đã ghi sổ Số trang trƣớc chuyển sang Nộp tiền vào 02/01 TKNH Số thứ tự dòng Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có 95.450.000 Xuất A1 cho công trình số 26 112 111 50.000.000 621 152 8.800.000 30.900.000 50.000.000 8.800.000 Xuất B1 cho công trình số 26 2.500.000 153 111 511 Thu tiền bán hàng Cộng 2.500.000 9.900.000 9.000.000 900.000 166.650.000 102.100.000 Các nghiệp vụ phát sinh khách tƣơng tự đƣợc kế toán phản ánh sổ Nhật ký chung cách lần lƣợt đầy đủ Sau kế toán phản ánh vào Sổ tài khoản nhƣ sau: Mẫu 2.13: Sổ Tài khoản 152 62 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế Đơn vị: Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng Địa chỉ: Tiên Cát - Việt Trì - Phú Thọ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Nhật ký chung Trang STT số dòn g Số hiệu TK đối ứng XK508 XK 509 NK899 02/01 Nợ Có 105.000.000 Dƣ đầu kỳ 02/01 Số phát sinh Xuất Gạch A1 cho công trình số 26 621 8.800.000 621 2.500.000 Xuất Gạch B1 cho công trình số 26 Nhập kho Gạch XK 510 XK 511 XK 512 A2 155 8.000.000 Xuất Dầu DO 0.05S 111 3.000.000 111 1.500.000 111 8.800.000 Xuất Dầu DO 0.25S Xuất Gạch A1 Cộng 113.000.000 24.600.000 Dƣ cuối kỳ 80.400.000 63 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 3.1 Một số ý kiến nhận xét kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng 3.1.1 Đánh giá chung Trong suốt trình từ thành lập Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng có hƣớng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trƣờng Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng có bƣớc tiến rõ rệt nhiều mặt: - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày tốt - Làm tròn nghĩa vụ nhà nƣớc - Không ngừng tăng cƣờng đầu tƣ vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hoàn chỉnh (ví dụ nhƣ loại máy thi công, máy móc văn phòng…) - Hoàn chỉnh bƣớc việc tổ chức xếp lực lƣợng sản xuất với mô hình thực có hiệu theo giai đoạn - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, công nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán đƣợc tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phòng kế toán công ty đƣợc bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản lý kinh tế công ty Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế toán máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hoá công tác kế toán, phát huy vai trò kế toán tình hình Về hệ thống sổ sách kế toán công ty đƣợc lập đẩy đủ theo quy định với ƣu điểm sổ sách đƣợc lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngoài việc sổ sách kế toán đƣợc ghi thƣờng xuyên, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp 64 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế 3.1.2 Nhận xét 3.1.2.1 Ưu điểm * Về hình thức kế toán: Phòng kế toán công ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán vào công tác kế toán công ty Công ty vận dụng hình thức kế toán nhật ký chung Đây hình thức kế toán phù hợp với quy mô đặc điểm công ty hệ thống sổ sách tƣơng đối gon nhẹ, việc ghi chép đơn giản * Về công tác hạch toán nguyên vật liệu: Các chứng từ đƣợc cập nhật kịp thời, sổ sách kế toán chi tiết đƣợc ghi chép rõ ràng, thuận tiện cho việc theo dõi nguyên, vật liệu kho Trong công tác tổ chức sổ kế toán, công ty kết hợp sáng tạo hình thức kế toán với Kế toán công ty tổ chức hạch toán vật liệu theo công trình, hạng mục công trình, tháng, quý rõ ràng Một năm công ty hạch toán vào quý, quý tháng đƣợc hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Việc tổ chức công tác kế toán tập trung tạo điều kiện thuận lợi để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trƣởng nhƣ đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ công tác kế toán doanh nghiệp Ngoài ra, hình thức thuận tiện việc phân công chuyên môn hoá công việc cán kế toán nhƣ việc trang bị phƣơng tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin * Về công tác bảo quản vận chuyển NVL: Nhằm đảm bảo cho NVL không bị hao hụt, hƣ hỏng, công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng có kho bảo quản nguyên vật liệu Một kho Việt Trì kho Nhà máy gạch Tuynel Tứ Xã Trong chủ yếu nguyên vật liệu đƣợc tập trung nhiều Nhà máy gạch Tuynel Tứ Xã điều kiện kho bãi rộng rãi Công ty có đội xe vận chuyển NVL đến công trình thi công nhƣ vận chuyển NVL trình bán hàng * Việc đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá theo thực tế nguyên vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng phản ánh đầy đủ chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết đƣợc tình hình thực định mức tiêu hao nguyên vật liệu Thông qua biết đƣợc hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm 65 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế Công ty tính giá xuất kho NVL theo phƣơng pháp bình quân thích hợp với đặc thù công ty có số lần nhập – xuất tƣơng đối nhiều Giúp giảm nhẹ đƣợc công việc trình hạch toán 3.1.2.2 Hạn chế Việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng Công ty cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng có số hạn chế cần đƣợc khắc phục Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, nhƣng yêu cầu thị trƣờng nay, công trình đƣợc công ty xây dựng phải đảm bảo chất lƣợng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, công trình hoàn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh lúc Có thể thời gian đội thi công từ đến công trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho công tác kế toán vật liệu đội, xí nghiệp thi công nhiều công trình thiếu xác, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cẩu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch toán chi phí nguyên vật liệu nói riêng Vấn đề phòng kế toán công ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức công tác kế toán Việc phân loại NVL chƣa đƣợc tiến hành tối ƣu Cần thiết lập ký hiệu riêng, mã số loại nguyên vật liệu để kế toán thuận tiện việc thống kê, ghi chép Đặc biệt việc nhập quản lý NVL máy tính dễ dàng Bên cạnh ƣu điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung, có nhƣợc điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác cán kế toán không hợp lý Cho nên nhân viên kế toán công ty cần thực chức để lúc cần lập báo cáo thuận lợi Tƣơng tự hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung có nhƣợc điểm lớn: Địa bàn hoạt động công ty hoạt động rải rác, việc trang bị phƣơng tiện kỹ thuật tính toán ghi chép xử lý thông tin chƣa nhiều, việc kiểm tra giám sát kế toán trƣởng lãnh đạo doanh nghiệp công tác kế toán nhƣ hoạt động sản xuất kinh doanh không đƣợc kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều 66 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận đƣợc học kết hợp với thực tế, em xin đƣa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện sửa đổi công tác kế toán vật liêụ Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng nhƣ sau: Việc quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng tƣơng đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập - xuất nguyên vật liệu Tuy nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý vài thiếu sót, gây lãng phí nguyên vật liệu loại nguyên vật liệu mua đƣợc chuyển thắng tới công trình thi công nhƣ: cát, sỏi, vôi đá, xi măng,… để thuận tiện cho việc xuất dùng Chỗ để nguyên vật liệu thƣờng xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tƣ thƣờng không đƣợc cân đong đo đếm kỹ lƣỡng, nên dẫn đến thất thoát lƣợng nguyên vật liệu tƣơng đối lớn Vì công trƣờng thi công công trình cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa nguyên vật liệu, chuẩn bị chỗ để nguyên vật liệu dễ bảo quản thuận tiện cho trình thi công Việc kiểm kê công trình phải tiến hành chặt chẽ để làm giảm bớt việc thất thoát cách vô ý không chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân công trình, mặt tốt giảm bớt lƣợng công việc cán làm công tác tiếp liệu, nhiên giá không thống nhất, cần phải đƣợc tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lƣợng, khối lƣợng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tƣ, vật liệu cho đội, xí nghiệp Đảm bảo cho việc thi công xây dựng công trình không bị gián đoạn thiếu vật tƣ Đồng thời với công tác trên, phòng kế toán công ty tăng cƣờng công tác kiểm tra giám sát tới công trình việc dự toán thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL tránh trƣờng hợp vật tƣ nhập kho lại không đủ chứng từ gốc Đối với vật liệu nhập kho, hầu hết trƣờng hợp công ty tự vận chuyển Trong trƣờng hợp giá trị thực tế vật liệu nhập kho chƣa đƣợc đánh giá ghi phiếu nhập kho chƣa đƣợc đánh giá xác Trị giá thực tế vật liệu nhập kho đƣợc kế toán ghi sổ theo giá ghi phiếu nhập kho phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tƣ viết Số tiền ghi phiếu nhập kho số tiền ghi hoá đơn đƣợc phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi nợ TK 152) theo giá hoá đơn 67 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế không phản ánh đƣợc chi phí thu mua vật liệu giá thực tế vật liệu nhập kho Điều không với quy định xác định giá vốn thực tế NVL nhập kho TK 152 Công tác lập chứng từ ban đầu: Do đặc điểm ngành xây dựng, sản phẩm xây dựng nên công ty tổ chức hai kho hai nơi Trong công ty lại tổ chức thi công nhiều công trình, hạng mục công trình lớn nhỏ khác nhau, địa điểm khác nhu cầu sử dụng vật tƣ công trình thƣờng xuyên với khối lƣợng vật tƣ lớn Việc theo dõi vật tƣ xuất dùng hàng ngày theo phiếu xuất vật tƣ kho công trình lên phòng kế toán công ty khó khăn phức tạp Chính lẽ đó, công ty cần có thêm ngƣời phụ trách kiểm soát vật tƣ công trình báo số liệu lên phòng kế toán để đảm bảo tính xác 68 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế KẾT LUẬN Để kế toán phát huy đƣợc vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trƣờng kinh tế, việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu đòi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tƣợng hƣ hụt, mát lãng phí nguyên vật liệu Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Em mong đƣợc đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy cô giáo Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo cán kế toán Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! 70 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế NHẬT KÝ THỰC TẬP Từ ngày 29/12/2014 đến ngày 13/02/2015 STT Thời gian Từ 29/12/2014 đến 02/01/2015 Tuần Tuần Tuần Tuần Nội dung - Đến Công ty Cổ phần xây dựng vận tải thƣơng mại Đại Dƣơng nộp giấy giới thiệu thực tập - Tìm hiểu trình hình thành phát triển công ty - Tìm hiểu chức năng, nhiệm vụ chính, cấu máy công ty - Tiếp xúc với phòng kế toán tìm hiểu đặc điểm máy kế toán công ty - Chọn đề tài chuyên đề thực tập Ngày 0304/01/2015 Ngày 05/01/2015 Ngày 06/01/2015 Ngày nghỉ Viết đề cƣơng chi tiết kế toán nguyên vật liệu Hoàn thành đề cƣơng chi tiết - Đi nộp đề cƣơng chi tiết Ngày 0709/01/2015 - Tìm hiểu đặc điểm tổ chức sản xuất lĩnh vực sản xuất kinh doanh Công ty - Đƣợc giới thiệu chi tiết công việc hàng ngày kế toán viên công ty - Đƣợc giới thiệu xem hệ thống sổ kế toán liên quan đến kế toán nguyên vật liệu Ngày 1011/01/2015 -Ngày nghỉ Ngày 1216/01/2015 - Đƣợc xem nghiên cứu số chứng từ kế toán công ty - Đƣợc anh chị kế toán công ty hƣớng dẫn cách ghi chép số chứng từ liên quan đến kế toán nguyên vật liệu Ngày 1718/01/2015 -Ngày nghỉ Hoàn thành chƣơng chuyên đề Ngày 1923/01/2015 -Tìm hiểu việc phân loại đánh giá nguyên vật liệu công ty -Đƣợc hƣớng dẫn chi tiết cách tập hợp chứng từ, trình tự ghi chép vào sổ kế toán Ngày 2425/01/2015 -Ngày nghỉ Viết chƣơng 71 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Tuần Tuần Ngày 2630/01/2015 -Tìm hiểu hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty Ngày 31/0101/02/2015 - Ngày nghỉ Tiếp tục hoàn thành chƣơng Ngày 0206/02/2015 - Tiếp tục đƣợc hƣớng dẫn làm công việc tập hợp chứng từ vào sổ kế toán - Tìm hiểu nghiên cứu thêm tài liệu sổ sách công ty từ năm trƣớc để đánh giá đƣợc tình hình hoạt động công ty Ngày 0708/02/2015 Ngày 09/02/2015 Ngày 1011/02/2015 Tuần Khoa Kinh Tế -Ngày nghỉ Viết chƣơng hoàn thiện chuyên đề thực tập -Lên trƣờng nộp Chuyên đề để chỉnh sửa lần cuối Chỉnh sửa hoàn thiện chuyên đề Ngày 12/02/2015 -Xin xác nhận nhận xét đánh giá thủ trƣởng đơn vị kết quả trình thực tập công ty Ngày 13/02/2015 -Nộp chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phú Thọ, ngày tháng năm 2015 72 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế TRƢỜNG ĐẠI HỌC CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG NGHIỆP VIỆT TRÌ Độc lập – Tự – Hạnh phúc KHOA KINH TẾ PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN Họ tên sinh viên:………………………………………… Lớp………………… Đề tài: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Nhận xét tinh thần, trách nhiệm sinh viên thời gian thực tập: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Nhận xét chuyên đề thực tập tốt nghiệp: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Phú Thọ, ngày … tháng … năm 201… Giảng viên hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) 73 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 Trường Đại Học Công Nghiệp Việt Trì Khoa Kinh Tế CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Phú Thọ, ngày… tháng … năm 201 Đơn vị:………………………………………………………………………… Xác nhận sinh viên:…………………………………………………………… Sinh ngày:……………………………………………………………………… Lớp:………………Ngành:………………………Khoa:……………………… Trƣờng:………………………………………………………………………… Thời gian thực tập: Từ ngày … tháng … năm 201… đến ngày … tháng … năm 201… Phòng / Bộ phận: …………………………… Về ý thức tổ chức, kỷ luật: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Về tinh thần, thái độ, tác phong, kết làm việc: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Xác nhận đơn vị thực tập (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 74 SV: Nguyễn Thị Hậu Lớp KT3Đ11 ... Đánh giá nguyên vật liệu 12 1.4.1 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho 13 1.4.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho 13 1.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ... từ sổ kế toán sử dụng 15 1.5.2 Các phƣơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 16 1.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 19 1.6.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo... lý nguyên vật liệu doanh nghiệp 11 1.3 Ý nghĩa nhiệm vụ công tác kế toán nguyên vật liệu 11 1.3.1 Ý nghĩa, tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu 11 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán